Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ mua hàng và thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán và định giá việt nam (VAE) thực hiện

Luận văn cuối khóa Học viện Tài Lời mở đầu Tính cấp thiết đề tài Từ trớc đến nay, BCTC gơng phản ánh kết hoạt động nh khía cạnh trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Điều đòi hỏi thông tin đa BCTC phải đảm bảo tính trung thực, hợp lý Hiện nay, giới Việt Nam, dịch vụ kiểm toán đợc coi dịch vụ có tính chuyên nghiệp cao có ý nghĩa lớn kinh tế quốc dân Các tổ chức kiểm toán độc lập đời hoạt động mạnh mẽ góp phần làm công khai lành mạnh hóa tài chính, thu hút vốn thúc đẩy thêm hoạt động đầu t Các tổ chức kiểm toán độc lập đời cung cấp dịch vụ ngày phong phú đa dạng, nhiên kiểm toán BCTC hoạt động chủ yếu tổ chức kiểm toán độc lập Trên BCTC, tiêu có liên quan đến chu kỳ mua hàng toán nh HTK, phải trả ngời bán, khoản mục có giá trị lớn Các nghiệp vụ mua hàng phát sinh nhiều, phong phú, phức tạp, đồng thời chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Do đó, phức tạp ảnh hởng đến công tác ghi chép hàng ngày, làm tăng khả sai phạm chu kỳ mua hàng toán Sai sót nghiệp vụ mua hàng có quy mô nhỏ nhng lại gây hậu phản ứng dây chuyền nh: Sai sót nghiệp vụ mua hàng làm ảnh hởng đến giá trị thành phẩm sản xuất ra, giá vốn hàng bán, ảnh hởng đến doanh thu, chi phí lợi nhuận, làm ảnh hởng nghiêm trọng đến tiêu tài BCTC Nhận thức đợc tầm quan trọng chu kỳ nên em chọn đề tài : Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ mua hàng toán kiểm toán Báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Việt Nam (VAE) thực Trần Công Nhân CQ 44/22.02 Luận văn cuối khóa Học viện Tài Mục đích nghiên cứu đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài vận dụng lý luận kiểm toán, đặc biệt kiểm toán chu kỳ mua hàng toán kiểm toán BCTC kết hợp với thực tiễn quy trình phơng pháp kiểm toán chu kỳ mua hàng toán Công ty VAE, từ rút học kinh nghiệm đa số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ mua hàng toán kiểm toán BCTC Công ty VAE thực Đối tợng phạm vi nghiên cứu đề tài Do giới hạn thời gian trình độ chuyên môn nên luận văn tốt nghiệp tập trung nghiên cứu quy trình kiểm toán chu kỳ mua hàng toán thông qua ký kết hợp đồng, toán qua ngân hàng vật t, công cụ , dụng cụ, hàng hóa nội dung kiểm toán BCTC giải pháp đa sâu vào nội dung chủ yếu quy trình kiểm toán chu kỳ mua hàng toán Công ty VAE thực Phơng pháp nghiên cứu đề tài Với kiến thức đợc trang bị nhà trờng tự tích lũy, luận văn tốt nghiệp em đợc thực lý luận chủ nghĩa vật biện chứng kết hợp với phơng pháp toán học, nghiệp vụ kế toán phơng pháp kiểm toán Luận văn đợc trình bày theo phơng pháp kết hợp tổng hợp phân tích, diễn giải quy nạp nh kết hợp trình bày văn viết kết hợp với sơ đồ bảng biểu Kết cấu đề tài Đề tài đợc kết cấu làm 03 chơng: Chơng 1: Những lý luận quy trình kiểm toán chu kỳ mua hàng toán kiểm toán BCTC Chơng 2: Thực trạng quy trình kiểm toán chu kỳ mua hàng toán Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Việt Nam thực Trần Công Nhân CQ 44/22.02 Luận văn cuối khóa Học viện Tài Chơng 3: Một số kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ mua hàng toán kiểm toán BCTC Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Việt Nam (VAE) thực Do phạm vi nghiên cứu nhiều hạn chế nên viết em không tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đợc quan tâm đóng góp ý kiến thầy cô Em xin chân thành cảm ơn hớng dẫn PGS.TS Thịnh Văn Vinh anh chị Công ty VAE giúp em hoàn thành đề tài Em xin chân thành cảm ơn! Trần Công Nhân CQ 44/22.02 Luận văn cuối khóa Học viện Tài Chơng Những lý luận kiểm toán chu kỳ mua hàng toán kiểm toán báo cáo tài 1.1 Mục tiêu kiểm toán chu kỳ mua hàng toán 1.1.1 Mục tiêu kiểm toán chu kỳ mua hàng toán 1.1.1.1 Các thông tin tài có liên quan tới chu kỳ mua hàng toán Để tiến hành sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải thực mua vật t, công cụ, dụng cụ, tài sản cố định khoản dịch vụ khác, nh: dịch vụ điện, nớc, điện thoại, sửa chữa việc mua sắm phải đợc thực sở kế hoạch đợc duyệt Khi mua sắm, doanh nghiệp toán mua chịu, nhng thông thờng, việc mua sắm phải thông qua hợp đồng đợc toán qua ngân hàng Hàng hóa, vật t mua sắm đờng Khi vật t, hàng hóa nhập kho, doanh nghiệp phải làm thủ tục kiểm nghiệm theo nguyên tắc quy trình nhập kho Các tài khoản liên quan đến chu kỳ nh: TK 151, 152, 153, 156, 211, 212, 213, 133, 111, 112, 621, 627 v.v Vật t, hàng hóa, tài sản mua vào phải đợc phản ánh vào sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết tài khoản có liên quan trên, nhng cuối đợc phản ánh theo tiêu BCĐKT nh: HTK, khoản chi phí trả trớc ngắn hạn, dài hạn, TSCĐ, phải trả ngời bán ngắn hạn, dài hạn, dự phòng phải trả ngắn hạn, dài hạn, tiêu TSCĐ tăng, giảm thuyết minh BCTC Trần Công Nhân CQ 44/22.02 Luận văn cuối khóa Học viện Tài Trong phần hành kiểm toán chu kỳ mua hàng toán chủ yếu nêu lên kiểm toán chu kỳ mua hàng toán thông qua ký kết hợp đồng, toán qua ngân hàng vật t, công cụ, dụng cụ hàng hóa 1.1.1.2 Mục tiêu kiểm toán chu kỳ mua hàng toán Mục tiêu kiểm toán tổng quát Mục tiêu kiểm toán chu kỳ mua hàng toán nhằm xác minh: Các nghiệp vụ mụa hàng hóa, tài sản toán thỏa mãn sở dẫn liệu nghiệp vụ mua hàng hóa, tài sản toán; trình KSNB chu kỳ mạnh, hiệu quả, rủi ro kiểm soát thấp KTV hoàn toàn tin tởng vào hệ thống KSNB doanh nghiệp; việc trình bày số liệu khoản mục mua vào toán có đầy đủ, hợp lý, quy định Mục tiêu kiểm toán cụ thể Xác định nghiệp vụ mua hàng toán có thực: thực tế xảy doanh nghiệp phải đợc phê chuẩn cách đắn Xác định nghiệp vụ mua hàng toán đợc đánh giá tính toán đắn, số lợng, đơn giá đợc phê chuẩn Xác minh nghiệp vụ mua hàng toán ngoại tệ đợc quy đổi cách đắn theo tỷ giá quy định Xác định nghiệp vụ mua hàng toán đợc ghi sổ cách đầy đủ, kịp thời, phơng pháp, phân loại, kỳ Xác minh trình KSNB chu kỳ mua hàng toán doanh nghiệp hoàn toàn chặt chẽ, hiệu quả, rủi ro KSNB thấp KTV hoàn toàn tin tởng vào hệ thống KSNB chu kỳ mua hàng toán doanh nghiệp Xác minh việc trình bày công bố hàng mua vào khoản phải trả BCTC hoàn toàn đắn quy định 1.1.2 Căn (nguồn tài liệu) kiểm toán chu kỳ mua hàng toán Trần Công Nhân CQ 44/22.02 Luận văn cuối khóa Học viện Tài Để tiến hành kiểm toán đa nhận xét tiêu có liên quan đến chu kỳ mua hàng toán, KTV phải dựa vào thông tin tài liệu sau: Các nội quy, quy chế nội đơn vị có liên quan đến quản lý nghiệp vụ mua hàng toán BCĐKT kỳ kiểm toán (phần liên quan đến hàng hóa, tài sản mua vào khoản toán, phải trả ngời bán) Các sổ kế toán tổng hợp, chi tiết tài khoản có liên quan đến tài khoản nêu Các chứng từ hóa đơn mua hàng, phiếu chi tiền, phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT, chứng từ vận chuyển, biên kiểm nghiệm Các hợp đồng mua bán, thuê tài sản, nhà cửa, đất đai, đơn đặt hàng, biên lý hợp đồng mua bán, vận chuyển, hợp đồng thuê Các kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch mua, giấy đề nghị mua phận trực tiếp sử dụng có xác nhận quản đốc phân xởng phận vật t Các nhật ký mua hàng, báo cáo mua hàng, báo cáo thống kê, nhật ký chi tiền Các phiếu báo giá bên bán, giấy báo nhận hàng, biên báo cáo nhận Các tài liệu tính toán chiết khấu, giảm giá, hàng bị trả lại Các quy định KSNB có liên quan đến chu kỳ mua hàng hóa, tài sản toán Sổ chi tiết, sổ tổng hợp tài khoản 331, biên đối chiếu định kỳ số liệu doanh nghiệp ngời bán, doanh nghiệp với ngân hàng Các tài liệu khác có liên quan nh: thẻ kho, nhật ký bảo vệ, nhật ký sản xuất phận có sử dụng tài sản, vật t hàng hóa mua vào Trần Công Nhân CQ 44/22.02 Luận văn cuối khóa Học viện Tài v.v 1.2 Quy trình kiểm toán chu kỳ mua hàng toán kiểm toán BCTC Cũng nh quy trình kiểm toán chung, quy trình kiểm toán chu kỳ mua hàng toán bao gồm ba giai đoạn: lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán kết thúc kiểm toán Song khoản mục, phần hành kiểm toán có đặc điểm khác nên bớc kiểm toán áp dụng với phần hành có khác nhau, quy trình áp dụng giai đoạn nh sau: 1.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán công việc mà KTV phải thực kiểm toán Theo VSA số 300 Lập kế hoạch kiểm toán nêu rõ: KTV công ty kiểm toán cần lập kế hoạch kiểm toán để đảm bảo kiểm toán đợc tiến hành cách có hiệu Nh việc lập kế hoạch kiểm toán đắn nhằm giúp cho KTV tiến hành kiểm toán chất lợng có hiệu (giúp cho KTV thu thập chứng kiểm toán đầy đủ thích hợp; giúp giữ chi phí kiểm toán mức hợp lý để tránh bất đồng với khách hàng) Lập kế hoạc kiểm toán chu kỳ mua hàng toán phận kế hoạch kiểm toán BCTC bao gồm bớc công việc nh sau: Chuẩn bị trớc lập kế hoạch Thu thập thông tin sở Thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng Thực thủ tục phân tích sơ Thiết lập mức trọng yếu, đánh giá rủi ro kiểm toán chấp nhận rủi ro tiềm tàng Tìm hiểu hệ thống KSNB đánh giá rủi ro kiểm soát Phát triền kế hoạch kiểm toán tổng thể chơng trình kiểm toán Trần Công Nhân CQ 44/22.02 Luận văn cuối khóa Học viện Tài Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán Chuẩn bị kế hoach kiểm toán đợc bắt đầu việc KTV tiếp nhận khách hàng, điều tra khách hàng, đánh giá khả chấp nhận kiểm toán, lựa chọn đội ngũ nhân viên thực kiểm toán làm hợp đồng kiểm toán Thu thập thông tin sở Đoạn 10, VSA số 300 Lập kế hoạch kiểm toán ghi rõ lập kế hoạch kiểm toán, KTV cần phải hiểu biết hoạt động đơn vị đợc kiểm toán để nhận biết kiện, nghiệp vụ ảnh hởng trọng yếu đến BCTC, lập kế hoạch kiểm toán chu kỳ mua hàng toán cần phải thực bớc sau: Tìm hiểu thông tin lĩnh vực hoạt động, tổ chức hoạt động doanh nghiệp, quy định quản lý KSNB chu kỳ mua hàng toán Xem xét lại kết kiểm toán chu kỳ mua hàng toán kiểm toán trớc hồ sơ kiểm toán chung Dự kiến nhu cầu chuyên gia bên trờng hợp cần thiết Thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng Việc thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng chu kỳ mua hàng toán giúp cho KTV nắm bắt đợc quy trình mang tính pháp lý có ảnh hởng đến thông tin tài có liên quan đến chu kỳ Những thông tin đợc thu thập trình tiếp xúc với khách hàng thông qua: Giấy phép thành lập điều lệ công ty; Các BCTC, BCKT, biên tra, kiểm tra năm hành năm trớc; Điều lệ công ty, quy chế công ty khách hàng; Trần Công Nhân CQ 44/22.02 Luận văn cuối khóa Học viện Tài Biên họp cổ đông, Hội đồng quản trị Ban giám đốc v.v Thực thủ tục phân tích sơ Viêc thực thủ tục phân tích giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán đợc nêu đoạn 02, VSA số 520 Quy trình phân tích KTV phải thực quy định phân tích lập kế hoạch kiểm toán giai đoạn soát xét tổng thể kiểm toán Trong giai đoạn thủ tục phân tích chủ yếu đợc áp dụng thủ tục phân tích ngang thủ tục phân tích dọc Phân tích ngang việc phân tích dựa sở so sánh trị số tiêu tài có liên quan đến chu kỳ mua hàng toán BCTC Phân tích dọc việc phân tích dựa sở so sánh tỷ lệ tơng quan tiêu tài khoản mục có liên quan đến chu ky mua hàng toán BCTC Đánh giá trọng yếu rủi ro tiềm tàng chu kỳ mua hàng toán Đánh giá trọng yếu Trọng yếu khái niệm độ lớn, chất sai phạm (kể bỏ sót thông tin kinh tế, tài chính) đơn lẻ nhóm bối cảnh cụ thể, dựa vào thông tin để xét đoán không xác rút kết luận sai lầm Theo VSA số 320 Tính trọng yếu kiểm toán, yêu cầu: Khi lập kế hoạch kiểm toán, KTV phải xác định mức trọng yếu chấp nhận đợc để nêu làm tiêu chuẩn phát sai sót trọng yếu mặt định lợng Mức độ trọng yếu đợc KTV xác định kiểm toán có ý nghĩa cuôc kiểm toán Mức độ trọng yếu phụ thuộc vào yếu tố sau: quy mô hoạt động doanh nghiệp, hệ thống tổ chức quản lý Trần Công Nhân CQ 44/22.02 Luận văn cuối khóa Học viện Tài doanh nghiệp, hiểu biết KTV doanh nghiệp, yếu tố định tính nh quy định pháp luật, quy chế doanh nghiệp KTV vào kết phân tích soát xét sơ BCTC tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng để xem xét mức độ ảnh hởng đến việc lập BCTC góc độ hệ thống kế toán áp dụng, đội ngũ nhân viên kế toán, thay đổi việc áp dụng tiến khoa học kỹ thuật sản xuất sản phẩm, thay đổi nhà cung cấp Vì tính trọng yếu có hai yếu tố định tính định lợng, chất nghiệp vụ mua hàng yếu tố định tính Sai sót nghiệp vụ mua hàng có quy mô nhỏ nhng lại gây hậu phản ứng dây chuyền nh: Sai sót nghiệp vụ mua hàng làm ảnh hởng đến giá trị thành phẩm sản xuất ra, giá vốn hàng bán, ảnh hởng đến doanh thu, chi phí lợi nhuận, làm ảnh hởng nghiêm trọng đến BCTC Mặt khác, nghiệp vụ mua vào chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Sau KTV có ớc lợng ban đầu tính trọng yếu cho toàn BCTC, KTV phân bổ mức ớc lợng cho khoản mục BCTC Đây sai số chấp nhận đợc khoản mục Trong thực tế, việc xác định tính trọng yếu cho tiêu BCTC thuộc chu kỳ mua hàng hóa, tài sản toán hoàn toàn tùy thuộc vào xét đoán nghề nghiệp KTV Tuy nhiên, KTV phải quan tâm tập trung vào nghiệp vụ, chuyến hàng, hóa đơn mua hàng có số tiền lớn, phát sinh vào đầu cuối kỳ hay năm, chuyến hàng có trình KSNB yếu kém, liên quan đến khách hàng mới, có giá bán không bình thờng (các doanh nghiệp nhà nớc thờng mua cao so với giá thực tế thị trờng), có nghi ngờ KTV Đánh giá rủi ro Rủi ro kiểm toán rủi ro (khả năng) mà KTV đa ý kiến nhận xét không thích hợp BCTC đợc kiểm toán có sai sót trọng yếu Trần Công Nhân 10 CQ 44/22.02 Luận văn cuối khóa Học viện Tài - Mở rộng thị trờng khả cung cấp dịch vụ - Tạo dựng môi trờng cạnh tranh lành mạnh, gay gắt buộc tổ chức tham gia cung cấp dịch vụ phải tìm cách trụ vững vơn lên - Tạo dựng môi trờng tài công khai, minh bạch, thúc đẩy đầu t tăng cờng thu hút đầu t nớc 3.2.2.2 Về phía công ty Yếu tố ngời nhân tố chủ đạo việc phát triển công ty kiểm toán Vì vậy, để tăng cờng khả cạnh tranh điều kiện hội nhập quốc tế công ty cần có chiến lợc đào tạo để nâng cao trình độ chuyên môn cho đội ngũ nhân viên công ty Cần thiết lập quy định cụ thể kiểm toán phần hành cụ thể, đảm bảo hiệu cao trình kiểm toán Xây dựng hệ thống chơng trình kiểm toán, mẫu bảng biểu phù hợp, khoa học 3.2.2.3 Về phía khách hàng Khách hàng cần phải có nhận thức đắn vai trò kiểm toán BCTC việ xác nhận thông tin giúp công ty kiểm toán hoàn thiện hệ thống kế toán, quản lý tài đơn vị Bên cạnh đó, để giúp trình làm việc KTV có hiệu quả, khách hàng cần phải có phối hợp nhiệt tình với KTV việc cung cấp tài liệu phục vụ cho kiểm toán 3.3 Kiến nghị phơng hớng giải pháp hoàn thiện kiểm toán chu kỳ mua hàng toán 3.3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ mua hàng toán kiểm toán BCTC Thứ thay đổi chế độ tài chính, kế toán Hiện giai đoạn hội nhập mạnh mẽ kinh tế nớc ta nói chung lĩnh vực tài nói riêng Trong năm qua, hoạt động kế toán, kiểm toán xác lập định hớng cải cách phát triển sở tiếp cận Trần Công Nhân 86 CQ 44/22.02 Luận văn cuối khóa Học viện Tài hòa nhập với thông lệ quốc tế phổ biến đợc nhiều quốc gia thừa nhận áp dụng Đến nay, khuôn khổ pháp lý kế toán, kiểm toán ban hành công bố hoàn chỉnh, hài hòa mức độ cao với thông lệ quốc tế Cùng với việc triển khai thực Luật kế toán có hiệu lực từ ngày 01/01/2004, việc ban hành nghị định, 26 Chuẩn mực kế toán, 40 Chuẩn mực kiểm toán thông t hớng dẫn kế toán để thực chuẩn mực kế toán góp phần làm lành mạnh hóa tình hình tài doanh nghiệp nói chung, đáp ứng yêu cầu cấp thiết trình đổi mới, hội nhập phát triển kinh tế đất nớc, đồng thời góp phần cho hoạt động kế toán, kiểm toán Việt Nam phát triển theo kịp nớc có kinh tế thị trờng Bên cạnh đó, tạo điều kiện môi trờng pháp lý cho hội nhập kinh tế quốc tế khu vực Tuy nhiên, sách kế toán, kiểm toán giai đoạn tiếp tục nghiên cứu hoàn thiện Công việc tiến hành lúc mà cần có thời, kết hợp lý luận với thực tiễn để định, thông t, chuẩn mực đợc ban hành có giá trị thực tiễn Trong trình đó, có thay đổi bắt buộc công ty KTV phải cập nhật để bổ sung kiến thức, tạo điều kiện dễ dàng trình thực kiểm toán Thứ hai yêu cầu hội nhập Do xu hớng hội nhập kinh tế quốc tế, đời ngày nhiều công ty kiểm toán độc lập ngày có nhiều công ty có nhu cầu đợc kiểm toán nên việc hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ mua hàng toán, BCTC cách khoa học, phù hợp hiệu giảm bớt chi phí, thời gian rủi ro kiểm toán mà tạo dựng uy tín cho công ty kiểm toán khách hàng; tăng khả cạnh tranh với công ty kiểm toán khác Thứ ba tầm nhìn chiến lợc thực trạng quy trình kiểm toán chu kỳ mua hàng toán công ty VAE Trần Công Nhân 87 CQ 44/22.02 Luận văn cuối khóa Học viện Tài Là công ty có uy tín lĩnh vực kiểm toán với mong muốn cung cấp cho khách hàng dịch vụ kiểm toán chất lợng cao Để thực điều công ty phải ngày nâng cao chất lợng, hiệu công tác kiểm toán, giảm thiểu rủi ro đồng thời cung cấp thông tin trung thực, hợp lý tình hình tài khách hàng Mặt khác, kiểm toán chu kỳ mua hàng toán phận kiểm toán BCTC có mối quan hệ mật thiết với khoản mục, chu kỳ khác BCTC nên việc hoàn thiện kiểm toán chu kỳ mua hàng toán yêu cầu tất yếu Chu kỳ mua hàng toán chu kỳ thiếu loại hình kinh doanh hay loại hình doanh nghiệp Trong kinh tế, doanh nghiệp nhiều mục đích khác nh thu hút vốn đầu t, tăng khả toán hay trốn thuế nên thờng dẫn đến sai phạm với chu kỳ Do công ty kiểm toán cần phải hoàn thiện hệ thống quy định, chuẩn mực nghề nghiệp làm tảng pháp lý cho việc thực kiểm toán nh việc xem xét, kiểm tra, đánh giá chất lợng hoạt động kiểm toán nói chung cho việc thực kiểm toán chu kỳ mua hàng toán nói riêng 3.3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ mua hàng toán 3.3.2.1 Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ mua hàng toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Hoàn thiện công tác chuẩn bị kế hoạch thu thập thông tin sở Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán bớc việc lập kế hoạch kiểm toán Trong việc tiếp cận khách hàng, nhận diện lý kiểm toán khách hàng, KTV cần phải đánh giá xem có chấp nhận yêu cầu kiểm toán khách hàng hay KTV phải định liệu có tiếp tục kiểm toán hay không? Trên sở xác định đối tợng khách hàng kí kết hợp đồng kiểm toán đợc, công ty kiểm toán tiến hành công việc cần thiết cho công tác kiểm toán Trần Công Nhân 88 CQ 44/22.02 Luận văn cuối khóa Học viện Tài Đánh giá khả chấp nhận kiểm toán tốt hay không làm ảnh hởng dến rủi ro cho hoạt động KTV, ảnh hởng đến uy tín hình ảnh công ty kiểm toán Vì vậy, để đánh giá khả chấp nhận kiểm toán công ty kiểm toán VAE cần hoàn thiện bớc công việc sau: Trong bớc thu thập thông tin sở, KTV việc tìm hiểu tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh qua văn bản, tài liệu KTV cần phải tham quan nhà máy, phân xởng doanh nghiệp, từ cung cấp cho KTV nhìn tổng thể tình hình sản xuất kinh doanh khách hàng, tạo điều kiện cho việc thuyết minh số liệu kế toán, phát vấn đề cần quan tâm nh sản xuất trì trệ, sản phẩm ứ đọng, máy móc, thiết bị lạc hậu không phát huy đợc hết công suất Từ KTV dự đoán đợc tài khoản trọng yếu BCTC Bên cạnh đó, KTV nên xác định tất bên có liên quan đến khách hàng Nhận diện bên liên quan phận trực thuộc, chủ sở hữu thức hay chi nhánh, cá nhân có quan hệ với công ty khách hàng Dự đoán vấn đề phát sinh bên để hoạch định kế hoạch kiểm toán phù hợp Đối với khách hàng kiểm toán năm đầu tiên, Công ty VAE không nên dựa vào xét đoán Ban giám đốc mà cần xem xét kỹ hệ thống kiểm soát chất lợng để đảm bảo để đảm bảo tính thận trọng nghề nghiệp KTV cần xem xét tính liêm Ban giám đốc công ty khách hàng, môi trờng lĩnh vực hoạt động khách hàng Từ dự đoán đợc tài khoản trọng yếu, đa đánh giá ban đầu tính trọng yếu, phân bổ mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm toán Hoàn thiện việc đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán VSA số 320 - Tính trọng yếu kiểm toán: lập kế hoạch kiểm toán, KTV phải xác định mức trọng yếu chấp nhận đợc để làm tiêu chuẩn phát sai sót mặt định lợng KTV cần xem xét tính trọng Trần Công Nhân 89 CQ 44/22.02 Luận văn cuối khóa Học viện Tài yếu phơng diện mức độ sai sót tổng thể BCTC mối quan hệ mức sai sót chi tiết số d tài khoản Để nâng cao chất lợng kiểm toán, đòi hỏi công ty cần xây dựng đạo trọng yếu sở tham khảo mà công ty quốc tế thờng dùng để xác định mức trọng yếu Ngoài ra, công ty cần tham khảo thểm đạo trọng yếu công ty kiểm toán có uy tín hoạt động Việt Nam Khi xác định đợc đạo trọng yếu Công ty cần hớng dẫn, phân bổ ớc lợng ban đầu trọng yếu cho chu kỳ mua hàng toán phận khác hớng dẫn đánh giá tác động sai sót ảnh hởng đến tính trọng yếu Hoàn thiện công tác tìm hiểu đánh giá hệ thống KSNB Công ty VAE KTV cần thiết lập cho câu hỏi riêng phù hợp với đăc điểm khách hàng Đối với khách hàng cũ, việc dựa vào kinh nghiệm trớc KTV, hay giấy tờ làm việc đánh giá hệ thống KSNB đợc lu hồ sơ kiểm toán KTV cần phải vấn nhân viên công ty khách hàng xem có thay đổi giấy phép kinh doanh, hệ thống kiểm soát hay không? Các điều lệ, nội quy, quy chế, công ty có thay đổi không? Ngoài ra, KTV cần phải kiểm tra mẫu số chứng từ để đảm bảo chứng từ ghi sổ năm đợc lập, kiểm tra ghi chép Công việc giúp cho KTV nắm bắt đợc thay đổi hệ thống KSNB khách hàng để cập nhật thông tin cho kiểm toán hành Đối với khách hàng mới, việc kiểm tra thủ tục, giấy tờ, chứng từ sổ sách mà khách hàng cung cấp KTV cần phải quan sát mặt hoạt động trình hoạt động công ty khách hàng để củng cố thêm hiểu biết thực tế sử dụng thủ tục chế độ KSNB doanh nghiệp 3.3.2.2 Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ mua hàng toán giai đoạn thực kiểm toán Hoàn thiện thủ tục phân tích Trần Công Nhân 90 CQ 44/22.02 Luận văn cuối khóa Học viện Tài Theo VSA số 520 Quy trình phân tích: chuyên gia kiểm toán phải tiến hành thủ tục phân tích lập kế hoạch kiểm toán kiểm tra lại tính hợp lý toàn BCTC Thủ tục phân tích có ý nghĩa quan trọng lập kế hoạch thực kế hoạch kiểm toán Thủ tục phân tích giúp cho KTV hiểu đợc công việc kinh doanh khách hàng, đánh giá khả tiếp tục hoạt động khách hàng, đa đợc hớng kiểm toán giảm bớt thủ tục kiểm toán chi tiết Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, KTV phân tích xu hớng nh so sánh số d cuối kỳ qua năm, so sánh số liệu thực tế với số liệu kế hoạch, tiêu tài chu kỳ nh phải trả ngời bán, HTK nhằm nhận biết biến động qua năm Vì vậy, việc thực thủ tục phân tích, KTV nên sử dụng phân tích tỷ suất để có nhìn toàn diện tình hình tài công ty khách hàng nh: hệ số toán tổng quát, hệ số toán nhanh, hệ số toán nợ ngắn hạn Hoàn thiện việc kiểm tra chi tiết thực kiểm toán Do thời gian có hạn kiểm toán yếu tố khách quan thực kiểm tra chi tiết nên KTV không thực kiểm tra chi tiết 100% chứng từ mà thực chọn mẫu Mẫu đợc chọn thờng nghiệp vụ phát sinh có số tiền lớn tháng có biến động lớn KTV chọn mẫu theo hai cách chọn mẫu ngẫu nhiên chọn mẫu phi ngẫu nhiên, chọn mẫu có rủi ro chọn mẫu Vì vậy, để làm giảm rủi ro mẫu chọn mẫu đợc chọn nh Công ty cần xây dựng chơng trình chọn mẫu linh hoạt giúp KTV trình thực kiểm tra KTV cần phải thực chọn mẫu ngẫu nhiên chọn mẫu theo kinh nghiệm Vấn đề tăng kích cỡ mẫu chọn để làm giảm rủi ro chọn mẫu đồng thời chi phí kiểm toán tăng lên, KTV cần cân đối rủi ro chọn mẫu chi phí kiểm toán Ngoài ra, việc chọn mẫu hiệu phải thông qua việc lập kế hoạch, giám sát kế hoạch Trần Công Nhân 91 CQ 44/22.02 Luận văn cuối khóa Học viện Tài cách chu đáo phải thực kiểm soát chất lợng chặt chẽ thích hợp với công việc kiểm toán 3.3.2.3 Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ mua hàng toán giai đoạn kết thúc kiểm toán Giai đoạn kết thúc kiểm toán Công ty VAE đợc thực tơng đối hoàn thiện việc soát xét hồ sơ kiểm toán đợc thực theo 03 cấp: Trởng nhóm kiểm toán; Giám đốc phòng kiểm toán Ban giám đốc Tuy nhiên, Công ty VAE nên lu ý mục đích đảm bảo trởng nhóm soát xét giấy tờ làm việc có liên quan đến mục đích kiểm toán đánh giá lại chứng kiểm toán trình kiểm toán khách hàng nhằm kịp thời giải tồn nh bổ sung thêm thủ tục kiểm toán cần thiết khác 3.3.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán chu kỳ mua hàng toán 3.3.3.1 Về phía Nhà nớc Để hoàn thiện quy trình phơng pháp kiểm toán chu kỳ mua hàng toán kiểm toán BCTC Nhà nớc cần tạo điều kiện cho doanh nghiệp nh: - Sớm thiết lập môi trờng pháp lý hoạt động kiểm toán điều kiện kinh tế thị trờng nh Ban hành đầy đủ văn pháp quy kiểm toán có nhấn mạnh vai trò quyền hạn trách nhiệm KTV, tổ chức hội nghề nghiệp - Phải xây dựng, quy hoạch có chiến lợc đào tạo bồi dỡng KTV theo giai đoạn 5, 10, 15 năm chiến lợc lâu Bên cạnh phải xây dựng nội dung chơng trình đào tạo kiến thức cho phù hợp thời kỳ, đối tợng, theo tờng mục tiêu kiểm toán hay tổ chức kiểm toán - Nhà nớc cần mở rộng tăng cờng lực vai trò hoạt động tổ chức nghề nghiệp, tăng cờng chất lợng hoạt động Hội nghề nghiệp kế Trần Công Nhân 92 CQ 44/22.02 Luận văn cuối khóa Học viện Tài toán kiểm toán, Hội đồng Quốc gia kế toán, chuyên gia kế toán, kiểm toán, KTV hành nghề - Nhà nớc cần phải đảm bảo cho công ty kiểm toán nh KTV có đợc cạnh tranh khuôn khổ pháp luật, nâng cao lực mạnh công ty kiểm toán nớc nhằm phát huy vai trò chủ đạo kinh tế Nhà nớc lĩnh vực kiểm toán Nhà nớc cần nhanh chóng thừa nhận chức danh nghề nghiệp chuyên gia kiểm toán không muốn nghề nghiệp kiểm toán bị tụt hậu so với nớc khu vực giới 3.3.3.2 Về phía Công ty - Cần xây dựng chế độ phơng pháp quản lý KTV Một chế độ, phơng pháp quản lý tốt môi trờng kiểm toán chuyên nghiệp yếu tố quan trọng góp phần không nhỏ đến chất lợng KTV, để họ yên tâm công tác, cống hiến có điều kiện nâng cao trình độ, kỹ nghiệp vụ - Cần có liên kết chặt chẽ, phối hợp nhịp nhàng với sở đào tạo KTV, tổ chức nghề nghiệp Công ty nhận sinh viên năm cuối đến tham gia vào hoạt động công ty, giúp sinh viên tiếp cận sớm với thực tế kiểm toán môi trờng nghề nghiệp Việc làm tạo điều kiện cho sinh viên công ty trao đổi, ứng dụng, kiểm tra lý luận chuyên môn đợc học nhà trờng vào hoạt động kiểm toán công ty Qua có thông tin phản hồi để nhà trờng công ty kiểm toán có điều chỉnh cho phù hợp, đảm bảo sáng tỏ lý thuyết khoa học hoạt động thực tiễn - Cần có tham gia vào hoạt động dạy học nhà trờng: tham gia ý kiến vào việc xây dựng kế hoạch đào tạo nguồn nhân lực kiểm toán; tham gia viết chuyên môn giác độ thực tế hoạt động kiểm toán; tham gia báo cáo thực tế kiểm toán nh trả lời cung cấp thông tin Trần Công Nhân 93 CQ 44/22.02 Luận văn cuối khóa Học viện Tài cập nhật hoạt động nghề nghiệp cho sinh viên; tham gia giảng dạy cho lớp chuyên ngành kiểm toán 3.3.3.3 Về phía khách hàng Khách hàng cần phải có nhận thức đắn vai trò kiểm toán BCTC việc xác nhận thông tin giúp công ty hoàn thiện hệ thống kế toán, quản lý kinh tế tài đơn vị Bên cạnh để giúp trình làm việc KTV có hiệu quả, khách quan cần phải có phối hợp với KTV việc cung cấp tài liệu phục vụ cho trình kiểm toán 3.3.4 Các điều kiện chủ yếu để hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ mua hàng toán kiểm toán BCTC 3.3.4.1 Về phía Nhà nớc Trong thời gian qua, Bộ, ban ngành mà đứng đầu Bộ Tài tích cực đạo phối hợp với bên có liên quan để ban hành văn , tạo điều kiện thuận lợi cho kiểm toán độc lập phát triển: từ văn quy Nghị định số 07/CP ngày 29/01/1994 kiểm toán độc lập kinh tế quốc dân Sau 10 năm thực Nghị định 07, phủ ban hành Nghị định 105/2004/NĐ-CP ngày 30/03/2004 thay Nghị định 07 Nghị định đợc thay thế, bổ sung Nghị định 133/2005/NĐ-CP ngày 31/10/2005 Nghị định 30/2009/NĐ-CP ngày 30/03/2009 Các văn quy định quy chế hoạt động kiểm toán độc lập kinh tế quốc dân tạo môi trờng pháp lý chặt chẽ cho hoạt động kiểm toán độc lập Nhiều chuẩn mực kế toán kiểm toán, thông t hớng dẫn lần lợt đợc ban hành giúp cho công ty kiểm toán KTV dễ dàng hoạt động kiểm toán Tuy nhiên phải nhận thấy Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam so với Chuẩn mực kiểm toán quốc tế cha đầy đủ, thời kỳ nay, nớc ta hội nhập vào kinh tế khu vực giới, đăc biệt sau nớc ta gia nhập tổ chức thơng mại giới (WTO) ngày có nhiều công ty nớc đến đầu t Việt Nam đòi hỏi Trần Công Nhân 94 CQ 44/22.02 Luận văn cuối khóa Học viện Tài chuẩn mực ngày phải phù hợp với thông lệ quốc tế nhng đồng thời đảm bảo đặc điểm thực tế Việt Nam Nhận thức đợc vấn đề đó, nớc ta lập dự thảo Luật kiểm toán độc lập theo thông lệ quốc tế nhằm tạo khung pháp lý hoàn chỉnh đáp ứng yêu cầu ngày cao hoạt động kiểm toán Việt Nam Về phía hiệp hội KTV Các tổ chức kế toán kiểm toán đời nh Hội kế toán kiểm toán Việt Nam (VAA), Hội KTV hành nghề (VACPA) đánh dấu bớc ngoặt quan trọng phát triển nghề kế toán kiểm toán Việt Nam Mặt khác, Bộ Tài chuyển giao chức hành nghề kế toán kiểm toán cho VAA VACPA Các hiệp hội vừa kiểm soát chặt chẽ công tác kiểm toán công ty kiểm toán vừa thực tham giao vào tổ chức hớng dẫn nghiệp vụ cho công ty kiểm toán Tuy nhiên hiệp hội cần kiểm soát chặt chẽ nữa, giám sát đánh giá chất lợng báo cáo kiểm toán, tổ chức hội thảo, thăm dò ý kiến chất lợng kiểm toán công ty kiểm toán Ngoài hiệp hội cần tổ chức, đánh giá phân loại xếp hạng công ty kiểm toán mặt doanh thu, số lợng khách hàng, chất lợng dịch vụ thờng xuyên Hiện nay, Việt Nam có khoảng 7.000 ngời làm việc loại hình kiểm toán: kiểm toán độc lập, kiểm toán Nhà nớc kiểm toán nội bộ; khoảng gần 1.500 KTV; khoảng 230 văn phòng, chi nhánh tổ chức kiểm toán Với số lợng KTV tổ chức kiểm toán nh phủ nhận phát triển lĩnh vực kiểm toán, song phát triển ch a tơng xứng với nhu cầu vai trò, chức lĩnh vực (nghề) kiểm toán Việt Nam Vì vậy, Bộ Tài chính, Hiệp hội kế toán Việt Nam, Hiệp hội KTV Việt Nam phối hợp với tổ chức đào tạo nớc việc đào tạo cấp chứng hành nghề quốc tế cho KTV nhằm tăng cờng số lợng nh nâng cao chất lợng KTV Về kiểm soát chất lợng kiểm toán: chất lợng dịch vụ công ty kiểm toán cung cấp tơng đối tốt nhng môi trờng tài Việt Trần Công Nhân 95 CQ 44/22.02 Luận văn cuối khóa Học viện Tài Nam cha chuyên nghiệp minh bạch nên gặp phải khó khăn định Trình độ lực chuyên môn nh đạo đức nghề nghiệp KTV ngày đợc nâng cao nhng so với nớc tiên tiến giới có khoảng cách xa Vì : o Hoạt động kiểm toán nớc ta mới, cha đợc phổ biến coi trọng Nền kinh tế nớc ta cha đạt đến mức độ kinh tế thị trờng đầy đủ, nên hoạt động kiểm toán lúc đợc coi yêu cầu thiết Việc mời công ty kiểm toán cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC thờng theo mục tiêu riêng đơn vị Do việc yêu cầu cung cấp dịch vụ kiểm toán điều kiện nhằm đặt đợc mục tiêu o Sự trợ giúp chuyên môn kỹ thuật hiệp hội tổ chức nghề nghiệp cha có tác dụng nhiều hoạt động công ty kiểm toán o Việc cung cấp dịch vụ chịu tác động quy luật cung cầu, cạnh tranh Do vây, giá phí kiểm toán thấp (đặc biệt công ty kiểm toán nhỏ) ảnh hởng lớn đến việc thực đắn, đầy đủ công việc kiểm toán o Cha có chế quản lý, kiểm soát cụ thể chất lợng kiểm toán nh kết Do để giải vấn đề mặt Bộ Tài đạo quan chức tiếp tục tiến hành tra công ty kiểm toán quy trình thực kiểm toán, sớm phát sai sót hoạt động, kịp thời đa biện pháp thích hợp; mặt khác, kết hợp với Hiệp hội KTV Việt Nam xây dựng chơng trình kiểm toán mẫu tổ chức lớp tập huấn nâng cao trình độ cho KTV Tất điều góp phần đảm bảo cho hoạt động kiểm toán Việt Nam vào ổn định, đáp ứng kịp thời yêu cầu thị trờng hội nhập với kiểm toán quốc tế Về phía công ty Trần Công Nhân 96 CQ 44/22.02 Luận văn cuối khóa Học viện Tài Hiện nay, Công ty VAE với lợng nhân viên 100 ngời, tốt nghiệp đại học chuyên ngành kế toán- tài chính-ngân hàng Trong số lợng KTV có chứng hành nghề khoảng 20 ngời Nhân viên Công ty đợc đào tạo có kinh nghiệm hoạt động kiểm toán Hằng năm, Công ty thờng tổ chức khóa huấn luyện, cập nhật văn pháp luật liên quan đến hoạt động kiểm toán, nâng cao chất lợng đội ngũ nhận viên Chơng trình kiểm toán giấy tờ làm việc công ty ngày đợc hoàn thiện phù hợp với môi trờng hoạt động kinh doanh Việt Vam Đặc biệt, năm 2009, Công ty VAE trở thành thành viên hãng kiểm toán quốc tế BKR, điều góp phần hoàn thiện ngày tốt quy trình kiểm toán BCTC nói chung kiểm toán chu kỳ mua hàng toán nói riêng Công ty VAE thực Chính yếu tố góp phần giúp Công ty VAE đảm bảo chất lợng kiểm toán mức cao nhất, giúp khách hàng trình bày báo cáo trung thực hợp lý, đồng thời nâng cao uy tín công ty Tuy nhiên, giai đoạn nay, hệ thống tài chính, kế toán, kiểm toán ngày đợc hoàn thiện; bên cạnh đó, thị trờng chứng khoán Việt Nam giai đoạn phát triển, ngày có nhiều công ty niêm yết sàn chứng khoán Các báo cáo tài hàng năm công ty phải sử dụng dịch vụ kiểm toán công ty kiểm toán đợc quan quản lý chứng khoán chấp thuận Với quy định này, đòi hỏi công ty kiểm toán nói chung Công ty VAE nói riêng cần phải nâng cao chất lợng kiểm toán để nằm trì danh sách công ty đợc chấp thuận kiểm toán Về phía khách hàng Đối với công ty, báo cáo kiểm toán giúp họ phát vấn đề tồn hoạt động công ty họ Từ đề biện pháp để khắc phục, nâng cao chất lợng thông tin tài đơn vị Đặc biệt, công ty niêm yết, báo cáo tài đợc kiểm toán đẹp giúp họ Trần Công Nhân 97 CQ 44/22.02 Luận văn cuối khóa Học viện Tài thu hút đợc nhà đầu t, nâng cao giá trị cổ phiếu công ty Vì mà yêu cầu kiểm toán BCTC ngày đợc nâng cao Điều đòi hỏi công ty kiểm toán phải ngày nâng cao chất lợng kiểm toán công ty khách hàng cần phải có phối hợp tốt với KTV để KTV thực đợc thủ tục kiểm toán cần thiết đa báo cáo kiểm toán thích hợp Trần Công Nhân 98 CQ 44/22.02 Luận văn cuối khóa Học viện Tài Kết luận Toàn luận văn tốt nghiệp Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ mua hàng toán kiểm toán BCTC Công ty Kiểm toán Định giá Việt Nam thực khái quát số nội dung kiểm toán BCTC, kiểm toán BCTC nói chung kiểm toán chu kỳ mua hàng toán nói riêng Công ty VAE Luận văn tốt nghiệp trình bày thực trạng kiểm toán chu kỳ mua hàng toán theo giai đoạn quy trình kiểm toán đồng thời bất cập, tồn số giải pháp nhằm hoàn thiện trình thực kiểm toán sở kết hợp chặt chẽ lý luận thực tiễn Mặc dù có nỗ lực thân, nhng kiến thức nh thời gian có hạn nên chuyên đề em không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em kính mong nhận đợc bảo thầy cô để em hoàn thiện công tác học tập nghiên cứu sau Em xin chân thành cảm ơn PGS.TS Thịnh Văn Vinh dạy tận tình giúp em hoàn thiện đề tài Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình Công ty VAE trình thực tập giúp em hoàn thiện đề tài Sinh viên thực Trần Công Nhân Trần Công Nhân 99 CQ 44/22.02 Luận văn cuối khóa Học viện Tài Tài liệu tham khảo Giáo trình lý thuyết kiểm toán - Học viện Tài năm 2008 Giáo trình kiểm toán BCTC Học viện Tài năm 2009 Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Bộ Tài File tài liệu Công ty VAE Luận văn khóa trớc Tạp chí kế toán Tạp chí kiểm toán Trần Công Nhân 100 CQ 44/22.02 [...]... kiểm toán trớc Chơng trình kiểm toán chu kỳ mua hàng và thanh toán là căn cứ để phối hợp công việc, giám sát và kiểm tra cuộc kiểm toán Đồng thời, chơng trình kiểm toán còn đợc KTV sử dụng để ghi chép những công việc đã thực hiện đợc làm căn cứ đề kiểm soát chất lợng kiểm toán chu kỳ mua hàng và thanh toán Chơng trình kiểm toán này sẽ theo KTV trong suốt quá trình kiểm toán chu kỳ mua hàng và thanh toán. .. toán chu kỳ mua hàng và thanh toán Đây là giai đoạn cuối cùng của kiểm toán chu kỳ mua hàng và thanh toán, giai đoạn các KTV soát xét các thông tin sau ngày lập BCTC, tập hợp các bằng chứng kiểm toán đã thu thập đợc sau khi thực hiện các thủ tục kiểm toán KTV lập biên bản kiểm toán đa ra ý kiến về kiểm toán chu kỳ mua hàng và thanh toán và các đề nghị về công tác quản lý các nghiệp vụ mua hàng và thanh. .. kiểm toán mà trớc khi ký báo cáo kiểm toán cha phát hiện ra thì KTV cần phải thảo luận vấn đề đó với các nhà quản lý của đơn vị và thực thi những biện pháp thích hợp tùy theo từng trờng hợp cụ thể CHƯƠNG 2 Trần Công Nhân 28 CQ 44/22.02 Luận văn cuối khóa Học viện Tài chính Thực trạng kiểm toán chu kỳ mua hàng và thanh toán do công ty tnhh Kiểm toán và định giá việt nam (VAE) thực hiện 2.1 Khái quát chung... cấu KSNB đối với chu kỳ mua hàng và thanh toán, KTV cần phải tìm hiểu những vấn đề: môi trờng kiểm soát, hệ thống kế toán, các thủ tục kiểm soát và kiểm toán nội bộ Để tìm hiểu về hệ thống KSNB đối với chu kỳ mua hàng và thanh toán, KTV phải tìm hiểu thủ tục và quy trình đối với các bớc công việc của chu kỳ mua hàng và thanh toán nh xử lý đơn đặt hàng và ký hợp đồng mua bán; nhận Trần Công Nhân 11 CQ... liệu của các thông tin tài chính có liên quan đến chu kỳ mua hàng và thanh toán trên BCTC 1.2.2.1 Tổ chức thực hiện các khảo sát kiểm soát 1.2.2.1.1 Các bớc công việc chủ yếu đối với chu kỳ mua hàng và thanh toán Khi kiểm toán chu kỳ mua hàng và thanh toán, KTV phải hiểu đợc chu kỳ này diễn ra trong bao nhiêu khâu, bao nhiêu giai đoạn, chức năng của mỗi khâu, mỗi giai đoạn và quá trình KSNB gắn liền với... 2.1.2 Sự thành lập và phát triển Trần Công Nhân 29 CQ 44/22.02 Luận văn cuối khóa Học viện Tài chính Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Việt Nam (VAE) tiền thân là Công ty Cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam đợc Bộ Tài Chính, Sở Kế hoạch và Đầu t thành phố Hà Nội cấp Giấy phép hành nghề, Giấy phép thành lập và hoạt động theo Luật Doanh nghiệp từ ngày 21/12/2001 Công ty thực hiện hạch toán độc lập, tự... chức phi chính phủ, các tổng công ty, các doanh nghiệp nhà nớc, các doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài, các công ty cổ phần, các công ty TNHH v.v - Dịch vụ kiểm toán quy t toán vốn đầu t và xây dựng cơ bản hoàn thành + Kiểm toán quy t toán vốn đầu t dự án trong các lĩnh vực kinh tế, văn hóa, xã hội + Kiểm toán xác định giá trị Dự toán, giá trị Quy t toán công trình đầu t xây dựng cơ bản nh công trình. .. viện Tài chính vật t, hàng hóa, dịch vụ và kiểm nghiệm; ghi nhận các khoản nợ phải trả ngời bán; xử lý thanh toán tiền mua hàng và ghi sổ Phát triền kế hoạch kiểm toán tổng thể và chơng trình kiểm toán Kế hoạch kiểm toán là những định hớng và những công việc dự kiến phải làm trong quá trình kiểm toán, đồng thời kế hoạch kiểm toán cũng chỉ ra những điều kiện cần thiết để thực hiện một cuộc kiểm toán. .. thúc công việc kiểm toán của chu kỳ này thì KTV phải tổng hợp kết quả kiểm toán độc lập để ra một biên bản kiểm toán Biên bản kiểm toán vừa là kết quả của một phần kiểm toán, vừa là căn cứ để KTV lập ra báo cáo kiểm toán cho toàn bộ cuộc kiểm toán Để lập ra biên bản hay báo cáo kiểm toán, bắt buộc KTV trớc tiên phải so sánh kết quả kiểm toán về sai sót thực tế đã đợc phát hiện trong quá trình kiểm toán. .. và có những sửa đổi cụ thể trong từng trờng hợp cụ thể Trần Công Nhân 12 CQ 44/22.02 Luận văn cuối khóa Học viện Tài chính 1.2.2 Thực hiện kiểm toán Trong kiểm toán chu kỳ mua hàng và thanh toán, tổ chức triển khai thực hiện kế hoạch kiểm toán chính là tổ chức thực hiện các khảo sát kiểm soát và khảo sát cơ bản Thực hiện các thủ tục khảo sát này nhằm để thu thập bằng chứng cho việc xét đoán, đánh giá ... định giá việt nam (VAE) thực 2.1 Khái quát chung công ty TNHH kiểm toán Định giá Việt Nam (vae) 2.1.1 Những thông tin chung Công ty VAE Tên công ty: Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Việt Nam Ngày... hoạch giai đoạn cuối phát hành Báo cáo kiểm toán 2.2 Thực trạng quy trình kiểm toán chu kỳ mua hàng toán kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH Kiểm toán định giá Việt Nam thực Để đảm bảo tính hiệu quả,... 3: Một số kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ mua hàng toán kiểm toán BCTC Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Việt Nam (VAE) thực Do phạm vi nghiên cứu nhiều hạn chế nên