Ngày nay trong xu thế hội nhập quốc tế, sự phát triển của mỗi quốc gia đều gắn liền và quan hệ chặt chẽ các nước trong khu vực và quốc tế. Hội nhập quốc tế mang lại rất nhiều lợi ích dài hạn nhưng cũng đặt ra trước mắt không ít thách thức với nền kinh tế quốc gia. Việt nam đã gia nhập AFTA và mới đây là tổ chức thương mại thế giới WTO,do đó chúng ta cần phải có sự chuẩn bị tích cực và có hiệu quả trong tiến trình hội nhập.Tự do hoá thương mại dịch vụ trong đó có dịch vụ kế toán và kiểm toán đã trở thành mối quan tâm của hầu hết các quốc gia nhất là các nước phát triển. Ở Việt Nam dù kiểm toán mới chỉ chính thức xuất hiện cách đây gần 15 năm nhưng đến ngày hôm nay đã có trên 130 công ty kiểm toán dang hoạt đông, họ đã góp phần một phần không nhỏ trong thành quả kinh tế, chính trị, xã hội chung của đất nước. Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn (AC) là một trong những công ty hàng đầu Việt Nam chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán,dịch vụ tư vấn thuộc lĩnh vực quản trị doanh nghiệp,tài chính kế toán,thuế,đầu tư…AC cam kết sẽ nỗ lực không ngừng để nâng cao hơn nữa chất lương dịch vụ và con người để đáp ứng dược nhu cầu ngày càng cao của khách hàng trên khắp cả nước. Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên của một cuộc kiểm toán, nó đóng vai trò quan trọng chi phối chất lượng và hiệu quả của toàn bộ cuộc kiểm toán. Nó giúp Kiểm toán viên thu thập được các bằng chứng kiểm toán đầy đủ và có giá trị làm cơ sở để đưa ra các ý kiến xác đáng về Báo cáo tài chính, giúp Kiểm toán viên hạn chế sai sót, nâng cao hiệu quả công việc. Ngoài ra lập kế hoạch còn giúp các Kiểm toán viên phối hợp hiệu quả với nhau cũng như với các bộ phận có liên quan khi kiểm toán, đồng thời làm căn cứ để Công ty Kiểm toán tránh được những bất đồng có thể xảy ra với khách hàng nhờ vào những cơ sở kế hoạch Kiểm toán viên đã lập.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LI M U Ngy xu hội nhập quốc tế, phát triển quốc gia gắn liền quan hệ chặt chẽ nước khu vực quốc tế Hội nhập quốc tế mang lại nhiều lợi ích dài hạn đặt trước mắt không thách thức với kinh tế quốc gia Việt nam gia nhập AFTA tổ chức thương mại giới WTO,do cần phải có chuẩn bị tích cực có hiệu tiến trình hội nhập.Tự hố thương mại dịch vụ có dịch vụ kế tốn kiểm toán trở thành mối quan tâm hầu hết quốc gia nước phát triển Ở Việt Nam dù kiểm tốn thức xuất cách gần 15 năm đến ngày hơm có 130 cơng ty kiểm tốn dang hoạt đơng, họ góp phần phần khơng nhỏ thành kinh tế, trị, xã hội chung đất nước Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn (A&C) công ty hàng đầu Việt Nam chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán,dịch vụ tư vấn thuộc lĩnh vực quản trị doanh nghiệp,tài kế tốn,thuế,đầu tư…A&C cam kết nỗ lực khơng ngừng để nâng cao chất lương dịch vụ người để đáp ứng dược nhu cầu ngày cao khách hàng khắp nước Lập kế hoạch kiểm toán giai đoạn kiểm tốn, đóng vai trò quan trọng chi phối chất lượng hiệu toàn kiểm tốn Nó giúp Kiểm tốn viên thu thập chứng kiểm tốn đầy đủ có giá trị làm sở để đưa ý kiến xác đáng Báo cáo tài chính, giúp Kiểm tốn viên hạn chế sai sót, nâng cao hiệu cơng việc Ngồi lập kế hoạch giúp Kiểm toán viên phối hợp hiệu với với phận có liên quan kiểm tốn, đồng thời làm để Cơng ty Kiểm tốn tránh bất đồng xảy với khách hàng nhờ vào sở kế hoạch Kiểm tốn viên lập Do có vai trò quan trọng giai đoạn thực tập Công ty A&C hướng dẫn thầy giáo em chọn đề tài “Hoàn thiện lập kế hoạch kiểm tốn Kiểm tốn tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn – chi nhánh Hà Ni thc hin Nguyễn Minh Đức Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyờn thc tập em gồm phần sau: Phần I: Khái qt chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn – Chi nhánh Hà Nội Phần II: Thực trạng việc lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn – Chi nhánh Hà Nội Phần III: Một số giải pháp nhằm hồn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn – Chi nhánh Hà Nội Trong thời gian hoàn thành báo cáo em nhận dược sư giúp đỡ hướng dẫn tận tình thầy giáo Th.S Trần Mạnh Dũng.Em xin chân thành cảm ơn thầy Ngun Minh §øc Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN – CHI NHÁNH HÀ NỘI I LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY VÀ CHI NHÁNH HÀ NỘI Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn (A&C) Cơng ty A&C thành lập theo Quyết định số 140 TC/QĐ/TCCB ngày 26/03/1992 Bộ trưởng Bộ Tài với tư cách chi nhánh cơng ty kiểm tốn Việt Nam (VACO) thành phố Hồ Chí Minh.Năm 1995 Cơng ty tách riêng theo Quyết định số 107 TC/QĐ/TCCB ngày 13 tháng 02 năm 1995 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính Ngày 13/03/1995 cơng ty thức vào hoạt động theo giấy phép số102218 Uỷ ban Kế hoạch Thành phố Hồ Chí Minh cấp ngày 13 tháng năm 1995, với số vốn pháp định 1,8 tỷ đồng, vốn kinh doanh tỷ đồng Công ty lấy tên giao dịch AUDITING AND CONULTING COMPANY, viết tắt A&C.Với trụ sở đặt số 229 Đồng Khởi, Phường Bến Nghé, Quận 1,Thành phố Hồ Chí Minh Từ năm 1996 đến năm 1999, A&C thường xuyên kí kết hợp đồng hợp tác với Cơng ty Kiển tốn quốc tế Ernst&Young để đồng tham gia kiểm toán hợp đồng lớn; với cam kết Ernst&Young giúp đào tạo nhân viên A&C chuyển giao công nghệ vấn đề quản lý doanh nghiệp,các phần hành kiểm toán.Với tiếp cận học hỏi kinh nghiệm, A&C hồn thiện nhằm phục vụ khách hàng cách tốt Công ty A&C Bộ Tài chọn cơng ty Bộ Tài tiến hành chuyển đổi hình thức sở hữu từ doanh nghiệp Nhà nước sang Cơng ty TNHH theo Quyết định số Ngun Minh §øc Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiÖp 1962/QĐ-BTC ngày 30 tháng năm 2003 Bộ Tài chính.Phương án đưa cổ phần hố tồn Công ty - Vốn điều lệ là: 5.045.000.000 đồng đó: Tỷ lệ vốn cổ phần Nhà nước : 51% vốn điều lệ Tỷ lệ vốn cổ phần hoá Nhà nước bán cho cán công nhân viên Công ty: 49% vốn điều lệ Tỷ vốn cổ phần bán doanh nghiệp: 0% vốn điều lệ - Giá trị doanh nghiệp Nhà nước thời điểm cổ phần hoá 31/12/2002: Giá trị thực tế doanh nghiệp Nhà nước: 17.422.521.000đồng Giá trị thực tế phần vốn nhà nước doanh nghiệp: 5.045.000.000đồng Mệnh giá cổ phần:100.000 đồng Tổng số cổ phần phát hành: 50.450 cổ phần Trong đó: Cổ phần Nhà nước nắm giữ: 25.780 (51%) Cổ phần bán ra: 24.720 cổ phần với 9.950 cổ phần bán theo giá ưu đãi cho người lao động Cơng ty (20,49%) Sau chuyển đổi hình thức sở hữu này, A&C kiên trì với mục tiêu là: “Khơng ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ”, chiến lược công ty đẩy mạnh mối quan hệ với khách hàng lâu năm song sông với việc phát triển số lượng với khách hàng Để thực mục tiêu trên, Công ty trọng đến việc phát triển dịch vụ chủ đạo cảu đặc biệt dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài tư vấn kế tốn Nguyễn Minh Đức Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thùc tËp tèt nghiƯp Đầu năm 2004, A&C cơng nhận Công ty thành viên tổ chức kế tốn, kiểm tốn tư vấn quốc tế HLB.Và Cơng ty cơng ty kiểm tốn việt Nam (VACO, A&C, AFC, Thuỷ chung, Tiên Phong, DTL STT) thành viên Hãng Kiểm toán quốc tế (Deloitte Touche Tohmatsu, HLB International, BDO International, Morison International, ASNAF, Horwarth International, RSM International) Bên cạnh đó, A&C ba cơng ty kiểm toán Uỷ ban chứng khoán nhà nước (SSC) chấp nhận kiểm toán cho tổ chức phát hành, tổ chức niên yết chứng khoán năm 2005 – 2006 Theo quy định Nghị định số 105/2004/NĐ- CP ngày 30/03/2004 Nghị định số 133/2005/NĐ - CP ngày 31/10/2005 Chính phủ Kiểm tốn độc lập, từ ngày 06/02/2007 Cơng ty Cổ phần Kiểm tốn Tư vấn (A&C) thức chuyển đổi thành Cơng ty A&C theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4102047448 Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hồ Chí Minh Chi nhánh Cơng ty Hà Nội Từ thành lập Công ty Kiểm tốn tư vấn đến năm 2001, chi nhánh Cơng ty Kiểm toán Tư vấn Hà Nội văn phòng đại diện Cơng ty hoạt động 41B Lý Thái Tổ, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội Để mở rộng phạm vi hoạt động, cho phép Uỷ ban Nhân dân thành phố Hà Nội theo định số 1144/QĐUB Chi nhánh hoạt động thức theo Giấy đăng ký kinh doanh số 312448 ngày 16 tháng 03 năm 2001 Sở kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp.Chi nhánh có tư cách pháp nhân, có tài khoản giao Ngun Minh Đức Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tËp tèt nghiƯp dịch ngân hàng,có quyền ký hợp đồng kiểm toán phát hành báo cáo kiểm tốn Vào năm 2003, Hội đồng quản trị Cơng ty định số 02/QĐ - KTTV – HĐQT ngày 29 tháng 12 năm 2003 thành lập chi nhánh Công ty A&C Hà Nội Chi nhánh hoạt động theo Giấy phép đăng ký kinh doanh số 0113003559 Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày15 tháng 01 năm 2004 với tên giao dịch: auditing and consulting joint stock company - hanoi branch Chi nhánh đặt trụ sở: 877 Đường Hồng Hà, Quận Hoàn Kiếm II TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY VÀ CHI NHÁNH CÔNG TY 1.Tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ 1:Tổ chức máy quản lý công ty Hội đồng quản trị Giám đốc Phó Giám đốc I Đào tạo Nhân Phó Giám đốc II Phòng Kiểm tốn Phó Giám đốc III Phó Giám đốc IV Phó Giám đốc V Chi nhánh Hà Nội Chi nhánh Nha Trang Chi nhánh Cần Thơ Phòng HC - QT * Chức phận Cơng ty A&C Ngun Minh §øc Líp: KiĨm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hi ng quản trị quan quản lý Cơng ty, có tồn quyền nhân danh Cơng ty để định vấn đề có liên quan đến mục đích, quyền lợi Công ty trừ vấn đề thuộc thẩm quyền Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị có quyền nhiệm vụ sau: Quyết định chiến lược phát triển Công ty; kiến nghị huy động vốn theo hình thức, định phương án đầu tư; định huy động vốn theo hình thức; định phương án đầu tư; định giải pháp thị trường, tiếp thị công nghệ; bổ nhiệm, miễn nhiệm, chức giám đốc cán quản lý quan trọng khác Công ty; định cấu tổ chức, quy chế quản lý nội Công ty; định thành lập Công ty con, lập chi nhánh, văn phòng đại diện… Hội đồng quản trị Cơng ty A&C gồm thành viên: Ơng Võ Hùng Tiến Chủ tịch Ơng Nguyễn Minh Trí Phó Chủ tịch Bà Hà Thị Ngọc Hà Uỷ viên Bà Phùng Thị Quang Thái Uỷ viên Bà Nguyễn Thị Hồng Thanh Uỷ viên Ban giám đốc đại diện pháp nhân đối nội đối ngoại Công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật quản quản lý Nhà nước hoạt động Công ty Giám đốc người có quyền điều hành cao Cơng ty, trực tiếp lãnh đạo hoạt động lĩnh vực hoạt động Công ty kinh tế, kế hoạch, tài chính, tổ chức hành chính.v.v Phó giám đốc chiến lược Cơng ty.Các phó giám đốc phụ trách hoạt động, lĩnh vực mà Giám đốc phân công chịu trách nhiệm trước Giám đốc lĩnh vực giao Phòng tổ chức hành phòng chức giúp việc cho giám đốc công tác; tổ chức quản lý thực công tác hành quản trị Cơng ty, thực phương án xếp, cải tiến tổ chức Ngun Minh §øc Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiÖp kinh doanh quản lý, đào tạo bồi dưỡng, tuyển dụng, quản lý điều phối sử dụng hợp lý CBCNV,thanh tra việc thực sách, pháp luật, nhiệm vụ kế hoạch kinh doanh Công ty chi nhánh, đầu mối giải công việc văn phòng hành cơng ty Phòng kế tốn phòng có chức giúp Giám đốc Cơng ty tổ chức máy kế tốn tài Cơng ty đến chi nhánh; chịu trách nhiệm thu nhận, xử lý hệ thống hố tồn thơng tin kế tốn phục vụ cho quản lý kinh doanh tài Cơng ty Phòng nghiệp vụ phòng trực tiếp tiến hành hoạt động cung cấp dịch vụ kiểm tốn, thẩm định, tư vấn… hoạt động phòng thể mục đích hoạt động Cơng ty định lớn việc thực mục tiêu chiến lược phát triển Cơng ty Các phòng nghiệp vụ độc lập lĩnh vực hoạt động, đồng thời có phối kết hợp, trao đổi thơng tin chặt chẽ để hoàn thành nhiệm vụ Ban giám đốc Cơng ty giao phó Các chi nhánh: Cơng ty có chi nhánh Hà Nội, Nha Trang, Cần Thơ phó Giám đốc Cơng ty trực tiếp phụ trách Các chi nhánh có địa vụ pháp nhân, sử dụng dấu riêng, hoạt động kinh doanh theo giấy phép đăng ký kinh doanh chi nhánh, thực hạch toán phụ thuộc định kỳ lập báo cáo thu chi làm sở tính kết hoạt động kinh doanh Công ty.Các chi nhánh phải chấp hành Điều lệ Công ty, kỷ luật Cơng ty, tn thủ quy trình kiểm tốn chung, tiêu chuẩn nghiệp vụ kĩ thuật, ghi chép giấy tờ, bảo quản lưu trữ hồ sơ kiểm toán theo quy định.Hoạt động kinh doanh chi nhánh chủ yếu dựa vào khả ký kết hợp đồng chi nhánh đồng thời tiến hành thực hợp đồng Công ty Tổ chức Bộ máy quản lýBan Giám chi nhánh đốc Công ty Hà Nội Sơ đồ 2: Tổ chức máy quản lý chi nhánh Phòng Phòng Ngun §øc vụ nghiệp vụ Minhnghiệp Phòng nghiệp8vụ Bộ phận Phòng Quản toỏn tr tng hp Lớp: KiểmK toán 45B Chuyên đề thùc tËp tèt nghiÖp * Chức năng, nhiệm vụ phận chi nhánh Công ty Ban giám đốc chi nhánh gồm Giám đốc chi nhánh Phó giám đốc chi nhánh cụ thể: Giám đốc chi nhánh, Bà Nguyễn Thị Hồng Thanh người điều hành, đạo hoạt động chi nhánh chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty Công ty hoạt động chi nhánh Phòng Quản trị tổng hợp thực cơng tác hành chính, thư ký, phiên dịch, văn thư, tin học, lái xe, bảo vệ Bộ phận Kế tốn phụ trách cơng tác kế tốn chi nhánh cơng ty Phòng nghiệp vụ,trong phòng nghiệp vụ chuyên trách lĩnh vực kiểm tốn báo cáo tài chính,phòng nghiệp vụ chun trách lĩnh vực đầu tư xây dựng III CÁC LOẠI DỊCH VỤ & KHÁCH HÀNG CỦA CÔNG TY Các loại hình dịch vụ Cơng ty A&C có khả cung cấp dịch vụ sau: *Dịch vụ Kiểm tốn Báo cáo Tài Đây hoạt động chủ yếu Cơng ty, việc kiểm tốn ln gắn liền với việc hỗ trợ thông tin tư vấn để góp phần hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn, hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội lập báo cáo tài Ngun Minh §øc Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp doanh nghiệp Hơn trường hợp, với dịch vụ Cơng ty kiểm tốn bảo vệ quyền lợi hợp pháp, đáng doanh nghiệp khách hàng *Thẩm định, kiểm toán đầu tư xây dựng bản, xác định giá trị doanh nghiệp Gồm dịch vụ sau: - Kiểm toán toán vốn đầu tư dự án lĩnh vực kinh tế, văn hoá, xã hội - Kiểm toán xác định giá trị dự toán, giá trị tốn cơng trình đầu tư xây dựng bản: Cơng trình dân dụng (các khu hộ, chung cư, khách sạn, văn phòng); cơng trình giao thơng vận tải (Cầu đường, Sân bay, Bến cảng…); cơng trình Cơng nghiệp đặc biệt cơng trình ngành Điện (thuỷ điện, nhiệt điện); cơng trình nơng nghiệp, thuỷ lợi … - Thẩm định giá trị tài sản Nhà cửa, đất đai, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải… - Tư vấn đầu tư xây dựng - Xác định giá trị doanh nghiệp * Dịch vụ Tư vấn Các dịch vụ tư vấn Công ty bao gồm: thuế; dịch vụ pháp lý hoạt động tư vấn khác Hoạt động tư vấn cơng ty nhiều hình thức trao đổi trực tiếp với khách hàng, tổ chức sinh hoạt nghiệp vụ thường kỳ tổ chức Hội thảo chuyên đề hàng năm với khách hàng * Dịch vụ đào tạo Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn thường xuyên tổ chức đào tạo bồi dưỡng kế toán trưởng, tạo điều kiện cho khách hàng có sở bổ nhiệm kế toán trưởng theo tiêu chuẩn quy định Nhà nước * Dịch vụ kế tốn Ngun Minh Đức 10 Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tèt nghiÖp phối hợp, đạo, giám sát kiểm tra, đồng thời xem xét vấn đề khác liên quan đến kiểm toán Với kinh nghiệm lâu năm, A&C chứng tỏ động, uy tín cách làm việc khoa học thể qua bước cơng việc quy trình kiểm toán BCTC đặc biệt qua giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 3.1 Giai đoạn trước kiểm toán Hàng năm công ty A&C gửi Thư chào cung cấp dịch vụ tới khách hàng tiềm để giới thiệu cơng ty, loại hình dịch vụ mà cơng ty cung cấp Hình thức gửi thư chào mang lại hiệu lớn nhằm thu hút nhiều khách hàng công ty A&C quyền lợi mà họ nhận được, đặc biệt với giá phí kiểm tốn hợp lý phù hợp với loại hình doanh nghiệp Thư chào cung cấp dịch vụ giúp cho công ty A&C tránh bất đồng với khách hàng việc thoả thuận điều khoản hợp đồng kiểm toán Hiện việc ký hợp đồng kiểm tốn thực hienẹ theo hai hình thức: Ký hợp đồng trước lập hoạch kiểm toán, lập kế hoạch kiểm toán ký hợp đồng Cách thứ hai thể thận trọng cơng ty kiểm tốn đòi hỏi phải có đầu tư thời gian chi phí trước ký hợp đồng kiểm toán Nhưng với cách thứ hai, khách hàng phân vân lựa chọn cơng ty kiểm tốn đặc biệt khách hàng cách đặc biệt mang lại hiệu thiết thực, nhờ mà khách hàng tin tưởng vào công ty trước ký hợp đồng, cơng ty A&C có lựa chọn sáng tạo việc lập kế hoạch kiểm toán dự thảo gửi cho công ty khách hàng trước ký hợp đồng kiểm toán Sự động A&C giải mâu thuẫn với khách hàng trình thoả thuận điều khoản hợp đồng kiểm tốn việc giải thích cặn kẽ cơng việc cần tiến hành nên xuất bất đồng chưa thoả thuận hai bên Nguyễn Minh Đức 60 Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thùc tËp tèt nghiÖp Với động trên, A&C nâng cao uy tín khẳng định vị trí thị trường kiểm tốn Việt Nam 3.2.Hợp đồng kiểm toán Hợp đồng kiểm toán lập theo pháp lệnh Hợp đồng kiểm toán Quy chế kiểm toán độc lập kinh tế quốc dân, thực theo Chuẩn mực kiểm toán hệ thống kiểm toán nội Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn, để có hiểu biết sâu sắc lĩnh vực kinh doanh khách hàng để thu thập chứng kiểm toán cần thiết Đặc biệt, nghệ thuật vấn khách hàng hệ thống kiểm soát nội quan sát hoạt động kinh doanh khách hàng điều đáng học hỏi kiểm toán viên A&C 3.3 Đánh giá rủi ro kiểm sốt Cơng ty A&C đưa mơ hình đánh giá rủi ro kiểm toán thực theo quy định chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400 - Đánh giá rủi ro trọng yếu 3.4 Ước tính mức độ trọng yếu chọn mẫu kiểm tốn Cơng ty A&C có quy định cụ thể hướng dẫn việc ước lượng mức độ trọng yếu phân bổ cho khoản mục Do có kinh nghiệm lâu năm, kiểm tốn viên A&C có khả chọn mẫu mang tính đại diện cao cho tồn tổng thể mẫu chọn, kiểm tốn viên A&C chứng tỏ kinh nghiệm nghề nghiệp khả xét đốn 3.5 Phân cơng phối hợp kiểm tốn viên Cơng ty A&C thực việc lựa chọn đội ngũ kiểm toán viên phù hợp với kiểm toán Các kiểm toán viên lựa chọn nhữgn người có khả trình độ chun mơn kỹ thuật cao đáp ứng nhu cầu cao kiểm tốn Chính điều chứng minh uy tín Cơng ty A&C Ngun Minh §øc 61 Líp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 3.6 Đánh giá tính liên tục hoạt động khách hàng Công ty xây dựng tiêu đánh giá tính liên tục hoạt động khách hàng hồn tồn phù hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp Việt Nam Điều thể cơng ty có bề dày kiểm tốn A&C II PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN (A&C) Nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên Đây đòi hỏi cấp thiết giai đoạn phát triển cạnh tranh mạnh mẽ Bởi kiểm tốn viên người trực tiếp thực cơng việc kiểm tốn, có vai trò quan trọng định đến kết kiểm tốn Đòi hỏi nâng cao chất lượng đội ngũ kiểm toán viên mục tiêu chung ngành kiểm tốn Việt Nam Hiện nay, Cơng ty A&C thường xuyên tạo điều kiện cho kiểm toán viên theo học thêm ngành nghề lĩnh vực kinh doanh khách hàng Ngồi chương trình đào tạo nước, kiểm tốn viên tu nghiệp đào tạo qua hình thức khảo sát, huấn luyện, thực hành nước ngồi cơng ty c ổ phần với chương trình hỗ trợ Bộ tài chính, EURO TAPVIET tổ chức nghề nghiệp khác Hướng đổi cần tập trung đào tạo theo hướng chun mơn hố nhằm thực công việc cách hiệu Nghĩa đào tạo theo nhóm kiểm tốn viên chun thực kiểm tốn loại khách hàng có ngành nghề kinh doanh Với xếp khiến cho cơng việc kiểm tốn tiến hành nhanh gọn hơn, tránh rủi ro, giảm thiểu chi phí kiểm tốn đồng thời nâng cao tính cạnh tranh công ty Lập kế hoạch chiến lược * Cơ s kin ngh Nguyễn Minh Đức 62 Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chun mc kim toán Việt Nam số 300 - lập kế hoạch kiểm toán quy định: “Kế hoạch chiến lược phải lập cho kiểm tốn có tiính chất phức tạp….” Tuy nhiên, thực tế công tác lập kế hoạch kiểm tốn cơng ty A&C cho thấy cơng ty chưa thực yêu cầu chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 – Lập kế hoạch kiểm toán * Kiến nghị: Đối với kh ỏch h àng có quy mơ khơng lớn, kiểm tốn khơng có tính chất phức tạp, cơng ty kết hợp việc lập kế hoạch chiến lược trình lập kế hoạch tổng thể Đối với khách hàng có quy mô lớn hoạt động kinh doanh phức tạp… công ty cần trọng vai trò lập kế hoạch chiến lược theo quy định chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 – lập kế hoạch kiểm toán Đánh giá rủi ro kiểm toán Theo chuẩn mực Việt Nam số 400- Đánh giá rủi ro kiểm toán nội bộ: “dựa hiểu biết hệ thống kiểm toán hệ thống kiểm toán nội bộ, kiểm tốn viên Cơng ty kiểm tốn phải đánh giá ban đầu rủi ro kiểm toán nội sở dẫn liệu cho số dư tài khoản loại nghiệp vụ kinh tế chủ yếu…” Công ty A&C chưa trọng đến việc đánh giá thủ tục kiểm soát cho khoản mục cụ thể * Kiến nghị Để khắc phục tình trạng cơng ty A&C nên có nhữgn quy định cụ thể việc đánh giá rủi ro kiểm toán cho khoản mục, chu trình kiểm tốn Đồng thời dựa kết thử nghiệm kiểm toán nội Kiểm toán viên phải xác định xem hệ thống kiểm tốn nội có thiết kế thực phù hợp với đánh giá ban đầu rủi ro kiểm sốt hay khơng Nếu có thay đổi lớn kiểm tốn viên phải thay đổi nội dung, lịch trình phạm vi thử nghiệm ó d kin Nguyễn Minh Đức 63 Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp c lng mức độ trọng yếu chọn mẫu kiểm toán * Cơ sở kiến nghị: Quy định ước lượng mức độ trọng yếu chọn mẫu kiểm tốn cơng ty A&C phù hợp với số loại hình doanh nghiệp số khách hàng với hoạt động kinh doanh phức tạp quy định chưa hiệu * Kiến nghị: Để khắc phục tình trạng bên, kiểm tốn viên tham khảo phương pháp chọn mẫu theo bảng số ngẫu nhiên Phân công công việc phối hợp kiểm tốn viên * Cơ sở kiến nghị Cơng ty A&C thực kiểm toán BCTC theo khoản mục KTV trợ lý kiểm tốn phân cơng thực kiểm toán khoản mục khác Đối với số khách hàng KTC phân cơng kiểm tốn khách hàng khơng chu trình nghiệp vụ KTV khơng có nhìn khái qt chu trình nghiệp vụ khơng tiết kiệm thời gian kiểm tốn Cơng ty chưa thực việc đối chiếu sốt xét lại cơng việc KTV Việc đối chiếu soát xét lại cơng việc kiểm tốn KTV cần thiết thông qua phối hợp, đối chiếu q trình kiểm tốn, sai phạm dễ nhận diện tạo phối hợp chặt chẽ công việc * Kiến nghị Để kiểm tốn tiến hành có hiệu Cơng ty nên phân cơng KTV kiểm tốn khoản mục theo chu trình định có kế hoạch việc đối chiếu, sốt xét cơng việc KTV q trình kiểm tốn Các KTV dày dặn kinh nghiệm nên phân cơng thực chu trình nghiệp vụ phức tạp Điều giúp cơng ty kim toỏn tit Nguyễn Minh Đức 64 Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp kim c thi gian chi phí cho kiểm tốn, đồng thời tạo phối hợp đồng chặt chẽ cơng việc Đánh giá tính liên tục hoạt động khách hàng * Cơ sở kiến nghị: Việc đánh giá tính liên tục hoạt động khách hàng công ty thực giai đoạn cuối công việc lập kế hoạch chưa phù hợp điều đem lại rủi ro cho công ty * Kiến nghị Các KTV cần đánh giá tính liên tục hoạt động khách hàng trình lập kế hoạch kiểm toán tổng quát Bởi BCTC lập dựa giá định doanh nghiệp khách hàng tiếp tục trì hoạt động Khi KTV nghi ngờ tính liên tục hoạt động khách hàng cần phải nghiên cứu kỹ lưỡng trước định có thực kiêm tốn cho khách hàng tiếp hay khơng Xác định tính đắn số dư đầu năm tài * Cơ sở kiến nghị Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 510 – kiểm toán năm – số dư đầu năm tài quy định thực kiểm tốn BCTC năm đầu tiên, KTV phải thu thập đầy đủ chứng thích hợp nhằm đảm bảo - Số dư đầu năm khơng có sai sót làm ảnh hưởng xác, phân loại cách phù hợp trường hợp cần thiết - Chế độ kế toán áp dụng quan thay đổi chế độ kế tốn điều BCTC trình bày đầy đủ phân thuyết minh BCTC Chuẩn mực quy định KTV cơng ty kiểm tốn phải tn thủ quy định chuẩn mực trình kiểm tốn BCTC năm * Kiến nghị: Nguyễn Minh Đức 65 Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thùc tËp tèt nghiÖp Để đáp ứng theo yêu cầu chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 510, KTV cơng ty kiểm tốn nên có kế hoạch việc xác minh tính đắn số dư đầu năm tài KTV cần xem xét số dư đầu năm phản ánh theo chế độ kiểm toán áp dụng năm trước áp dụng quán năm Nếu có thay đổi chế độ kế tốn KTV phải xem xét thay đổi việc thực trình bày BCTC năm KTV cần xem xét số dư đầu năm phản ánh theo chế độ kiểm toán áp dụng năm trước áp dụng quán năm Nếu có thay đổi chế độ kế tốn KTV phải xem xét thay đổi việc thực trình bày BCTC năm Khi BCTC năm trước cơng ty kiểm tốn khác kiểm tốn KTV thu thập chứng kiểm tốn số dư đầu năm cách xem xét hồ sơ kiểm toán KTV năm trước Trong trường hợp KTV cần lưu ý đến lực chuyên môn tính độc lập KTV năm trước, báo cáo kiểm tốn KTV năm trước khơng chấp nhận tồn phần KTV phải lưu ý đến nguyên nhân khơng chấp nhận tồn phần y kiến kiểm tốn năm trước Khi BCTC năm trước chưa kiểm toán kiểm tốn KTV cảm thấy khơng thể tin tưởng vào kết kiểm tốn phải thực thủ tục kiểm toán sau: - Đối với số dư đầu năm nợ ngắn hạn tài sản lưu động, KTV thu thập chứng kiểm toán thực thủ tục kiểm toán sau: - Đối với số dư đầu năm nợ ngắn hạn tài sản lưu động, KTV thu thập chứng kiểm tốn thực thủ tục kiểm toán năm Đối với tài sản cố định, khoản đầu tư dài hạn, KTV phải kiểm tra chứng từ chứng minh cho số dư đầu năm Trong số trường hợp định, cá khoản đầu tư nợ dài hạn, KTV lấy xác nhận Ngun Minh §øc 66 Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiÖp số dư đầu năm từ bên thứ thực thủ tục kiểm toán bổ sung Kiến nghị chung chương trình kiểm tốn * Cơ sở kiến nghị Các KTV thường tiến hành công việc kiểm toán dựa theo kế hoạch thời gian thực thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm đồng thời kết hợp với suy đoái thân để tiến hành công việc cho nhanh đạt hiệu Tuy nhiên khó khăn cho việc sốt xét cơng việc kiểm toán hạn chế thời gian áp lực công việc nên KTV co thể không ghị thay đổi bổ sung chươngtrình kiểm toán áp dụng cho khách hàng kiểm toán * Kiến nghị Để kế hoạch kiểm toán chương trình kiểm tốn thực tốt hơn, KTV nên cụ thể hố chương trình kiểm tốn xây dựng sẵn cho khách hàng trước tiến hành kiểm tốn chu trình, khoản mục cụ thể Đồng thời ghi lại thay đổi bổ sung chương trình kiểm tốn để thuận lợi cho việc phối hợp với giám sát công việc KTV Thủ tục kiểm toán * Cơ sở kiến nghị Tại công ty A&C việc thiết kế trắc nghiệm công việc theo mục tiêu KSNB chưa xét đến kết đánh giá hệ thống KSNB kết ước tính thử nghiệm kiểm soát mà tập trung vào thủ tục kiểm tra chi tiết Ngồi chương trình kiểm toán chưa thấy quy định kiểm tra số dư đầu năm thực tế kiểm toán đơn vị khách hàng (năm đầu) kiểm tốn viên khơng thực kiểm tra Điều hạn chế mặt thời gian chi phí kiểm tốn * Kiến nghị Việc thiết kế trắc nghiệm công việc theo mục tiêu KSNB cần xét đến kết đánh giá hệ thống KSNB kết ước tính thử nghiệm kiểm sốt Đồng thời dựa kết thẻ nghiệm kiểm sốt, Ngun Minh §øc 67 Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiƯp KTV phải xác định xem hệ thống KSNB có thiết kế thực phù hợp với đánh giá ban đầu rủi ro kiểm sốt hay khơng Nếu có thay đổi lớn KTV phải thay đổi nội dung, lịch trình phạm vi thử nghiệm dự kiến Chương trình kiểm tốn cần bổ sung thêm thủ tục kiểm toán số dư đầu năm theo quy định chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 510- kiểm toán năm để xác định tính đắn số dư đầu năm tài kiểm tốn Ngun Minh §øc 68 Líp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp KT LUẬN Trong giai đoạn phát triển mạnh mẽ kinh tế đất nước, vai trò Kiểm tốn nói chung Kiểm tốn độc lập nói riêng ngày khẳng định Trong việc lập kế hoạch kiểm tốn có vai trò vơ quan trọng, định đến thành công hay không kiểm tốn, xem xét kỹ lưỡng phần lập kế hoạch kiểm toán chiến lược, lập kế hoạch kiểm toán tổng thể, thiết kế chương trình kiểm tốn Qua ta thấy rõ đặc điểm quy trình lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty A&C từ đưa giải pháp nhằm phát huy hiệu hồn thiện lập quy trình kế hoạch đây, đem lại cho thân em kiến thức vô quý báu Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Th.S Trần Mạnh Dũng anh chị, Kiểm tốn viên Cơng ty A&C tận tình hướng dẫn em suốt trình thực tập làm chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 28 tháng 04 năm 2007 Nguyễn Minh Đức Ngun Minh §øc 69 Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiÖp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO GS.TS Nguyễn Quang Huynh- Giáo trình lý thuyết kiểm tốn – Nxb Tài 2003 Alvin.A.Arens – Jame.K.Loebbecke – Sách Auditing – an Intergated Approach Đặng Kim Cương – Phạm Văn Được – Auditing – Alvin.A.Arens – Nxb thống kê 2000 Đề mục 3500 Giáo trình Đại học Kế toán chuyên nghiệp Autralia GS.TS Nguyễn Quang Quynh – Giáo trình kiểm tốn tài – Nxb tài 2001 Nguyễn Đình Hựu – Kiểm tốn – Nxb trị quốc gia – 2003 Cơng ty kiểm toán Việt Nam (VACO) – chuẩn mực nguyên tắc kiểm toán quốc tế – ủy ban thực hành kiểm toán quốc tế – 1992 Kiểm tốn – Đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh – Nxb thống kê – Xuất lần thứ – 2004 Tạp chí Kế tốn số tháng: 8/2004, 12/2004,4/2005, 8/2005,10/2005 10 Tạp chí kiểm tốn số tháng 8/2004, 4/2005 11 Bản quy định chức nhiệm vụ quyền hạn phận quy định phân cấp quản lý Công ty A&C 12 Quyết định số 107/TC/QĐ/TCCB ngày 13/2/1995 Bộ trưởng bổ tài 13 Quyết định số 1962/QĐ- BTC ngày 30 tháng năm 2003 trường tài 14 EURO TAPVIET – Sổ tay kiểm tốn – Nxb tài 1998 15 Tài liệu hội nghị kế tốn tồn quốc (Hà Nội 14/10/2003) 16 Tài liệu “Tạo lập thị trường thống dịch vụ kế toán kiểm toán khu vực ASEAN” – Bộ Tài (Hà Nội 9-10/12/2005) Ngun Minh Đức 70 Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tèt nghiÖp MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU .1 PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN – CHI NHÁNH HÀ NỘI I Lịch sử hình thành phát triển công ty chi nhánh Hà nội Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn (A&C) Chi nhánh Công ty Hà Nội II Tổ chức máy quản lý công ty chi nhánh công ty 1.Tổ chức máy quản lý công ty .6 Tổ chức Bộ máy quản lý chi nhánh Công ty Hà Nội III Các loại dịch vụ & khách hàng công ty Các loại hình dịch vụ .9 Khách hàng lĩnh vực hoạt động 10 Tình hình hoạt động kinh doanh công ty 11 IV Quy trình kiểm tốn chung Cơng ty 12 PHẦN II : THỰC TRẠNG LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN (A&C) - CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN 13 I Công việc thực trước kiểm toán 13 Gửi thư chào kiểm toán 13 Đánh giá khả chấp nhận kiểm toán .14 Lựa chọn đội ngũ kiểm toán viên 14 Ký hợp đồng kiểm toán 22 II Lập kế hoạch tổng thể 23 Thông tin hoạt động kinh doanh khách hàng .23 Hiểu biết hệ thống kiểm soát nội 30 2.1 Tìm hiểu mơi trường kiểm sốt 32 Ngun Minh Đức 71 Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tËp tèt nghiƯp 2.2 Tìm hiểu hệ thống kế tốn 35 2.3 Tìm hiểu thủ tục kiểm sốt 41 Phân tích sơ báo cáo tài 42 Đánh giá rủi ro xác định mức độ trọng yếu 44 4.1 Đánh giá rủi ro 46 4.1.1 Rủi ro kiểm toán mong muốn 46 4.1.2 Rủi ro tiền tàng 46 4.1.3 Rủi ro kiểm soát 48 4.1.4 Rủi ro phát .48 4.2 Các khoản mục chọn 48 4.3 Xác định mức độ trọng yếu 49 4.4 Phân bổ mức độ trọng yếu cho khoản mục 50 Phối hợp, đạo, giám sát kiểm tra 54 III Thiết kế chương trình kiểm tốn 54 Tài liệu yêu cầu khách hàng chuẩn bị 54 Mục tiêu kiểm toán 54 Thủ tục kiểm toán 55 Kết luận kiến nghị 55 PHẦN III: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN – CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN 56 I Đánh giá thực tế giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH kiểm toán Tư vấn (A&C) 56 Tiếp cận Báo cáo tài theo khoản mục: 56 1.1 Ưu điểm 56 1.2 Khuyết điểm tồn tại: 57 Lập kế hoạch chiến lược: .57 Lập kế hoạch tổng thể 57 3.1 Giai đoạn trước kiểm toán 58 Ngun Minh §øc 72 Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 3.2.Hợp đồng kiểm toán 59 3.3 Đánh giá rủi ro kiểm soát 59 3.4 Ước tính mức độ trọng yếu chọn mẫu kiểm tốn 59 3.5 Phân cơng phối hợp kiểm toán viên 59 3.6 Đánh giá tính liên tục hoạt động khách hàng 59 II Phương hướng hồn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty TNHH kiểm tốn Tư vấn (A&C) 60 Nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên 60 Lập kế hoạch chiến lược .60 Đánh giá rủi ro kiểm toán 61 Ước lượng mức độ trọng yếu chọn mẫu kiểm toán 61 Phân công công việc phối hợp kiểm toán viên 62 Đánh giá tính liên tục hoạt động khách hàng .62 Xác định tính đắn số dư đầu năm tài 63 Kiến nghị chung chương trình kiểm tốn 64 Thủ tục kiểm toán 65 KẾT LUẬN 66 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .67 Ngun Minh §øc 73 Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiÖp DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Báo cáo tài : BCTC Kiểm tốn viên : KTV Kiểm soát nội : KSNB Bảng cân đối kế toán : BCĐKT Tài sản cố định : TSCĐ Hàng tồn kho : HTK Bộ Tài : BTC Ngun Minh §øc 74 Líp: KiĨm to¸n 45B ... thực tập tốt nghiệp Chuyờn thc em gồm phần sau: Phần I: Khái qt chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn – Chi nhánh Hà Nội Phần II: Thực trạng việc lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư. .. ngũ kiểm toán viên, công ty A&C gửi đến cho khách hàng kiểm toán kế hoạch kiểm toán tổng thể trước ký hợp đồng kiểm toán Biểu số 2.1 Kế hoạch áp dụng cho cơng ty TNHH Q&H Ngun Minh §øc 16 Lớp: Kiểm. .. tốn Thực kiểm toán Thống báo cáo kiểm toán Thanh lý hợp đồng kiểm tốn Ngun Minh §øc 13 Líp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PHN II THỰC TRẠNG LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TỐN