Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc-CPA thực hiện

Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán LỜI MỞ ĐẦU Hai mươi mốt năm qua, hoạt động kiểm toán độc lập ở Việt Nam đó có bước tiến dài. Năm 1991 chỉ có 2 công ty với 15 nhân viên, đến nay cả nước đó cú hơn 200 công ty kiểm toán với trên 10000 người làm việc, trong đó có 6 công ty 100% vốn nước ngoài, 25 công ty Việt Nam là thành viên của cỏc hóng kiểm toán quốc tế, 167 công ty TNHH kiểm toán và 2 công ty hợp danh. Mục tiêu của kiểm toán Báo cáo tài chính là giúp cho kiểm toán viên và công ty kiểm toán đưa ra ý kiến xác nhận rằng báo cáo tài chính có được lập trên cơ sở chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành hoặc được chấp nhận, có tuân thủ pháp luật liên quan và có phản ánh trung thực hợp lý tình hình tài chính trờn cỏc khía cạnh trọng yếu hay khụng.BCTC là sản phẩm cuối cùng của các phần hành kế toán, kiểm toán BCTC được thực hiện với từng chu kỳ trong chu kỳ kinh doanh của doanh nghiệp.Cỏc chu trình này có mối liên hệ trực tiếp với nhau,đầu ra của chu trình này là đầu vào cho chu trình tiếp theo,vỡ vậy chúng như một mắt xích trong 1 sợi dõy,khụng thể thiếu chu kỳ nào,nếu khụng thỡ chu trình kinh doanh của doanh nghiệp sẽ bị đứt đoạnvà doanh nghiệp ngừng hoạt động.Trong kiểm toán tài Báo cáo chớnh thỡ chu kỳ bán hàng và thu tiền là một chu kỳ rất quan trọng vì đây là một chu kỳ trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, là khâu cuối cùng phản ánh kết quả kinh doanh của một đơn vị. Hơn nữa đây là chu kỳ có mật độ phát sinh các nghiệp vụ lớn, liên quan đến nhiều chỉ tiêu phân tích khả năng thanh toán và hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Các chỉ tiêu này dễ bị phản ánh sai lệch và thông tin mà người sử dụng báo cáo tài chính quan tâm sẽ không còn chính xác. Nhận thức được tầm quan trọng như vậy, sau thời gian thực tập tốt nghiệp tại Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc, em đã tìm hiểu thực tế thực hiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty và chọn đề tài tốt nghiệp là: “Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc-CPA thực hiện” Nguyễn Xuân Hào CQ46/22.02 1 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán Trong luận văn tốt nghiệp của em, ngoài phần mở đầu và kết luận còn gồm ba phần chính sau đây: Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm toán chu kỳ bán hàng và thu tiền chương 2: Thực trạng kiểm toán chu kỳ bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc chương 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán chu kỳ bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc Do còn hạn chế về mặt nhận thức nên luận văn của em không tránh khỏi những sai sót. Em rất mong nhận được sự chỉ bảo, góp ý của các thầy cô, các anh chị KTV tại công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc. Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn chỉ bảo của cô Giang Thị Xuyến; cùng các anh, chị tại công ty TNHH Kiểm toán ÂU LẠC đó giỳp em hoàn thành đồ án tốt nghiệp này. Sinh viên thực hiện: Nguyễn Xuân Hào Nguyễn Xuân Hào CQ46/22.02 2 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 CHU KỲ KIỂM TOÁN BÁN HÀNG THU TIỀN VỚI CÁC VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN 1.1.1 Đặc điểm, nội dung và vị trí của chu kỳ 1.1.1.1 Đặc điểm,nội dung Chu kỳ bán hàng thu tiền gồm rất nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong đó có hai nghiệp vụ chớnh:nghiệp vụ bán hàng và nghiệp vụ thu tiền.Đõy là hai nghiệp vụ độc lập nhưng lại có mối quan hệ rất mật thiết với nhau bởi vì một trong hai nghiệp vụ sẽ là tiền đề cho nghiệp vụ còn lại xảy ra. Bán hàng thu tiền là quá trình chuyển quyền sở hữu và phần lớn rủi ro về hàng hóa thông qua chu trình bán hàng giữa khách thể kiểm toán và khỏch hàng.Thụng qua chu kỳ này cũng phần nào nói lên phương pháp quản trị kinh doanh của doanh nghiệp:từ khâu tìm hiểu thị trường,phương thức bán hàng,quản lý đối tượng công nợ cho tới khi kết thúc của chu trình là thu tiền,đồng thời qua cách quản lý khách hàng(một phần đối tượng công nợ) cho thấy mối quan hệ giữa doanh nghiệp bán hàng và khách hàng. 1.1.1.2 Vị trí của chu kỳ Chu trình này có vai trò hết sức quan trọng đối với qua trình hoạt động của doanh nghiệp vỡ nú tạo ra doanh thu,quyết đinh khả năng tồn tại và phát triển của doanh nghiệp.Bởi vì kết quả kinh doanh trong kỳ luôn hướng tới mục tiêu lợi nhuận song nó cũng phụ thuộc rất nhiều vào nhân tố khách quan quyết tới doanh thu không chỉ về độ lớn mà cũn tớnh ổn định giữa các kỳ,đồng thời nó cũng quyết định khả năng thanh toán của doanh nghiệp nếu như có rủi ro xảy ra trong khâu thu tiền. Ngoài ra,nú ảnh hưởng tới nhiều chỉ tiêu quan trọng được trình bày trờn cỏc báo cáo tài chính của doanh nghiệp như:cỏc khoản doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu,nghĩa vụ của doanh nghiệp như thuế phải nộp đầu ra.phải thu Nguyễn Xuân Hào CQ46/22.02 3 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán khách hàng,tiền mặt,giỏn tiếp ảnh hưởng tới các chỉ tiêu tài chính khỏc trờn BCTC qua đó phần nào đánh giá được kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ cũng như tình hình tài chính của doanh nghiệp. 1.1.2 Chức năng cơ bản của chu kỳ bán hàng và thu tiền *Thực hiện xử lý đơn đặt hàng của người mua:đặt hàng của người mua có thể là đơn đặt hàng,phiếu yêu cầu mua hàng,cũng có thể thực hiện qua điện thoại,qua fax hoặc qua thư và sau đó là hợp đồng mua hàng. -Hợp đồng mua hàng là việc văn bản hóa sự mua hàng của khách hàng đối với doanh nghiệp theo những điều khoản nhất định. =>Đây là điểm bắt đầu của toàn bộ chu kỳ bán hàng thu tiền -Doanh nghiệp có thể xét duyệt để đưa ra quyết định là chấp nhận đơn đặt hàng hay từ chối *Xét duyệt bán chịu: -Sau khi doanh nghiệp xem xét và quyết định bán chịu thì cần xem xét bán chịu một phần hay toàn bộ lô hàng. -Việc xét duyệt bán chịu cần dựa trên lợi ích của cả 2 bờn,theo hướng khuyến khích người mua trả tiền nhanh hơn cho doanh nghiệp doanh nghiệp theo các chính sách xúc tiến thương mại hoặc chiến lược về giá cho các loại khách hàng khác nhau. *Chuyển giao hàng cho khách hàng: -Là chức năng kế tiếp chức năng duyệt bỏn;tủy từng doanh nghiệp mà tùy từng doanh nghiệp mà chức năng này có thể do bộ phận bán hàng,bộ phận giao hàng hay do thuê ngoài thực hiện giao hàng cho khách hàng -Chừng từ vận chuyển thường là hóa đơn vận chuyển hoạc vận đơn. *Gửi hóa đơn bán hàng, tính tiền cho người mua và ghi rõ nghiệp vụ bán hàng: -Hóa đơn bán hàng là chứng từ chỉ rõ mẫu mó,số lượng hàng húa,giỏ cả hàng hóa bao gồm cả giá gốc hàng húa,chi phớ vận chuyển,bảo quản,và các yếu tố khác theo luật thuế GTGT. Nguyễn Xuân Hào CQ46/22.02 4 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán -Hóa đơn vừa là phương thức chỉ rõ cho khách hàng số tiền và thời hạn thanh toán của từng thương vụ mua và là căn cứ để ghi sổ nhật ký bán hàng và theo dừ các khoản phải thu. -Hóa đơn bán hàng do bộ phận kế toán bán hàng lập dựa trên lệnh bán hàng và đơn đặt hàng của khách hàng *Xử lý và ghi sổ các khoản phải thu tiền: -Kế toán thu tiền của doanh nghiệp cần xử lý và ghi sổ đầy đủ,chớnh xỏc,kịp thời từ các khoản thu tiền từ bán hàng.Trong việc xử lý này cần lưu ý tới khả năng bỏ sút,hoặc dấu diếm các khoản thu tiền(đặt biệt là các khoản thu tiền mặt) *Xử lý ghi sổ hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bỏn(cỏc khoản giảm trừ doanh thu): -Các khoản giảm trừ doanh thu phát sinh khi khách hàng không thỏa mãn về hàng húa,dịch vụ mà doanh nghiệp cung cấp.Khi đó doanh nghiệp phải nhận lại hàng hóa hoặc chấp nhận giảm giá. -Khi đó kế toán phải lập bảng ghi nhớ hoặc có thư báo cú,húa đơn chứng minh cho việc ghi giảm các khoản phải thu. *Lập dự phòng nợ phải thu: -Việc lập dự phòng các khoản nợ phải thu đã quá hạn thanh toán cần tuân thủ quy định về mức lập dự phũng,thẩm định và xóa sổ các khoản phải thu không đòi được ,lập dự phòng nợ thu khú đũi. 1.2 KHÁI QUÁT KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG-THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200 đó nờu: “ Mục tiêu của kiểm toán tài chính là giúp cho KTV và công ty kiểm toán đưa ra ý kiến xác nhận rằng BCTC có được lập trên cơ sở chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, có tuân thủ pháp luật liên quan và có phản ánh trung thực và hợp lý trên khía cạnh trọng yếu hay khụng?” Nguyễn Xuân Hào CQ46/22.02 5 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán Trên thực tế, kiểm toán chu trình Bán hàng – Thu tiền cũng như kiểm toán các chu kỳ khác, KTV cần xác định được mục tiêu kiểm toán và phạm vị công việc phải thực hiện để từ đó thu thập các bằng chứng kiểm toán và đưa ra ý kiến của mình về Báo cáo tài chính của đơn vị được kiểm toán. Có thể khái quát mục tiêu kiểm toán chu kỳ Bán hàng – Thu tiền như sau: *)Đối với các nghiệp vụ bán hàng thu tiền: - Mục tiêu về sự phát sinh: Các nghiệp vụ bán hàng – thu tiền đã ghi sổ là có căn cứ hợp lý và thực sự phát sinh. - Mục tiêu về tính đầy đủ: Các nghiệp vụ bán hàng - thu tiền phải được ghi sổ đầy đủ. - Mục tiêu về quyền và nghĩa vụ: Hàng hóa đã được chuyển giao quyền sở hữu cho khách hàng, doanh thu được ghi nhận thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp - Mục tiêu về sự tính toán đánh giá: Doanh thu bán hàng được phản ánh chính xác về giá trị, tính toán, cộng dồn và ghi chép chính xác; các khoản phải thu khách hàng được ghi chép đúng số tiền, các con số cộng sổ chuyển sổ phải chính xác. - Mục tiêu tớnh giỏ các khoản phải thu: Các khoản phải thu khách hàng được tớnh giỏ đỳng. Cỏc khoản dự phòng phải thu khách hàng được trích lập chính xác để tính ra giá trị thuần của các khoản phải thu khách hàng. - Mục tiêu về sự phân loại: Doanh thu bán hàng đã được phân loại đúng đắn. - Mục tiêu về sự tớnh đỳng kỳ: Doanh thu bán hàng được ghi sổ đúng kỳ. *)Đối với số dư các khoản mục trong chu kỳ bán hàng thu tiền: -Có căn cứ hợp lý: Doanh thu tiền mặt và các khoản phải thu đều phải hiện hữu vào ngày lập báo cáo tài chính. -Tính đầy đủ : Các khoản doanh thu và các khoản phải thu hiện có được tính và ghi vào tài khoản có liên quan. -Quyền sở hữu : Doanh nghiệp có quyền sở hữu đối với các khoản doanh thu, thu nhập khác và các khoản phải thu phát sinh trong kỳ. Nguyễn Xuân Hào CQ46/22.02 6 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán - Sự đánh giá: Tính giữa đơn giá và số lượng hàng hoá phải được tính đúng và số liệu trên các sổ chi tiết phải được cộng dồn chính xác. -Chính sách chiết khấu phù hợp : Doanh thu và các khoản phải thu thực tế phát sinh phù hợp với các chính sách chiết khấu của đơn vị đề ra. - Sự phân loại : Doanh thu phải được phân loại đúng đắn thành các loại doanh thu bán ra và doanh thu nội bộ, doanh thu hàng bán bị trả lại doanh thu nhận trước. Các khoản phải thu nội bộ và các khoản phải thu khác. -Tính đúng kỳ : Doanh thu và các khoản phải thu được ghi chép đúng kỳ, không có hiện tượng ghi giảm doanh thu và ghi tăng các khoản phải thu và ngược lại. -Trình bày và thể hiện : Doanh thu tiền mặt và các khoản phải thu được trình bày chính xác và hợp lý trên các báo cáo tài chính theo đúng chế độ. 1.2.2 Căn cứ kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền Quá trình hoạt động Bán hàng – Thu tiền đặt dưới sự quản lý nói chung và kiểm soát nội bộ của đơn vị nói riêng. Các thông tin tài chính liên quan đến chu kỳ Bán hàng – Thu tiền được hình thành trên cơ sở các quá trình kế toán xử lý các nghiệp vụ kinh tế dựa trên cơ sở chuẩn mực, chế độ kế toán và các quy định liên quan.Nguồn tài liệu dùng làm căn cứ kiểm toán nhìn chung bao gồm:nguồn tài liệu do đơn vị cung cấp,nguồn tài liệu do kiểm toán thu thập,nguồn tài liệu do bên thứ 3 cung cấp. Các nguồn tài liệu (hay các căn cứ) cụ thể để kiểm toán rất phong phú, đa dạng về hình thức, nguồn gốc, nội dung. Có thể khái quát về các nguồn tài liệu (các căn cứ) chủ yếu gồm: - Các chính sách , các quy chế hay quy định về kiểm soát nội bộ đối với hoạt động Bán hàng – Thu tiền mà đơn vị áp dụng trong công tác quản lý và kiểm soát nội bộ Các chính sách và quy chế KSNB này bao gồm cỏc cỏc quy chế do cấp có thẩm quyền của Nhà nước ban hành; Thông thường quy chế thể hiện dưới góc độ quản lý nhưng đồng thời cũng bao hàm cả góc độ kiểm soát. Ví dụ: Quy định về chức năng, quyền hạn và trách nhiệm của người hay bộ phận kiểm tra và phê duyệt Nguyễn Xuân Hào CQ46/22.02 7 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán đơn đặt hàng, quy định về trình tự, thủ tục, kiểm tra, phê duyệt đơn đặt hàng …. Các quy chế về KSNB đú đó được thực hiện như thế nào. Nguồn tài liệu này vừa là đối tượng của kiểm tra thu thập các bằng chứng về hoạt động KSNB của đơn vị được kiểm toán, vừa là căn cứ để kiểm toán viên đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trên thực tế. - Các báo cáo tài chính chủ yếu có liên quan, gồm: Bảng cân đối kế toán (Báo cáo các thông tin tài chính như phải thu khách hàng ngắn hạn, dài hạn; Người mua trả tiền trước và các thông tin tài chính khác như tiền, hàng hóa, …); Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (báo cáo các thông tin tài chính như Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, Các khoản giảm trừ doanh thu, Giá vốn hàng bán, …); Bản thuyết minh BCTC ( Báo cáo chi tiết về hàng tồn kho, doanh thu bán hàng, các khoản giảm trừ doanh thu, …). -Các sổ hạch toán liên quan đến hoạt động Bán hàng – Thu tiền, bao gồm: Sổ hạch toán nghiệp vụ và sổ hạch toán kế toán. Các sổ hạch toán nghiệp vụ chủ yếu: Sổ (Thẻ) kho, Nhật ký bảo vệ, Nhật ký vận chuyển hàng hóa, … Các sổ kế toán chủ yếu gồm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết của các tài khoản liên quan chủ yếu đến nghiệp vụ Bán hàng – Thu tiền như 511, 512, 521, 531, 532, 632, 131, … Tên gọi cụ thể cụ thể của từng loại sổ kế toán tùy thuộc vào hình thức mà đơn vị áp dụng. - Các chứng từ kế toán ghi nhận các nghiệp vụ Bán hàng – Thu tiền đã phát sinh và là căn cứ để ghi sổ kế toán. Các chứng từ kế toán chủ yếu và phổ biến như: Hóa đơn bán hàng (Hóa đơn GTGT hay Hóa đơn bán hàng thông thường), Hóa đơn vận chuyển và cung cấp dịch vụ, Phiếu xuất kho, Chứng từ thu tiền hàng, Chứng từ về giảm giá hàng bán, Chứng từ hàng bán bị trả lại,… -Các hồ sơ tài liệu khác liên quan đến hoạt động Bán hàng – Thu tiền. Loại này cũng rất phong phú, đa dạng như: Kế hoạch bán hàng, Đơn đặt hàng, Hợp đồng thương mại ( bán hàng, cho thuê tài sản, cung cấp dịch vụ), Chính sách bán hàng, … Nguyễn Xuân Hào CQ46/22.02 8 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán Các nguồn tài liệu về quá trình xử lý kế toán chủ yếu cung cấp bằng chứng liên quan trực tiếp đến các cơ sở dẫn liệu của các thông tin tài chính đã trình bày trên BCTC được kiểm toán. 1.2.3 Các sai sót thường gặp trong quá trình kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền  Các khoản phải thu của khách hàng: - Không bù trừ cùng đối tượng hoặc bù trừ công nợ không cùng đối tượng. -Chưa có quy chế tài chính về thu hồi công nợ. - Chưa có sổ chi tiết theo dõi chi tiết từng đối tượng phải thu. - Cùng một đối tượng nhưng theo dõi trên nhiều tài khoản khác nhau. - Quy trình phê duyệt bán chịu không đầy đủ, chặt chẽ: chưa có quy định về số tiền nợ tối đa, thời hạn thanh toỏn… - Chưa tiến hành đối chiếu hoặc đối chiếu công nợ không đầy đủ vào thời điểm lập Báo cáo tài chính. - Chênh lệch biên bản đối chiếu và sổ kế toán chưa được xử lý. - Chênh lệch sổ chi tiết, sổ cái, Bảng cân đối kế toán. - Hạch toán sai nội dung, số tiền, tính chất tài khoản phải thu, hạch toán các khoản phải thu không mang tính chất phải thu thương mại vào TK131. - Cơ sở hạch toán công nợ không nhất quán theo hóa đơn hay theo phiếu xuất kho, do đó đối chiếu công nợ không khớp số. - Hạch toán giảm công nợ phải thu hàng bán trả lại, giảm giá hàng bán nhưng không có hóa đơn, chứng từ hợp lệ. - Ghi nhận các khoản trả trước cho người bán không có chứng từ hợp lệ. Các khoản đặt trước tiền hàng cho người bán hoặc có mối quan hệ kinh tế lâu dài, thường xuyên với các tổ chức kinh tế khác nhưng không tiến hành ký kết hợp đồng kinh tế giữa hai bên. - Ghi nhận tăng phải thu không phù hợp với ghi nhận tăng doanh thu. Công tác luân chuyển chứng từ từ bộ phận kho lên phòng kế toán chậm nên hạch toán phải thu khi bán hàng không có chứng từ kho như phiếu xuất hàng… Nguyễn Xuân Hào CQ46/22.02 9 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán - Có những khoản công nợ thu hồi bằng tiền mặt với số tiền lớn, không quy định thời hạn nộp lại nên bị nhân viên chiếm dụng vốn, hoặc biển thủ. - Nhiều khoản công nợ phải thu quá hạn thanh toán, không rõ đối tượng, tồn đọng từ nhiều năm nhưng chưa xử lý. - Cuối kỳ chưa đánh giá lại các khoản phải thu có gốc ngoại tệ. - Không phân loại tuổi nợ, không có chính sách thu hồi, quản lý nợ hiệu quả. - Các khoản xóa nợ chưa tập hợp được đầy đủ hồ sơ theo quy định. Không theo dõi nợ khó đòi đã xử lý. - Không hạch toán lãi thanh toán nợ quá hạn. - Chưa tiến hành phân loại các khoản phải thu theo quy định mới: phân loại dài hạn và ngắn hạn. - Hạch toán phải thu không đỳng kỡ, khách hàng đã trả nhưng chưa hạch toán. - Theo dõi khoản thu các đại lý về lãi trả chậm do vượt mức dư nợ nhưng chưa xác định chi tiết từng đối tượng để có biện pháp thu hồi. - Chưa lập dự phòng các khoản phải thu khú đũi hoặc lập dự phòng nhưng trích thiếu hoặc trích thừa, vượt quá tỉ lệ cho phép. - Hồ sơ lập dự phòng chưa đầy đủ theo quy định. - Không thành lập hội đồng xử lý công nợ khú đũi và thu thập đầy đủ hồ sơ các khoản nợ đã xóa nợ cho người mua. - Tổng mức lập dự phòng cho các khoản nợ khú đũi lớn hơn 20% tổng dư nợ phải thu cuối kì. - Cuối kì chưa tiến hành đánh giá lại để hoàn nhập dự phòng hay trích bổ sung cho số dự phòng đã lập.  Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Doanh thu là khoản mục khá nhạy cảm trong tất cả các khoản mục của doanh nghiệp. Do đó việc xem xét các sai phạm, rủi ro đối với khoản mục này luôn được các KTV chú ý. Các sai phạm thường gặp với khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là: -Thứ nhất, Doanh thu phản ánh trên sổ sách, báo cáo kế toán cao hơn doanh thu thực tế: Sai phạm này được hiểu là kế toán đã hạch toán vào doanh thu những Nguyễn Xuân Hào CQ46/22.02 10 [...]... Người thực hiện THỰC – trưởng đoàn KTV chínhTRẠNG KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN (KTV) TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN ÂU LẠC-CPA 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ÂU LẠC Nguyễn Xuân Hào CQ46/22.02 28 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty Tên công ty: Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc Tên giao dịch: ÂU. .. TấN KHÁCH HÀNG Công ty CP Bất Động Sản Hà Nội DỊCH VỤ CUNG CẤP kiểm toán BCTC, quy t toan vốn Công ty TNHH TM Trần Hồng Quận Công ty CP Đầu Tư và Sản Xuất Công đầu tư công trình hoàn thành kiểm toán quy t toán vốn đầu tư kiểm toán BCTC Nghiệp Công ty CP Giầy Da Việt Nam Công ty CP SX và TM Hà Lan Công ty CP Xi Măng Lạng Sơn kiểm toán BCTC kiểm toán BCTC kiểm toán BCTC, quy t toán vốn Công ty TNHH Midway... chương trình kiểm toán và thủ tục kiểm toán chu kỳ bán hàngthu tiền Đây là công việc cuối cùng của giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán chu kỳ bán hàng- thu tiền, KTV soạn thảo chương trình kiểm toán cụ thể cho từng bộ phận,từng phần việc cụ thể phải thực hiện để hoàn thành tốt kế hoạch.Đối với chu kỳ bán hàng và thu tiền, KTV tập trung vào các khoản mục quan trọng như:Doanh thu, cỏc khoản phải thu, tiền. KTV... lý kiểm toán và phân phối với các chuyên gia khác để thực hiện công việc kiểm toỏn.” Kiểm toán chu kỳ bán hàng- thu tiền là một chu kỳ của kiểm toán báo cáo tài chớnh.Vỡ vậy,nhiệm vụ chung của kiểm toán chu kỳ là triển khai các chức năng kiểm toán thông qua việc vận dụng các phương pháp kiểm toán thích hợp với đặc thù cảu phần hành này thông qua các bước trong quy trình kiểm toán. Để có kế hoạch kiểm toán. .. cho một khách hàng nói chung và kế hoạch kiểm toán chu kỳ bán hàng- thu tiền núi riờng ,kiểm toán viên thường thực hiện các bước sau: a /Chu n bị kiểm toán chu kỳ bán hàng- thu tiền Trong kiểm toán bán hàng thu tiền ,kiểm toán viên xem xét hệ thống kiểm soát chất lượng đối với nghiệp vụ bán hàng- thu tiền. Đú là sự quan tâm của ban giám Nguyễn Xuân Hào CQ46/22.02 12 Luận văn tốt nghiệp Khoa: Kế toán đốc tới... TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Quy trình kiểm toán chu kỳ Bán hàng – Thu tiền được tiến hành theo ba giai đoạn: Nguyễn Xuân Hào CQ46/22.02 11 Luận văn tốt nghiệp GIAI ĐOẠN 1 Khoa: Kế toán Lập kế hoạch kiểm toán và thiết kế phương pháp kiểm toán GIAI ĐOẠN 2 Thực hiện kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền GIAI ĐOẠN 3 Kết thúc kiểm toán 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán và thiết kế phương pháp kiểm toán 1.3.1.1... thu; ghi nhận doanh thu khi doanh nghiệp chưa cung cấp dịch vụ nhưng người mua đã ứng tiền cho doanh nghiệp; ghi nhận doanh thu của hàng gửi bán; chuyển doanh thu từ doanh thu bán buôn sang bán lẻ; ghi nhận doanh thu 3387( doanh thu thuần chưa thực hiện ) vào doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ,ghi nhận doanh thu trước vào kỳ này nhưng đến kỳ sau thì kết chuyển xem như một khoản hàng bán bị trả lại... và lưu hồ sơ chứng từ kế toán - Lập báo cáo tài chính, tờ khai thu và báo cáo quản trị - Soát xét báo cáo tài chính, tờ khai thu và báo cáo quản trị - Lập các báo cáo tài chính chuyển đổi theo IFRS - Thiết lập hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ Dịch vụ tư vấn tài chính và thu - Tư vấn xây dựng các quy trình quản lý tài chính và kế toán - Tư vấn tái cơ cấu tài chính doanh nghiệp - Tư vấn các... chu kỳ trước khi lên bảng tổng hợp để vào báo cáo kiểm toán Bảng 1:Mẫu tổng hợp kết quả kiểm toán Công ty Kiểm toán ABC TỔNG HỢP KẾT QUẢ Khách hàng: Công ty A Niên độ kế toán: Công việc: Tổng hợp kết quả kiểm toán chu kỳ Bán hàng – Thu tiền Công việc kiểm toán chủ yếu thực hiện Giới hạn phạm vi kiểm toán Ý kiến nhận xét của kiểm toán viên Đề nghị các bút toán điều chỉnh Ý kiến của đơn vị được kiểm toán. .. doanh thu khi không có biên bản quy t toán hoặc nghiệm thu thì cần có các chứng từ thanh toán hoặc các biên bản thanh lý hợp đồng tương đương 1.3.2 Thực hiện kiểm toán chu kỳ bán hàng và thu tiền 1.3.2.1 Khảo sát về kiểm soát nội bộ đối với chu kỳ Bán hàng – Thu tiền Những công việc kiểm soát nội bộ đối với chu kỳ Bán hàng - Thu tiền bao gồm:  Tìm hiểu, đánh giá về các chính sách kiểm soát, các quy . cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc chương 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán chu kỳ bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán Âu. điển hình trong gian lận hạch toán thu GTGT. 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG -THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Quy trình kiểm toán chu kỳ Bán hàng – Thu tiền được tiến hành theo. gian thực tập tốt nghiệp tại Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc, em đã tìm hiểu thực tế thực hiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty và chọn đề tài tốt nghiệp là: Hoàn thiện quy trình