Đang tải... (xem toàn văn)
Trên thế giới, dịch vụ kiểm toán được coi là một trong những dịch vụ có tính chuyên nghiệp cao và có ý nghĩa lớn trong việc tạo lập môi trường kinh doanh minh bạch và hiệu quả. ở Việt Nam dịch vụ kiểm toán vẫn còn rất mới mẻ, nhưng do đòi hỏi khách quan của nền kinh tế cũng như sự khuyến khích phát triển của Nhà nước, dịch vụ này đã phát triển mạnh mẽ ở Việt Nam. Đặc biệt là từ khi Nghị định số 105 ngày 3032004 của Chính Phủ ra đời đã mở ra một thị trường to lớn cho các công ty kiểm toán và cũng làm cơ sở pháp lý để tạo cho hoạt động kiểm toán phát triển cả về số lượng và chất lượng dịch vụ. Công ty TNHH Kiểm toán và định giá Việt Nam ( VAE ) là một trong những công ty hàng đầu trong lĩnh vực kiểm toán tài chính và định giá doanh nghiệp tại Việt Nam. Là sinh viên chuyên ngành kiểm toán, được trang bị những kiến thức cơ bản về kiểm toán và kế toán tại trường Đại học kinh tế Quốc dân, thông qua việc thực tập tại công ty kiểm toán và định giá Việt Nam sẽ tạo cho em nhiều cơ hội để hiểu biết về thực tế kiểm toán tại đơn vị và nâng cao kỹ năng nghiệp vụ của mình. Sau một thời gian thực tập tại công ty, em đã có những hiểu biết một chút về thực tế kiểm toán tại công ty VAE. TSCĐ là một khoản mục quan trọng trong báo cáo tài chính của các công ty. Kiểm toán khoản mục TSCĐ đóng vai trò quan trọng không thể thiếu trong hầu hết các cuộc kiểm toán của VAE
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý LỜI MỞ ĐẦU Trên giới, dịch vụ kiểm toán coi dịch vụ có tính chun nghiệp cao có ý nghĩa lớn việc tạo lập môi trường kinh doanh minh bạch hiệu Việt Nam dịch vụ kiểm tốn mẻ, đòi hỏi khách quan kinh tế khuyến khích phát triển Nhà nước, dịch vụ phát triển mạnh mẽ Việt Nam Đặc biệt từ Nghị định số 105 ngày 30/3/2004 Chính Phủ đời mở thị trường to lớn cho cơng ty kiểm tốn làm sở pháp lý để tạo cho hoạt động kiểm toán phát triển số lượng chất lượng dịch vụ Cơng ty TNHH Kiểm tốn định giá Việt Nam ( VAE ) công ty hàng đầu lĩnh vực kiểm tốn tài định giá doanh nghiệp Việt Nam Là sinh viên chuyên ngành kiểm toán, trang bị kiến thức kiểm toán kế toán trường Đại học kinh tế Quốc dân, thông qua việc thực tập cơng ty kiểm tốn định giá Việt Nam tạo cho em nhiều hội để hiểu biết thực tế kiểm toán đơn vị nâng cao kỹ nghiệp vụ Sau thời gian thực tập công ty, em có hiểu biết chút thực tế kiểm tốn cơng ty VAE TSCĐ khoản mục quan trọng báo cáo tài cơng ty Kiểm tốn khoản mục TSCĐ đóng vai trò quan trọng thiếu hầu hết kiểm tốn VAE Vì em chọn đề tài:" Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ cơng ty kiểm toán định giá Việt Nam VAE" làm chun đề thực tập nhằm có hiểu biết tốt thực trạng kiểm toán TSCĐ công ty VAE Trong chuyên đề thực tập em có nội dung sau: Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý Phần I:Khái quát chung cơng ty Kiểm tốn định giá Việt Nam(VAE) Phần II: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ VAE Phần III: Một số nhận xét kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình Kiểm tốn khoản mục TSCĐ VAE Hà Nội, ngày tháng năm 2007 Sinh viên Nguyễn Minh Hùng Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý CHƯƠNG I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM(VAE) 1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam, tên giao dịch Viet Nam Auditing and Evaluation company (VAE – JSC) có trụ sở tầng 11 Tồ nhà Sơng Đà - 165 Đường Cầu Giấy – Hà Nội Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam thuộc sở hữu thành viên sáng lập Được thành lập sở giấy phép kinh doanh số 0103000692 ngày 21/12/2001 Sở Kế Hoạch Đầu Tư Hà Nội cấp Công ty hoạt động tồn lãnh thổ Việt Nam mở chi nhánh, văn phòng đại diện nước quốc tế theo quy định pháp luật Việt Nam Q trình hình thành phát triển cơng ty chia làm hai giai đoạn: Giai đoạn đầu từ thành lập đến đầu năm 2004, giai đoạn sau từ cuối năm 2004 đến 1.1.1 Giai đoạn Đầu (từ thành lập đến đầu năm 2004) Ngày 21 tháng 12 năm 2001 Công ty Cổ phần Kiểm toán Định giá Việt Nam thành lập với số vốn điều lệ tỷ đồng, chia làm mười nghìn cổ phần phát hành hình thức cổ phiếu, giá trị cổ phiếu trăm nghìn đồng Cơng ty Kiểm tốn Định giá Việt Nam tiến hành kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hướng dẫn thực hành chuẩn mực kiểm toán ban hành Việt Nam, quy chế kiểm toán độc lập hành Việt Nam Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý Khi thành lập, công ty đặt trụ sở tại: 466 Nguyễn Chí Thanh, Quận Đống Đa, Hà Nội Cho đến công ty trải qua năm lần thay đổi giấy phép kinh doanh phù hợp với trình phát triển cơng ty Trong thời gian cơng ty quản lí theo lĩnh vực chuyên môn khác như: kiểm tốn tài chính, tư vấn định giá, kiểm tốn đầu tư xây dựng thể qua sơ đồ tổ chức máy sau: Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ tổ chức máy cũ công ty Hội đồng quản trị Hội đồng khoa học Tổng giám đốc Giám đốc tư vấn định giá Giám đốc kiểm tốn tài Phòng Phòng Phòng tư Tư vấn định giá vấn tài đầu DN-TS kế tư tốn, thuế Phòng kiểm tốn tài Giám đốc kiểm toán đầu tư xây dựng Phòng kiểm tốn tài Các văn phòng đại diện Phòng Phòng kiểm kiểm tốn đầu tốn đầu tư xây tư xây dựng dựng Các phận chức Năm 2002 công ty thuê trụ sở số nhà dãy D số 142 đường Đội Cấn, phường Đội Cấn, Quận Ba Đình, Hà Nội bước ổn định tình hình kinh doanh có lãi Công ty ngày mở rộng quy mô phát triển theo mục tiêu định hướng đề Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý 1.1.2 Giai đoạn sau (từ cuối năm 2004 đến nay) Năm 2004 công ty mua trụ sở tầng 11 Tồ nhà Sơng Đà, số 165 Đường Cầu Giấy, Hà Nội để phục vụ cho việc phát triển ổn định lâu dài công ty Trong thời gian Nhà Nước tạo môi trường pháp lý thuận lợi cho cơng ty kiểm tốn, góp phần tạo điều kiện cho công ty phát triển Cũng năm công ty tăng vốn điều lệ từ tỷ đồng lên hai tỷ đồng để đáp ứng đầy đủ trang thiết bị, phương tiện cho phát triển cơng ty Năm 2004 cơng ty có thay đổi tổ chức quản lý, công ty thực theo phương thức quản lý doanh thu theo phòng nghiệp vụ loại hình dịch vụ Ngồi cơng ty thực tính quỹ lương theo doanh thu đạt năm tài phòng, điều làm tăng hiệu cơng việc nâng cao trách nhiệm cán nhân viên công ty Công ty thực công tác quản lý theo phương thức bổ ngang cho phòng ngiệp vụ nghĩa phòng có dịch vụ : tài chính, xây dựng bản, định giá, tư vấn, Công ty không ngừng phát triển quy mô chất lượng dịch vụ cung cấp Hiện công ty trang bị máy móc thiết bị cần thiết phục vụ cho hoạt động kinh doanh công ty như: máy tính xách tay (phục vụ cho việc cơng tác nhân viên), máy vi tính, máy in, máy photo, ôtô, Qua năm hoạt động phát triển công ty ngày chứng minh vị thị trường, quy mơ cơng ty ngày phát triển Giá trị tổng tài sản công ty tăng nhanh, thể bảng sau: Bảng 1.1 : Giá trị tài sản công ty năm Chỉ tiêu TSCĐ HH TỔNG TS Năm 2002 351.477.156 1.889.908.603 Nguyễn Minh Hùng Năm 2003 496.519.691 2.579.486.698 Giá trị tài sản Năm 2004 620.868.678 7.755.473.518 Năm 2005 2.876.165.984 9.524.854.621 Năm 2006 2.931.532.972 9.932.462.451 Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý Cho đến từ chỗ có khoảng 10 nhân viên thành lập, công ty có gần 100 cán nhân viên, có khoảng 25 cổ đơng 15 người có chứng KTV quốc gia, ngồi cơng ty có đội ngũ cộng tác viên, chuyên gia bên ngồi có lực chun mơn cao Chất lượng dịch vụ mà công ty cung cấp ngày cải thiện Công ty Bộ Tài đánh giá 10 cơng ty hàng đầu Việt Nam Công ty trọng việc đào tạo cán công nhân viên trang bị kỹ thuật để nâng cao nghiệp vụ uy tín cơng việc Đến ngày 01/10/2006, Cơng ty chuyển sang công ty TNHH nhiều thành viên để mở rộng lĩnh vực kiểm tốn sang cơng ty niêm yết thị trường chứng khốn tới kiểm toán ngân hàng thương mại Cơ cấu tổ chức công ty thực theo luật doanh nghiệp, chức phòng nghiệp vụ giữ cũ Hiện công ty cung cấp dịch vụ như: - Dịch vụ kiểm toán, kế toán thuế: Kiểm toán độc lập báo cáo tài chính, kiểm tốn xác nhận báo cáo số lượng, tỷ lệ nội địa hoá sản phẩm, xem xét đánh giá hệ thống kiểm soát nội - Dịch vụ kiểm toán xây dựng bản: Kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tư xây dựng hồn thành dự án, kiểm tốn xác định giá trị tốn cơng trình, kiểm tốn báo cáo tài hàng năm ban quản lý dự án, kiểm toán xác định giá trị toán vốn đầu tư - Dịch vụ kiểm toán dự án: Kiểm toán độc lập, soát xét hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm sốt tính tn thủ dự án, đánh giá khả thực dự án, hướng dẫn quản lý dự án - Dịch vụ định giá tài sản: Định giá tài sản, vốn góp kinh doanh, sát nhập, giải thể doanh nghiệp, định giá tài sản chấp, chuyển nhượng, mua, thuê tài sản - Dịch vụ tư vấn kinh doanh: Tư vấn sách kinh tế hành; tư vấn việc lựa chọn hình thức kinh doanh; tư vấn quản lý sản xuất; phân Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý tích kế hoạch kinh doanh; xem xét hoạt động thoả thuận kinh doanh; giúp thành lập văn phòng, chi nhánh Việt Nam; giúp đàm phán ký kết hợp đồng; lập kế hoạch chiến lược; đào tạo hội thảo - Dịch vụ tư vấn đầu tư: Tư vấn tìm hiểu đánh giá thị trường, định hướng đầu tư; tư vấn lập tổng dự toán, dự toán, toán báo cáo toán vốn đầu tư xây dựng hồn thành; tư vấn thẩm định tổng dự tốn, dự tốn; tư vấn lập hồ sơ mời thầu, phân tích đánh giá hồ sơ dự thầu; tư vấn quản lý trình đấu thầu; - Dịch vụ chuyển đổi báo cáo tài theo chuẩn mực quốc tế (phục vụ cho hợp báo cáo với công ty mẹ) 1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 1.2.1 Sơ đồ tổ chức máy Hiện công ty tổ chức quản lý theo sơ đồ tổ chức sau: Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Hội đồng thành viên Hội đồng khoa học Tổng giám đốc Phó tổng giám đốc Phòng nghiệp vụ I Phòng nghiệp vụ II Nguyễn Minh Hùng Phó tổng giám đốc Phòng nghiệp vụ III Phòng tổng hợp Các văn phòng đại diện Hà Giang Sơn La TP Hồ Chí Minh Lớp: Kiểm tốn 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Th Ngồi phận cơng ty có tổ chức đồn thể khác như: cơng đồn, chi Đảng, Đồn niên, tổ chức phát triển với phát triển công ty Các tổ chức công ty hoạt động có hiệu quả, tổ chức nhiều hoạt động cho cán nhân viên công ty Cơng ty Kiểm tốn Định giá Việt Nam pháp nhân, hạch toán độc lập, tự trang trải chi phí nguồn thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ khách hàng trả theo hợp đồng dịch vụ thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước theo luật định 1.2.2 Chức nhiệm vụ phòng ban cơng ty Hội đồng thành viên: Gồm thành viên góp vốn thành lập cơng ty, quan có quyền định cao cơng ty Hội đồng thành viên có quyền bầu, bãi nhiệm Chủ tịch hội đồng thành viên, Tổng Giám đốc, Phó Tổng Giám đốc Chủ tịch hội đồng thành viên ông Phạm Ngọc Toản Tổng Giám đốc: Tổng giám đốc Hội đồng thành viên bầu chọn, người trực tiếp điều hành hoạt động hàng ngày công ty Tổng Giám đốc người chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên kết kinh doanh công ty việc thực nhiệm vụ, quyền hạn giao Tổng giám đốc ơng Trần Quốc Tuấn Các Phó Tổng Giám đốc: Là người phụ trách phòng ban nghiệp vụ, văn phòng đại diện cơng ty Các Phó Tổng Giám đốc thay mặt Tổng Giám đốc giải số công việc Tổng Giám đốc vắng Hai Phó Tổng Giám đốc người chịu trách nhiệm lĩnh vực: tài xây dựng Phó giám đốc Phạm Hùng Sơn phụ trách phòng NVI, phụ trách cơng tác kiểm tốn BCTC, kiểm tốn tốn thuế Phó Giám đốc Nguyễn Thái Hồng phụ trách cơng tác kiểm toán lĩnh vực định giá đầu tư xây dựng Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Th Cơng ty có văn phòng Hà Nội, Tp HCM, Hà Giang, Sơn La Các văn phòng đại diện cơng ty tỉnh thành phố có nhiệm vụ giao dịch ký kết hợp đồng Khi hợp đồng ký kết công ty phân công nhân viên phù hợp trụ sở đến để tiến hành cơng việc Các văn phòng đại diện đặt Sơn La, Hà Giang Tp HCM nhằm mục đích khai thác khách hàng, phát triển văn phòng tùy thuộc vào phát triển kinh tế địa phương Các phòng nghiệp vụ cơng ty: Đây phận trực tiếp thực hợp đồng kinh doanh, trực tiếp cung cấp dịch vụ cho khách hàng tạo lợi nhuận cho công ty, đạo trực tiếp Phó Tổng Giám đốc Tại phòng nghiệp vụ cung cấp dịch vụ kiểm tốn tài chính, kiểm toán báo cáo toán đầu tư xây dựng bản, tư vấn Mỗi phòng nghiệp vụ có khơng q 30 người, phòng nghiệp vụ bố trí trưởng phòng, hai đến ba phó phòng, phó phòng giúp việc cho trưởng phòng theo phân cơng trưởng phòng Phòng tổng hợp: Phòng tổng hợp bao gồm phận kế toán phận hành Bộ phận kế tốn có nhiệm vụ giúp ban giám đốc quản lý hoạt động tài công ty, kiểm tra việc thực tiêu tài chính, phận kế tốn theo dõi quản lý tài sản công ty, nguồn lực cơng ty Bộ phận hành làm nhiệm vụ lễ tân, tiếp khách hàng, kiểm tra, quản lý giấy tờ công văn chuyển đến công ty thông báo cho người có liên quan 1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Cơng ty Kiểm toán Định giá Việt Nam pháp nhân hạch tốn độc lập, tự trang trải chi phí nguồn thu từ hoạt động dịch vụ khách hàng trả theo hợp đồng dịch vụ thực nghĩa vụ với ngân sách Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B 10 GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý Chuyên đề thực tập tốt nghiệp nhà nước Công ty trích lập quỹ theo quy chế tài hạch tốn kinh doanh cơng ty Do đặc thù lĩnh vực kinh doanh nên cơng ty có máy kế toán gọn nhẹ đáp ứng nhu cầu hạch toán kế toán cần thiết đơn vị đáp ứng nhu cầu quản lý thông tin cung cấp thơng tin tài kế tốn cho người quan tâm (chủ yếu nhà quản lý đơn vị) Bộ phận kế toán gồm Kế toán trưởng, kế toán tổng hợp, thủ quỹ kế toán toán Sơ đồ 1.3: Tổ chức máy kế tốn cơng ty Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Thủ quỹ Kế tốn tốn Quan hệ đạo Các phòng nghiệp vụ phận khác công ty phối hợp với phận kế tốn cơng ty để ghi chép nghiệp vụ kinh tế cho đầy đủ, xác đạo điều hành trực tiếp kế toán trưởng Hệ thống sổ sách tài khoản kế tốn, báo cáo tài cơng ty thực theo quy định Bộ Tài quy định khác có liên quan quan chức khác, nhiên đặc thù ngành nghề kinh doanh nên công ty sử dụng số tài khoản chi tiết để hạch toán cho phù hợp với tình hình cụ thể cơng ty Ngồi có số giấy tờ kế tốn khác giấy yêu cầu chuyển tiền, giấy yêu cầu phát hành hoá đơn Điều quy định rõ ràng quy chế tài cơng ty Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 82 GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý toán phục vụ đắc lực q trình kiểm tốn Tuy giá thành phần mền tương đối cao, việc sử dụng phần mền cơng ty Nếu VAE nên đầu tư sử dụng phần mền kiểm toán tính xác tính hiệu nó, từ nâng cao chất lượng uy tín cơng ty Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm tốn 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 83 GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý KẾT LUẬN Trong trình hội nhập kinh tế diễn mạnh mẽ nay, đặc biệt kiện nước ta gia nhập tổ chức thương mại quốc tế(WTO), dịch vụ kiểm toán mà tiêu biểu kiểm tốn báo cáo tài có hội phát triển Kiểm tốn xuất Việt Nam khơng lâu góp phần đáng kể vào việc làm lành mạnh tài quốc gia Đứng trước vận hội to lớn chứa đựng đầy khó khăn thách thức: Đội ngũ KTV vừa thiếu, vừa yếu lực, kinh nghiệm kiểm tốn thấp, chế tài sách điều tiết hoạt động kiểm tốn q trình xây dựng hồn thiện Cơng ty kiểm toán định giá Việt Nam (VAE) nằm phát triển chung kiểm toán quốc gia, đứng trước hội thách thức không nhỏ vậy, đặc biệt với cạnh tranh cơng ty kiểm tốn nước ngồi Với nổ lực phấn đấu tồn thể cán công ty, VAE ngày nâng cao vị mình, tạo uy tín khách hàng, mở rộng quy mô lẫn chất lượng kiểm toán Tài sản cố định khoản mục quan trọng BCTC công ty, kiểm tốn khoản mục TSCĐ ln VAE quan tâm thực chặt chẽ việc kiểm tốn VAE xây dựng chương trình kiểm tốn tương đối tốt có hiệu Tuy cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ, đồng thời phải nâng cao trình độ nghiệp vụ KTV để đáp ứng nhu cầu, đòi hỏi ngày khắt khe khách hàng chất lượng kiểm toán Mặc dù nổ lực thời gian có hạn, kinh nghiệm kiểm tốn thực tế ít, kiến thức chun mơn thân hạn chế nên đề tài Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 84 GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý em không tránh khỏi sai sót Em mong nhận bảo thầy giáo, để em hồn thiện cơng tác sau Em xin chân thành cảm ơn anh chị ban lãnh đạo công ty VAE giúp đỡ tạo điều kiện cho em thực đề tài Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn cô giáo Th.s Nguyễn Thị Hồng Thuý hướng dẫn đóng góp ý kiến để em hoàn thiện đề tài Hà Nội, Tháng 04 năm 2007 Sinh viên thực Nguyễn Minh Hùng Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 85 GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO GT TS Nguyễn Quang Quynh – Kiểm tốn tài – Nhà xuất tài GS.TS Nguyễn Quang Quynh – Lý thuyết kiểm toán – Nhà xuất tài Alvin A.Arens James K.loebbecke – Kiểm tốn – Nhà xuất Thống kê Tài liệu, hồ sơ kiểm tốn Cơng ty Kiểm tốn Định Giá Việt Nam cung cấp PGS – TS Vương Đình Huệ, TS - Đoàn Xuân Tiến – Thực hành kiểm tốn Báo cáo tài doanh nghiệp Hệ thống chuẩn mực kế toán kiểm toán Việt Nam Tạp chí kiểm tốn Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 86 GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT VAE : Cơng ty Kiểm tốn Định giá Việt Nam TSCĐ : Tài sản cố định TSCĐHH : Tài sản cố định hữu hình TSCĐVH : Tài sản cố định vơ hình NC, VKT : Nhà cửa, vật kiến trúc MM, TB : Máy móc, thiết bị PT VT : Phương tiện vận tải TB,DCQL : Thiết bị, dụng cụ quản lý KTV : Kiểm toán viên HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội BCTC : Báo cáo tài BCKT : Báo cáo kiểm tốn BCĐKT : Bảng cân đối kế toán Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 87 GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý DANH MỤC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM(VAE) 1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty 1.1.1 Giai đoạn Đầu (từ thành lập đến đầu năm 2004) 1.1.2 Giai đoạn sau (từ cuối năm 2004 đến nay) .5 Bảng 1.1 : Giá trị tài sản công ty năm 1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 1.2.1 Sơ đồ tổ chức máy .7 Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty .7 1.2.2 Chức nhiệm vụ phòng ban công ty 1.3 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty Sơ đồ 1.3: Tổ chức máy kế toán công ty 10 1.4 Đặc điểm tổ chức hệ thống kiểm sốt chất lượng cơng ty 11 Sơ đồ 1.4: Quy trình kiểm sốt chất lượng VAE.12 1.5 Đặc điểm quy trình kiểm tốn VAE .13 1.5.1 Lập kế hoạch kiểm toán 13 1.5.2 Thực kiểm toán .17 1.5.3 Kết thúc kiểm toán 17 CHƯƠNG II 18 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TẠI VAE 18 2.1 Khái quát quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ VAE thực 18 Sơ đồ 2.1: Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ VAE .18 Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 88 GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Th Bảng 2.1: Chương trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ .21 2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán .27 2.2.2.1 Tìm hiểu thơng tin chung khách hàng 27 2.2.2.2 Đánh giá hệ thống kiểm sốt nội 29 a./ Tìm hiểu mơi trường kiểm sốt 29 b./ Tìm hiểu cơng tác kế tốn .30 c./ Đánh giá ban đầu hệ thống KSNB rủi ro kiểm toán .33 d./ Xác định mục tiêu kiểm toán trọng tâm dự kiến thời gian nhân thực kiểm toán 34 2.2.2.3 Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết khoản mục TSCĐ 35 a./ Mục tiêu kiểm toán khoản mục tài sản cố định .35 Bảng 2.2: Mục tiêu kiểm toán chung khoản mục TSCĐ VAE 35 b./ Đánh giá trọng yếu rủi ro khoản mục tài sản cố định 36 Bảng 2.3: Bảng đánh giá tỷ lệ trọng yếu theo tiêu VAE 37 c./ Đánh giá hệ thống kiểm soát nội 37 Bảng 2.4: Tìm hiểu HTKSNB Cơng ty ABC 38 d./ Chương trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ .39 2.2.3 Thực kiểm toán khoản mục tài sản cố định .39 2.2.3.1 Kiểm tra hệ thống KSNB khoản mục TSCĐ 39 2.2.3.2 Thực thủ tục kiểm toán khoản mục tài sản cố định .41 a/ Thực thủ tục phân tích 41 Bảng 2.5: Tờ tổng hợp TK 211 Công ty ABC 41 Bảng 2.6: Tờ tổng hợp TK 213 Công ty ABC 41 Bảng 2.7: Bảng tỷ suất phân tích TSCĐ công ty ABC 43 Bảng 2.8: Tổng hợp biến động TSCĐ BĐSĐT Công ty XYZ 44 b/ Thực thủ tục kiểm tra chi tiết 44 Bảng 2.9: Tờ biến động TSCĐ công ty ABC .46 Bảng 2.10: Sổ chi tiết TSCĐ công ty XYZ 47 Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 89 GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý Bảng 2.11: Kiểm tra chi tiết TK 211 công ty ABC .51 Bảng 2.12: Kiểm tra tình hình tăng giảm TSCĐ theo loại TS 53 Công ty ABC 53 Bảng 2.13: Kiểm tra bảng cân đối phát sinh công ty XYZ 56 Trong năm, công ty XYZ mua sắm nhà cửa, máy móc thiết bị, dụng cụ quản lý, nhiên công ty lý lượng lớn loại tài sản này, làm giảm giá trị nguyên giá TSCĐ cuối kỳ so với đầu kỳ .57 Bảng 2.14: Tình hình tăng giảm TSCĐ công ty XYZ .58 Bảng 2.15: Kiểm tra Bảng cân đối phát sinh công ty ABC 60 Bảng 2.16: Kiểm tra khấu hao TSCĐ tăng năm công ty ABC .61 Bảng 2.17: Giấy tờ làm việc KTV Công ty ABC .63 Bảng 2.18: Giấy tờ làm việc KTV Công ty XYZ .64 2.2.4 Kết thúc kiểm toán .65 2.2.4.1 Soát xét giấy tờ làm việc KTV tổng hợp kết kiểm toán 65 2.2.4.2 Xem xét kiện xảy sau ngày lập báo cáo tài 66 2.2.4.3 Phát hành báo cáo kiểm toán thư quản lý 66 Sau kết thúc kiểm tốn, Cơng ty VAE tiến hành gửi báo cáo kiểm toán cho khách hàng đồng thời nhận phí kiểm tốn thỏa thuận Hợp đồng kiểm tốn Bên cạnh đó, VAE tiếp tục trì mối quan hệ thường xuyên với khách hàng cập nhật thông tin thường xuyên tình hình kinh doanh khách hàng, thay đổi lớn họ để lưu vào hồ Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 90 GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý sơ kiểm toán Đồng thời sẳn sàng tư vấn cho khách hàng khách hàng có thắc mắc 70 2.3 So sánh trình thực kiểm toán khoản mục TSCĐ hai khách hàng ABC XYZ 70 Bảng 2.19: Bảng so sánh bước công việc 71 hai khách hàng ABC XYZ 71 CHƯƠNG III .72 MỘT SỐ NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TSCĐ TẠI VAE 72 3.1 Nhận xét chung cơng tác kiểm tốn khoản mục TSCĐ VAE thực 72 3.1.1 Những ưu điểm .72 3.1.2 Những khó khăn hạn chế Cơng ty VAE 75 3.2 Một số kiến nghị nhằm nâng cao công tác kiểm tốn hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ .75 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn nói chung quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ nói riêng VAE 75 3.2.3 Một số kiến nghị 76 3.2.3.1 Hồn thiện cơng tác tìm hiểu đánh giá hệ thống KSNB 77 3.2.3.2 Cách ghi chép vào giấy tờ làm việc kiểm toán viên .78 3.2.3.3 Kết hợp thủ tục phân tích trình kiểm tốn để tạo hiệu cao 78 3.2.3.4 KTV cần động sáng tạo q trình thực kiểm tốn khoản mục TSCĐ .79 3.2.3.5 Luôn nắm vững vận dụng chuẩn mực kế toán kiểm toán q trình thực kiểm tốn cách hiệu 80 3.2.3.6 Thực việc soát xét chặt chẽ trình kiểm tốn để giúp đưa báo cáo kiểm tốn có độ tin cậy cao 80 Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 91 GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý 3.2.3.7 Cần tăng cường trang bị phương tiện kỹ thuật tốt cho phòng nghiệp vụ KTV 81 KẾT LUẬN 83 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO 85 Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B 92 GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý Chuyên đề thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I KHÁI QT CHUNG VỀ CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM(VAE) 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 1.1.1 Giai đoạn Đầu (từ thành lập đến đầu năm 2004) 1.1.2 Giai đoạn sau (từ cuối năm 2004 đến nay) .5 Bảng 1.1 : Giá trị tài sản công ty năm 1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 1.2.1 Sơ đồ tổ chức máy .7 Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty .7 1.2.2 Chức nhiệm vụ phòng ban cơng ty 1.3 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty Sơ đồ 1.3: Tổ chức máy kế tốn cơng ty 10 1.4 Đặc điểm tổ chức hệ thống kiểm sốt chất lượng cơng ty 11 Sơ đồ 1.4: Quy trình kiểm sốt chất lượng VAE.12 1.5 Đặc điểm quy trình kiểm tốn VAE .13 1.5.1 Lập kế hoạch kiểm toán 13 1.5.2 Thực kiểm toán .17 1.5.3 Kết thúc kiểm toán 17 CHƯƠNG II 18 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ TẠI VAE 18 Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 93 GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý 2.1 Khái quát quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ VAE thực 18 Sơ đồ 2.1: Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ VAE .18 Bảng 2.1: Chương trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ .21 2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán .27 2.2.2.1 Tìm hiểu thông tin chung khách hàng 27 2.2.2.2 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội 29 a./ Tìm hiểu mơi trường kiểm sốt 29 b./ Tìm hiểu cơng tác kế tốn .30 c./ Đánh giá ban đầu hệ thống KSNB rủi ro kiểm toán .33 d./ Xác định mục tiêu kiểm toán trọng tâm dự kiến thời gian nhân thực kiểm toán 34 2.2.2.3 Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết khoản mục TSCĐ 35 a./ Mục tiêu kiểm toán khoản mục tài sản cố định .35 Bảng 2.2: Mục tiêu kiểm toán chung khoản mục TSCĐ VAE 35 b./ Đánh giá trọng yếu rủi ro khoản mục tài sản cố định 36 Bảng 2.3: Bảng đánh giá tỷ lệ trọng yếu theo tiêu VAE 37 c./ Đánh giá hệ thống kiểm sốt nội 37 Bảng 2.4: Tìm hiểu HTKSNB Cơng ty ABC 38 d./ Chương trình kiểm toán khoản mục TSCĐ .39 2.2.3 Thực kiểm toán khoản mục tài sản cố định .39 2.2.3.1 Kiểm tra hệ thống KSNB khoản mục TSCĐ 39 2.2.3.2 Thực thủ tục kiểm toán khoản mục tài sản cố định .41 a/ Thực thủ tục phân tích 41 Bảng 2.5: Tờ tổng hợp TK 211 Công ty ABC 41 Bảng 2.6: Tờ tổng hợp TK 213 Công ty ABC 41 Bảng 2.7: Bảng tỷ suất phân tích TSCĐ cơng ty ABC 43 Bảng 2.8: Tổng hợp biến động TSCĐ BĐSĐT Công ty XYZ 44 Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 94 GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý b/ Thực thủ tục kiểm tra chi tiết 44 Bảng 2.9: Tờ biến động TSCĐ công ty ABC .46 Bảng 2.10: Sổ chi tiết TSCĐ công ty XYZ 47 Bảng 2.11: Kiểm tra chi tiết TK 211 công ty ABC .51 Bảng 2.12: Kiểm tra tình hình tăng giảm TSCĐ theo loại TS 53 Công ty ABC 53 Bảng 2.13: Kiểm tra bảng cân đối phát sinh công ty XYZ 56 Trong năm, công ty XYZ mua sắm nhà cửa, máy móc thiết bị, dụng cụ quản lý, nhiên cơng ty lý lượng lớn loại tài sản này, làm giảm giá trị nguyên giá TSCĐ cuối kỳ so với đầu kỳ .57 Bảng 2.14: Tình hình tăng giảm TSCĐ công ty XYZ .58 Bảng 2.15: Kiểm tra Bảng cân đối phát sinh công ty ABC 60 Bảng 2.16: Kiểm tra khấu hao TSCĐ tăng năm công ty ABC .61 Bảng 2.17: Giấy tờ làm việc KTV Công ty ABC .63 Bảng 2.18: Giấy tờ làm việc KTV Công ty XYZ .64 2.2.4 Kết thúc kiểm toán .65 2.2.4.1 Soát xét giấy tờ làm việc KTV tổng hợp kết kiểm toán 65 2.2.4.2 Xem xét kiện xảy sau ngày lập báo cáo tài 66 2.2.4.3 Phát hành báo cáo kiểm toán thư quản lý 66 Sau kết thúc kiểm tốn, Cơng ty VAE tiến hành gửi báo cáo kiểm toán cho khách hàng đồng thời nhận phí kiểm tốn thỏa thuận Hợp đồng kiểm tốn Bên cạnh đó, VAE tiếp tục trì mối quan hệ thường xuyên với khách hàng cập nhật thông tin thường xuyên tình hình kinh Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 95 GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý doanh khách hàng, thay đổi lớn họ để lưu vào hồ sơ kiểm toán Đồng thời sẳn sàng tư vấn cho khách hàng khách hàng có thắc mắc 70 2.3 So sánh trình thực kiểm toán khoản mục TSCĐ hai khách hàng ABC XYZ 70 Bảng 2.19: Bảng so sánh bước công việc 71 hai khách hàng ABC XYZ 71 CHƯƠNG III .72 MỘT SỐ NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TSCĐ TẠI VAE 72 3.1 Nhận xét chung cơng tác kiểm tốn khoản mục TSCĐ VAE thực 72 3.1.1 Những ưu điểm .72 3.1.2 Những khó khăn hạn chế Cơng ty VAE 75 3.2 Một số kiến nghị nhằm nâng cao cơng tác kiểm tốn hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ .75 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn nói chung quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ nói riêng VAE 75 3.2.3 Một số kiến nghị 76 3.2.3.1 Hoàn thiện cơng tác tìm hiểu đánh giá hệ thống KSNB 77 3.2.3.2 Cách ghi chép vào giấy tờ làm việc kiểm toán viên .78 3.2.3.3 Kết hợp thủ tục phân tích q trình kiểm tốn để tạo hiệu cao 78 3.2.3.4 KTV cần động sáng tạo trình thực kiểm tốn khoản mục TSCĐ .79 3.2.3.5 Ln nắm vững vận dụng chuẩn mực kế toán kiểm tốn q trình thực kiểm tốn cách hiệu 80 Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 96 GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý 3.2.3.6 Thực việc soát xét chặt chẽ q trình kiểm tốn để giúp đưa báo cáo kiểm tốn có độ tin cậy cao 80 3.2.3.7 Cần tăng cường trang bị phương tiện kỹ thuật tốt cho phòng nghiệp vụ KTV 81 KẾT LUẬN 83 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO 85 Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B ... TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TẠI VAE 2.1 Khái qt quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ VAE thực Sơ đồ 2.1: Quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ VAE Tiếp cận khách hàng Lập kế hoạch kiểm toán. .. chung công ty Kiểm toán định giá Việt Nam( VAE) Phần II: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ VAE Phần III: Một số nhận xét kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình Kiểm tốn khoản mục TSCĐ VAE. .. giá Việt Nam tiến hành kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hướng dẫn thực hành chuẩn mực kiểm toán ban hành Việt Nam, quy chế kiểm toán độc lập hành Việt Nam Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán