Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ huy động vốn và hoàn trả trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH tư vấn thuế, kế toán, kiểm toán AFC chi nhánh phía bắc thực hiện

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  BÙI MINH ĐỨC CQ50/22.07 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ HUY ĐỘNG VỐN VÀ HỒN TRẢ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC CHI NHÁNH PHÍA BẮC THỰC HIỆN Chuyên ngành: KIỂM TOÁN Mã số : 22 Người hướng dẫn: TS TẠ VĂN KHOÁI HÀ NỘI – 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn ( ký ghi rõ họ tên) Bùi Minh Đức i MỤC LỤC CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ HUY ĐỘNG VỐN VÀ HỒN TRẢ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Các vấn đề chu kỳ huy động vốn hồn trả 1.1.3 Đặc điểm chu kì ảnh hưởng đến kiểm tốn báo cáo tài 1.2.2 Căn kiểm tốn 1.3 Quy trình kiểm tốn chu kỳ huy động vốn hoàn trả 10 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 10 1.3.2 Thực kiểm toán 11 1.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán 14 CHƯƠNG 15 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KÌ HUY ĐỘNG VỐN VÀ HỒN TRẢ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC CHI NHÁNH PHÍA BẮC THỰC HIỆN 15 2.1 Giới thiệu chung trình hình thành phát triển cơng ty TNHH kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc 15 2.1.1 Khái quát công ty TNHH kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc 15 2.1.2 Chức hoạt động cơng ty TNHH kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc 17 2.1.3 Ng̀n nhân lực cơng ty cơng ty TNHH kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc 17 2.2 Tổ chức thực kiểm toán cty TNHH kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc 18 2.2.1: Quy trình kiểm tốn chung cơng ty TNHH kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc ( AFC) 18 ii 2.3 Thực kiểm toán chu kỳ huy động vốn hoàn trả 21 2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 21 2.3.2 Thực kiểm toán 27 2.3.2.1 Kiểm toán chi tiết nghiệp vụ số dư vốn vay 29 2.3.2.2 Kiểm toán vốn chủ sở hữu 31 2.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán 38 2.4 Đánh giá thực trạng kiểm toán chu kỳ huy động vốn hồn trả cơng ty TNHH tư vấn thuế, kế tốn, kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc thực 39 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KÌ HUY ĐỘNG VỐN VÀ HỒN TRẢ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC CHI NHÁNH PHÍA BẮC 45 3.1 : PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ HUY ĐỘNG VỐN VÀ HỒN TRẢ TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CTY TNHH KIỂM TỐN AFC CHI NHÁNH PHÍA BẮC 45 3.1.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện: 45 - Thứ :Chu kỳ huy động vốn hoàn trả chu kỳ quan trọng hoạt động doanh nghiệp Các tiêu tài chu kỳ ảnh hưởng đến số lượng lớn khoản mục BCTC như: nguồn vốn chủ sở hữu, vay nợ dài hạn, vay ngắn hạn…Những thơng tin khơng mối quan tâm chủ doanh nghiệp mà mối quan tâm bên liên quan cổ đông, chủ đầu tư, ngân hàng đối tượng quan nhà nước quan thuế, tra nhà nước Việc kiểm tốn chu kỳ huy động vốn hồn trả giúp doanh nghiệp thấy sai sót, yếu cần khắc phục cơng tác kế tốn công tác quản lý khoản mục mua vào khoản cơng nợ phải trả…góp phần nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Đối với bên liên quan, công tác giúp đảm bảo quyền lợi hợp pháp đáng thực nghĩa vụ Nhà nước.Vấn đề thiết yếu Việt Nam bước thực cam kết hội nhập WTO, iii nhu cầu kiểm tốn mà ngày cấp thiết Vì để cung cấp dịch vụ với chất lượng hồn thiện khơng ngừng, khơng AFC mà hãng kiểm tốn độc lập khác ln phải tự hồn thiện kiểm tốn phần hành toàn BCTC để đáp ứng nhu cầu ngày cao từ phía khách hàng người sử dụng BCTC 45 3.2 Giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn chu kỳ huy động vốn hồn trả cơng ty TNHH kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc thực 47 Giải pháp bảng câu hỏi KSNB : thực tế cho thấy , việc thiết kế sẵn bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội khách hàng giúp cho KTV tiết kiệm thời gian thực kiểm toán, để bảng câu hỏi thực phù hợp đem lại hiệu cao cho khách hàng, AFC thiết kế thêm bảng câu hỏi cho cơng ty có tính đặc thù giới hạn mức câu hỏi cho cơng ty có quy mơ nhỏ, nghiệp vụ huy động vốn hoàn trả phát sinh Để quy định mức đánh giá hệ thống KSNB tốt, hay yếu, cần KTV có kinh nghiệm, lực thống ngưỡng quy định để làm sở cho kiểm toán 47 3.3 Điều kiện thực giải pháp 50 3.3.1 Về phía quan nhà nước hiệp hội nghề nghiệp 50 3.3.2 Về phía cơng ty TNHH kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc 52 3.4.3 Về phía cá nhân kiểm toán viên 53 Kết luận 54 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 55 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CHỮ VIẾT TẮT KTV BCTC KSNB BCĐKT KH DIỄN GIẢI Kiểm tốn viên Báo cáo tài Kiểm sốt nội Bảng cân đối kế tốn Khách hàng Cơng ty TNHH kiểm tốn AFC chi AFC nhánh phía bắc iv TK RRTT RRKS RRKT Tài khoản Rủi ro tiềm tàng Rủi ro kiểm soát Rủi ro kiểm toán v DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1-1: Sơ đồ hạch toán vốn đầu tư chủ sở hữu Error: Reference source not found Sơ đờ 1-2: Sơ đờ hạch tốn vay dài hạn Error: Reference source not found Sơ đồ 1-4: Q trình lập kế hoạch kiểm tốn Error: Reference source not found sơ đờ 2-2: Quy trình kiểm tốn chung .Error: Reference source not found Sơ đồ 2-4: nhân công ty A Error: Reference source not found vi LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong kiểm tốn báo cáo tài chu kỳ huy động vốn hoàn trả chu kỳ quan trọng, khâu trình sản xuất có ảnh hưởng lớn đến kết hoạt động kinh doanh đơn vị Hơn nữa, chu kỳ huy động vốn hoàn trả chu kỳ có mật độ phát sinh nghiệp vụ giá trị lớn, liên quan đến nhiều đơn vị doanh nghiệp, rủi ro phát sinh sai phạm chu kỳ cao từ phản ánh sai lệch thơng tin tài doanh nghiệp, theo ảnh hưởng đến định người sử dụng báo cáo tài Nhận thức tầm quan trọng chu kỳ huy động vốn hoàn trả, với lý cấp thiết việc nâng cao hiệu cơng việc kiểm tốn, q trình thực tập cơng ty em định chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn chu kỳ huy động vốn hồn trả kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH tư vấn thuế, kế tốn, kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc thực hiện” Mục đích nghiên cứu đề tài Đề tài nghiên cứu nhằm đưa giải pháp góp phần hồn thiện quy trình phương pháp kiểm tốn chu kì huy động vốn hồn trả dựa hiểu biết lý luận học trường dựa việc nghiên cứu thực trạng kiểm tốn chu kỳ Cơng ty TNHH tư vấn thuế, kế tốn, kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc thực Em mong kết nghiên cứu đề tài chọn giúp quy trình kiểm tốn chu kì huy động vốn hoàn trả chu kỳ khác hoàn thiện hơn, nâng cao chất lượng kiểm tốn cơng ty Đồng thời, qua việc nghiên cứu em hiểu biết sâu sắc lý luận thực tiễn quy trình kiểm tốn chu kì huy động vốn hồn trả nói riêng kiểm tốn báo cáo tài nói chung Phạm vi nghiên cứu: Phạm vi dịch vụ kế toán, kiểm toán ngày mở rộng, kiểm tốn báo cáo tài loại hình dịch vụ loại hình dịch vụ mạnh cơng ty kiểm tốn Việt Nam Đề tài nghiên cứu quy trình kiểm toán kiểm toán viên độc lập thực Đề tài khơng nghiên cứu kiểm tốn nội bộ, kiểm tốn Nhà nước kết nghiên cứu vận dụng kiểm tốn báo cáo tài chủ thể kiểm toán nội kiểm toán Nhà nước thực Phương pháp nghiên cứu: - Phương pháp luận: việc nghiên cứu luận văn dựa phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng chủ nghĩa vật lịch sử - Phương pháp nghiên cứu: luận văn sử dụng phương pháp phân tích, tổng hợp lý thuyết, chuẩn tắc, thống kê, so sánh Kết cấu luận văn: Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung đề tài em bao gồm ba chương: Chương Lý luận chung quy trình kiểm tốn chu kì huy động vốn hồn trả kiểm tốn báo cáo tài Chương Thực trạng quy trình kiểm tốn chu kì huy động vốn hồn trả kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH tư vấn th, kế tốn, kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc thực Chương Một số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn chu kì huy động vốn hồn trả kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ HUY ĐỘNG VỐN VÀ HỒN TRẢ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Các vấn đề chu kỳ huy động vốn hoàn trả 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò chu kỳ huy động vốn hoàn trả Chu kỳ huy động vốn hồn trả coi chu trình để tạo nguồn lực bảo đảm cho tồn hoạt động doanh nghiệp, định cấu vốn doanh nghiệp định chiến lược phát triển doanh nghiệp Cơ cấu vốn doanh nghiệp chia thành hai phần: phần thứ vốn chủ sở hữu bao gồm loại vốn thuộc quyền sở hữu chủ doanh nghiệp, phần thứ hai nợ phải trả bao gồm nghĩa vụ pháp lý doanh nghiệp, phân thành nợ ngắn hạn nợ dài hạn Việc hình thành vốn ban đầu vốn chủ sở hữu phụ thuộc vào loại hình doanh nghiệp: doanh nghiệp Nhà nước, vốn Nhà nước cấp ban đầu; với Cơng ty liên doanh vốn góp từ bên tham gia liên doanh; Công ty cổ phần, vốn hình thành chủ yếu từ cổ đơng đóng góp qua mua cổ phiếu; với doanh nghiệp tư nhân vốn chủ nhân đầu tư Vốn vay doanh nghiệp khoản vốn doanh nghiệp nợ có tính pháp lý chủ cho vay (ngân hàng, tổ chức tín dụng, cá nhân đơn vị khác…) Các khoản vốn vay thực thông qua khế ước hợp đồng vay vốn doanh nghiệp chủ cho vay Các khoản vay ngắn hạn vay dài hạn tuỳ thuộc vào thời hạn vay khế ước hợp đồng Nợ khoản phải tốn doanh nghiệp có quan hệ phải trả với chủ nợ khoản vay nợ tiền vốn cho kinh doanh Các quan hệ toán tồn sù cam kết vay nợ chủ nợ với Bảng số 2-17: Kiểm tra chi tiết tài khoản 353 Công ty A (Trích giấy tờ làm việc) CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC PHÍA BẮC F155 Khách hàng: Cơng ty TNHH A Kỳ kế toán: 01/01/2015 đến 31/12/2015 Nội dung: kiểm tra chi tiết tài khoản 353 Ngày tháng Số hiệu 01/7/ 2015 19/12/ 2015 PTV214 PCV1374 13/7/ 2015 PCV691 19/12/ 2015 PCV1373 Nội dung nghiệp vụ 3533 Trích quỹ thưởng cho NVT Trích quỹ khen thưởng chi cho CBCNV ngày 22/12 3532 Trích quỹ phúc lợi ủng hộ Cục ngày thương binh liệt sĩ, Trích quỹ phúc lợi chi quà biếu 22/12 Người thực hiện: Người soát xét: Người soát xét: Tài khoản đối Số tiền ứng Tên TMT NVA (1) 111 111 550,000 48,180,000 V 111 22,000,000 V 111 30,800,000 V V: Đã kiểm tra thấy khớp 81 Ngày 22/02/2016 30/02/2016 (2) (3) (4) V V V Bảng số 2-18: Báo cáo tình hình phân phối lợi tức thu chi quỹ Cơng ty A (Trích giấy tờ làm việc) CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC PHÍA BẮC F14 Khách hàng: Cơng ty TNHH A Kỳ kế tốn: 01/01/2015 đến 31/12/2015 Nội dung: Báo cáo tình hình phân phối lợi tức thu chi quỹ cơng ty Người thực hiện: Người soát xét 1: Tên TMT NVA Ngày 22/02/2016 30/02/2016 Người soát xét: Nội dung A/ Phân phối lợi tức `1/ Lợi tức thực 2/ Nộp thuế lợi tức 3/ Nộp thu vốn 4/ Nộp 15% quỹ đẩu tư tập trung 5/ Trích lập quỹ công ty - Quỹ đầu tư phát triển - Quỹ dự phòng tài -Quỹ dự phòng trợ cấp việc -Quỹ khen thưởng phúc lợi B/ Thu cho quỹ công ty Quỹ đầu tư phát triển - số đầu năm - số tăng năm - số giảm năm - số cuối năm Quỹ dự phòng tài - số đầu năm - số tăng năm - số giảm năm - số cuối năm Quỹ trợ cấp việc làm - số đầu năm - số tăng năm - số giảm năm - số cuối năm Kế hoạch 2970,000,000 142,500,000 275,000,000 146,438,000 1,806,062,500 829,812,500 195,250,000 97,625,000 683,375,000 3,382,281,651 845,570,413 274,817,400 169,642,037 2,092,251,801 961,304,881 226,189,383 113,094,691 791,662,846 438,969,000 829,812,500 438,969,000 1,130,946,918 1,118,118,927 451,796, 20131 1,268,781,500 203,830,466 195,250,000 82 Thực 2013,080,000 203,830,466 226,189,383 28,244,326 401,775,523 101,915,233 97,625,000 101,915,233 113,094,692 2013,540,233 215,009,925 Bảng 2-19: Kết luận kiểm toán khoản mục 411 (trích giấy tờ làm việc) Cơng ty TNHH kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc Tên khách hàng: Cơng ty A Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Nội dung: Kết luận kiểm tốn Cơng việc tiến hành Người lập CT Người soát xét Người soát xét Tên Ngày THH 30/03/2016 NVA 10/04/2016 Công việc thực nguồn vốn chủ sở hữu Các vấn đề phát sinh kiến nghị - Tại thời điểm cuối năm đánh giá thiếu khoản góp thêm vốn tiền gửi ngân hàng chưa kết chuyển nguồn số nghiệp vụ Bút toán chỉnh: Nợ TK 112: 1.500.000.000 Nợ TK 211: 310.000.000 Có TK 411: 1.810.000.000 Kết luận Dựa vào kết công việc, theo ý kiến tôi, ngoại trừ vấn đề nêu trên: Cơ sở dẫn liệu cho phần nguồn vốn chủ sở hữu thích hợp khía cạnh trọng yếu tổng số dư (phát sinh) 1.810.000.000 trung thực theo nguyên tắc kế toán chấp nhận chung lập quán với năm trước Người kiểm tra: THH Ngày: 30/03/2016 Người thực hiện: NVA Ngày:10/04/2016 Bảng 2-20: Tổng hợp kết kiểm tốn (trích giấy tờ làm việc) 83 Cơng ty TNHH kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc Tên khách hàng: Cơng ty A Người lập CT Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Người sốt xét Nội dung: Tổng hợp kết kiểm toán Người soát xét Tên Ngày THH 30/03/2016 NVA 10/04/2016 Thuyết minh chênh lệch sau kiểm toán Chỉ tiêu: Nguồn vồn chủ sở hữu Bút Nội dung nghiệp vụ TKĐƯ Điều Điều chỉnh có tốn đ/c chỉnh số nợ Góp thêm vốn 112 1.500.000.000 tiền gửi ngân hàng Thiếu kết chuyển 310.000.000 353 nguồn vốn Cộng Người kiểm tra: NVA Ngày: 30/03/2016 1.810.000.000 Người thực hiện: THH Ngày: 10/04/2016 84 Phụ lục 2- 21: Báo cáo kiểm toán Hà Nội, ngày 23 tháng 03 năm 2016 BÁO CÁO KIỂM TỐN Báo cáo tài cho năm tài 2015 Cơng ty A Kính gửi : Ban Giám đốc Công ty A Chúng tôi, Công ty TNHH Kiểm toán AFC tiến hành kiểm toán Báo cáo tài gồm: Bảng cân đối kế tốn ngày 31/12/2015, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Bảng cân đối phát sinh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản Thuyết minh Báo cáo tài cho năm tài 2015 lập ngày 31/3/2016 Cơng ty A (gọi tắt "Công ty") từ trang 74 đến trang 88 kèm theo Báo cáo tài lập theo sách kế tốn trình bày Thuyết minh Phần II Bản Thuyết minh Báo cáo tài Trách nhiệm Ban Giám đốc Kiểm tốn viên Cơng ty có trách nhiệm lập Báo cáo tài cách trung thực hợp lý Trách nhiệm Kiểm toán viên đưa ý kiến độc lập Báo cáo tài dựa kết kiểm toán báo cáo ý kiến cho Hội đồng thành viên Ban Giám đốc Công ty Cổ phần A Cơ sở đưa ý kiến Chúng thực công việc kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu công việc kiểm tốn lập kế hoạch thực để có đảm bảo hợp lý báo cáo tài khơng chứa đựng sai sót trọng yếu Chúng thực việc kiểm tra theo phương pháp chọn mẫu áp dụng thử nghiệm cần thiết, chứng xác minh thông tin báo cáo tài chính; đánh giá việc tuân thủ chuẩn mực chế độ kế toán hành, nguyên tắc phương pháp kế toán áp dụng, ước tính xét đốn quan trọng Giám đốc cách trình bày tổng quát báo cáo tài Chúng tơi cho cơng việc kiểm tốn đưa sở hợp lý để làm cho ý kiến chúng tơi 85 Giới hạn phạm vi kiểm tốn Do việc bổ nhiệm Kiểm toán viên diễn sau thời điểm 31/12/2015 nên tham gia chứng kiến công việc kiểm kê tiền mặt, tài sản cố định hàng tồn kho Công ty thời điểm nêu Với tài liệu Công ty cung cấp, kiểm tra hữu tiền mặt, tài sản cố định hàng tồn kho thời điểm thủ tục kiểm toán khác Ý kiến kiểm toán viên Theo ý kiến chúng tôi, ngoại trừ ảnh hưởng giới hạn phạm vi kiểm tốn nêu (nếu có), xét khía cạnh trọng yếu, Báo cáo tài Cơng ty Cổ phần A cho năm tài 2015 a) Đã phản ánh trung thực hợp lý tình hình tài ngày 31/12/2015, kết kinh doanh luồng lưu chuyển tiền tệ năm tài kết thúc ngày; b) Phù hợp với Chuẩn mực Chế độ kế toán Việt Nam hành quy định khác kế toán Việt Nam Báo cáo kiểm tốn lập thành 07 bản, Cơng ty Cổ phần A giữ 05 bản, Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC giữ 02 Các có giá trị pháp lý TTD Tổng Giám đốc Kiểm toán viên 86 Báo cáo tài kiểm tốn- cân đối kế tốn CƠNG TY CP A BÁO CÁO TÀI CHÍNH 428, Nguyễn Tất Thành, P4, Q8, TP HCM Cho năm tài 2015 Tel: (84 - 4) 625 101 10 Mẫu số B 01 - DNN Fax: (84-4) 625 101 09 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2015 Đơn vị tính : VND TÀI SẢN MÃ SỐ A TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) I Tiền khoản tương đương tiền 100 II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn 120 121 110 THUY ẾT MINH III.1 31/12/2015 01/01/2015 12,076,161,337 23,821,394,888 230,655,981 200,354,66 - 129 - 433,852,642 355,625,412 Dự phòng giảm giá chứng khốn đầu tư ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng 130 131 V.2.5 Trả trước cho người bán 132 V.2.6 Các khoản phải thu khác 138 V.2.1 Dự phòng khoản phải thu khó đòi IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho 139 140 141 III.2 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác Thuế giá trị gia tăng khấu trừ 149 150 151 Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Tài sản ngắn hạn khác 152 10,734,548,836 11,734,548,8 36 303,513,881 20,949,26 - 12,334,201,178 10,027,851,22 1,978,852,33 2,555,00 17,429,104,883 16,429,104,05 412,356,891 246,808,25 - V.2.2 B TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+240+250+260) I Tài sản cố định Nguyên giá 200 613,564,61 288,503,128 259,540,39 743,924,701 III.3-4 Giá trị hao mòn lũy kế 212 Chi phí xây dựng dở dang II Bất động sản đầu tư 213 220 197,222,232 1,281,438,0 73 (1,117,258,35 9) - 309,110,956 1,281,438,07 (973,327,11 4) - 158 210 211 87 6,246,833,168 3,888,631,3 44 3,339,494,8 04 13,000,00 - Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế III Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư tài dài hạn Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn IV Tài sản dài hạn khác Phải thu dài hạn Tài sản dài hạn khác 221 222 230 231 239 240 241 248 Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi 249 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (250=100+200) 250 NGUỒN VỐN - MÃ SỐ THUY ẾT MINH A NỢ PHẢI TRẢ (300=310+320) I Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn 300 310 311 Phải trả cho người bán 312 V.2.7 Người mua trả tiền trước 313 V.2.8 Thuế khoản phải trả nhà nước 314 III.5 Phải trả người lao động Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả theo tiến độ hợp đồng Các khoản phải trả ngắn hạn khác 315 316 317 318 318 II Nợ dài hạn B VỐN CHỦ SỞ HỮU (400=410+430) I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu 320 400 410 124,323,414 124,323,41 - 435,813,742 435,813,74 - 21,364,664,465 32,565,319,589 31/12/2015 01/01/2015 25,703,163,129 25,703,163,129 3,339,850,36 16,877,201,55 5,367,180,83 105,673,25 13,257,11 6,862,156,460 6,862,156,460 2,000,000,00 4,862,156,46 32,565,319,589 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 417 II Quỹ khen thưởng, phúc lợi Quỹ khen thưởng phúc lợi Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 430 431 432 433 14,404,454,327 14,404,454,327 3,872,544,0 00 8,704,621,9 65 1,663,347,8 64 135,777,37 28,163,12 6,960,210,138 6,960,210,138 2,000,000,0 00 4,960,210,1 38 - TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440=300+400) 440 21,364,664,465 III.6 411 - Hà Nội, ngày 31 tháng năm 2016 CÔNG TY CP A Phụ trách kế toán Giám đốc 88 89 Báo cáo tài kiểm tốn-Báo cáo kết hoạt động kinh doanh CÔNG TY CP A BÁO CÁO TÀI CHÍNH 428, Nguyễn Tất Thành, P4, Q8, TP HCM Cho năm tài 2015 Tel: (84 - 4) 33761381 Fax: (84-4) 33761380 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2015 Mẫu số B 02 - DNN Đơn vị tính : VND MÃ SỐ THUYẾT MINH Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán 01 IV.7 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài 20 Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh 23 24 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 - 22 – 24) 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 30 12 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51) CHỈ TIÊU 02 10 11 V.2.3 21 22 31 32 IV.7 V.2.4 V.2.9 Năm 2015 Năm 2014 26,981,493,920 27,374,317,769 26,981,493,920 27,374,317,769 21,200,793,01 5,780,700,901 23,196,570,699 116,612,287 713,706,49 324,933,671 4,887,013,38 296,593,302 97,633,658 606,055,175 4,177,747,070 464,958,519 3,530,104,787 139,220,766 40 50 2,314,58 (2,314,581) 294,278,721 (8,309,194) 130,911,572 51 60 41,680,408 252,598,313 32,727,893 98,183,679 V.2.10 8,309,194 Hà Nội, ngày 13 tháng 03 năm 2016 CÔNG TY A Phụ trách kế tốn 90 Báo cáo tài kiểm tốn- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ CƠNG TY ABC BÁO CÁO TÀI CHÍNH 428, Nguyễn Tất Thành, P4, Q8, TP HCM Cho năm tài 2015 Tel: (84 - 4) 33761381 Fax: (84-4) 33761380 Mẫu số B 03 - DNN BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp gián tiếp) Năm 2015 Đơn vị tính: VND STT CHỈ TIÊU MÃ SỐ TM Năm 2015 Năm 2014 I Lưu chuyển từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế Điều chỉnh cho khoản 01 294,278, 721 130,911,572 - Khấu hao TSCĐ 02 111,19 3,826 143,931,245 - Các khoản dự phòng - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực 03 - - 04 - - - Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư 05 - Chi phí lãi vay 06 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động - Tăng, giảm khoản phải thu 09 - Tăng, giảm hàng tồn kho - Tăng, giảm khoản phải trả (không kể lãi vay phải trả, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp) 10 11 - Tăng, giảm chi phí trả trước 12 - Tiền lãi vay trả - Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh - Tiền chi khác từ hoạt động kinh 13 08 324,93 3,671 730,406, 218 1,879,74 0,203 1,837,33 1,125 (180,74 4,480) (96,89 9,828) (324,93 3,671) (135,45 4,221) 2,470,12 5,777 (1,932,53 14 15 16 91 464,958,519 739,801,336 6,533,892,475 4,694,555,216 (11,831,402,440) 311,490,328 (224,958,519) (135,717,268) 2,393,676,650 (2,973,559,860) doanh Lưu chuyển từ hoạt động kinh doanh 20 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền chi cho vay, mua công cụ 23 nợ đơn vị khác Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị 25 khác Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn 26 vị khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi 27 nhuận chia Lưu chuyển từ hoạt động đầu tư Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả vốn góp, mua lại cổ phiếu DN phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 33 Tiền chi trả nợ gốc vay 34 Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20 + 30 + 40) 35 Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cí kỳ (70 = 50 + 60 + 61) 60 II III 21 (492,222,082) (65,36 3,636) - 22 - - 24 - - 77,63 2,871 12,269, 235 31 88,718,362 88,718,362 - - 32 2,583,21 0,228 (6,455,75 4,228) 3,783,116,959 (3,250,423,321) - 36 - (3,872,544, 000) 386,763, 245 460,74 5,472 40 50 61 70 3,113) 4,247,038, 010 III.1 532,693,638 129,189,918 331,555,554 847,508, 717 460,745,472 Hà Nội, ngày 13 tháng 03 năm 2016 CÔNG TY A Phụ trách kế toán Giám đốc 92 93 NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: ThS Đồng Thị Ngọc Lan Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Nguyễn Khắc Hiếu Khóa: 49; Lớp: 49/41.04 Đề tài: “Hồn thiện HTTT Kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần xây dựng dịch vụ An Bình ” Nội dung nhận xét: Về tình thần thái độ thực tập sinh viên Về chất lượng nội dung luận văn ; Hà Nội, ngày tháng năm Điểm - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký tên) 94 NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Nguyễn Khắc Hiếu Khóa: 49; Lớp: CQ49/41.04 Đề tài: “Hồn thiện HTTT Kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần xây dựng dịch vụ An Bình” Nội dung nhận xét: HàNội, ngày….tháng….năm……… Điểm - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) 95 ... hồn thiện quy trình kiểm tốn chu kì huy động vốn hồn trả kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ HUY ĐỘNG VỐN VÀ HỒN TRẢ... TNHH kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc 17 2.2 Tổ chức thực kiểm toán cty TNHH kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc 18 2.2.1: Quy trình kiểm tốn chung cơng ty TNHH kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc ( AFC) ... TỐN CHU KÌ HUY ĐỘNG VỐN VÀ HỒN TRẢ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC CHI NHÁNH PHÍA BẮC 45 3.1 : PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ HUY ĐỘNG VỐN VÀ HỒN