Đang tải... (xem toàn văn)
Xu hướng hội nhập toàn cầu hoá đã đặt ra cho Việt Nam rất nhiều cơ hội và thách thức. Cho đến nay có thể nói Việt Nam đã và đang từng bước khẳng định vị trí của mình trên trường quốc tế ở nhiều lĩnh vực, tiêu biểu như dịch vụ kế toán kiểm toán, bảo hiểm, chứng khoán…và đã thu hút được rất nhiều nhà đầu tư nước ngoài. Gia nhập WTO là một cơ hội lớn cho các doanh nghiệp, tuy nhiên vấn đề đặt ra là làm thế nào để các nhà đầu tư lựa chọn mình như một sự đúng đắn. Vì vậy kiểm toán ra đời và phát triển là một điều tất yếu. Chỉ thực sự phát triển ở Việt Nam từ năm 91 nhưng ngành kiểm toán đã gặt hái được rất nhiều thành công, đến nay đã có hơn 100 công ty kiểm toán lớn nhỏ ra đời. Các nhà đầu tư sẽ dựa vào các thông tin từ các báo cáo tài chính, vì thế đòi hỏi các thông tin này phải minh bạch và đáng tin cậy. Mặt khác, nhờ có kiểm toán đã giúp Nhà nước phát hiện ra những gian lận tránh được những tổn thất to lớn. Thấy được vai trò và tầm quan trọng của kiểm toán vậy ngược lại làm thế nào kiểm soát được chất lượng các cuộc kiểm toán. Để làm được điều này ngay từ đầu các công ty kiểm toán độc lập phải tự xây dựng cho mình chiến lược đúng đắn và lâu dài. Ngay từ việc tuyển nhân viên kiểm toán cũng cần có sự cân nhắc kỹ lưỡng, đến quá trình tiến hành các cuộc kiểm toán. Hoạt động kiểm toán độc lập đã trở thành nhu cầu tất yếu đối với hoạt động kinh doanh và nâng cao chất lượng quản lý cho doanh nghiệp. Tuy nhiên, việc kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán ở Việt Nam đến nay vẫn còn là vấn đề bất cập. Quá trình kiểm toán cần có sự hướng dẫn và giám sát trong quá trình thực hiện. Đồng thời việc cân nhắc đến khả năng phục vụ khách hàng của Công ty kiểm toán và tính chính trực của nhà quản lý công ty khách hàng là nhân tố quan trọng đến chất lượng kiểm toán. Mục đích của công tác quản lý chất lượng kiểm toán là để đảm bảo độ tin cậy, tính trung thực và khách quan của thông tin kiểm toán, qua đó những tổ chức hoặc cá nhân sử dụng những thông tin kiểm toán có thể tin tưởng vào kết quả kiểm toán. Bởi vì, nếu kiểm toán đưa ra những ý kiến nhận xét, kết luận không phù hợp, thiếu tin cậy trong báo cáo kiểm toán thì sẽ gây ảnh hưởng đến quyết định của người sử dụng và kết quả kiểm toán có thể gây ra những thiệt hại về kinh tế và vi phạm chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán. Từ những nhận thức về tầm quan trọng của công tác quản lý chất lượng kiểm toán nên sau một thời gian được thực tập tại Công ty TNH Kiểm toán và Định giá Việt Nam (VAE)
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Tổ chức Bộ máy Công ty Biểu 1.1: Báo cáo kết kinh doanh tóm tắt Cơng ty .9 Sơ đồ 1.2: Tổ chức máy kế toán công ty 11 Biểu 1.2: Bảng phân loại khách hàng Công ty năm 2006 20 Biểu 1.3: Bảng phân loại khách hàng năm 2006 21 Sơ đồ 2.1: Quy trình kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm toán 29 Biểu số 2.1: Hệ thống tham chiếu soát xét báo cáo hồ sơ kiểm toán 30 Sơ đồ 2.2: Tháp phân cơng nhiệm vụ phòng nghiệp vụ 31 Biểu số 2.2 : Kế hoạch kiểm tốn tổng qt Cơng ty XYZ (A200) 34 Biểu số 2.3: Nhóm kiểm tốn viên kiểm toán khách hàng XYZ 37 Biểu số 2.4: Kế hoạch kiểm toán phần hành tiền khách hàng XYZ .39 Biểu số 2.5: Hệ thống tham chiếu hồ sơ kiểm toán 43 Sơ đồ 2.3: Trình tự tham gia sốt xét Ban Giám đốc 46 Sơ đồ 2.4: Trình tự soát xét chủ nhiệm kiểm toán .46 Biểu số 2.6: Giấy tờ làm việc kiểm tra chi tiết tin mt 47 Nguyễn Thị Mai Hơng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu số 2.7: Giấy tờ soát xét kiểm tra báo cáo tài 50 Công ty CP XYZ .50 Biểu số 2.8: Giấy tờ sốt xét báo cáo kiểm tốn Cơng ty CP XYZ 53 Sơ đồ 3.1: Nội dung kiểm soát chất lượng kiểm tra chéo 59 Nguyễn Thị Mai Hơng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Xu hướng hội nhập tồn cầu hố đặt cho Việt Nam nhiều hội thách thức Cho đến nói Việt Nam bước khẳng định vị trí trường quốc tế nhiều lĩnh vực, tiêu biểu dịch vụ kế toán- kiểm toán, bảo hiểm, chứng khoán…và thu hút nhiều nhà đầu tư nước Gia nhập WTO hội lớn cho doanh nghiệp, nhiên vấn đề đặt làm để nhà đầu tư lựa chọn đắn Vì kiểm toán đời phát triển điều tất yếu Chỉ thực phát triển Việt Nam từ năm 91 ngành kiểm toán gặt hái nhiều thành cơng, đến có 100 cơng ty kiểm tốn lớn nhỏ đời Các nhà đầu tư dựa vào thông tin từ báo cáo tài chính, đòi hỏi thơng tin phải minh bạch đáng tin cậy Mặt khác, nhờ có kiểm tốn giúp Nhà nước phát gian lận tránh tổn thất to lớn Thấy vai trò tầm quan trọng kiểm toán ngược lại làm kiểm soát chất lượng kiểm toán Để làm điều từ đầu công ty kiểm tốn độc lập phải tự xây dựng cho chiến lược đắn lâu dài Ngay từ việc tuyển nhân viên kiểm tốn cần có cân nhắc kỹ lưỡng, đến trình tiến hành kiểm toán Hoạt động kiểm toán độc lập trở thành nhu cầu tất yếu hoạt động kinh doanh nâng cao chất lượng quản lý cho doanh nghiệp Tuy nhiên, việc kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn Việt Nam đến vấn đề bất cập Q trình kiểm tốn cần có hướng dẫn giám sát trình thực Đồng thời việc cân nhắc đến khả phục vụ khách hàng Cơng ty kiểm tốn tính trực nhà quản lý công ty khách hàng nhân tố quan trọng đến chất lượng kiểm tốn Ngun Thị Mai Hơng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyờn thc tập tốt nghiệp Mục đích cơng tác quản lý chất lượng kiểm toán để đảm bảo độ tin cậy, tính trung thực khách quan thơng tin kiểm tốn, qua tổ chức cá nhân sử dụng thơng tin kiểm tốn tin tưởng vào kết kiểm tốn Bởi vì, kiểm toán đưa ý kiến nhận xét, kết luận không phù hợp, thiếu tin cậy báo cáo kiểm tốn gây ảnh hưởng đến định người sử dụng kết kiểm tốn gây thiệt hại kinh tế vi phạm chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán Từ nhận thức tầm quan trọng công tác quản lý chất lượng kiểm toán nên sau thời gian thực tập Công ty TNH Kiểm toán Định giá Việt Nam (VAE) em xin trình bày chun đề “Hồn thiện kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn Cơng ty TNHH kiểm tốn định giá Việt Nam” Chuyên đề em gồm ba phần: Phần I: Tổng quan chung Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Việt Nam(VAE) Phần II: Thực trạng q trình kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn Cơng ty VAE Phần III: Phương hướng giải pháp hồn thiện kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn Cơng ty VAE Để hồn thành tốt chuyên đề, em xin chân thành cảm ơn thầy giáo TH.S CPA Trần Mạnh Dũng cô chú, anh chị cơng ty nhiệt tình giúp đỡ em Sinh viên thực Nguyễn Thị Mai Hương Nguyễn Thị Mai Hơng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyờn thực tập tốt nghiệp PHẦN I TỔNG QUAN CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM (VAE) Quá trình hình thành phát triển Công ty VAE Tên công ty : Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Việt Nam(VAE) Tên tiếng Ạnh : Vietnam Auditing and Evaluation Limited Company Văn phòng Hà Nội : Tầng 11, tồ nhà Sơng Đà, 165 Cầu Giấy, Hà Nội Tel : 844.2670492/844.2670491 Email : vae co@fpt.vn Công ty thành lập dựa sở giấy chúng nhận kinh doanh số 0103000692 ngày 21/12/2001 Sở kế hoạch đầu tư Hà Nội cấp Qua năm hoạt động công ty thay đổi tên nhiều lần chia làm ba giai đoạn chủ yếu sau: Giai đoạn đầu: tính từ ngày 21/12/2001 đến đầu năm 2004 Cơng ty VAE công ty cổ phần thuộc quyền sở hữu cổ đơng có trụ sở tại: 466 Nguyễn Trí Thanh quận Đống Đa Thành Phố Hà Nội Với vốn điều lệ tỷ đồng, Công ty có khoảng 10 nhân viên, sở vật chất cơng ty chưa có nhiều nên cơng ty gặp nhiều khó khăn Từ thành lập đến công ty thay đổi lần giấy phép kinh doanh tăng loại hình dịch vụ cung cấp, thay đổi trụ sở chính, thay đổi vốn điều lệ Trong thời gian công ty quản lý theo lĩnh vực chun mơn khác kiểm tốn tài chính, tư vấn định giá, kiểm tốn đầu t xõy dng c bn Nguyễn Thị Mai Hơng Lớp: KiĨm to¸n 45B Chun đề thực tập tốt nghiệp Năm 2002, để thuận lợi cho việc hoạt động mở rộng quy mô, công ty chuyển trụ sở đến số nhà dãy D số 142 Đường Đội Cấn, phường Đội Cấn, Quận Ba Đình, Thành Phố Hà Nội, nhiên trụ sở thuê Năm 2003 công ty bước ổn định kinh doanh mở rộng Giai đoạn sau: 30/03/2004 Chính Phủ ban hành nghị định số 105 tạo điều kiện thuận lợi thị trường cho cơng ty kiểm tốn, để đáp ứng nhu cầu thị trường để tạo môi trường làm việc ổn định cho cán cơng nhân viên với mục đích lâu dài, cơng ty mua trụ sở tai tầng 11 Toà nhà Sông Đà, số 165 Đường Cầu Giấy, Hà Nội, trụ sở cơng ty Cũng thời gian này, để phục vụ cho việc mở rộng thị trường công ty tăng vốn điều lệ lên tỷ đồng, công ty thay đổi tổ chức quản lý thực khốn doanh thu, khốn khoản chi phí chi điện thoại, khốn quỹ lương phòng nghiệp vụ Điều làm tăng hiệu công việc nâng cao trách nhiệm cán công nhân viên Đến 01/10/2006, Công ty chuyển sang Công ty TNHH nhiều thành viên, cấu tổ chức theo Luật doanh nghiệp, chức phòng nghiệp vụ giữ cũ Công ty mở chi nhánh, văn phòng đại diện nước: Thành Phố Hồ Chí Minh, Sơn La, Hà Giang Hiện vốn điều lệ Công ty khoảng tỷ đồng Công ty nằm 12 cơng ty kiểm tốn có khả thẩm định giá trị doanh nghiệp Tổ chức máy quản lý Công ty VAE Để tạo điều kiện phát triển công ty ngày lớn mạnh năm tới, công ty dần thay đổi hoàn thiện máy quản lý theo hướng mới, với nguyên tắc tổ chức Công ty VAE tổ chức hoạt động theo nguyên tắc tự nguyện, bình đẳng, dân chủ tơn trọng pháp lut Nguyễn Thị Mai Hơng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyờn đề thực tập tốt nghiệp + Cơ quan định cao công ty Hội đồng thành viên Ban kiểm soát lập từ thành viên Hội đồng + Tổng giám đốc công ty Hội đồng thành viên bầu miễn nhiệm người điều hành kinh doanh cơng ty Các Phó giám đốc Kế toán trưởng Tổng giám đốc định phê chuẩn Hội đồng thành viên.Sau Sơ đồ máy tổ chức công ty: HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN HỘI ĐỒNG KHOA HỌC TỔNG GIÁM ĐỐC PHĨ TỔNG GIÁM ĐỐC PHỊNG NGHIỆP VỤ I PHỊNG NGHIỆP VỤ II PHĨ TỔNG GIÁM ĐỐC PHỊNG NGHIỆP VỤ III PHÒNG TỔNG HỢP CÁC VĂN PHÒNG ĐẠI DIỆN HÀ GIANG SƠN LA TP HỒ CHÍ MINH Sơ đồ 1.1: Tổ chức Bộ máy Công ty Chức nhiệm vụ phòng ban Cơng ty VAE ◊ Hội đồng thành viên: gồm thành viên, góp vốn thành lập Công ty , quan định cao Cơng ty, có quyền định chiến lược phát triển kế hoạch phát triển hàng năm ca cụng ty, quyt nh cỏc Nguyễn Thị Mai Hơng Líp: KiĨm to¸n 45B Chun đề thực tập tốt nghiệp mức lương thưởng lợi ích khác Chủ tịch hội đồng thành viên, có bầu, bãi nhiệm Chủ tịch hội đồng thành viên, Tổng Giám Đốc, Phó Tổng Giám Đốc Nhiệm kỳ hội đồng thành viên hai năm ◊ Tổng Giám Đốc: Tổng Giám Đốc hội đồng thành viên bầu chọn, người trực tiếp điều hành hoạt động ngày, phụ trách tài chính, tổ chức phòng nghiệp vụ II, tổng hợp điều hành công ty theo nghị Hội đồng thành viên Ban Giám Đốc ◊ Các Phó Tổng Giám Đốc: người phụ trách phòng ban nghiệp vụ, văn phòng đại diện Cơng ty Các Phó Tổng Giám Đốc thay mặt Tổng Giám Đốc, giải số công việc Tổng Giám Đốc vắng mặt hai Phó Tổng Giám Đốc, người chịu trách nhiệm lĩnh vực khác kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn toán vốn đầu tư xây dựng ◊ Hội đồng khoa học: Bộ phận giữ vai trò quan trọng việc tham mưu cho Hội đồng thành viên Ban giám đốc công ty việc đưa định kinh doanh Hội đồng khoa học tham gia vào việc cải tiến hồn thiện quy trình kiểm tốn, tham gia đào tạo cán cơng nhân viên cơng ty ◊ Các phòng nghiệp vụ công ty: Đây phận trực tiếp thực hợp đồng kinh doanh, trực tiếp cung cấp dịch vụ cho khách hàng tạo lợi nhuận cho cơng ty, đạo trực tiếp Phó Tổng Giám Đốc Tại phòng nghiệp tổ chức theo phương thức bổ ngang tức phòng cung cấp dịch vụ kiểm tốn tài chính, kiểm tốn tốn vốn đầu tư, tư vấn… ◊ Phòng tổng hợp: Phòng tổng hợp bao gồm phận kế tốn phận hành Bộ phận kế tốn có nhiệm vụ giúp Ban Giám đốc quản lý hoạt động tài cơng ty, kiểm tra việc thc hin cỏc ch tờu ti Nguyễn Thị Mai Hơng Líp: KiĨm to¸n 45B Chun đề thực tập tốt nghiệp chính, phận kế tốn theo dõi quản lý tài sản công ty, nguồn lực cơng ty…Bộ phận hành làm nhiệm vụ lễ tân, tiếp khách hàng, kiểm tra, quản lý giấy tờ công văn chuyển đến Công ty thông báo cho người có liên quan Các văn phòng đại diện công ty Tỉnh Thành phố, có nhiệm vụ giao dịch khai thác khách hàng, ký kết hợp đồng Khi hợp đồng ký kết công ty phân công nhân viên phù hợp trụ sở để tiến hành công việc Kết hoạt động kinh doanh Công ty VAE Từ thành lập đến nay, Công ty không ngừng phát triển quy mô chất lượng dịch vụ, từ chuyển sang loại hình Cơng ty TNHH nhiều thành viên doanh thu uy tín cơng ty ngày lớn có vị cơng ty kiểm toán độc lập Thể trước hết doanh thu cơng ty khơng ngừng tăng lên nhanh chóng, có năm tăng đột biến sau bảng cấu doanh thu công ty năm gần đây: (Đơn vị : 1.000 đồng ) Biểu 1.1: Báo cáo kết kinh doanh tóm tắt Cơng ty Chỉ tiêu 1.Doanh thu bán Năm 2004 4.115.687 Năm 2005 12.000.445 Năm 2006 13.000.000 2.150.315 290.000 1.189.424 8.900.540 560.050 2.150.860 9.190.000 450.150 2.225.370 hàng cung cấp dịch vụ 2.Giá vốn hàng bán 3.Thuế TNDN 4.Lợi nhuận sau thuế (*) Nguồn: Hồ sơ kiểm tốn VAE năm 2006 Ngun Thị Mai Hơng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyờn thc tập tốt nghiệp 10 Qua số liệu ta thấy doanh thu Công ty tăng nhanh năm 2005 so với năm 2004 tỷ đồng, tương đương với tăng 291%, nguyên nhân tăng nhanh năm 2005 thị trường Công ty mở rộng, hiệu quản lý theo chế Mặt khác Chính phủ ban hành Quyết Định 105 ảnh hưởng lớn đến cơng ty kiểm tốn, mặt mở rộng thị trường cho công ty hoạt động lĩnh vực dịch vụ kiểm toán Một ảnh hưởng không nhỏ tới doanh thu Công ty là: Cơng ty Nhà Nước q trình cổ phần hố dịch vụ định giá phát triển, làm cho doanh thu công ty lĩnh vực tăng lên, nhu cầu thay đổi chế quản lý doanh nghiệp thị trường làm cho dịch vụ định giá tài sản tăng lên, dịch vụ định giá xem mạnh cơng ty Thêm vào phát triển chế thị trường đòi hỏi doanh nghiệp không ngừng cải thiện chất lượng quản lý nên dịch vụ tư vấn tăng, góp phần làm tối đa hố lợi ích nhà nước doanh nghiệp Năm 2001 đánh dấu đời cơng ty, năm hoạt động tiếp xúc với thi trường, nên khách hàng chưa nhiều ảnh hưởng đến doanh thu đời sống công nhân viên công ty Tuy nhiên, gần công ty hoạt động hiệu mang lại lợi ích không nhỏ cho công nhân viên công ty Từ năm 2004 đến 2006 mức lương nhân viên liên tục tăng từ 2.800.000 đồng đến 4.200.000đ đến 4.500.000đ Hàng năm, đội ngũ công nhân viên công ty tăng khoảng 20 người,cơng ty có đội ngũ cơng nhân viên lớn mạnh, có chun mơn cao thường xun đào tạo để tiếp thu quy định, sách Nhà nước quan có thẩm quyền Hiện công ty dao động khoảng 100 người, năm 2005 có 10 người có chứng quốc gia, năm 2006 số chứng tăng lên 15 người, với nhân viên Ngun ThÞ Mai Hơng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyờn thc tốt nghiệp 53 Biểu số 2.8: Giấy tờ soát xét báo cáo kiểm tốn Cơng ty CP XYZ CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM VIETNAM AUDITING AND EVALUATION COMPANY Khách hàng: Công ty CP văn phòng phẩm XYZ Người sốt xét:HS,T Nội dung: kiểm sốt báo cáo kiểm toán Ngày: 26/2/07 hiện: 1/1/06 đến 31/12/06 GIẤY SOÁT XÉT Stt Nội dung soát xét Tham chiếu Phần thuyết minh sách kế tốn chưa khớp với kế hoạch kiểm toán cần xem lại Kiểm tra lại khớp số liệu lần Phần thuyết minh quỹ phải tách riêng khỏi phần NV theo QĐ 15 Bổ sung phần bảng tính tỷ suất tài cơng ty XYZ Đề nghị Vân nhóm kiểm tốn xem lại phơng báo cáo cơng ty QĐ 15 Note: - nhóm kiểm tốn triển khai phát hành báo cáo theo kế hoạch kiểm toán - sửa xong lưu ý in sửa lên Ban Giám Đốc soát xét áo cáo kiểm toán - nhóm kiểm tốn xem kỹ phơng mẫu báo cáo (*) Nguồn: Hồ sơ kiểm toán VAE năm 2006 2.2.3 Kiểm sốt sau kiểm tốn Ngun ThÞ Mai Hơng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyờn thc tốt nghiệp 54 Nhiều Công ty không trọng giai đoạn sau này, Cơng ty trách nhiệm KTV gắn kết với báo cáo kiểm toán mà KTV kiểm toán Kiểm soát sau kiểm tốn cơng tác đươc Cơng ty trì tất kiểm tốn Cơng việc trì khách hàng, đánh giá chất lượng dịch vụ kiểm tốn mà Cơng ty cung cấp Tuy vậy, hoạt động thăm dò mức độ thỏa mãn khách hàng phương thức tiếp xúc trực tiếp nhân viên, cán đơn vị bạn nên có sựu hạn chế chất lượng thơng tin không đảm bảo mức độ khách quan trọng kiểm soát thành viên tham gia kiểm tốn Như đề cập mục Cơng ty lập quy trình kiểm sốt chất lượng kiểm toán sau mùa kiểm toán Trong năm 2005, Công ty thực kiểm tra chọn mẫu kiểm toán với số lượng 120 Hồ sơ kiểm toán, ví dụ Hồ sơ kiểm tốn Cơng ty dược phẩm ABC, Công ty giấy A, Công ty dầu khí B, Cơng ty sản xuất giầy thể thao số hồ sơ khác Với tình hình thực tế cơng tác kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn Cơng ty VAE nêu chưa thể thực tế Công ty, phần phản ánh cơng tác kiểm sốt chất lượng mà Công ty thực PHẦN III Nguyễn Thị Mai Hơng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyờn thực tập tốt nghiệp 55 PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN TẠI CÔNG TY VAE Nhận xét hoạt động kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán VAE 1.1 Những điểm mạnh kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn Thiết lập quy trình kiểm soát chất lượng chặt chẽ: từ khâu chuẩn bị lập kế hoạch đến kiểm soát sau kiểm toán, tạo thành chu trình khép kín kiểm sốt chất lượng tốt, có tham gia thành viên Ban Giám đốc, chủ nhiệm kiểm toán kiểm tốn viện tham gia sốt xét từ lên Cho đến Công ty tuân thủ áp dụng công việc tốt nghiêm túc Tổ chức hồ sơ kiểm toán: việc lưu trữ tài liệu hồ sơ kiểm toán khoa học, tra cứu dễ dàng, điều giúp cho chủ nhiệm kiểm toán Ban Giám đốc soát xét mà không cần giám sát lúc rút ngắn thời gian kiểm toán mà đem lại hiệu cơng tác kiểm sốt chất lượng Cơng tác tuyển dụng, đào tạo nhân viên: Công ty coi công tác trọng tâm chiến lược phát triển cơng ty Vì mà Cơng ty có quy định rõ ràng vấn đề này: Hàng năm có tiêu tuyển nhân viên tiêu chuẩn đội ngũ nhân viên mới, tổ chức nhiều lớp bồi dưỡng cho nhân viên cũ; Chương trình đào tạo Công ty đa dạng thay đổi theo thay đổi kinh tế yêu cầu Nhà nước ta, Khuyến khích nhân viên tạo điều kiện để nhân viên tham gia thi tuyển chứng Kiểm tốn viên; trình độ lực nhân viên đánh giá khách quan; chế độ khen thưởng, đề bạt nhân viên lên Ban lãnh đạo Nguyễn Thị Mai Hơng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyờn thực tập tốt nghiệp 56 tiến hành theo sách Công ty thay đổi theo chế độ phúc lưọi Chính phủ Cơng tác kiểm sốt khách hàng thực có hiệu quả: Cơng ty đẫ có phận tiến hành thăm dò mức độ thỏa mãn khách hàng, nhân viên tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp phục vụ khách hàng tốt Trước tiến hành thực hợp đồng với khách hàng, Công ty tiến hành đánh giá sơ rủi ro kiểm toán để đưa định có nên trì kiểm tốn hay khơng có nên thực hợp đồng hay khơng 1.2 Những tồn chất lượng hoạt động kiểm toán Công ty Tuy Công ty xây dựng chương trình kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn chặt chẽ, Cơng ty sốt xét chất lượng không đựơc thực tất kiểm toán thực số kiểm tốn, chương trình kiểm tốn thực cơng việc kiểm tốn Cơng ty chưa có kiểm tra chéo từ phía quan quản lý Nhà nước kiểm tốn Chính mặt tồn trên, nguyên nhân ảnh hưởng đến việc đảm bảo nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán, dẫn đến tượng thiếu tin tưởng từ phía Cơng ty nước ngồi Hạn chế thứ hai mà Cơng ty chưa khắc phục là: giai đoạn kiểm soát sau kiểm toán, việc đánh giá mức độ hài lòng khách hàng chất lượng kiểm tốn đựoc thực thông qua trao đổi trực tiếp với khách hàng sau kiểm tốn Cơng ty đưa biện pháp khắc phục đưa Mẫu đánh giá khách hàng, gồm vấn đề lời bình kiển tốn viên tiền nhiệm đánh giá Ban quản trị đựoc soạn thảo cho khách hàng chấp nhận kiểm toán Từ hạn chế trên, việc thành lập Ủy ban kiểm soát chất lượng kiểm toán để thực kiểm tra chéo biện pháp cấp thiết, NguyÔn Thị Mai Hơng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyờn thc tập tốt nghiệp 57 đưa mẫu kiểm tra hài lòng khách hàng quan trọng Tuy để làm cơng việc đòi hỏi trợ giúp hành lang pháp lý nước ta cần hồn thiện mức cao hơn, Cơng ty phải nỗ lực khơng ngừng để tìm biện pháp hiệu để Công ty thực đến mục đích đưa Giải pháp hồn thiện kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn Cơng ty VAE 2.1 Thiết lập kiểm sốt chéo nhóm kiểm toán Kiểm tra chéo hiểu kiểm tra Cơng ty kiểm tốn tính tn thủ Cơng ty kiểm tốn hệ thống kiểm sốt chất lượng Lợi việc kiểm tra chéo mang lại lợi ích chonghành nghề than Công ty kiểm tốn, để xác định báo cáo liệu Cơng ty kiểm tốn kiểm tra có triển khai sách hợp lý với kiểm sốt chất lượng hay khơng Đối với nhóm kiểm tốn phòng kiểm tốn phòng nghiệp vụ nên thiết lập kiểm sốt chéo nhóm kiểm tốn Việc kiểm sốt nhóm kiểm tóan khác hồ sơ kiểm tốn có ý kiến khách quan, độc lập chất lượng công việc mà nhóm thực từ chi tiết đến tổng hợp, soát xét từ kế hoạch kiểm toán, thực hành kiểm toán phát hành báo cáo kiểm tốn Để thực Cơng ty nên có biện pháp xây dựng quy trình để thực kiểm tra chéo phòng nghiệp vụ Các bước tiến hành xây dựng quy trình kiểm sốt chất lượng theo phương thức kiểm tra chéo theo sơ đồ 3.1 minh Nguyễn Thị Mai Hơng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 58 Để thực quy trình kiểm tra chất lượng cho việc kiểm tra chéo nhóm kiểm tốn hay phòng nghiệp vụ Ta chia giai đoạn kiểm toán thành giai đoạn: + Giai đoạn chuẩn bị cho kiểm tra: giai đoạn gồm nội dung cần chuẩn bị sau: Chọn Hồ sơ kiểm toán để kiểm tra, việc lựa chọn số hồ sơ để kiểm tra cần phải có đặc điểm ý như: hồ sơ phải đại diện cho hoạt động phòng tập trung vào hồ sơ có rủi ro cao mà kiểm tốn viên nhận xét phần đánh giá rủi ro Thông báo kiểm tra hồ sơ kiểm tốn cho tồn phòng nghiệp vụ kiểm tra Ban giám đốc chọn nhóm kiểm tra + Giai đoạn thực kiểm tra, nội dung bước kiểm tra gồm bước sau: Bước 1: Kiểm tra hồ sơ trình tự xếp đánh tham chiếu tài liệu theo quy định Cơng ty khơng; kiểm tra quy trình thực so sánh với chuẩn mực chung Bước 2: Kiểm tra việc thực soát xét hồ sơ kiểm tốn nhóm kiểm tốn thực hiện, việc thực kiểm tra nhóm kiểm tốn có tuân thủ phương pháp, quy định mà Công ty đưa cho kiểm tốn viên hay khơng + Giai đoạn kết thúc kiểm tra, nội dung phần cần đưa kết luận đánh giá hồ sơ kiểm toán kiểm tra nhận xét yếu điểm, điểm cần phát huy nhóm kiểm tốn Kết thúc cơng tác kiểm tra hồ sơ kiểm tốn phải có Biên để đánh giá q trình kiểm tra diễn ra, rút kinh nghiệm kim toỏn sau Nguyễn Thị Mai Hơng Lớp: Kiểm to¸n 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 59 Việc thực giải pháp đem lại lợi ích cho Công ty cách trực tiếp, thể chất lượng dịch vụ cung cấp tới khách hàng có chất luợng tốt Kết kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm toán, theo phương pháp kiểm tra chéo ghi nhận biên đối chiếu chất lượng kiểm toán Các thành viên tham gia kiểm tra soát xét phải ký vào kiển đối chiếu này, Biên gồm có bốn phần Phần I: Tổng quan bao gồm mục đích, phạm vi áp dụng, nội dung biên đối chất lượng kiểm toán Phần II: Kiểm soát ký kết hợp đồng gồm thủ tục thực kiểm soát áp dụng Phần III: Kiểm soát thủ tục kiểm toán gồm thử nghiệm xây dựng ước tính kiểm tốn báo cáo Biên đối chiếu chất lượng kiểm toán nên thống có quy định cụ thể Cơng ty Đánh giá hiệu vân dụng quy dịnh với lượng KSCL phòng Sơ đồ 3.1: Nội dungđịnh kiểmquy sốt chất kiểm tra chéo Mục đích việc lập biên làm sở cho tuân thủ quy quyhoạt địnhđộng KSCL đánh định VAE kiểm soátXây chấtdựng lượng kiểm toángiá bao gồm: Tổng kết bước Giám Đốc, Phó Tổng Giám Đốc, Chủ nhiệm kiểm toán, giám sát viên, phải tham gia theo dõi sóat xét ký duyệt vào phần nội dung phù hợp Áp dụng quy trình KSCL với trách nhiệm Về phía tổ chức Nhà nước: hàng năm phải kiểm tra kiểm tra chéo tổ chức kiểm toán, đánh giá phân loại báo cáo kiểm toán Tổng kết kết đạt thực năm, xếp loại theo tiêu thức: tốt, khá, trung bình, xây dựng quy trình KSCL chưa đạt để có chế độ khen thưởng ngành cung cấp dịch vụ mẻ này; Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng nhằm nõng cao cht lng chuyờn mụn Nguyễn Thị Mai Hơng Líp: KiĨm to¸n 45B Chun đề thực tập tốt nghiệp 60 cho kiểm toán viên, đưa nội dung chất lượng quản lý chất lượng kiểm toán vào nội dung đào tạo, bồi dưỡng thi tuyển kiểm toán viên; tổ chức hội thảo giám sát, điều tra thăm dò lấy ý kiến rộng rãi công chúng tổ chức cá nhân sử dụng kết kiểm toán, chuyên gia tư vấn quan quản lý kế toán, kiểm toán chất lượng kiểm toán 2.2 Nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên Để nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên trẻ, Công ty phải trì quy trình tuyển dụng chặt chẽ đào tạo liên tục Đồng thời Công ty phải tiến hành thêm số biện pháp khác kiểm tra chuyên môn định kỳ; Công ty cần phải tổ chức quỹ đào tạo để cung cấp chi phí cho mùa đào tạo thực theo thời gian quy định; trình đào tạo phải liên tục; chủ động phối hợp với tổ chức đào tao Bộ tài tổ chức kiểm tốn có uy tín trình độ nghề nghiệp cao Đào tạo yếu tố quan trọng chất lượng q trình hoạt động Cơng ty Chất lượng dịch vụ phần lớn phụ thuộc vào trình độ chuyên môn, lực đạo đức nghề nghiệp nhân viên Để định hướng phát triển lâu dài Công ty nâng cao đội ngũ nhân viên trẻ, nội dung quan trọng việc hoàn thiện chất lượng hoạt động kiểm toán 2.3 Xây dựng bảng câu hỏi để hồn thiện việc kiểm sốt khách hàng Như đề cập phần tồn Công ty, việc kiểm soát sau kiểm toán khâu đánh giá hài lòng khách hàng chưa hồn thiện Chính mà Cơng ty nên đưa bảng câu hỏi đánh giá hài lòng khách hàng, để đem lại hiệu cao từ phía khách hàng giảm bớt rủi ro từ phía khách hàng điều tra phương pháp vấn trực tiếp Bảng câu hỏi gồm nội dung sau: Nguyễn Thị Mai Hơng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyờn thực tập tốt nghiệp 61 Phần I: hiểu biết kiểm toán viên hoạt động sản xuất kinh doanh khách hàng; đánh giá khách hàng cách tiếp cận kiểm toán viên; thời gian cho kiểm tốn có hợp lý hay khơng Phần II: mối quan hệ công việc phản ánh biểu khách hàng đánh giá khả giao tiếp, tính chuyên nghiệp, lịch sự, nhã nhăn kiểm tốn viên tốt hay khơng tốt Phần III: Báo cáo đề cập tới đánh giá khách hàng dịch vụ tăng thêm ngồi kiểm tốn chất lượng thư quản lý Phần cuối tổng hợp ý kiến khách hàng: đánh giá khách hàng mức độ hài lòng đơn vị kiểm tốn lợi ích mà họ thu sau kiểm toán Bảng câu hỏi câu hỏi có/ khơng, giống phần đánh giá rủi ro để có hiệu khách hàng nên biết tác dụng bảng câu hỏi để trả lời cách trung thực KẾT LUẬN Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Việt Nam em vận dụng lý luận tích luỹ thời gian học tập nghiên cứu trường vào việc thu thập thơng tin q trình hình thành Công ty, tổ chức máy quản lý, hoạt động cung cấp dịch vụ Công ty Cùng với xu Đất nước Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam hàng năm không ngừng đổi mặt từ chất lượng đến số lượng kiểm tốn, góp phần xây dựng kinh tế nc nh Nguyễn Thị Mai Hơng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 62 Qua thời gian thực tập Cơng ty, em sâu tìm hiểu quy trình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Công ty áp dụng phạm vi khách hàng Quy trình kiểm sốt Cơng ty lập chặt chẽ, đội ngũ nhân viên Công ty đào tạo môi trường làm việc tốt Những điều góp phần nâng cao chất lượng kiểm tốn Công ty Công ty bước khẳng định vị thị trường Do thời gian trình độ có hạn nội dung việc trình bày chuyên đề thực tập tốt nghiệp em nhiều hạn chế thiếu sót Vì em mong góp ý thầy khoa anh chị Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Việt Nam giúp em hoàn thiện Nhân đây, em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình thầy giáo: ThS.KTV Trần Mạnh Dũng anh chị công ty TNHH Kiểm toán Định giá Việt Nam tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Hương Danh mục tài liệu tham khảo GS TS Nguyễn Quang Quynh, Kiểm tốn tài Nhà xuất tài Hà Nội, tháng 7/2001 Kiểm tốn nội đại đánh giá hoạt động hệ thống kiểm sốt nội Nhà xuất tài 2000 ALVIN A ARENS JAMES K LOEBBECKE, Kiểm toán AUDITING Nguyễn Thị Mai Hơng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyờn thực tập tốt nghiệp 63 Nhà xuất thống kê GS TS Nguyễn Quang Quynh, Lý thuyết kiểm toán Nhà xuất tài tháng 1/2005 Các văn pháp luật Kiểm toán Nhà xuất tài Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam Nhà xuất tài tháng 5/2006 Tạp chí kiểm toán số: 8, 9, 10, 12… Hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn định giá Vit Nam Nguyễn Thị Mai Hơng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 64 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Sinh viên thực PHẦN I TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM (VAE) Quá trình hình thành phát triển Cơng ty VAE .5 Tổ chức máy quản lý Công ty VAE Để tạo điều kiện phát triển công ty ngày lớn mạnh năm tới, công ty dần thay đổi hoàn thiện máy quản lý theo hướng mới, với nguyên tắc tổ chức Công ty VAE tổ chức hoạt động theo nguyên tắc tự nguyện, bình đẳng, dân chủ tơn trọng pháp luật Chức nhiệm vụ phòng ban Cơng ty VAE .7 Kết hoạt động kinh doanh Công ty VAE Tổ chức hệ thống cơng tác kế tốn cơng ty .11 Đặc điểm quy trình kiểm tốn chung cơng ty 13 5.1 Lập kế hoạch kiểm toán 13 5.2 Thực kiểm toán .16 5.3 Kết thúc kiểm toán lập báo cáo 16 Các loại hình dịch vụ chiến lược phát triển Công ty 17 6.1 Mục tiêu kinh doanh lĩnh vực kinh doanh Công ty 17 6.2 Thị trường khách hàng công ty VAE 19 PHẦN II .22 Nguyễn Thị Mai Hơng Líp: KiĨm to¸n 45B Chun đề thực tập tốt nghiệp 65 TÌNH HÌNH KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY VAE .22 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn cho tồn Cơng ty VAE 22 1.1 Các quy định chung Công ty VAE kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 22 1.2 Quy trình kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn Cơng ty VAE .28 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán kiểm toán cụ thể30 2.1 Trách nhiệm chất lượng kiểm toán .30 2.2 Quy trình kiểm sốt chất lượng kiểm toán cụ thể 32 2.2.1 Kiểm soát q trình lập kế hoạch kiểm tốn 33 Kiểm tra số dư tiền măt tiền gửi ngân hàng 39 Kiểm tra tài khoản tiền chuyển 40 2.2.2 Kiểm soát hồ sơ kiểm tốn 41 GIẤY SỐT XÉT 50 2.2.3 Kiểm soát Báo cáo kiểm toán 52 2.2.3 Kiểm soát sau kiểm toán 53 PHẦN III 54 PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY VAE 55 Nhận xét hoạt động kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán VAE 55 1.1 Những điểm mạnh kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán .55 Nguyễn Thị Mai Hơng Lớp: KiĨm to¸n 45B Chun đề thực tập tốt nghiệp 66 1.2 Những tồn chất lượng hoạt động kiểm tốn Cơng ty 56 Giải pháp hoàn thiện kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn Cơng ty VAE 57 2.1 Thiết lập kiểm soát chéo nhóm kiểm tốn 57 2.2 Nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên 60 2.3 Xây dựng bảng câu hỏi để hồn thiện việc kiểm sốt khách hàng 60 KẾT LUẬN 61 Danh mục tài liệu tham khảo 62 Nguyễn Thị Mai Hơng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyờn thực tập tốt nghiệp 67 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Hà Ni, ngy Nguyễn Thị Mai Hơng thỏng nm 2007 Lớp: KiĨm to¸n 45B ... định chung Công ty VAE kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán Để chất lượng hoạt động kiểm toán thoả mãn mức cao nhất, cơng ty VAE xây dựng cho hệ thống qui định chất lượng hoạt động kiểm toán. .. chung Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Việt Nam( VAE) Phần II: Thực trạng q trình kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn Cơng ty VAE Phần III: Phương hướng giải pháp hồn thiện kiểm sốt chất lượng hoạt. .. Soát xét nội dung hồ sơ kiểm toán (*) Nguồn: Hồ sơ kiểm toán VAE năm 2006 A910 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán kiểm toán cụ thể 2.1 Trách nhiệm chất lượng kiểm toán Để bảo đảm chất lượng