Đang tải... (xem toàn văn)
Vừa qua Việt Nam chính thức ra nhập tổ chức thương mại thế giới (WTO), đây vừa là thời cơ vừa là thách thức lớn cho các doanh nghiệp Việt Nam hoạt động trong mọi lĩnh vực. Nằm trong xu thế đó các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ kiểm toán của Việt Nam cũng đang từng bước hoàn thiện chất lượng dịch vụ kiểm toán để có thể cạnh tranh được với các công ty nước ngoài ngày càng nhiều với chất lượng dịch vụ kiểm toán đẳng cấp quốc tế. Có thể nói chất lượng kiểm toán là vấn đề có tính chất sống còn của các công ty kiểm toán hiện nay. Sự cạnh tranh bằng chất lượng buộc các công ty không chỉ tuân thủ theo đúng chuẩn mực kiểm toán mà còn phải tự thiết kế những phương pháp và quy trình đạt hiệu quả. Đối với một cuộc kiểm toán, giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán giữ một vai trò hết sức quan trọng quyết định đến sự thành công hay thất bại của cuộc kiểm toán đó. Có thể nói trong giai đoạn này, công việc đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán là công việc phức tạp nhất bởi lẽ nó mang nhiều tính xét đoán chủ quan của kiểm toán viên, hơn nữa kết quả của công việc này lại tác động rất nhiều đến lịch trình, phạm vi và thủ tục kiểm toán mà kiểm đoạn sau này. Do đó việc đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán luôn được các công toán viên áp dụng trong các giai ty kiểm toán chú trọng cập nhật và đổi mới nhằm đảm bảo cho cuộc kiểm toán được tiến hành đạt hiệu quả cao. Là một Công ty kiểm toán ra đời khá muộn so với các công ty khác hoạt động trong cùng lĩnh vực, công ty hợp danh kiểm toán và tư vấn STT cũng đang trong quá trình tìm kiếm chỗ đứng của mình trên thị trường để tạo ưu thế về chất lượng và loại hình dịch vụ, đồng thời chuẩn bị những điều kiện cần thiết để có thể cạnh tranh với các doanh nghiệp nước ngoài và tìm kiếm thị trường ngoài nước. Một trong các công việc đang được công ty tập trung thực hiện chính là việc nâng cao chất lượng của công việc đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán, và qua đó nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán của Công ty.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Vừa qua Việt Nam thức nhập tổ chức thương mại giới (WTO), vừa thời vừa thách thức lớn cho doanh nghiệp Việt Nam hoạt động lĩnh vực Nằm xu doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực cung cấp dịch vụ kiểm toán Việt Nam bước hoàn thiện chất lượng dịch vụ kiểm tốn để cạnh tranh với cơng ty nước ngày nhiều với chất lượng dịch vụ kiểm tốn đẳng cấp quốc tế Có thể nói chất lượng kiểm tốn vấn đề có tính chất sống cơng ty kiểm tốn Sự cạnh tranh chất lượng buộc công ty khơng tn thủ theo chuẩn mực kiểm tốn mà phải tự thiết kế phương pháp quy trình đạt hiệu Đối với kiểm toán, giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán giữ vai trò quan trọng định đến thành cơng hay thất bại kiểm tốn Có thể nói giai đoạn này, cơng việc đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn cơng việc phức tạp lẽ mang nhiều tính xét đoán chủ quan kiểm toán viên, kết công việc lại tác động nhiều đến lịch trình, phạm vi thủ tục kiểm tốn mà kiểm đoạn sau Do việc đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn ln cơng tốn viên áp dụng giai ty kiểm toán trọng cập nhật đổi nhằm đảm bảo cho kiểm toán tiến hành đạt hiệu cao Là Cơng ty kiểm tốn đời muộn so với công ty khác hoạt động lĩnh vực, công ty hợp danh kiểm tốn tư vấn STT q trình tìm kiếm chỗ đứng thị trường để tạo ưu chất lượng loại hình dịch vụ, đồng thời chuẩn bị điều kiện cần thiết để cạnh tranh với doanh nghiệp nước ngồi tìm kiếm thị trường ngồi nước Một công việc công ty tập trung thực việc nâng cao chất lượng cơng việc đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán, qua nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm tốn Cơng ty Qua q trình thực tập Cơng ty hợp danh kiểm tốn tư vấn STT, với hướng dẫn cô giáo phụ trách nhóm thực tập nhân viên Cơng ty kết hợp với hiểu biết thân, để góp phần vào việc nghiên cứu hồn thiện cơng tác đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán em lựa chọn đề tài “Hoàn thiện Svth:Trần Đức Thắng Kiểm toán 45b Chuyên đề thực tập tốt nghiệp quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài cơng ty hợp danh kiểm tốn tư vấn STT” để viết chuyên đề thực tập Nội dung chuyên đề gồm phần: Phần 1: Khái quát chung Cơng ty hợp danh kiểm tốn tư vấn STT Phần 2: Thực trạng quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty hợp danh kiểm tốn tư vấn STT Phần 3: Một số nhận xét kiến nghị nhằm hồn thiện qui trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty hợp danh kiểm toán tư vấn STT Qua em xin chân thành cảm ơn cô giáo Th.S Nguyễn Thị Hồng Thuý anh chị Công ty giúp em hoàn thiện chuyên đề thực tập Svth:Trần Đức Thắng Kiểm toán 45b Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY HỢP DANH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN STT 1.1.LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN STT: Cơng ty hợp danh Kiểm tốn Tư vấn STT (STT) cơng ty kiểm tốn tư vân thành lập ngày 19/5/2004 hình thức hợp danh Việt Nam thực hoat động kiểm toán độc lập theo Nghị định 105/NĐ/CP ngày 30/3/2004 phủ với số vốn điều lệ 400 triệu VND gồm có bốn thành viên hợp danh Là công ty hợp danh, STT chiu trách nhiệm vô hạn khách hàng kết kiểm tốn.Do chất lượng kiểm tốn ln coi trọng hàng đầu Công ty bắt đầu hoạt động kinh doanh theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 010500001 Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 19/05/2004 Công ty hoạt động theo điều lệ công ty Hội đồng thành viên phê duyệt theo Luật Doanh nghiệp 1999 ngày 12/06/1999 Công ty tập trung vào cung cấp dịch vụ có chất lượng cao lợi ích gia tăng kèm theo từ tạo lợi cạnh tranh cho khách hàng điều kiện kinh tế thị trường có nhiều biến động Để đạt mục tiêu đó, công ty hỗ trợ lớn từ việc tiếp cận cập nhật kiến thức kinh nghiệm Tập đoàn RSM International (“RSMi”) nhờ khả áp dụng phát huy kinh nghiệm quốc tế, nguồn lực sức mạnh từ mạng lưới thành viên tập đoàn RSM International Cơng ty Hợp danh Kiểm tốn Tư vấn STT thành viên đại diện Việt Nam RSM International Thành lập năm 1964, RSMi tập đoàn đứng thứ giới cung cấp dịch vụ kế toán tư vấn cho khách hàng Hiện RSMi có mặt 70 quốc gia với 600 văn phòng 20.000 nhân viên chuyên nghiệp Các thành viên sáng lập RSMi RSM McGladrey & Pullen (Mỹ), RSM Salustro Reydel (Pháp), RSM Robson Rhodes (Anh), Hemmelrath & Partner (Đức) RSM Bird Camerson (Úc) Đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp STT bao gồm kế tốn viên cơng chứng, kiểm tốn viên cơng chứng, thạc sỹ tài chính, kế tốn, thạc sỹ quản trị kinh doanh, tư vấn công nghệ thông tin kế toán quản trị, trang bị đầy đủ kỹ năng, kinh Svth:Trần Đức Thắng Kiểm toán 45b Chuyên đề thực tập tốt nghiệp nghiệm kiến thức cần thiết để sẵn sàng cung cấp dịch vu có chất lượng cao theo yêu cầu khách hàng Với lực có, STT hồn tồn có khả cung cấp dịch vụ đa dạng có chất lượng cao cho khách hàng Công ty hợp danh Kiểm tốn Tư vấn STT có văn phòng Hà Nội thành phố Hồ Chí Minh Công ty cam kết phục vụ khách hàng toàn quốc vào lúc với dịch vụ đạt chất lượng 1.2.CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN STT: 1.2.1.Chức năng: Công ty thành lập doanh nghiệp với chức năng, hoạt động kiểm tốn tư vấn kế tốn, tài chính, thuế cho doanh nghiệp dự án 1.2.2.Nhiệm vụ: Do đặc điểm công ty doanh nghiệp vừa nhỏ, đội ngũ nhân viên có trình độ tiếng anh cao nên cơng ty tập trung vào kiểm toán tư vấn chủ yếu cho dự án có vốn đầu tư nước ngồi dự án phi phủ có quy mơ vừa nhỏ Bên cạnh Cơng ty kiểm toán tư vấn cho doanh nghiệp mà chủ yếu doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Với xu hướng ngày mở rộng quy mô chất lượng, ban giám đốc nắm bắt thơng tin thị trường để phân tích mở rộng việc kiểm toán tư vấn cho loại hình doanh nghiệp doanh nghiệp khác 1.3.ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ: Bộ máy quản lý Công ty xếp tương đối hợp lý, đảm bảo cho hoạt động đạt hiệu cao phù hợp với mơ hình kinh doanh vừa nhỏ Với máy quản lý kiểu trực tuyến, Công ty vừa phát huy lực chuyên môn phận chức mà đảm bảo đạo hệ thống trực tuyến Vì có quy mơ vừa nhỏ, cơng ty hợp danh kiểm tốn tư vấn STT gồm có phận chức Đứng đầu Công ty Hội đồng thành viên (cơ quan định cao nhất), tiếp đến Giám đốc chịu trách nhiệm quản lý điều hành hoạt động kinh doanh, giúp việc cho Giám đốc có Phó giám đốc phận chức máy quản lý Cơng ty nhìn chung vừa đơn giản vừa hiệu Svth:Trần Đức Thắng Kiểm toán 45b Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy quản lý Cơng ty kiểm tốn Tư vấn STT Hội đồng thành viên Giám đốc Phó giám đốc (chủ nhiệm kiểm toán) Bộ phận kế toán Bộ phận kiểm toán Bộ phận tư vấn Bộ phận kiểm sốt thơng tin Trách nhiệm quyền hạn Hội đồng thành viên, Giám đốc, Phó giám đốc phận chức sau: Hội đồng thành viên:Là quan định cao tất hoạt động công ty gồm tất thành viên hợp danh, làm việc theo chế độ tập thể, người có phiếu biểu Các định đưa có trí 2/3 số lượng thành viên Quy chế hoạt động hội đồng hội đồng định Chủ tịch, phó chủ tịch hội đồng thành viên hội đồng thành viên trí với trí 100% Giám đốc: Là đại diện theo pháp luật Cơng ty có quyền điều hành, quản lý cao tồn Cơng ty Giám đốc tập thể thành viên hợp danh bầu định dựa số vốn góp vào cơng ty, trình độ chun mơn Phó giám đốc: Là người giúp việc cho giám đốc nghiệp vụ chuyên môn kiểm tốn tư vấn, có quyền quản lý điều hành công việc theo phân công uỷ quyền Giám đốc Bộ phận kế toán: Chịu trách nhiệm trước công ty pháp luật công tác kế tốn tài lập báo cáo tài hàng tháng, quý, năm kiểm tra việc sử dụng Svth:Trần Đức Thắng Kiểm toán 45b Chuyên đề thực tập tốt nghiệp vốn, tài sản công ty quản lý Bộ phận Kiểm toán: Sử dụng phương pháp kiểm tốn tập đồn RSM International dựa vào hiểu biết lĩnh vực kinh doanh dựa đánh giá rủi ro khách hàng lập kế hoạch, thời gian cách thức kiểm toán cách hiệu để đáp ứng nhu cầu khách hàng thủ tụckiểm toán điều chỉnh phù hợp với khách hàng giám sát chủ phần hùn, công việc cụ thể kiểm soát chủ nhiệm kiểm tốn có nhiều kinh nghiệm Bộ phận tư vấn: Là phận chịu trách nhiêm cung cấp dịch vụ tư vấn thuộc lĩnh vực: Tư vấn hoạt động, dịch vụ thuế, tư vấn kế toán dịch vụ tài liên quan, hỗ trợ thành lập doanh nghiệp Bộ phận kiểm sốt thơng tin: Là phận chịu trách nhiệm kiểm soát mạng nội bảo mật thông tin, ngăn ngừa rủi ro thông tin gây Bộ phận hành chính: Là phận có trách nhiệm quản lý nhân viên thời gian làm việc, tác phong, thái độ lúc làm việc cung cấp thiết bị văn phòng, dụng cụ làm việc cho nhân viên 1.4.ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY HỢP DANH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN STT: 1.4.1.Các loại hình dịch vụ công ty cung cấp: Hiện môi trường kinh doanh bị ảnh hưởng lớn q trình tồn cầu hóa, tự hóa thay đổi công nghệ thông tin cơng nghệ truyền thơng Và Việt Nam, q trình thay đổi diễn với nhịp độ cao nhiều so với quốc gia khác Trong môi trường vậy, khách hàng luôn cần nhà tư vấn chuyên nghiệp công ty Hợp danh Kiểm tốn Tư vấn STT để tư vấn trợ giúp rủi ro mà họ phải đối mặt hoạt động kinh doanh.Mặt khác, kinh tế có nhiều biến động, khách hàng cần nhà tư vấn hiệu Với khả dịch vụ chuyên nghiệp cung cấp, STT tin tưởng vào việc đáp ứng nhu cầu khách hàng Các dịch vụ mà STT cung cấp hình thành dựa kiến thức sâu rộng hiểu biết sâu sắc ngành nghề, lĩnh vực, điều kiện cạnh tranh, quy dịnh luật pháp Việt Nam Svth:Trần Đức Thắng Kiểm toán 45b Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Các dịch vụ STT cung cấp bao gồm: - Kiểm toán - Kế tốn dịch vụ tài liên quan - Tư vấn thuế nước quốc tế - Tư vấn hoạt động - Hỗ trợ thành lập doanh nghiệp 1.4.1.1.Kiểm tốn: Khi thực kiểm tốn, cơng ty kiểm toán tư vấn STT sử dung phương pháp kiểm tốn tập đồn RSM International Đây phương pháp kiểm toán dựa đánh giá rủi ro khách hàng từ tiến hành kiểm tốn cách có hiệu Cơng việc kiểm tốn ln có giám sát hướng dẫn chủ phần hùn Trong trường hợp chi phí kiểm tốn có xu hướng tăng, STT ln tối thiểu hóa chi phí cách tối đa hóa hiểu biết sẵn có khách hàng tập trung vào rủi ro từ giảm thiểu thủ tục kiểm tốn khơng cần thiết Phương pháp kiểm tốn thực có hiệu dựa vào hiểu biết STT lĩnh vực kinh doanh khách hàng Từ cơng ty lập kế hoạch thời gian cách thức kiểm toán cách hiệu Các thủ tục kiểm toán điều chỉnh phù hợp với khách hàng giám sát chủ phần hùn, công việc cụ thể kiểm soát chủ nhiệm kiểm tốn có nhiều kinh nghiệm Các dịch vụ cụ thể gồm: • Kiểm tốn theo luật định • Kiểm toán phạm vi giới hạn kiểm toán dua thủ tục chấp nhận • Kiểm toán theo nguyên tắc kế toan quốc tế chấp nhập rộng rãi kiểm toán theo nguyên tắc kế toán chấp nhận vùng lãnh thổ cụ thể • Báo cáo rà sốt kế tốn cẩn trọng • Kiểm toan theo hướng điều tra • Báo cáo toán 1.4.1.2.Kế toán dịch vụ liên quan : Với khả chuyên môn kinh nghiệm, STT ln có khả Svth:Trần Đức Thắng Kiểm toán 45b Chuyên đề thực tập tốt nghiệp cung cấp cách hiệu dịch vụ tài cho khách hàng nước quốc tế Cơng ty phân tích xử lý liệu kế toán, ghi sổ nghiệp vụ có liên quan theo thủ tục sách kế toán khách hàng Việc sử dụng dịch vụ không trực tiếp tạo lợi nhuận cho doanh nghiệp lại tạo điều kiện cho ban lãnh đạo khách hàng tập trung vào hoạt động kinh doanh dành thời gian cho công việc quản lý nội kế tốn tài Một số lĩnh vực STT: • Kế tốn lập báo cáo tài • Lập bảng đối chiếu đối chiếu số du ngân hàng dối chiếu khoản phải thu, phải trả • Theo dõi xử lý khoản phải thu/phai trả • Lập báo cáo thuế thuế giá trị gia tăng loại thuế khác • Lập, theo dõi tính khấu hao tài sản cố định • Xử lý giao dịch ví du đơn đăt hàng 1.4.1.3.Dịch vụ thuế : Với kinh nghiệm kỹ tư vấn chuyên nghiệp thủ tục, quy trình hoạch định, tn thủ thuế ngồi nước, cơng ty cung cấp cho khách hàng giải pháp hiệu có tính khả thi Các dịch vụ thuế công ty bao gồm: Dịch vụ tư vấn thuế: Dịch vụ tư vấn thuế công ty cung cấp cho khách hàng giải pháp cụ thể thực tiễn luật thuế Việt Nam Khi cần thiết cơng ty trao đổi với đồng nghiệp tập toàn RSM International nước khác để đảm bảo STT cung cấp giải pháp toàn diện cho khách hàng tập đoàn đa quốc gia Sau dịch vụ tư vấn thuế chủ yếu cơng ty: • Cơ cấu giao dịch đầu tư nhằm đạt hiệu thuế tiết kiệm thuế • Tư vấn ưu đãi miễn giảm thuế • Đại diện doanh nghiệp làm việc với quan thuế (trong trường hợp kiểm tra tra toán thuế, tốn khiếu nại thuế) • Thủ tục xin thực hiệp đinh tránh đánh thuế hai lần Svth:Trần Đức Thắng Kiểm toán 45b Chuyên đề thực tập tốt nghiệp • Hạch định thuế cho khoản lương nhân viên nước nước ngồi • Soạn thảo xem xét lại điều khoản thuê hợp đồng • Tư vấn đề liên quan đến chuyển giá quốc tế Dịch vụ tuân thủ thuế: Bằng kiến thức chuyên môn thông hiểu luật thuế nước, STT hỗ trợ doanh nghiệp đảm bảo hoàn tất nghĩa vụ kê khai thuế, quản trị làm việc với quan thuế cách hiệu Khi sử dụng dịch vụ STT, doanh nghiêp cập nhật qui định thuế đảm bảo tuân thủ thuế hồn tồn Các dịch vụ tn thủ thuế cơng ty gồm có: • Đăng ký thuế, cấp mã số thuế, mua in hóa đơn • Kê khai hàng tháng toán cuối năm thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng • Đăng ký, kê khai tốn phát sinh thuế nhà thầu nước ngồi • Hỗ trợ kê khai thuế, thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng • Dịch vụ làm bảng lương nhân viên bảo hiểm xã hội bảo hiểm y tế theo quy định • Cung cấp khóa huấn luyện tn thủ thuế Dịch vụ khảo sát tình trạng thuế: Dịch vụ khảo sát tình trạng thuế STT liên quan tới việc kiểm tra, rà sốt tình trạng tn thủ luật thuế khách hàng, tìm lỗ hổng tuân thủ thuế, vấn đề tồn đong doanh nghiệp nhằm đưa giải pháp có tính tức thời khắc phục chấn chỉnh mặt lâu dài Với dịch vụ này, công ty tập trung khai thác hội hoạch định thuế, tiết kiệm thuế tiềm cho khách hàng Sau hoàn tất gửi báo cáo khảo sát, STT tiếp tục hỗ trợ khách hàng việc thực giải pháp đưa đề xuất khắc phục Dịch vụ khảo sát tình trạng thuế khái qt sau: • Kiểm tra, rà sốt tình trạng tuan thủ thuế doanh nghiệp • Thảo luận với ban lãnh đạo doanh nghiệp • Tập trung kiểm tra chuẩn đoán vấn đề cụ thể để phát hội Svth:Trần Đức Thắng Kiểm toán 45b Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 10 hoạch định thuế tiềm • Hỗ trợ q trình thực hiên giải pháp, đề xuất đưa • Kiểm tra, theo dõi sau thực 1.4.1.4.Tư vấn hoạt động : Các doanh nghiệp ln ln tìm cách đổi tăng hiệu hoạt động nhằm tạo gia tăng khác biệt lợi cạnh trạnh Các nhà quản lý ln tìm cách cải tiến hoạt động nhằm thu hiệu thời gian ngắn cách cải thiện việc lưu chuyển hàng hóa, giảm mức hàng tồn kho, nâng cao suất, tìm giải pháp tối ưu sử dụng nguyên vật liệu, tăng hiệu phân phối, nâng cao thỏa mãn khách hàng gia tăng khả thu hồi vốn đầu tư STT tin tưởng tổ chức, tồn hội đổi cải tiến hoạt động kinh doanh STT hoàn toàn có khả hỗ trợ khách hàng đạt mục tiêu Đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp trang bị đầy đủ kỹ năng, kiến thức có kinh nghiệm cần thiết để đưa giải pháp theo yêu cầu khách hàng nhiều lĩnh vực hoạt động kinh doanh khác Cách tiếp cận công ty không dừng lại việc hỗ trợ khách hàng phát triển chiến lược kinh doanh mà quan tâm theo dõi bước thực trình triển khai Các dịch vụ tư vấn hoạt động cơng ty bao gồm: • Tổ chức hội thảo định hướng kinh doanh • Các nghiên cứu rà soát nhằm xác định lĩnh vực doanh nghiệp cần hồn thiện • Các biện pháp giảm thiểu chi phí tối đa hóa doanh thu • Thiết lập chương trình bán hàng tiếp thị hiệu • Thiết kế cấu tổ chức doanh nghiệp để hoạt động có hiệu • Thiết kế hệ thống thông tin trợ giúp việc định kinh doanh • Thiết kế chương trình quản lý đại lý kênh phân phối • Tổ chức chương trình đào tạo cho mục đích cụ thể doanh nghiệp 1.4.1.5.Hỗ trợ thành lập doanh nghiệp : Svth:Trần Đức Thắng Kiểm toán 45b Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 92 mà cơng ty kiểm tốn khơng muốn gặp phải Hiện nay, đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm tốn Cơng ty STT chưa có quy trình cụ thể KTV tiến hành đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán chủ yếu dựa thông tin thu thập ban đầu khách hàng theo kinh nghiệm, khả xét đốn KTV Cơng ty có bảng câu hỏi đánh giá tính độc lập KTV khách hàng Do chưa có quy trình chuẩn đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán nên công tác đánh giá rủi ro Công ty STT chưa thống nhất, trình bày giấy tờ làm việc chưa khoa học, rõ ràng Đặc biệt, số trường hợp, KTV dễ đưa ket luận chưa hợp lý chưa kết luận liêu có hay khơng nên chấp nhận kiểm tốn với khách hàng 3.2.2.3 Đánh giá trọng yếu rủi ro khách hàng có quy mơ nhỏ: Mặc dù bước trọng đến công tác đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán, nhiên, số khách hàng có quy mơ nhỏ, việc đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán thường không KTV đánh giá chi tiết thể đầy đủ giấy tờ làm việc Trong số hồ sơ kiểm tốn khách hàng có quy mơ nhỏ, ta thấy KTV đánh giá rủi ro mức độ thấp, trung bình hay cao khơng có kèm việc trình bày không rõ ràng khiến người đọc không hiểu hết KTV lại đưa kết luận Đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn khơng chi tiết dễ dẫn đến việc KTV không đánh giá hết rủi ro xảy q trình kiểm tốn Từ chương trình kiểm tốn thiết kế co thể khơng tập trung vào khoản mục trọng yếu, rủi ro cao Nếu KTV không nhận kịp thời việc chương trình kiểm tốn khơng phù hợp với thực tế mà thực thi kiểm tốn không phát hết sai phạm trọng yếu tồn Báo cáo tài Rủi ro mà KTV gặp phải trường hợp se cao Trường hợp KTV đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn khơng thể rõ giấy tờ làm việc lý KTV đưa đánh vậy, cơng tác sốt xét trưởng nhóm phòng kiểm sốt chất lượng Ban giám đốc gặp khó khăn Măt khác KTV khác năm sau tiếp tục kiểm tốn cho khách hàng khó khăn q trình xem xét hồ sơ kiểm tốn năm trước để hỗ trợ cho cơng tác Svth:Trần Đức Thắng Kiểm toán 45b Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 93 đánh giá trọng yếu rủi ro cơng việc có liên quan khác Do đó, hồ sơ kiểm tốn chưa đạt chất lượng đề Công ty STT 3.2.2.4 Đánh giá rủi ro kiểm soát : Để đánh giá rủi ro kiểm sốt cho tồn BCTC cho khoản mục, KTV Công ty STT đánh giá dựa bảng câu hỏi hệ thống kiểm soát nội Bảng câu hỏi thiết kế cho yếu tố hệ thống kiểm soát nội cho khoản muc BCTC Việc đánh giá rủi ro kiểm soát bao gồm đánh giá ban đầu, đánh giá lại đánh giá cuối :đánh giá cuối rủi ro kiểm soát thực giai đoạn thực kiểm toán KTV phát thay đổi lớn ảnh hưởng tới việc đánh giá rủi ro kiểm soát giai đoạn lập kế hoạch VSA 400 quy định: “Sau hiểu hệ thống kế toán kiểm soát nội bộ, KTV phải thực đánh giá ban đầu rui ro kiểm soát theo sở dẫn liệu cho số dư tài khoản trọng yếu” Tuy nhiên, Bảng câu hỏi đánh giá thống kiểm soát nội Công ty STT không thiết kế để đánh giá cho sở dẫn liệu tài khoản trọng yếu KTV đánh giá rủi ro kiểm soát chưa thực cho mục tiêu kiểm soát chi tiết Khi đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, KTV chủ yếu sử dụng Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát Bảng câu hỏi thiết kế để đánh giá số điểm quan trọng hệ thống kiểm soát Tuy nhiên, xem xét hệ thống kiểm sốt doanh nghiệp, ta nhận thấy có quy trình kiểm sốt có doanh nghiệp Các quy trình kiểm sốt khơng khái quát lại giấy tờ làm việc KTV Vì khơng khái qt lại nên dẫn đến khả người sốt xét kiểm tốn khơng thấy hết mặt chưa hệ thơng kiểm sốt khơng hiểu rõ KTV lại đưa kết luận 3.2.2.5 Bảng câu hỏi đánh giá Hệ thống Kiểm soát nội : Để đánh giá HTKSNB khách hàng, Công ty STT xây dựng bảng câu hỏi HTKSNB Những câu hỏi bảng trợ giúp cho việc đánh giá Hệ thống Kiểm soát nội khách hàng, giúp Kiểm toán viên xác định Rủi ro kiểm soát, mức độ trọng yếu kiểm tốn BCTC khách hàng Bảng câu hỏi khơng cung cấp cho Kiểm toán viên việc lập Kế hoạch kiểm tốn mà xác định thu tục kiểm toán cần thiết khoản mục Báo cáo tài Svth:Trần Đức Thắng Kiểm tốn 45b Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 94 Tuy nhiên, đánh giá Hệ thống Kiểm soát nội dựa vào Bảng câu hỏi, Công ty STT chưa quy định rõ trường hợp KTV đánh giá HTKSNB Cơng ty khách hàng khá, trung bình hay thấp Việc đánh giá Hệ thống kiểm soát sau KTV trả lời hết câu hỏi bảng đánh giá chủ yếu dựa vào kinh nghiệm, khả xét đốn KTV Do dễ xảy khả trường hợp cụ thể, kiểm toán viên thấy chưa kiểm toán viên khác lại cho bỏ qua Điều gây nên khó khăn cho KTV trình đưa kết luận HTKSNB khách hàng không tạo nên quán cách đánh giá Kiểm toán viên 3.3.MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY STT: 3.3.1 Kiến nghị sử dụng tư liệu chuyên gia: Nguyên tắc số 18- “ Sử dụng tư liệu chuyên gia” quy định: “ Trình độ học vấn kinh nghiệm thân giúp kiểm toán viên nắm bắt vấn đề kinh doanh nói chung kiểm tốn viên khơng thể chun gia thông thạo chuyên nghành khác Khi thực kiểm tốn khách hàng có nghiệp vụ phức tạp, kiểm tốn viên thu thập ý kiến đánh giá ý kiến xác định từ nguồn tài liệu chuyên gia” Thực tế cho thấy kiểm tốn viên STT có đầy đủ điều kiện sử dụng nguồn tài liệu chuyên gia tài liệu chưa xếp khoa học chưa kiểm tốn viên trọng nhiều Vì để tăng cường hiệu việc sử dụng tư liệu chuyên gia, STT cần thiết lập thư viện điện tử để quản lý liệu, tư liệu chuyên gia Việc thiết lập thư viện điện tử đánh giá trợ giúp đắc lực cho kiểm tốn viên q trình truy cập, tìm kiếm tư liệu chuyên gia trao đổi tư liệu với kiểm tốn viên khác Trong q trình thiết lập thư viện điện tử, kiểm toán viên cần có thái độ tích cực chủ động q trình tìm kiêm chia sẻ nguồn tư liệu cho đồng nghiệp Chỉ thực yêu cầu vai trò cung cấp thơng tin mạng nội đem lại hiệu cao Hiện STT có mạng nội để phục vụ cho trình thiết lập thư viện điện tử STT xây dựng nhân viên Công ty hòm thư riêng để Svth:Trần Đức Thắng Kiểm toán 45b Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 95 chia sẻ thơng tin Vì thư viện điện tử thiết lập kiểm tốn viên chủ động tìm kiếm chia sẻ thơng tin Và thư viện điện tử thành lập việc tập trung vào vấn đề an ninh mạng cần thiết hướng đắn lâu dài Công ty hướng tới phát triển bền vững 3.3.2 Kiến nghị đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán: VSA số 220 "Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán" nêu rõ: "Trong q trình trì khách hàng có đánh giá khách hàng tiềm năng, công ty kiểm tốn phải cân nhắc đến tính độc lập, lực phục vụ khách hàng cơng ty kiểm tốn tính trực Ban quản lý khách hàng" Do đánh gia rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm tốn cơng việc quan trọng giúp cho Kiểm tốn viên định liệu có nên tiến hành kiểm tốn cho khách hàng hay khơng Do Cơng ty STT chưa có quy định ro ràng thông tin cần thu thập để đánh giá rủi ro kiểm toán nên việc đánh giá rủi ro kiểm toán chưa thực thống công ty Để tạo nên thống công tác đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm tốn, Cơng ty STT bên cạnh việc sử dụng bảng câu hỏi đánh giá tính độc lập KTV Cơng ty kiểm tốn khách hàng nên thiết kế bảng câu hỏi đánh giá tính trung thực Ban quản lý cơng ty khách hàng, khả Cơng ty kiểm tốn cho khách hàng Đối với cơng việc đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán, với việc đánh giá tính độc lập Kiểm tốn viên khách hàng đánh giá tính liêm Ban giám đốc khách hàng, khả Cơng ty kiểm tốn cho khách hàng điều quan trọng Bảng câu hỏi đánh giá thiết kế : Bảng 3.1: Bảng câu hỏi đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm tốn Câu hỏi Có Khơng Khơng áp dụng 1_ Tính liêm hội đồng quản trị cơng ty khách hàng: KTV xác định có lý khiến KTV nghi ngờ trực ban quản lý công ty khách hàng, quan hệ với ben thứ ba, lẫn quan hệ với kiểm toán viên khơng? 2_ Lợi ích kinh tế từ việc kiểm tốn cho Cơng ty khách Svth:Trần Đức Thắng Kiểm tốn 45b Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 96 hàng có cao mức rui ro kèm với công ty khách hàng khơng? 3_ Việc chấp nhận kiểm tốn cho cơng ty khách hàng có làm cho STT bị vướng vào vụ kiện với công ty khách hàng hay tổn hại đến uy tín Cơng ty STT khơng? 4-Liệu STT cung cấp dịch vụ kiểm tốn với chất lượng cao KTV có kinh nghiệm chuyên môn, lực mức độ phù hợp với công việc độc lập với khách hàng không? ………… Tùy vào khách hàng cụ thể mà câu hỏi mở rộng hơn, chi tiết hơn, đặc biệt khách hàng lớn khách hàng kiểm tốn năm đầu tiên, để đưa mức độ rủi ro thích hợp chấp nhận hợp đồng kiểm toán cho khách hàng 3.3.3 Kiến nghị đánh giá trọng yếu rủi ro khách hàng có quy mơ nhỏ: Khách hàng có quy mơ nhỏ thường khơng gây ảnh hưởng lớn phạm vi tồn xã hội BCTC có sai phạm Đối với khách hàng có quy mơ nhỏ chi phí thời gian cho kiểm tốn khơng lớn Do đó, KTV thường khơng đánh giá Trọng yếu rui ro kiểm toán cách chi tiết Tuy nhiên, công việc không trọng lại dễ dẫn đến rủi ro cơng ty kiểm tốn KTV Để đảm bảo cho kiểm tốn đạt hiệu quả, KTV cơng ty kiểm tốn khơng gặp rủi ro sau kiểm tốn, KTV Cơng ty STT nên tiến hành đánh giá chi tiết Trọng yếu rủi ro kiểm toán cần thể rõ giấy tờ làm việc mà Kiểm toán viên dựa vào để đưa kết luận Công việc làm tăng chi phí thời gian kiểm tốn giúp kiểm tốn viên tránh khỏi kiện khơng mong muốn, giảm thiểu rủi ro kinh doanh Cơng ty kiểm tốn Kiểm tốn viên, giúp cho việc soát xét chất lượng kiểm toán trở nên dễ dàng Các bước đánh giá không cần chi tiết khách hàng có quy mơ lớn Kiểm tốn viên cần đánh giá Trọng yếu Rủi ro kiểm toán mức độ định thể rõ đánh giá hồ sơ kiểm tốn Đối với khách Svth:Trần Đức Thắng Kiểm toán 45b Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 97 hàng có quy mơ nhỏ, Kiểm tốn viên cần đánh giá Rủi ro kiểm tốn cho tồn Báo cáo tài Bên cạnh đó, Kiểm tốn viên đánh giá thêm rủi ro vài khoản mục mà theo kinh nghiệm xét đoán Kiểm toán viên quan trọng kiểm toán Báo cáo tài Chẳng hạn kiểm tốn viên ngồi việc đánh giá rủi ro kiểm tốn tồn báo cáo tài lưu tâm việc đánh giá khoản mục có biến động lớn khoản mục chứa đựng rủi ro tiềm tàng cao Để giữ vững nâng cao uy tín Cơng ty STT, chất lượng kiểm tốn cần trọng từ khách hàng nhỏ khách hàng lớn Quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán STT cần xây dựng hồn thiện nhiều nữa, quy trình xây dựng cách hợp lý mang lại hiệu tích cực cho việc thiết kế thủ tục kiểm tốn, góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán 3.3.4 Kiến nghị đánh giá rủi ro kiểm soát: VSA số 400 “Đánh giá rủi ro kiểm soat nội bộ” quy định rõ : “Dựa sư hiểu biết hệ thống kế toán hệ thống kiểm sốt nội bộ, KTV cơng ty kiểm toán phải đánh gia ban đầu rủi ro kiểm soát sở dẫn liệu cho số dư tài khoản loại nghiệp vụ kinh tế chủ yếu” Hiện công ty STT việc đánh giá rủi ro kiểm soát đánh giá chung cho khoản mục mà chưa đánh giá theo sở dẫn liệu khoản mục trọng yếu Để đánh giá rủi ro kiểm sốt có hiệu phù hợp theo hướng dẫn Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400, Cơng ty STT nên thiêt kế bảng phân tích, đánh giá rủi ro kiểm soát theo sở dẫn liệu khoản mục mối quan hệ kết hợp với mục tiêu kiểm soát cho loại nghiệp vụ chủ yếu Bảng phân tích đánh giá rủi ro kiểm soát theo sở dẫn liệu khoản mục thiết kế sau: Svth:Trần Đức Thắng Kiểm toán 45b Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 98 Bảng 3.2 : Bảng phân tích đánh giá rủi ro kiểm sốt Ví dụ: Đối với khoản chi tiêu tiền mặt Mục tiêu kiểm soát Kiểm soát khách hàng Người Đánh thực giá KTV Tất nghiệp vụ cần ghi chép đa ghi chép Các khoản chi tiền Hàng tháng, kiểm kê quỹ tiền mặt Thủ quỹ Hiệu ghi chép vào sổ va đối chiếu với sổ quỹ Biên kiểm kê quỹ Kế toán xem xet kiểm soát kế toán trưởng trưởng … Tất nghiệp vụ ghi chép có thật a Các khoản chi tiền Phiếu chi tiền đính kèm … co chứng từ chứng từ bổ sung như: lệnh chi, đính kèm phê giấy đê nghị toán, hoá đơn, duyệt đầy đủ hợp đồng Phiếu chi xem xét ký … Hiệu duyệt trưởng phận, kế toán trưởng, giám đốc, b Các khoản chi Người nhận ký vào phiếu chi để Người không co thật khẳng định nhận tiền nhận c Các khoản chi tiền Hàng tháng kiểm kê quỹ tiền mặt Thủ quỹ ghi nhiều lần vào đối chiếu vơi sổ quỹ sổ Kế toán trưởng xem xét kiểm Kế toán soát cac bút toán trước chúng trưởng chuyển cho phận khác … … … Việc đánh đảm bảo cho KTV thuận tiện việc đưa kết luận mức rủi ro kiểm soát Theo đó, KTV dễ dàng bước thực thử nghiệm kiểm soát để khẳng định đánh giá ban đầu rủi ro kiểm soát hay sai, KTV tập trung vào mục tiêu kiểm soát chủ yếu Svth:Trần Đức Thắng Kiểm toán 45b Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 99 3.3.5 Kiển nghị đánh giá Hệ thống Kiểm soát nội bộ: Đánh giá HTKSNB Công ty STT chủ yếu dựa vào Bảng câu hỏi Bảng câu hỏi công ty thiết kế quy định Tuy nhiên, công ty chưa đưa tiêu thức để đánh giá Kết luận KTV HTKSNB sau trả lời câu hỏi bảng lại phụ thuộc vào xét đốn chủ quan trưởng nhóm Điều gây nên khó khăn cho KTV khơng tạo nên thống chung tồn Công ty STT Để hỗ trợ cho KTV việc đưa kết luận HTKSNB Công ty khách hàng, Công ty STT nên đưa tiêu thức đánh giá dựa Bảng câu hỏi thiết kế Cơng ty dùng cách thức cho điểm câu hỏi trả lời có khơng Khi điểm số thấp mức Hệ thống Kiểm soát nội bị đánh giá trung bình yếu Cơng ty STT dùng cách thức đánh giá dựa phần trăm câu trả lời Nếu khách hàng trả lời không số phần trăm Hệ thống kiểm sốt bị đánh giá hoạt động khơng có hiệu Trong trường hợp Hệ thống kiểm soát khách hàng đánh giá yếu (VD: số câu trả lời khơng 80%) bên cạnh việc khơng dựa vào Hệ thống Kiểm sốt nội q trình kiểm tốn, KTV cần có ý kiến với ban giám đốc khách hàng Việc đưa tiêu thức để đánh giá Hệ thống Kiểm soát nội dựa vào bảng câu hỏi giúp cho KTV dễ dàng đánh giá HTKSNB hoạt động có hiệu hay khơng mà tạo nên thống việc đưa đánh giá kiểm tốn viên khác Ngồi ra, nay, Bảng câu hỏi đánh giá HTKSNB quy định chung cho tất khách hàng Điều chưa hợp lý khách hàng có đặc thù khác sử dụng câu hỏi chung nhiều KTV không thấy hết điểm yếu, điểm mạnh Hệ thống kiểm sốt Do đó, để trợ giúp cho việc đánh giá Hệ thống Kiểm soát nội bộ, bên cạnh việc sử dụng Bảng câu hỏi, kiểm toán viên sử dụng thêm lưu đồ, Bảng tường thuật hệ thống Kiểm soát nội Khi sử dụng thêm phương pháp này, kiểm toán viên có nhìn tổng qt chi tiết HTKSNB đơn vị khách hàng Mặt khác sử dụng Bảng câu hỏi để đánh giá Hệ thống kiểm sốt nội người trả lời có thái độ khơng trung thực gây khó khăn cho kiểm tốn viên q trình tìm điểm yếu hệ thống kiểm sốt nội bộ, dẫn đến Svth:Trần Đức Thắng Kiểm toán 45b Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 100 kết luận khơng xác đáng rủi ro kiểm sốt, từ ảnh hưởng đến hiệu q trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán Do để hồn thiện quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán, kiểm toán viên cần tăng cường việc sử dụng lưu đồ việc miêu tả hệ thống kiểm soát nội giấy tờ làm việc để tìm điểm yếu hệ thống nhận thức sơ đồ trực quan dễ tiếp thu nhận thức bảng câu hỏi hay bảng tường thuật Đặc biệt với khách hàng có quy mơ lớn, nghiệp vụ kinh doanh phức tạp, bảng câu hỏi bảng tường thuật tất vấn đề dài để nhận thức cách nhanh chóng Khi đó, lưu đồ đánh giá công cụ hữu hiệu để khái quát miêu tả hệ thống kiểm soát nội Kiểm toán viên cần phải kết hợp việc sử dụng lưu đồ với bảng câu hỏi với bảng tường thuật để đạt hiệu toàn diện việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội rủi ro kiểm sốt Trên số kiến nghị nhằm hồn thiện trình đánh giá Trọng yếu Rủi ro kiểm tốn Cơng ty STT Hy vọng kiến nghị nêu góp phần vào việc xây dựng qui trình chuẩn đánh giá Trọng yếu Rủi ro kiểm tốn Cơng ty STT Svth:Trần Đức Thắng Kiểm toán 45b Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 101 KẾT LUẬN Vừa qua Việt Nam thức nhập tổ chức thương mại giới (WTO), cạnh tranh ngày liệt lĩnh vực cung cấp dịch vụ kiểm toán Sự cạnh tranh đòi hỏi cơng ty phải ln nâng cao chất lượng dịch vụ để khơng rơi vào tình cảnh “tự thua sân nhà” cơng ty kiểm tốn nước ngồi phép vào Việt Nam mà khơng vướng phải trở ngại Để theo kịp tiến trình đó, cơng ty kiểm tốn phải tự xây dựng hồn thiện quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán, theo kịp phát triển doanh nghiệp khách hàng Việc hồn thiện quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán kiểm toán tài nhân tố góp phần nâng cao chất lượng dịch vụ, tăng khả cạnh tranh cơng ty kiểm tốn Việt Nam, có STT Vì việc nghiên cứu nhằm hồn thiện quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn kiểm tốn tài chiến lược quan tâm hàng đầu công ty kiểm tốn Cơng tác đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán xây dựng thành quy trình chuẩn hóa, khoa học tiến hành cách hợp lý, hiệu góp phần nâng cao chất lượng kiểm tốn, từ tạo niềm tin vững mạnh cho STT nói riêng Cơng ty kiểm tốn Việt Nam nói chung mơi trường cạnh tranh Qua nghiên cứu tìm hiểu thực tế quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn Cơng ty STT, dựa sở lý luận trang bị thời gian học tập nghiên cứu trường Đại học Kinh tế Quốc dân, em xin đề xuất vài kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán kiểm toán BCTC áp dụng Công ty STT Mặc dù cố gắng hạn chế kiến thức, thời gian kinh nghiệm thực tế nên chuyên đề khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý, sửa chữa thầy cô giáo anh chị Công ty để chun đề thực tập em hồn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn giáo Th.S Nguyễn Thị Hồng Th tồn thể anh chị Công ty STT tận tình giúp đỡ em trình thực chuyên đề thực tập Sinh viên Trần Đức Thắng Svth:Trần Đức Thắng Kiểm toán 45b Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 102 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính, “Hệ thống văn pháp luật kiểm tốn Việt Nam”, NXBTài Chính, Hà Nội, 2004 Bộ tài chính, “Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam”, Quyển I, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội, 2002 GS.TS Nguyễn Quang Quynh, Giáo trình “ Kiểm tốn tài chính”, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội, 2001 GS TS Nguyễn Quang Quynh, Giáo trình “ Lý thuyết kiểm tốn”, Nhà xuất tài chính, Hà Nội, 2005 PGS.TS.Vương Đình Huệ, “Giáo trình Kiểm tốn”, NXB Tài Chính, Hà Nội, 2001 Tài liệu lịch sử hình thành phát triển Cơng ty hợp danh kiểm toán tư vấn STT “Văn hướng dẫn đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn”, tài liệu học tập nội Cơng ty hợp danh kiểm toán tư vấn STT “Hồ sơ kiểm tốn cơng ty ABC, XYZ”, tài liệu nội Cơng ty hợp danh kiểm tốn tư vấn STT “Quy trình kiểm tốn Cơng ty hợp danh kiểm toán tư vấn STTZ”, tài liệu nội Cơng ty hợp danh kiểm tốn tư vấn STT 10 Alvin A.Arens, James K Loebbecke, “Auditing”, Prentice Hall, USA, 2000 11 Tạp chí kiểm tốn năm 2006 Svth:Trần Đức Thắng Kiểm toán 45b Chuyên đề thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC Năm 2005 34 Năm 2006 34 Chênh lệch .34 Số tiền 34 2.2.3 Ước lượng ban đầu mức trọng yếu: 38 2.2.4 Đánh giá rủi ro kiểm tốn phương diện tồn BCTC : 42 2.2.5 Đánh giá rủi ro kiểm toán phương diện số dư tài khoản loại nghiệp vụ : 54 Trung Bình .68 Khách hàng: Công ty ABC 70 Mục tiêu kiểm soát 70 Đánh giá Rủi ro kiểm soát .70 Mục tiêu kiểm soát 70 Đánh giá Rủi ro kiểm soát .70 Mục tiêu kiểm soát 71 Đánh giá Rủi ro kiểm soát .71 3.1.TÍNH TẤT YẾU PHẢI HỒN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY STT: .86 3.2 NHẬN XÉT CHUNG VỀ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY STT: 87 3.3.MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY STT: 94 3.3.3 Kiến nghị đánh giá trọng yếu rủi ro khách hàng có quy mơ nhỏ: 96 Sinh viên 101 Svth:Trần Đức Thắng Kiểm toán 45b Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCĐKT : Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD : Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC : Báo cáo tài HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội KTV : Kiểm toán viên VSA : Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Svth:Trần Đức Thắng Kiểm toán 45b Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ: Trang Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy quản lý cơng ty kiểm tốn tư vấn STT Sơ đồ 1.2: Chương trình kiểm tốn Sơ đồ 1.3: Tháp phân công trách nhiệm 19 22 BẢNG: Bảng 2.1: Bảng câu hỏi tính độc lập kiểm tốn viên 26 Bảng 2.2: Bảng phân tích sơ Bảng cân đối kế tốn cơng ty ABC 34 Bảng 2.3: Bảng phân tích sơ Báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty ABC 35 Bảng 2.4:Một số tiêu khả toán 36 Bảng 2.5: Bảng phân tích sơ BCĐKT cơng ty XYZ 37 Bảng 2.6: Bảng phân tích sơ BCKQHĐKD công ty XYZ 39 Bảng 2.7: Một số tiêu khả tốn cơng ty XYZ 40 Bảng 2.8: Bảng tính mức độ trọng yếu BCTC cơng ty ABC 41 Bảng 2.9: Bảng tính mức độ trọng yếu BCTC công ty XYZ 42 Bảng 2.10: Đánh giá rủi ro tiềm tàng toàn báo cáo tài 44 Bảng 2.11: Bảng đánh giá mơi trường kiểm sốt cơng ty ABC 47 Svth:Trần Đức Thắng Kiểm toán 45b Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bảng 2.12: Bảng đánh giá môi trường kiểm sốt cơng ty XYZ 49 Bảng 2.13: Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nội 63 Bảng 2.14: Bảng tóm tắt đánh giá rủi ro kiểm tốn 71 Bảng 2.15: Bảng tóm tắt đánh giá rủi ro kiểm sốt cơng ty ABC 72 Bảng 2.16: Bảng tóm tắt đánh giá rủi ro kiểm sốt cơng ty XYZ 72 Bảng 2.17: Bảng tổng hợp đánh giá rủi ro kiểm tốn cho khoản mục BCTC cơng ty ABC 73 Bảng 2.18: Bảng tổng hợp đánh giá rủi ro kiểm toán cho khoản mục BCTC công ty XYZ 74 Bảng 2.19: Bảng phân bổ ước lượng ban đầu trọnh yếu cho khoản mục công ty ABC 77 Bảng 2.20: Bảng phân bổ ước lượng ban đầu trọng yếu cho khoản mục côn ty XYZ 77 Bảng 3.1: Bảng câu hỏi đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán 97 Bảng 3.2: Bảng phân tích đánh giá rủi ro kiểm sốt 99 BIỂU: Biểu số 2.1: Thơng tin tóm tắt từ giấy làm việc kiểm toán viên 27 Biểu số 2.2: Trích giấy tờ làm việc KTV tóm tắt thông tin công ty ABC 29 Biểu số 2.3: Trích giấy làm việc KTV tóm tắt thơng tin công ty XYZ 32 Biểu số 2.4: Kết luận rủi ro tiềm tàng phương diện số dư tài khoản nghiệp vụ công ty ABC 62 Biểu số 2.5: Kết luận rủi ro tiềm tàng phương diện số dư tài khoản nghiệp vụ công ty XYZ 62 Biểu số 2.6: Chương trình kiểm tốn cơng ty ABC 79 Biểu số 2.7: Chương trình kiểm tốn cơng ty XYZ 82 Svth:Trần Đức Thắng Kiểm toán 45b ... rủi ro kiểm tốn, quy trình thể văn hướng dẫn thực đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán công ty Việc đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán phận quan trọng chương trình kiểm tốn cơng ty, thực chủ yếu. .. STT nên trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn có điểm khác biệt 2.2.QUI TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY HỢP DANH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN... QUÁT QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY STT: Để nâng cao chất lượng kiểm tốn việc trọng từ khâu lập kế hoạch kiểm toán, quy trình đánh giá trọng yếu rủi