Kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Định giá ACC thực hiện

Học viện Tài chính Luận văn cuối khóa Lời mở đầu Kiểm toán với hay chức năng chính là xác minh và bày tỏ ý kiến có vai trò đặc biệt quan trọng trong lành mạnh hoá nền tài chính quốc gain. Nhất là trong nền kinh tế thị trường với xu hướng quốc tế hoá mạnh mẽ như ngày nay thì vai trò của kiểm toán càng được khẳng định. Chính vì vậy, ở các nước phát triển kiểm toán đã xuất hiện từ rất sớm với hệ thống chuẩn mực hành nghề ngày càng được hoàn thiện. Tại Việt Nam, trong những năm gần đây, cùng với sự phát triển mạnh mẽ của đất nước thì kiểm toán đang dần thể hiện vai trò to lớn của mình. Đặc biệt sau khi là thành viên chính thức của Tổ chức Thương mại thế giới - WTO, Việt Nam trở thành một sân chơi mới với nhiều thời cơ cũng như thách thức. Và ở Việt Nam các công ty kiểm toán đã được hình thành và phát triển, trong đó phải kế đến Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Định giá ACC Việt Nam. Công ty hoạt động với quan điểm vì lợi ích cao nhất của khách hàng, mục tiêu cung cấp các dịch vụ chuyên ngành với các thông tin đáng tin cậy nhằm giúp khách hàng ra các quyết định quản lý, tài chính và kinh tế một cách có hiệu quả hơn. Trong quá trình thực tập em đã có cơ hội tiếp xúc với quy trình kiểm toán ở Công ty, tiếp xúc và kiểm toán tại một số khách hàng, em đã nhận thức rõ hơn về tầm quan trọng của việc kiểm toán khoản mục Nợ phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán Bỏo cáo tài chính, do đó em đã lựa chọn chuyên đề với đề tài: “ Kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Định giá ACC thực hiện” Mục đích của đề tài là đi sâu nội dung kiểm toán các khoản Phải trả nhà cung cấp qua thực tế tại khách hàng của công ty ACC, đồng thời có những đề xuất hoàn thiện kiểm toán cỏc khoỏn phải trả người bán tại công ty ACC. Đề tài không nghiên cứu kiểm toán nội bộ, kiểm toán Nhà nước nhưng kết quả nghiên cứu có thể vận dụng trong kiểm toán Báo cáo tài chính do chủ thể kiểm toán nội bộ và kiểm toán Nhà nước thực hiện. Sinh viên: Nguyễn Thị Thanh Hoài Lớp:CQ46/22.06 1 Học viện Tài chính Luận văn cuối khóa Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN VÀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1 ĐẶC ĐIỂM KẾ TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN. 1. Khái niệm Nợ phải trả người bán. Nợ phải trả người bán là những món nợ chưa thanh toán về hàng hóa và dịch vụ được nhận trong tiến trình kinh doanh bình thường. Nợ phải trả người bán bao gồm các món nợ của việc mua vào nguyên vật liệu, thiết bị, điện nước sửa chữa và rấ nhiều sản phẩm, dịch vụ khác doanh nghiệp nhận được trước ngày kết thúc năm. Như vậy khoản Nợ phải trả người bán là phần tiền vốn mà doanh nghiệp đi chiếm dụng của đơn vị bạn để hình thành nên một phần nguồn vốn của doanh nghiệp mình. Doanh nghiệp cần có nghĩa vụ trả nợ đúng hạn đối với các nhà cung cấp. Việc hình thành khoản mục Nợ phải trả người bán liên quan trực tiếp đến quá trình mua hàng húa, tỏi sản, nguyên vật liệu đầu vào của doanh nghiệp vì vậy nó chiếm một vị trí quan trọng trong chu trình mua hàng và thanh toán. 2. Nguyên tắc, yêu cầu hạch toán khoản mục nợ phải trả người bán. Theo chế đố kế toán hiện hành, khi hạch toán khoản mục Nợ phải trả người bán phải tuân thủ các nguyên tắc sau đây:  Phải theo dõi chi tiết từng khoản Nợ phải trả người bán theo từng đối tượng, thường xuyên tiến hành đối chiếu và kiểm tra đôn đốc việc thực hiện thanh toán đúng hạn kịp thời.  Khoản Nợ phải trả người bán được ghi nhận khi phát sinh các nghiệp vụ mau hàng chưa thanh toán. Ghi giảm nợ PTNCC khi doanh nghiệp thanh toán các khoản nợ cho người bán. Ứng trước tiền hàng nhưng chưa nhận được hàng hóa, dịch vụ, các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng hóa kém chất lượng bị trả lại.  Thời điểm ghi nhận khoản Nợ phải trả người bán là khi doanh nghiệp mua hàng hóa những chưa thanh toán cho nhà cung cấp, hóa đơn đã về hoặc cuối tháng hàng đã về nhưng hóa đơn chưa về khi đó được ghi sổ theo giá tạm tớnh… khi nhận được hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức của nhà cung cấp thì kế toán điều chỉnh về giá thực tế.  Phải thường xuyên kiểm tra đối chiếu theo định kỳ từng khoản nợ phát sinh, số đã thanh toán và số còn phải thanh toán để có kế hoạch thanh toán phù hợp. Cú cỏc xác nhận bằng văn bản với các đối tượng có quan hệ giao dịch mua hàng thường xuyên có số dư nợ lớn. Sinh viên: Nguyễn Thị Thanh Hoài Lớp:CQ46/22.06 2 Học viện Tài chính Luận văn cuối khóa  Phải theo dõi cả nguyên tệ và quy đổi ra VND đối với các khoản nợ PTNCC có gốc ngoại tệ. Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo tỉ giá thực tế.  Phải phân loại các khoản nợ phải trả người bán theo thời gian thanh toán cũng như theo đối tượng, đặc biệt là các đối tượng có vấn đề có kế hoạch và biện pháp thanh toán phù hợp. Cuối năm tài chính phải căn cứ vào số dư chi tiết từng bên ( Nợ, Có) của tài khoản 331,131 để lấy số liệu ghi vào các chỉ tiêu trên Bảng Cân đối kế toán, tuyệt đối không được bù trừ số dư giữa 2 bên Nợ, Có với nhnau. 3. Phương pháp kế toán khoản mục Nợ phải trả nhà cung cấp. 1.1.3.1 Tài khoản, chứng từ và sổ kế toán sử dụng để hạch toán Nợ phải trả người bán. Tài khoản, chứng từ và sổ kế toán sử dụng để hạch toán Nợ phải trả người bán. Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản: - - Tài khoản được sử dụng để hạch toán khoản mục Nợ phải trả người bán là TK 331 – Phải trả người bán. Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản Nợ phải trả người bán của doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ theo hợp đồng kinh tế đã ký kết. Tài khoản này cũng được dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ. Kết cấu của tài khoản: Bên Nợ: Số tiền đã trả cho người bán, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp; Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp nhưng chưa nhận được vật tư, hàng hóa, dịch vụ, khối lượng lắp hoàn thành bàn giao; Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng hóa hoặc dịch vụ đã giao theo hợp đồng; Chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại được người bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán; Giá trị vật tư hàng hóa thiếu hụt, kém phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại người bán. Bên có: Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cõú dịch vụ và người nhận thầu xây dựng; Tài khoản này có thể có số dư Bên Nợ. Số dư bên Nợ phản ánh số tiền đã ứng trước cho người bán theo chi tiết của từng đối tượng cụ thể. Khi lập Bảng Cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết của từng đối tượng phản ánh tài khoản này để ghi hai chỉ tiêu bên “ Tài sản” và “ Nguồn vốn”. Chứng từ kế toán sử dụng: Sinh viên: Nguyễn Thị Thanh Hoài Lớp:CQ46/22.06 3 Học viện Tài chính Luận văn cuối khóa Hóa đơn mua hàng, phiếu chi tiền, phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT, chứng từ vận chuyển, biên bản kiểm nghiệm; Các hợp đồng mua bán, đi thuê tài sản, nhà cửa đất đai, các đơn đặt hành, các biên bản thanh lý hợp đồng mua bán, vận chuyển, hợp đồng đi thuê; Các kế hoạch sản xuất, kế hoạch mua, giấy đề nghị xin mua của bộ phận trực tiếp sử dụng; Nhật ký mua hàng, báo cáo mua hàng; Phiếu bỏo giá, báo cáo mua hàng, giấy giao nhận hàng, biên bản và báo cáo nhận hàng; Sổ kế toán sử dụng; Sổ chi tiết, sổ tồng hợp của tài khoản 331, các biên bản đối chiếu định kỳ về số kiệu giữa doanh nghiệp và người bán, giữa doanh nghiệp với ngân hàng… Ngoài ra còn sử dụng một số chứng từ khác như: thẻ kho,nhật lý của bảovờ, nhật ký sản xuất của bộ phận có sử dụng tài sản. Khoản nợ phải trả cho người bán, người nhận thầu hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải trả để theo dõi chặt chẽ tình hình thanh toán cho từng đối tượng. 4. Sơ đồ kế toán nợ PTNB Sơ đồ kế toán nợ phải trả người bán 2 KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH. 1.2.1 Đặc điểm kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán trong kiểm toán Báo cáo tài chính. Trong sản xuất kinh doanh, quá trình mua hàng và quá trình thanh toán thường không diễn ra đồng thời, vì vậy khoản mục Nợ phải trả người bán là khoản mục thường xuyên xuất hiện trong kì kinh doanh của doanh nghiệp, gắn liền với các nghiệp vụ phát sinh thường xuyên và không thường xuyên của doanh nghiệp đối với các nhà cung cấp. Sinh viên: Nguyễn Thị Thanh Hoài Lớp:CQ46/22.06 4 Học viện Tài chính Luận văn cuối khóa Nợ phải trả người bán là nguồn tài trợ cho việc hình thành các tài sản của doanh nghiệp, nú cú mối liên hệ với rất nhiều khoản mục quan trọng trong BCTC của doanh nghiệp như hàng tồn kho, tiền, tài sản cố định…. Khoản nợ phải trả còn liên quan trực tiếp đến quá trình mua các yếu tố đầu vào, ảnh hưởng đến giá vốn và từ đó ảnh hưởng tới lợi nhuận đạt được của doanh nghiệp. Nợ phải trả người bán là một chỉ tiêu chiếm tỷ trọng lớn trong tụnhr nợ của doanh nghiệp mà nó ảnh hưởng rất lướn đến cơ cấu vốn của doanh nghiệp, thể hiện khả năng tự tài trợ của doanh nghiệp. Tỉ suất tự tài trợ = Nguồn vốn chủ sở hữu/ Tổng nguồn vốn. Tỉ suất tự tài trợ của doanh nghiệp mà lớn thì khả năng huy động vốn của doanh nghiệp là thấp, và ngược lại tỉ suất này thấp thể hiện khả năng tự chủ về tài chính của doanh nghiệp kém và tình hình tài chính có khả năng gặp rắc rối vỡ quỏ thuộc vào nguồn tài trợ từ bên ngoài, ảnh hưởng đến hoạt động bình thường của doanh nghiệp. Nợ phải trả người bán phải được quản lý chặt chẽ vì những sai phạm về việc phản ánh khoản mục này sẽ ảnh hưởng đến việc đánh giá khả năng thanh toán của doanh nghiệp bởi vì các tỷ suất quan trọng phản ánh khả năng thanh toán của doanh nghiệp đều liên quan đến khoản mục nợ phải trả người bán như: khả năng thanh toán nhanh, khả năng thanh toán hiện hành, khả năng thanh toán nợ ngắn ạn, khả năng thanh toán tức thời… Như vậy, nếu Nợ phải trả người bán bị đánh giá sai sẽ ảnh hưởng đến nhiều chỉ tiêu trong BCTC, khiến người đọc hiểu sai về tình hình tài chính cũng như khả năng thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp. Nợ phải trả người bán có mối liên hệ với các chi phí sản xuất kinh doanh, giá vốn của doanh nghiệp từ đó có thể ảnh hưởng đến lợi nhuận gây ảnh hưởng trọng yếu đến Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Do đó, kiểm toán các khoản Nợ phải trả người bán có ý nghĩa vô cùng quan trọng trong kiểm toán BCTC, kết quả của công việc này giúp KTV đưa ra được ý kiến xác thực hơn về BTC của đơn vị được kiểm toán. 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán. 1.2.2.1 Mục tiêu chung: Xác minh tính trung thực hợp lý hay độ tin cậy của các khoản nợ phải trả cho người bán và việc trình bày các khoản nợ phải trả người bán trên BCTC đảm bảo tính đầy đủ, đúng đắn theo quy định của Chuẩn mực. 1.2.2.2 Mục tiêu cụ thể: Nghiệp vụ và số dư nợ phải trả người bán trên BCTC phải đảm bảo các cơ sở dẫn liệu, đồng thời thỏa mãn về quá trình KSNB đối với khoản mục này là mạnh và hiệu quả, rủi ro Sinh viên: Nguyễn Thị Thanh Hoài Lớp:CQ46/22.06 5 Học viện Tài chính Luận văn cuối khóa kiểm soát là thấp và KTV hoàn toàn tin tưởng hệ thống KSNB của DN. Mục tiêu kiểm toán cụ thể như sau: Tính có căn cứ hợp lý: Các khoản nợ phải trả phản ánh trong BCTC là có thật và phù hợp với từng đối tượng. CSDL tính toán và đánh giá: Khoản nợ phải trả người bán tính toán đánh giá đúng quy định, số lượng, số tiền. CSDL đầy đủ, đúng đắn: Nợ phải trả được ghi chép đầy đủ, đúng phương pháp kế toán, đúng quy định. CSDL đúng kỳ: Nợ phải trả người bán được ghi kịp thời, đúng kỳ. CSDL phân loại và hạch toán: Nợ phải trả người bán được ghi chép đúng sự phân loại. Các khoản nợ phải trả người bán luụn cú sự xác nhận kịp thời các chủ nợ, quá trình kiểm soát nội bộ là chặt chẽ và hiệu quả. Khoản nợ phải trả người bán phải phù hợp giữa sổ tổng hợp và sổ chi tiết theo dõi. Nợ phải trả người bán phản ánh trong BCTC đúng nghĩa vụ của DN, nghĩa là các khoản nợ phải trả đang tồn tại chủ nợ mà DN phải có nghĩa vụ trả nợ trong một thời gian nhất định với một số tiền nhất định. Nợ phải trả người bán được trình bày, công bố đúng quy định. 1.2.2.3 Căn cứ kiểm toán. Căn cứ kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán gồm: Báo cáo tài chính, bảng cân đối kế toán. Các nội quy, quy chế của đơn vị liên quan việc quản lý các khoản nợ phải trả; Bảng cân đối kế toán, các sổ kế toán tổng hợp, chi tiết TK 331; Các chứng từ, hoá đơn mua hàng, phiếu chi tiền, nhập kho, hoá đơn GTGT, hợp đồng mua bán, biên bản thanh lý hợp đồng, đối chiếu công nợ… Kế hoạch sản xuất kinh doanh, giấy đề nghị mua hàng, nhật ký mua hàng, báo cáo thống kờ… Hóa đơn thanh toán, phiếu báo giá. Các quy định kiểm soát nội bộ có liên quan khỏc… Để kiểm toán khoản mục này yêu cầu bắt buộc tối thiểu của KTV là phải nắm vững được về trình tự kế toán các nghiệp vụ mua hàng hóa, tài sản và quá trình ghi sổ theo dõi nợ phải trả người bán. Nắm vững kế toán các trường hợp ghi nhận nợ phải trả người bán sẽ giúp KTV thực hiện kiểm toán nhanh chóng về CSDL ghi chép đúng phương pháp, đúng chế độ quy định của nghiệp vụ này. Sinh viên: Nguyễn Thị Thanh Hoài Lớp:CQ46/22.06 6 Học viện Tài chính Luận văn cuối khóa 1.2.3 Yêu cầu, ý nghĩa kiểm toán nợ phải trả và các rủi ro thường gặp. 1.2.3.1 Yêu cầu, ý nghĩa kiểm toán nợ phải trả người bán. Nợ phải trả người bán có vị trí quan trọng tuỳ thuộc và từng ngành nghề và loại hình kinh doanh của đơn vị. Khoản nợ phải trả người bán ảnh hưởng đến khả năng thanh toán của Doanh nghiệp, khả năng quay vòng vốn vì vậy chỉ tiêu này cũng được rất nhiều các nhà đầu tư quan tâm. Việc kiểm toán khoản mục Nợ phải trả cho phép đánh giá tình hình sản xuất, kinh doanh của DN, đồng thời kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán sẽ góp phần phát hiện các sai sót trong việc ghi nhận số dư nợ phải trả, từ đó ảnh hưởng đến các chỉ tiêu chi phí, lợi nhuận của DN. Yêu cầu đặt ra là KTV phải xác minh được tớnh chớnh xác của nghiệp vụ và số dư nợ phải trả người bán cuối kỳ có thỏa món cỏc CSDL đã đặt ra không. 1.2.3.2 Các rủi ro thường gặp. Xác định tính trọng yếu: Việc xác định tính trọng yếu trong kiểm toán BCTC được xác định cho từng khoản mục, từng chỉ tiờu trên BCTC. Trong thực tế, việc xác định tính trọng yếu cho các chỉ tiêu nợ phải trả trên BCTC hoàn toàn phụ thuộc vào xét đoán nghề nghiệp của KTV và đặc điểm sản xuất kinh doanh của đơn vị. KTV luôn phải quan tâm tập trung vào những nghiệp vụ, hóa đơn mua hàng có số tiền lớn, phát sinh vào đầu hoặc cuối kỳ, những khoản nợ phải trả liên quan đến khách hàng mới, có giá bán không bình thường (các doanh nghiệp nhà nước thường mua cao hơn so giá thực tế trên thị trường), có sự nghi ngờ của KTV… Các rủi ro thường gặp: Nợ phải trả người bán có thể là các khoản nợ không có thật: Không có chủ nợ tồn tại hoặc có tồn tại nhưng không đảm bảo tớnh phỏp lý, không có tư cách pháp nhân, không đảm bảo tính có thật từ việc mua hàng. Đối tượng chủ nợ không đủ tư cách phỏp nhõn… Tuỳ vào hoàn cảnh hoặc mục đích khác nhau, sai phạm ở các DN cũng khác nhau. Trong thực tế, để tăng lãi hoặc khuyếch trương tình hình tài chính, giảm khó khăn, các DN thường báo cáo thiếu nợ phải trả người bán là nhiều hơn báo cáo thừa, những rủi ro này sẽ dẫn KTV kiểm toán chặt chẽ hơn đối với những khoản nợ nghi ngờ và thực hiện kiểm toán thận trọng hơn đối với các nghiệp vụ đầu kỳ sau. Sinh viên: Nguyễn Thị Thanh Hoài Lớp:CQ46/22.06 7 Học viện Tài chính Luận văn cuối khóa Sự xác nhận không phù hợp, thường có những chênh lệch phải xác minh lại bằng các kỹ thuật bổ sung: thông qua ngân hàng, gửi thư xác nhận. Không khớp giữa số liệu chi tiết và tổng hợp, thiếu sự đối chiếu xác nhận định kỳ. Ghi chép nợ phải trả người bán không đúng cho từng loại nợ phải trả và từng đối tượng bán hàng. Nợ dây dưa quá hạn kéo dài, không được xử lý kịp thời. Nhiều trường hợp DN khống nợ phải trả từ các nghiệp vụ bán hàng (bán hàng nhưng không ghi doanh thu mà ghi chênh lệch vào nợ phải trả khống). 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC. Một cuộc kiểm toán được thực hiện luôn đảm bảo quy trình gồm 3 giai đoạn đó là: Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, giai đoạn thực hiện kiểm toán, giai đoạn hoàn thành kiểm toán và công bố báo cáo kiểm toán. Việc thực hiện đầy đủ các giai đoạn như vậy để đảm bảo rằng mọi bằng chứng thu thập được đều có hiệu quả và đầy đủ để làm cơ sở cho KTV có thể đưa ra kết luận kiểm toán một cách chính xác và hợp lý đồng thời để đảm bảo được tính kinh tế, hiệu lực và hiệu quả của từng cuộc kiểm toán. Nằm trong quy trình kiểm toán BCTC, quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán cũng bao gồm 3 giai đoạn như sau: Sơ đồ 1.1: Quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phả trả người bán trong kiểm toán Báo cáo tài chính. Lập kế hoạch kiểm toán Thực hiện kiểm toán Sinh viên: Nguyễn Thị Thanh Hoài Lớp:CQ46/22.06 8 Học viện Tài chính Luận văn cuối khóa Kết thúc kiểm toán. 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán Lập kế hoạch là hoạt động đầu tiên, là quá trình lập ra phương hướng và thủ tục kiểm toán cần thiết để kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán gắn với đặc điểm và tình hình kinh doanh của khách hàng. Theo Chuẩn mực VAS300 Khoản 8 đó nờu: “ Kế hoạch kiểm toán phải được lập cho mọi cuộc kiểm toán. Kế hoạch kiểm toán phải được lập một cách thích hợp nhằm đảm bảo bao quát hết các khía cạnh trọng yếu của cuộc kiểm toán, phát hiện gian lận, rủi ro và những vấn đề tiềm ẩn và đảm bảo cuộc kiểm toán được hoàn thành đúng thời hạn. Kế hoạch kiểm toán trợ giúp kiểm toán viên phân công công việc cho trợ lý kiểm toán và phối hợp với kiểm toán viên và chuyên gain khác về công việc kiểm toỏn” 1.3.1.1 Thu thập thông tin về khách hàng: Thu thập thông tin về đối tượng khách hàng cho KTV biết về ngành nghề kinh doanh, quy mô kinh doanh cũng như có được thông tin và sự hiểu biết đầy đủ về hoạt động của đơn vị, hệ thống kế toán và hệ thống KSNB cũng như các vấn đề tiềm ẩn từ đó xác định trọng tâm cuộc kiểm toán cũng như phần hành kiểm toán nợ phải trả người bán. Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý khách hàng: KTV thu thập bằng chứng pháp lý và sổ sách: Hợp đồng, biên bản đối chiếu công nợ. Với phần hành Kiểm toán Nợ phải trả người bán, KTV cần quan tâm đến các thông tin sau: Hoạt động kinh doanh và kết quả kinh doanh của khách hàng. Tình hình cũng như sự biến động của nền kinh tế như tăng trưởng, lạm phát. Khả năng mở rộng quy mô kinh doanh và các nhà cung cấp thường xuyên, nhà cung cấp lớn của DN. 1.3.1.2 Thực hiện thủ tục phân tích: Sau khi thu thập được thông tin thì KTV cần phải tiến hàng phân tích các thông tin đã thu thập được để phục vụ cho công tác lập kế hoạch kiểm toán và nhắm mục tiêu: Biết được các biến động xảy ra trong hệ thống kế toán của DN cũng như trong hoạt động kinh doanh của DN trong kỳ kiểm toán trước. từ đó xem biến động của các khoản phải trả là đã hợp lí chưa. Giúp kiểm toán viên hiểu biết sâu sắc hơn về khách hàng và cũng xác định được những điểm nghi vấn trong hoạt động của DN. Giúp KTV xét đoán khả năng có những sai phạm trọng yếu nào có thể đối với khoản mục này. 1.3.1.3 Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro kiểm toán: Sinh viên: Nguyễn Thị Thanh Hoài Lớp:CQ46/22.06 9 Học viện Tài chính Luận văn cuối khóa Đánh giá mức trọng yếu: KTV cần phải ước tính mức độ sai sót có thể chấp nhận được của các thông tin trên BCTC trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, từ đó xác định phạm vi kiểm toán và đánh giá mức độ ảnh hưởng của các sai phạm. Các ước tính ban đầu về mức độ trọng yếu là lượng tối đa mà KTV tin rằng ở mức độ đú cỏc thông tin trên BCTC có thẻ bị sai lệch nhưng chưa ảnh hưởng đến quyết định của người sử dụng thông tin trên BCTC. Việc ước tính được mức độ trọng yếu giúp cho KTC nhận biết được số lượng bằng chứng kiểm toán cần phải thu thập sao cho đầy đủ và thích hợp để có thể đưa ra được ý kiến kiểm toán một cách chính xác nhất. Cụ thể là nếu mức độ trọng yếu càng thấp thì số lượng bằng chứng kiểm toán cần phải thu thập càng nhiều. Sau đó, phải phân bổ mức trọng yếu theo cả hai hướng đó là khai khống và khai thiếu dựa trên cơ sở: Bản chất của các khoản mục phải trả người bán. Rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát của khoản mục Nợ phải trả người bán. Chi phí kiểm toán. Thực tế cụng viờc này hết sức khó khăn khi thực hiện do vậy đòi hỏi ở kinh nghiệm của KTV và sự xét đoán nghề nghiệp của KTV. Do vậy, các KTV có kinh nghiệm thường được phân công thực hiện công việc này. 1.3.1.4 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ. Quá trình kiểm soát nội bộ nợ phải trả người bán phát sinh từ việc mua tài sản, vật tư, hàng hoá thiết bị … Trong quá trinh mua hàng, khi bộ phận đi mua hàng về đến DN phải nộp ngay hoá đơn cho phòng kế toán để kế toán căn cứ ghi sổ nợ phải trả người bán. Chính vì vậy, khi nhận được các chứng từ, hoá đơn mua hàng, phiếu nhập kho, kế toán phải kiểm tra tớnh phỏp lý của các chứng từ trên; sau đó phải ghi chép kịp thời vào sổ tổng hợp, chi tiết và theo dõi cho đúng đối tượng bán. Tuy nhiên một điểm cần chú ý là các khoản nợ phải trả người bán luôn được kiểm tra, đối chiếu thường xuyên với khách hàng, đồng thời chứng từ phát sinh luôn được kiểm tra đối chiếu trong mối quan hệ với chứng từ mua hàng ban đầu. Nói chung, có nhiều loại nợ phải trả người bán, do vậy ứng với mỗi loại có quá trình kiểm soát riờng. Tuy nhiên DN nào cũng chú ý các điểm như sau: - Quy định chặt chẽ về từng loại công nợ khi phát sinh và xử lý. - Có hệ thống sổ kế toán chi tiết ghi chép, theo dõi từng loại công nợ và từng đối tượng: ghi chép đầy đủ, kịp thời, có hệ thống, phân loại. - Có sự xét duyệt và phê chuẩn cho từng loại công nợ. Sinh viên: Nguyễn Thị Thanh Hoài Lớp:CQ46/22.06 10 [...]... Lớp:CQ46/22.06 Học viện Tài chính Luận văn cuối khóa Chương 2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN ĐỊNH GIÁ ACC VIỆT NAM THỰC HIỆN 2.1 TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH ĐỊNH GIÁ ACC VIỆT NAM 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển 2.1.1.1 Các thông tin chung về Công ty Kiểm toán và Tư vấn Định giá ACC Việt Nam... Công ty Kiểm toán và khách thể Kiểm toỏn” Tại Công ty Kiểm toán và Tư vấn Định giá ACC Việt Nam, việc tổ chức đoàn kiểm toán được quy t định bởi Ban Giám đốc của công ty Ban Giám đốc Công ty Kiểm toán và Tư vấn Định giá ACC Việt Nam sẽ kí quy t định bổ nhiệm đoàn kiểm toán (gồm trưởng đoàn và các thành viên còn lại) cùng kiểm toán viên soát xét chất lượng cuộc kiểm toỏn.Việc tổ chức đoàn kiểm toán tại... thống kiểm soát nội bộ tốt có thể giúp khách hàng tự bảo đảm Để trợ giúp khách hàng thực hiện các chương trình kiểm toán nội bộ, chúng tôi cũng tổ chức các chương trình đào tạo các kỹ năng kiểm toán nội bộ 2.1.2.6: Dịch vụ tư vấn Tài chính Doanh nghiệp Nhóm tư vấn Tài chính doanh nghiệp của Công ty kiểm toán và Tư vấn Định giá ACC Việt Nam cung cấp dịch vụ tư vấn tài chính cho các công tư và các nhà. .. nhóm cung cấp Các dịch vụ tư vấn về tài chính chúng tôi cung cấp cho khách hàng bao gồm: Dịch vụ tư vấn đầu tư và kinh doanh: Tư vấn tìm hiểu, đánh giá thị trường, định hướng đầu tư Lập báo cáo NCTKT, báo cáo NCKT, báo cáo đầu tư cho các ngành hoạt động Sinh viên: Nguyễn Thị Thanh Hoài 26 Lớp:CQ46/22.06 Học viện Tài chính Luận văn cuối khóa Tư vấn lập dự toán, quy t toán và thẩm định dự toán Tư vấn. .. đơn giản như: kiểm toán khoản mục tiền, tạm ứng, khoản mục phải thu, phải trả Trợ lý kiểm toán được sự hướng dẫn trực tiếp từ các Kiểm toán viên chính và được giám sát chặt chẽ bởi Trưởng đoàn kiểm toán 2.1.4.2 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán và kiểm soát chất lượng kiểm toán của Công ty Kiểm toán và Tư vấn Định giá ACC Việt Nam Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán Theo VSA 230, “Hồ sơ kiểm toỏn” được... đoàn kiểm toán tại công ty Kiểm toán và Tư vấn Định giá ACC Việt Nam Trưởng đoàn kiểm toán Ban Giám đốc Quản lí kiểm soát cuộc kiểm toán Đoàn kiểm toán Các kiểm toán viên chính Trợ lý kiểm toán Sinh viên: Nguyễn Thị Thanh Hoài 32 Lớp:CQ46/22.06 Học viện Tài chính Luận văn cuối khóa Trưởng đoàn kiểm toán: thường là một Chủ nhiệm kiểm toán hoặc Kiểm toán viên cao cấp có kinh nghiệm lâu năm trong nghề và. .. THƯ QUẢN LÝ VÀ CÁC TƯ VẤN KHÁC CHO KHÁCH HÀNG B210 Thư quản lý và các tư vấn khác cho khách hàng ( C) B220 Thư quản lý dự thảo ( C) Sinh viên: Nguyễn Thị Thanh Hoài 34 Lớp:CQ46/22.06 Học viện Tài chính Luận văn cuối khóa B230 Thư quản lý năm trước ( C) B300 BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO KIỂM TOÁN B310 Báo cáo tài chính và báo cáo kiểm toán năm nay ( C) B320 Báo cáo tài chính và báo cáo kiểm toán dự thảo... đến 4 kiểm toán viên chính tùy theo quy mô cuộc kiểm toán Các kiểm toán viên chính được giao thực hiện các phần hành khó kiểm toán như: kiểm toán hàng tồn kho, kiểm toán các khoản mục trên BC KQKD… Đồng thời kiểm toán viên chính thường được giao nhiệm vụ kèm cặp các trợ lý kiểm toán  Trợ lý kiểm toán: đoàn kiểm toán thường có 1 hoặc 2 trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán thường được giao kiểm toán một... chúng cho cuộc kiểm toán Về cơ bản kiểm toán khoản mục này bao gồm kiểm toán chi tiết nghiệp vụ nợ phải trả người bán và kiểm toán số dư nợ phải trả người bán Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ nợ phải trả người bán: Sinh viên: Nguyễn Thị Thanh Hoài 14 Lớp:CQ46/22.06 Học viện Tài chính Luận văn cuối khóa Khi thực hiện kiểm toán chi tiết nghiệp vụ nợ phải trả người bán, thường KTV sẽ phải thực hiện các thủ tục... Khoản mục Nợ phải trả người bán Những vấn đề cần theo dõi trong đợt kiểm toán sau: Ý kiến của BGĐ đơn vị về các vấn đề có liên quan đến khoản mục này Sau đó, dựa trên Bảng tổng hợp kết quả kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán và các kết quả kiểm toán khoản mục khác của BCTC, KTV sẽ có cơ sở để đưa ra ý kiến kiểm toán cuối cùng của mình và phát hành báo cáo kiểm toán( kèm BCTC đã được kiểm toán. ) . cáo tài chính, do đó em đã lựa chọn chuyên đề với đề tài: “ Kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Định giá. kế toán nợ phải trả người bán 2 KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH. 1.2.1 Đặc điểm kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán trong kiểm toán Báo cáo tài. BÁN VÀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1 ĐẶC ĐIỂM KẾ TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN. 1. Khái niệm Nợ phải trả người bán. Nợ phải trả người