Đối với tất cả các doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh hàng hóa, cũng như các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ thì chu trình bán hàng thu tiền luôn là chu trình quan trọng vì đây là khâu cuối cùng phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh, giúp thu hồi vốn và tạo ra lợi nhuận cho doanh nghiệp. Mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính là giúp kiểm toán viên và công ty kiểm toán đưa ra ý kiến xác nhận rằng báo cáo tài chính là trung thực và hợp lí trên những khía cạnh trọng yếu hay không. Do đó trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty VAFC, kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền luôn được chú trọng và luôn được thực hiện bởi những kiểm toán viên giàu năng lực, có kinh nghiệm. Nhận thức về tầm quan trọng của kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền, sau thời gian thực tập tại Công ty kiểm toán hợp danh VAFC cùng với sự nghiên cứu, tìm hiểu về lý luận cũng như thực tiễn,
Trường đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Đối với tất doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh hàng hóa, doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thương mại, dịch vụ chu trình bán hàng - thu tiền ln chu trình quan trọng khâu cuối phản ánh kết hoạt động kinh doanh, giúp thu hồi vốn tạo lợi nhuận cho doanh nghiệp Mục tiêu kiểm toán báo cáo tài giúp kiểm tốn viên cơng ty kiểm toán đưa ý kiến xác nhận báo cáo tài trung thực hợp lí khía cạnh trọng yếu hay khơng Do kiểm tốn báo cáo tài cơng ty VAFC, kiểm tốn chu trình bán hàng - thu tiền ln trọng thực kiểm tốn viên giàu lực, có kinh nghiệm Nhận thức tầm quan trọng kiểm tốn chu trình bán hàng - thu tiền, sau thời gian thực tập Cơng ty kiểm tốn hợp danh VAFC với nghiên cứu, tìm hiểu lý luận thực tiễn, em chọn Đề tài “Kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền kiểm toán báo cáo tài cơng ty VAFC.” làm chun đề tốt nghiệp Trong chuyên đề tốt nghiệp em phần mở đầu kết luận, gồm nội dung sau: Chương I: Tổng quan cơng ty kiểm tốn VAFC Chương II: Tình hình kiểm tốn chu trình bán hàng - thu tiền cơng ty kiểm tốn VAFC Chương III: Đánh giá, nhận xét, kiến nghị Qua thời gian thực tập công ty bổ sung cho em lượng kiến thức thực tế để giúp em hoàn thiện chun đề Nhưng có nhiều hạn chế nên chuyên đề em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý thầy cô, anh chị KTV để giúp em hoàn thiện luận văn Em xin gửi lời cảm ơn tới Ban lãnh đạo Công ty anh, chị Phòng Kiểm tốn Cơng ty kiểm tốn hợp danh VAFC nhiệt tình hướng dẫn, giúp đỡ Hồng Thị Diệp Kiểm toán 45b Trường đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề tốt nghiệp em suốt thời gian thực tập Công ty Đồng thời em xin chân thành cảm ơn thầy giáo - Thạc sĩ Đinh Thế Hùng nhiệt tình hướng dẫn em hoàn thành chuyên đề Em xin chân thành cám ơn! Hồng Thị Diệp Kiểm tốn 45b Trường đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề tốt nghiệp CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY KIỂM TỐN VAFC 1.1 Lịch sử q trình hình thành phát triển cơng ty: VAFC (VIETNAM AUDITING, ACCOUNTING AND FINANCE CONSULTING COMPANY) Công ty kiểm tốn tư vấn tài kế tốn VIỆT NAM công ty hàng đầu cung cấp dịch vụ kiểm toán tư vấn cho nhiều khách hàng lớn doanh nghiệp liên doanh, doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài, tổng công ty nhà nước, doanh nghiệp nhà nước độc lập, công ty cổ phần dự án tổ chức quốc tế tài trợ Công ty kiểm tốn VAFC thức thành lập ngày 04/11/200N-1 theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0105000012 ngày 4/11/200N-1 Trụ sở cơng ty đóng phòng số 305, tồ nhà 17 T11, khu thị Trung Hồ Nhân Chính - Hà Nội Điện thoại: 04.2513006/04.2513007 * Fax:04.2513007 Cơng ty kiểm tốn VAFC thành lập năm hoạt động theo điều lệ tổ chức hoạt động cơng ty kiểm tốn tư vấn tài kế tốn Việt Nam Ngay từ thành lập, tên tuổi công ty bắt đầu quan tâm việc công ty nhận nhiều hợp đồng kiểm toán lớn từ khách hàng thuộc nhiều loại hình lĩnh vực khác Tuy thành lập năm nay, song thời gian cơng ty có phát triến khơng ngừng Càng ngày cơng ty hoàn thiện chức nhiệm vụ để đáp ứng nhu cầu dịch vụ kiểm tốn tư vấn tài kế tốn tất khách hàng Hiện nay, cơng ty có hai văn phòng đại diện Nghệ An Hải Dương Hai văn phòng thực chức giới thiệu, quảng bá hình ảnh Cơng ty tới khách hàng tiềm năng; tìm kiếm khách hàng có nhu cầu cung cấp dịch vụ nằm ngành nghề kinh doanh Công ty; tham gia với Cơng ty tìm hiểu hoạt động kinh doanh báo cáo Cơng ty Hồng Thị Diệp Kiểm toán 45b Trường đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề tốt nghiệp để Công ty xem xét chấp nhận ký kết hợp đồng cung cấp dịch vụ cho khách hàng * Những chức nhiệm vụ cơng ty: - Dịch vụ kiểm tốn : - Các dịch vụ tư vấn: +Tư vấn tài + Tư vấn thuế: + Tư vấn nguồn nhân lực + Tư vấn quản lý - Dịch vụ kế toán - Dịch vụ định giá - Dịch vụ đào tạo 1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động công ty: * Đội ngũ nhân viên công ty: Ngay từ thành lập công ty đặt mục tiêu đào tạo phát triển nhân viên mục tiêu chiến lược với phương châm : coi nhân viên phần tài sản công ty Công ty coi trọng việc đào tạo hướng dẫn nhân viên hoàn thành nhiệm vụ giao, làm việc theo nhóm có hiệu tốt Chất lượng kiểm tốn có tốt hay khơng nhờ vào nhân tố Cơng ty có sách đào tạo đa dạng, nhiều hình thức, tăng cường đào tạo nhân viên theo cấp bậc khác Các khoá đào tạo VAFC bao gồm khoá học kĩ thuật nghiệp vụ kiểm toán tư vấn, kĩ làm việc theo nhóm, khả giao tiếp, kĩ thuật quản lí tập quán, pháp luật Việt Nam Ban giám đốc coi vấn đề phát triển nhân lực nhân tố cốt yếu chiến lược phát triển công ty Đây đầu tư hướng phù hợp với xu hội nhập đặc biệt nước ta trở thành thành viên tổ chức thương mại giới WTO Với việc đầu tư vào vần đề giảng dạy mở khố đào tạo thức cơng ty, mời chun gia tư vấn nước ngồi…đã giúp cho cơng ty Hồng Thị Diệp Kiểm tốn 45b Trường đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề tốt nghiệp xây dựng cho đội ngũ kiểm tốn viên có lực nghiệp vụ cao, bao gồm kiểm toán viên xuất sắc lĩnh vực kiểm toán Việt Nam * Cơ cấu nhân viên công ty gồm: - Ban Giám đốc: người - Chủ nhiệm kiểm toán: người - Kiểm toán viên trợ lý kiểm tốn: 12 người - Hành văn phòng: người * Trình độ nhân viên VAFC thể hiện: - 100% nhân viên công ty có trình độ đại học trở lên, có khả sử dụng thành thạo máy tính cơng việc (IT skill) - 60% nhân viên công ty sử dụng thành thạo ngoại ngữ công việc - 30% nhân viên cơng ty có chứng CPA Việt Nam Các nhân viên công ty người có lực, tuân thủ đạo đức nghề nhiệp làm việc nhiệt tình với chất lượng cao Do cơng ty đáp ứng tất hợp đồng kiểm toán tất doanh nghiệp thuộc lĩnh vực hoạt động khác nhau, từ tổng công ty lớn nhà nước đến doanh nghiệp liên doanh, dự án tổ chức quốc tế tài trợ… *Tổ chức máy quản lý công ty VAFC: Sơ đồ 1.1 Giám đốc Khúc Đình Dũng Phó giám đốc Phạm Tiến Dũng Phòng Nghiệp vụ – Xây dựng Phòng Nghiệp vụ – Sản xuất, thương mại DV Chi nhánh Hải Dương Hồng Thị Diệp Phó giám đốc Trịnh Thanh Hưng Phòng Nghiệp vụ – Tư vấn Kế tốn trưởng Phòng Hành tổng hợp Chi nhánh Nghệ An Kiểm toán 45b Trường đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề tốt nghiệp Phòng nghiệp vụ : Đảm nhiệm khách hàng thuộc khối Xây dựng Phòng nghiệp vụ : Đảm nhiệm khách hàng thuộc khối Sản xuất, thương mại dịch vụ Phòng nghiệp vụ : Thực chức tư vấn thuế, tư vấn giải pháp quản lý, tư vấn tài doanh nghiệp Đồng thời thực chức liên quan đến đào tạo Phòng hành tổng hợp có chức bảo đảm điều kiện vật chất ăn ở, phương tiện lại, mẫu giấy tờ làm việc, hồ sơ kiểm toán…., tạo điều kiện thuận lợi giúp thành viên đồn kiểm tốn hồn thành dịch vụ Ban giám đốc cơng ty gồm: giám đốc phó giám đốc đó: - Phó giám đốc Phạm Tiến Dũng : Quản lý phòng nghiệp vụ 1, nghiệp vụ chi nhánh Hải Dương - Phó giám đốc Trịnh Thanh Hưng : Quản lý phòng nghiệp vụ chi nhánh Nghệ An - Các chi nhánh có chức năng, nhiệm vụ sau: + Văn phòng Cơng ty Hải Dương Nghệ An đơn vị phụ thuộc Cơng ty + Văn phòng Hải Dương Nghệ An thực chức giới thiệu, quảng bá hình ảnh Cơng ty tới khách hàng tiềm năng; tìm kiếm khách hàng có nhu cầu cung cấp dịch vụ nằm ngành nghề kinh doanh Công ty; tham gia với Công ty tìm hiểu hoạt động kinh doanh báo cáo Công ty để Công ty xem xét chấp nhận ký kết hợp đồng cung cấp dịch vụ cho khách hàng; + Văn phòng người có ký hợp đồng lao động với Công ty phụ trách + Chịu giám sát thực công việc Công ty + Nhân viên văn phòng tham gia vào nhóm kiểm tốn thực Hải Dương, Nghệ An số tỉnh lân cận Ngoài ra, nhân viên văn phòng tham gia cơng việc tư vấn, hồn thiện sổ sách kế tốn cho Hồng Thị Diệp Kiểm tốn 45b Trường đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề tốt nghiệp khách hàng Hải Dương Nghệ An + Tuân thủ trình tự thủ tục mà Cơng ty xây dựng nhằm đảm bảo quản lý chất lượng; + Tuân thủ theo quy định Công ty nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp nguyên tắc phục vụ khách hàng: Trung thực; Chính trực; Khách quan; Bảo mật số liệụ; Thực hợp đồng theo cam kết mặt thời gian; Tạo mối quan hệ tốt khách hàng, * Tổ chức máy kế tốn cơng ty Sơ đồ 1.2 Phòng hành Kế tốn trưởng Phó phòng kế tốn Tại cơng ty, cơng tác kế tốn trọng lẽ phản ánh chế tài cơng ty nhằm đạt thơng tin tài đáng tin cậy, thơng qua để tạo uy tín, tin cậy cho khách hàng công ty Công ty vận hành máy kế toán gọn nhẹ, phân công lao động hợp lý, nhằm phát huy tối đa hiệu công việc Đứng đầu máy kế toán kế toán trưởng Kế toán trưởng người giúp giám đốc tổ chức đạo thực tồn cơng tác kế tốn, tài chính, thống kê, hạch toán kinh tế, quản lý sử dụng tài sản tiền vốn công ty chi nhánh văn phòng đại diện, hạch tốn lương tài sản cố định, bên cạnh kế tốn trưởng phó phòng kế tốn kiêm thủ quỹ có nhiệm vụ trợ giúp kế tốn trưởng cơng việc kế tốn, cụ thể trực tiếp thực cơng việc kế tốn chi tiết theo phân cơng kế tốn trưởng, như: tiếp nhận xử lý chứng từ gốc, lập phiểu thu, chi trình duyệt; lập hố đơn cung cấp dịch vụ; giao dịch ngân hàng, kê khai nộp thuế; theo dõi khoản nợ, lập quản lý tài sản sổ công cụ lao động công ty; thực nghiệp vụ thu tiền vào quỹ chi tiền Hồng Thị Diệp Kiểm tốn 45b Trường đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề tốt nghiệp theo chứng từ duyệt; nộp tiền, séc vào ngân hàng nhận tiền từ ngân hàng quỹ, lập ghi sổ quỹ tiền mặt … * Tổ chức công tác kế tốn cơng ty: - Chính sách kế tốn chủ yếu : Niên độ kế tốn cơng ty ngày 1/1 đến ngày 31/12 Các chi nhánh thực báo cáo cho công ty theo quý, năm Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán đồng Việt Nam (VNĐ) Báo cáo tài lập VNĐ theo nguyên tắc giá gốc Hình thức kế tốn áp dụng : Nhật ký chung - Hệ thống chứng từ kế toán: + Thống áp dụng hệ thống chứng từ + Đối với chứng từ bắt buộc nhà nước áp dụng theo quy định nhà nước + Đối với chứng từ cơng ty áp dụng theo hướng dẫn phần ghi cuối chứng từ quy định chung đây: > Những khoản mua hàng hố, dịch vụ phải có người ký xác nhận > Phải có đủ chữ ký ghi chứng từ, người ngồi cơng ty phải ghi rõ họ tên chữ ký > Các chi nhánh dùng mẫu giấy tờ phải sửa đổi tên địa liên quan > Mọi nhân viên cần sử dụng loại chứng từ nhận từ phòng hành in từ máy - Hệ thống sổ kế toán: + Ghi chép hàng ngày theo chương trình Accounting Plus máy vi tính Cuối tháng phải in thành sổ, ký tên, cuối năm đóng thành để lưu + Kế tốn lập sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ kế toán chi tiết… - Hệ thống tài khoản kế toán + Thống áp dụng theo danh mục tài khoản phương pháp ghi chép chủ yếu Hoàng Thị Diệp Kiểm toán 45b Trường đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề tốt nghiệp + Tài khoản phải theo dõi doanh thu, chi phí phòng nghiệp vụ, loại nghiệp vụ chủ yếu, chi nhánh - Hệ thống Báo cáo tài + Lập báo cáo: áp dụng theo hệ thống mẫu báo cáo chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/3/2006 Theo quy định loại báo cáo bao gồm: > Báo cáo kết kinh doanh > Bảng cân đối kế toán > Báo cáo lưu chuyển tiền tệ > Thuyết minh báo cáo tài Qui định nộp báo cáo: > Hàng quí, chi nhánh phải nộp báo cáo cho Công ty > Các báo cáo năm trước gửi cho quan chức phải kiểm tốn nội 1.3 Quy trình kiểm tốn chung cơng ty 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm tốn Là định hướng cho kiểm tốn dựa hiểu biết cơng ty kiểm tốn tình hình hoạt động khách hàng khâu quan trọng kiểm toán Nhận diện mục đích, lí kiểm tốn khách hàng (muốn huy động đầu tư từ bên hay để vay vốn ngân hàng, để cổ phần hố cơng ty… ) việc xác định người sử dụng báo cáo tài mục đích sử dụng họ cách vấn trực tiếp Ban giám đốc khách hàng kết hợp với thái độ hồi nghi nghề nghiệp để đưa định phù hợp việc có chấp nhận hợp đồng hay không Đối với khách hàng có tiến hành đánh giá đến tính độc lập, lực phục vụ khách hàng công ty kiểm tốn tính trực ban quản lí khách hàng Điều 18 Nghị định 105/2004/NĐ-CP quy chế kiểm toán độc lập: kiểm toán khách hàng khơng có quan hệ kinh tế, quan hệ họ hàng thân thuộc Kiểm toán viên thực dịch vụ Hồng Thị Diệp Kiểm tốn 45b Trường đại học kinh tế quốc dân 10 Chuyên đề tốt nghiệp đơn vị mà kiểm toán không thực dịch vụ liên quan tài Thu thập thơng tin sở khách hàng: tìm hiểu ngành nghề hoạt động kinh doanh để nhận thức xác định kiện, nghiệp vụ doanh nghiệp ảnh hưởng trọng yếu tới báo cáo tài gồm hiểu biết chung kinh tế, lĩnh vực hoạt động, dây chuyền công nghệ, cấu vốn, chức vị trí kiểm sốt nội bộ, quy mơ vốn, phạm vi cơng việc, số liệu tài cách trao đổi với ban giám đốc, vấn nhân viên cơng ty, tìm hiểu nhân sự, sách kế tốn, u cầu khách hàng cung cấp báo cáo tài chính, xem xét biến động bất thường để ý vào chương trình kiểm tốn…để có đánh giá ban đầu rủi ro tiềm tàng, mức độ trọng yếu khoản mục sau xem xét có chấp nhận kiểm tốn khơng Nếu chấp nhận hợp đồng công ty vào điều tra sơ để ước lượng cơng việc chi phí kiểm tốn hợp đồng kiểm toán.Trong xác định mức độ trọng yếu, mức độ rủi ro sai sót tiềm tàng kiểm tốn cần tạp trung tổng hợp kế hoạch kiểm toán Từ thơng tin thu thập kiểm tốn viên tiến hành lập chương trình kiểm tốn chi tiết để thu thập chứng hợp lý Trong chương trình kiểm toán chi tiết, kiểm toán viên liệt kê giấy tờ tài liệu cần thu thập bao gồm tài liệu khách hàng cung cấp giấy tờ kiểm tốn viên tự thu thập, tự tính tốn, bước phân tích.Chú ý đến khoản mục trọng yếu để thu thập chứng đầy đủ Đặc biệt ý biên họp ban giám đốc, hội đồng quản trị liên quan đến phần hành kiểm toán 1.3.2 Thực kế hoạch kiểm toán: Việc thực kế hoạch kiểm toán bao gồm kiểm tra hệ thống kiểm sốt, thực thủ tục phân tích thủ tục kiểm tra chi tiết, thủ tục thể qua bảy phương pháp thu thập chứng kiếm toán: kiểm kê, xác nhận, xác minh tài liệu, quan sát, vấn, tính tốn lại Trong q trình thực kiểm toán, việc xem xét mức độ trọng yếu rủi ro khoản mục vô cần thiết Kiểm tốn viên thực Hồng Thị Diệp Kiểm toán 45b Trường đại học kinh tế quốc dân Chun đề tốt nghiệp 69 kiểm tốn ln thự KTV có tình độ cao có kinh nghiệm Sau kiểm tốn viên cấp dưói thực cơng việc ln sốt xét trưởng nhóm kết thúc kiểm tốn sốt xét người có chức vụ cao Hơn q trình kiểm tốn công việc nhân viên cấp kiểm sốt trưởng nhóm.Thư quản lí trước gửi cho khách hàng ln kiểm tra lại phó giám đốc giám đốc công ty Sự phân công công việc thực trước đến công ty khách hàng phân công phụ thuộc vào lực chuyên môn kinh nghiệm làm việc thành viên nhóm kiểm tốn giúp cho nhân viên vừa phát huy lực tìm tòi sáng tạo, phát huy khả làm việc theo nhóm trách nhiệm kết hợp với nhân viên khác nhóm bảo đảm chất lượng thời hạn giao 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền công ty VAFC: 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện Với bước tiến gia nhập vào WTO vào năm 2006 nước ta thức hội nhập với kinh tế dang phát triển mạnh mẽ giới Hơn nhà đầu tư giới đầu tư vào nước ta cần đến thông tin minh bạch, trung thực tài có tính so sánh xác khoản mục đầu tư báo cáo tài cơng ty Chính thị trường kế toán kiểm toán nước ta phát triển mạnh mẽ để đáp ứng xu hội nhập chung đất nước Bước vào năm 2007 Cùng với tăng trưởng kinh tế, nghề kiểm tốn khơng ngừng phát triển đóng góp vào q trình phát triển chung Với đời nhiều cơng ty kiểm tốn, Các chuẩn mực kiểm toán kế toán sửa đổi thường xuyên để phù hợp với kinh tế nước ta, hoàn thiện hệ thống sách kế tốn, kiểm tốn Việc tn thủ chặt chẽ chuẩn mực kế toán, kiểm toán đóng vai trò quan trọng q trình minh bạch hóa tài nước nhà Bên cạnh đó, việc ứng dụng công nghệ thông tin kinh tế động cần Hoàng Thị Diệp Kiểm toán 45b Trường đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề tốt nghiệp 70 thiết Hiện nay, hầu hết doanh nghiệp trang bị phần mềm kế toán đại, điều làm tăng tính chuyên nghiệp quản lý tài Do đó, cơng ty kiểm toán phải cập nhật, trang bị tiến công nghệ thông tin để ngày đáp ứng cao chất lượng kiểm tốn Có cạnh tranh thị trường kiểm tốn sơi động ngày nay.Như việc nâng cao chất lượng dịch vụ đổi thủ tục kiểm toán cho phù hợp với chuẩn mực kế tốn, kiểm tốn ln ln thay đổi, tăng cường đào tạo cho nhân viên nhân viên cũ vô cần thiết Là phần hành tồn q trình kiểm tốn, kiểm tốn chu trình bán hàng - thu tiền góp phần nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp bảo đảm việc thực nghĩa vụ doanh nghiệp Ngân sách nhà nước Cùng với yêu cầu ngày cao việc lành mạnh hóa thơng tin tài chính, kế tốn phát triển ngành kiểm tốn, kiểm tốn chu trình bán hàng - thu tiền cần phải hoàn thiện nhằm đáp ứng nhu cầu Kiểm tốn chu trình bán hàng - thu tiền kiểm toán báo cáo tài Cơng ty VAFC thực vấn đề nhà quản lý Cơng ty quan tâm hồn thiện Qua q trình nghiên cứu, tìm hiểu từ lý luận đến thực tiễn quy trình phương pháp thực kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền Công ty em xin đưa số ý kiến nhằm góp phần hồn thiện việc kiểm tốn chu trình 3.2.2 Định hướng hồn thiện chu trình bán hàng – thu tiền cơng ty kiểm tốn VAFC 3.2.2.1 Đánh giá tính trọng yếu q trình kiểm tốn Trọng yếu khái niệm quan trọng kiểm toán, xác định tính trọng yếu cơng việc cần thiết lập kế hoạch kiểm toán thiết kế chương trình kiểm tốn Mức độ trọng yếu kiểm tốn viên đánh giá cho tồn Báo cáo tài phân bổ cho khoản mục Báo cáo tài Thơng thường, kiểm tốn viên đánh giá mức trọng yếu ban đầu thông qua nhận định nghề nghiệp mức đánh giá thay đổi q trình kiểm Hồng Thị Diệp Kiểm tốn 45b Trường đại học kinh tế quốc dân toán 71 Chuyên đề tốt nghiệp Căn để đánh giá tính trọng yếu dựa vào đặc điểm khách hàng: Taị công ty VAFC việc xác định mức độ trọng yếu sau: + Doanh nghiệp sản xuất, thương mại trình hoạt động kinh doanh bình thường dựa vào tổng doanh thu Thông thường mức độ trọng yếu xác định 1-3% tổng doanh thu tuỳ vào đặc điểm doanh nghiệp + Doanh nghiệp sản xuất, thương mại trình đầu tư dựa vào tổng chi phí đầu tư Tuy nhiên, việc xác định mức độ trọng yếu cần tiết khoản mục Đặc biệt khoản mục đánh giá “trọng yếu” doanh thu, khoản phải thu, hàng tồn kho… Nếu sử dụng mức đánh giá chung cho chu trình khác dẫn đến việc khơng phát đầy đủ sai phạm trọng yếu Ví dụ theo tính tốn chung mức độ trọng yếu khoản có sai phạm có giá trị từ 120 triệu đồng phải kiểm tra, chu trình bán hàng - thu tiền áp dụng mức không hợp lý khoản bán hàng nhỏ, doanh thu không lớn Tổng số khoản mục sai phạm nhỏ khơng kiểm tra dẫn đến sai phạm ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài Để khắc phục tình trạng này, q trình thu thập thơng tin sở chu trình kiểm toán, dựa vào xét đoán nghề nghiệp, kinh nghiệm, việc phân tích chu trình kiểm tốn viên thực đánh giá mức độ trọng yếu cho tồn chu trình phân bổ cho khoản mục cụ thể chu trình Điều giúp kiểm tốn viên có nhận định xác mức độ trọng yếu khoản mục chu trình cụ thể 3.2.2.2 Phương pháp chọn mẫu kiểm tốn Trong kiểm tốn tài chính, hạn chế mặt pháp lý kiểm toán viên hạn chế hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội đơn vị hành vi thông đồng nhà quản lý nhân viên mà gian lận sai sót ln tồn mức độ khác Do giới hạn thời gian Hoàng Thị Diệp Kiểm toán 45b Trường đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề tốt nghiệp 72 chi phí nên yêu cầu đặt kiểm toán viên phát sai phạm trọng yếu tồn sai phạm Báo cáo tài Để làm điều này, KTV không kiểm tra chi tiết tất nghiệp vụ phát sinh mà chọn mẫu để từ thực thủ tục kiểm toán đưa kết luận cho toàn tổng thể Hầu hết thủ tục kiểm toán thực dựa sở lấy mẫu kiểm toán Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 530: “Lấy mẫu kiểm toán (gọi tắt lấy mẫu) áp dụng thủ tục kiểm toán số phần tử 100% tổng số phần tử số dư tài khoản hay loại nghiệp vụ, cho phần tử có hội để lựa chọn Lấy mẫu giúp kiểm toán viên thu thập đánh giá chứng kiểm toán đặc trưng phần tử chọn, nhằm hình thành hay củng cố kết luận tổng thể Lấy mẫu tiến hành theo phương pháp thống kê phi thống kê” ( 2,103) Rủi ro ln tồn q trình KTV thực chọn mẫu kiểm tốn Trong thực tế có hai loại rủi ro lấy mẫu rủi ro kiểm toán viên kết luận rủi ro kiểm soát thấp mức rủi ro thực tế khơng có sai sót trọng yếu thực tế có, loại rủi ro ảnh hưởng đến tính hữu hiệu kiểm tốn dẫn đến ý kiến kiểm tốn khơng xác đáng; rủi ro KTV kết luận rủi ro kiểm soát cao mức rủi ro thực tế có sai sót trọng yếu thực tế khơng có, loại rủi ro ảnh hưởng tới hiệu kiểm tốn thường dẫn đến công việc bổ sung để chứng minh kết luận ban đầu không Tại Công ty VAFC Việt Nam, việc chọn mẫu kiểm toán chủ yếu dựa vào chủ quan KTV Thông thường việc chọn mẫu theo nguyên tắc “số lớn”, mẫu chọn khoản có giá trị lớn chiếm tỷ trọng lớn tổng thể Ví dụ kiểm tra doanh thu hàng bán năm, kiểm toán viên lựa chọn hóa đơn hàng bán có giá trị lớn cho tổng doanh thu ghi nhận từ hóa đơn chọn chiếm 60% tổng doanh thu Phương pháp chọn mẫu xảy rủi ro sai phạm xảy khoản mục có giá trị trung bình khơng kiểm tra tổng thể bị sai phạm lại ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài Hồng Thị Diệp Kiểm toán 45b Trường đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề tốt nghiệp 73 Việc áp dụng chọn mẫu máy tính Cơng ty hồn tồn thực Đội ngũ cán khoa học công nghệ thông tin Công ty với am hiểu công nghệ đại kiến thức lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn thiết kế chương trình chọn mẫu Mặt khác, Cơng ty thuê chuyên gia thiết kế riêng chương trình chọn mẫu phù hợp với điều kiện Trong q trình chọn mẫu, KTV áp dụng nhiều tiêu chuẩn chọn mẫu không nên trọng nhiều vào giá trị phần tử tổng thể Ví dụ sử dụng tiêu chí khác để phân loại tổng thể theo nhóm như: tiêu chí khách hàng khách thể kiểm tốn tiêu chí loại hàng hóa, dịch vụ cung cấp, thời gian tín dụng Cách thức làm tăng tính đại diện mẫu chọn Để đánh giá cỡ mẫu có hiệu hơn, KTV nên xem xét thêm nhân tố: Tổng sai sót kiểm tốn viên sẵn sàng chấp nhận (sai sót bỏ qua): Tổng sai sót kiểm tốn viên sẵn sàng chấp nhận thấp, cỡ mẫu cần chọn lớn Số lượng sai phạm kiểm toán viên dự định phát tổng thể (sai sót mong đợi): Kiểm tốn viên dự tính sai phạm phát tổng thể lớn kích cỡ mẫu cần thiết để đưa mức đánh giá hợp lý lượng sai sót thực tế tổng thể lớn Các nhân tố có liên quan tới xem xét kiểm tốn viên sai sót mong đợi gồm chất giá trị xác định cách chủ quan, kết thử nghiệm kiểm soát, kết thủ tục kiểm toán áp dụng kỳ kỳ trước Như vậy, thời gian tới Công ty cần bước khắc phục hạn chế chọn mẫu kiểm toán cách xây dựng quy trình chọn mẫu phù hợp với điều kiện Cơng ty có áp dụng cơng nghệ tin học Hiện nay, phần mềm thống kê tin học phát triển, Công ty không gặp nhiều khó khăn việc lựa chọn chương trình phù hợp Bên cạnh đó, dịch vụ tư vấn cơng nghệ thơng tin kế tốn phát triển, Hồng Thị Diệp Kiểm tốn 45b Trường đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề tốt nghiệp 74 năm tới Cơng ty nên có sách không ngừng nâng cao chuyên môn cán công nghệ thông tin thu hút người có lực Bằng biện pháp hỗ trợ kinh phí cho cán học tham gia hội thảo nghiên cứu khoa học chương trình đào tạo, trao đổi kinh nghiệm cơng ty kiểm tốn giúp cơng ty xây dựng chương trình kiểm tốn đại 3.2.2.3 Về việc thực thủ tục phân tích Theo Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam số 520: “Quy trình phân tích việc phân tích số liệu, thơng tin, tỷ suất quan trọng, qua tìm xu hướng, biến động tìm mối quan hệ có mâu thuẫn với thơng tin liên quan khác có chênh lệch lớn so với giá trị dự kiến” (1,79) Thủ tục phân tích phương pháp có hiệu cao sử dụng tất giai đoạn kiểm tốn thời gian thực ít, chi phí thấp làm giảm số lượng trắc nghiệm chi tiết Thực thủ tục phân tích đem lại chứng kiểm tốn có tính thuyết phục, tìm điểm mấu chốt cho thủ tục kiểm tra chi tiết Tại Công ty VAFC , thủ tục phân tích kiểm tốn nói chung với kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền nói riêng áp dụng hiệu Tuy nhiên, theo em nên sử dụng nhiều thủ tục phân tích để tiết kiệm chi phí mà đảm bảo hiệu kiểm tốn KTV thực xây dựng mơ hình phân tích từ liệu tài chính, nguồn độc lập đáng tin cậy Việc ước tính giá trị đóng vai trò quan trọng thực thủ tục phân tích Cụ thể chu trình bán hàng - thu tiền, kiểm toán viên cần xác định ước tính doanh thu, dự phòng nợ khó đòi … sở số liệu có liên quan so sánh với kết thực tế khách hàng để phát chênh lệch bất thường xử lý Trong trình thực thủ tục phân tích, KTV nên gắn liền việc phân tích với xu hướng chung ngành, hay kinh tế nói chung dựa vào thơng tin phi tài giúp kiểm tốn viên kiểm tra tính hợp lý doanh thu, khoản phải thu Đây việc mà cơng ty kiểm Hồng Thị Diệp Kiểm tốn 45b Trường đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề tốt nghiệp 75 tốn làm thơng tin tiêu chung ngành nghề kinh doanh hạn chế Bên cạnh đó, KTV thực thủ tục sau: So sánh doanh thu bán hàng, tỷ lệ lãi gộp hàng hoá dịch vụ kỳ tháng năm đồng thời so sánh với số liệu chung ngành; So sánh tỷ lệ doanh thu bán hàng trả lại, khoản giảm giá tổng doanh thu kỳ so với kỳ trước, hay tháng kỳ; So sánh số dư tài khoản phải thu khách hàng có giá trị lớn kỳ để phát doanh thu khoản phải thu bị ghi khống; So sánh tỉ lệ chi phí dự phòng khoản “nợ xấu” tổng doanh thu tổng khoản phải thu kỳ với kỳ trước để đánh giá khả tài khách hàng sở trích lập dự phòng cho khoản nợ khó đòi; Thực phân tích tuổi nợ khoản phải thu so sánh khoản phải thu lớn chưa toán đến hạn hạn mà chưa toán với số dư năm trước Quy trình phân tích áp dụng cho thơng tin có thực có mối quan hệ lẫn Kết phân tích mối liên hệ cung cấp cho KTV chứng kiểm tốn đầy đủ, tính xác, tính hợp lý liệu hệ thống kế toán lập Độ tin cậy quy trình phân tích phụ thuộc vào đánh giá kiểm toán viên rủi ro mà quy trình phân tích khơng phát Tuy nhiên, việc xây dựng mơ hình phân tích chu trình kiểm tốn nói chung với chu trình bán hàng – thu tiền nói riêng, kiểm tốn viên VAFC đạt nhận định xác trình kiểm tốn tăng hiệu sử dụng thủ tục phân tích Khơng có vậy, thơng tin phi tài có vai trò quan trọng KTV thực thủ tục phân tích (mơi trường kinh doanh, hành lang pháp lý ảnh hưởng tới doanh thu lợi nhuận công ty, chi phí nhân cơng ảnh hưởng số lượng nhân viên ) Vì việc cập nhật văn pháp quy, môi trường kinh doanh ngành nghề quan trọng trước kiểm toán Như thời gian tới Công ty nên bước xây dựng mơ hình Hồng Thị Diệp Kiểm tốn 45b Trường đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề tốt nghiệp 76 thực quy trình phân tích hợp lý, kết hợp thơng tin tài phi tài áp dụng linh hoạt kiểm tốn Trước phát triển khơng ngừng kinh tế nước giới, ngành nghề kinh doanh ngày đa dạng hố Điều làm tăng tính chất phức tạp nghiệp vụ phát sinh chu trình bán hàng - thu tiền Do vậy, Cơng ty cần phải có sách khuyến khích nhân viên thu thập đầy đủ thông tin ngành nghề kinh doanh khác tham khảo ý kiến chuyên gia trường hợp cần thiết Với việc thường xuyên tăng cường kiến thức cho nhân viên qua khoá đào tạo chuyên sâu kiểm tốn lĩnh vực khác phân tích tài chính, phân tích hoạt động kinh doanh , Cơng ty sớm đạt mục tiêu xây dựng mơ hình phân tích hợp lý chu trình bán hàng - thu tiền với chu trình khác kiểm tốn báo cáo tài 3.2.2.4 Về việc lập kế hoạch kiểm toán * sở đưa kiến nghị Lập kế hoạch công việc mà KTV cần thực kiểm toán nhằm đảm bảo kiểm toán tiến hành cách có hiệu Đoạn 02, VSA số 300 - "Lập kế hoạch kiểm toán" nêu rõ "KTV cơng ty kiểm tốn cần lập kế hoạch kiểm tốn để đảm bảo kiểm tốn tiến hành cách có hiệu quả" Như vậy, việc lập kế hoạch kiểm tốn khơng xuất phát từ u cầu kiểm tốn nhằm chuẩn bị điều kiện công tác kiểm tốn mà ngun tắc quy định thành chuẩn mực đòi hỏi KTV phải tuân thủ Lập kế hoạch kiểm toán hỗ trợ đắc lực cho việc thực kiểm toán, giúp cho cơng ty kiểm tốn tiết kiệm chi phí kiểm tốn đảm bảo hiệu cơng tác kiểm tốn Qua hồ sơ kiểm tốn Cơng ty Kiểm tốn cho thấy số hồ sơ kiểm tốn khơng lưu trữ kế hoạch kiểm tốn, có lưu trữ kế hoạch kiểm tốn khơng đầy đủ Việc xây dựng kế hoạch kiểm tốn Cơng ty Hồng Thị Diệp Kiểm tốn 45b Trường đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề tốt nghiệp 77 khách hàng lớn tương đối tốt giá phí kiểm tốn cao, có khả trang trải cho chi phí khảo sát lập kế hoạch kiểm tốn Còn khách hàng nhỏ việc xây dựng kế hoạch kiểm toán thường thực giá phí kiểm tốn khó trang trải cho chi phí khảo sát lập kế hoạch kiểm tốn Tình trạng xảy tương đối phổ biến cơng ty kiểm tốn khác * Hướng hồn thiện Cơng ty cần phải tăng cường đạo việc thực giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán cần KTV trọng đảm bảo cho việc nâng cao chất lượng kiểm toán tăng độ tin cậy cho báo cáo kiểm toán Cơng ty, nâng cao uy tín cơng ty thị trường kiểm toán 3.3 Kiến nghị với quan chức năng: 3.3.1Đối với Nhà nước Bộ Tài chính: Hiện nay, ngành kiểm toán nước ta giai đoạn phát triển với gia tăng số lượng cơng ty kiểm tốn Trong hệ thống chuẩn mực kế tốn kiểm tốn cơng cụ đắc lực để cơng ty kiểm tốn sử dụng cho hoạt động Để hồn thiện cơng cụ kiểm tốn nhà nước cần phải tạo dựng mơi trường pháp lý thuận lợi cho phát triển cơng ty kiểm tốn Các văn pháp quy cần có thống thực xuyên suốt từ trung ương đến địa phương Về phía Bộ Tài chính, chuẩn mực kế tốn cần phải nghiên cứu kỹ trước ban hành, tránh tình trạng khơng qn hạch tốn kế tốn tạo khó khăn doanh nghiệp phải thường xuyên thay đổi nguyên tắc hạch toán cho phù hợp với chuẩn mực mới, điều khiến cho KTV cơng ty kiểm tốn ln phải nắm bắt thay đổi đảm bảo thực chuẩn mực, nguyên tắc kế toán Một hệ thống chuẩn mực kiểm toán đầy đủ phù hợp với điều kiện Việt Nam cần sớm ban hành Vì chuẩn mực kiểm tốn khơng có chức hướng dẫn hoạt động kiểm toán mà sở để thực kiểm tra, kiểm sốt, đánh giá chất lượng kiểm tốn Hồng Thị Diệp Kiểm toán 45b Trường đại học kinh tế quốc dân 3.3.2 Đối với tổ chức, hiệp hội: 78 Chuyên đề tốt nghiệp Các tổ chức, hiệp hội kế toán, kiểm toán Việt Nam cần phát huy vai trò trợ giúp Bộ Tài việc soạn thảo, ban hành chuẩn mực kế toán, kiểm tốn Bên cạnh đó, việc kết hợp với tổ chức kế toán, kiểm toán giới Hội kế tốn viên cơng chứng Anh giúp Việt Nam có nhiều hội việc tham gia học hỏi kinh nghiệm kiểm toán quốc tế đào tạo KTV có trình độ Việc phối hợp tổ chức kỳ thi lấy chứng KTV hành nghề hội thảo, tập huấn cho cán kiểm toán cần thực chặt chẽ hiệu 3.3.3 Đối với cơng ty kiểm tốn Kiểm tốn nghề đòi hỏi KTV phải có kiến thức sâu rộng nhiều lĩnh vực như: pháp luật, tài chính, kế tốn, tin học Do việc không ngừng trau dồi kiến thức trình làm việc quan trọng KTV Bằng cách cập nhật đầy đủ văn pháp quy, hệ thống chuẩn mực kế toán, kiểm tốn Việt Nam quốc tế Các cơng ty kiểm tốn trang bị cho KTV kiến thức cần thiết q trình làm việc Các cơng ty kiểm toán nên thiết lập phận đào tào nội bộ, KTV lâu năm đào tạo truyền đạt cho người kỹ kinh nghiệm cần thiết Hiện tại, Việt Nam có tổ chức đào tạo kế tốn, kiểm tốn có uy tín với chất lượng đào tạo hàng đầu cấp chấp nhận tồn giới ACCA Các cơng ty kiểm tốn tạo điều kiện cho KTV học lấy chứng hội tốt để KTV trau dồi học hỏi kinh nghiệm làm việc Hệ thống chuẩn mực kế toán, kiểm tốn Việt Nam Bộ Tài ban hành chưa đầy đủ tồn diện Bằng thực tiễn cơng tác kiểm tốn, cơng ty kiểm tốn đưa kiển nghị Bộ Tài nhằm sửa đổi cho phù hợp với điều kiện Việt Nam Hồng Thị Diệp Kiểm tốn 45b Trường đại học kinh tế quốc dân 79 Chuyên đề tốt nghiệp KẾT LUẬN Với kiện gia nhập vào WTO, nước ta thức có kinh tế cửa hội nhập Chính lí việc nâng cao chất lượng kế toán kiểm toán nước ta điều tất yếu Hiện công ty kiểm tốn nỗ lực để xây dựng cho phương pháp kiểm toán hiệu mang lại thương hiệu cho cơng ty mình, tìm chỗ đứng thị trường Cơng ty kiểm tốn VAFC q trình đó, Vói cố gắng , nhiệt huyết ban giám đốc công ty xây dựng hình ảnh tốt Dựa vào kiến thức trang bị trường kế toán, kiểm toán kết hợp với q trình thực tập Cơng ty VAFC xuất phát từ tính chất quan trọng chu trình bán hàng – thu tiền, em chọn đề tài: “Kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền kiểm tốn báo cáo tài cơng ty VAFC thực hiện” cho chuyên đề tốt nghiệp Sau q trình thực tập, thơng qua tìm hiểu cơng tác kiểm tốn Báo cáo tài nói chung kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền nói riêng, em phần nắm cách thức quy trình thực kiểm tốn góc độ lý thuyết thực tiễn Trong chuyên đề mình, em trình bày điểm quy trình thực kiểm toán bán hàng – thu tiền Công ty VAFC khách hàng Song hạn chế thời gian nhận thức, số lượng khách hàng tìm hiểu khơng nhiều, ý kiến đưa mang tính gợi mở nhiều thiếu sót Em mong nhận thơng cảm bảo thầy giáo để viết em hoàn thiện Cuối em xin chân thành cám ơn Ban lãnh đạo Công ty anh, chị Phòng Kiểm tốn Cơng ty kiểm tốn hợp danh VAFC nhiệt tình hướng dẫn, giúp đỡ em suốt thời gian thực tập Công ty Đồng thời em xin chân thành cảm ơn thầy gáo -Thạc sĩ Đinh Thế Hùng nhiệt tình hướng dẫn em hoàn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! Hồng Thị Diệp Kiểm tốn 45b Trường đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY KIỂM TỐN VAFC .3 1.1 Lịch sử trình hình thành phát triển cơng ty: 1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động công ty: 1.3 Quy trình kiểm tốn chung cơng ty .9 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán .9 1.3.2 Thực kế hoạch kiểm toán: 10 1.3.3 Kết thúc kiểm toán: 11 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG 13 - THU TIỀN TẠI CÔNG TY VAFC .13 2.1 Thực kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền cơng ty X cho năm tài kết thúc ngày 31/12/200N 13 2.1.1 Giới thiệu chung công ty khách hàng X: .13 2.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền cho cơng ty X: 14 2.1.2.1 Đánh giá ban đầu rủi ro, trọng yếu, yếu tố ảnh hưởng đến q trình kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền công ty X .14 2.1.2.2 Tìm hiểu chu trình bán hàng - thu tiền công ty X 16 2.1.2.3 Tìm hiểu quy trình bán hàng thu tiền cơng ty 16 2.1.3 Thực trắc nghiệm kiểm soát 18 2.1.4 Thực trắc nghiệm cho công ty Y: .21 2.1.4.1 Chương trình kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền cho cơng ty X 21 2.1.4.2 Thực trắc nghiệm 23 2.1.5 Kết thúc kiểm toán: 40 Hồng Thị Diệp Kiểm tốn 45b Trường đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề tốt nghiệp 2.2 Thực kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền cơng ty Y cho năm tài kết thúc ngày 31/12/200N 42 2.2.1 Giới thiệu chung công ty khách hàng Y: 42 2.2.2 Lập kế hoạch kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền cho khách hàng Y: 43 2.2.3 Thực kiểm tốn chu trình bán hảng thu tiền khách sạn Y 46 2.2.3.1 Tìm hiểu quy trình bán hàng thu tiền khách sạn Y .46 2.2.3.2 Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội khách sạn .49 2.2.4 Thực trắc nghiệm .50 2.2.4.1 Chương trình kiểm toán: .50 2.2.4.2 Bảng giấy tờ làm việc KTV 52 2.2.5 Kết thúc kiểm toán: 62 2.3 Tổng kết quy trình kiểm tốn chu trình kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền: .63 2.4 Khái qt chung trình tự kiểm tốn : .64 CHƯƠNG III ĐÁNH GIÁ, NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ 66 3.1 Nhận xét chung học rút ra: .66 3.1.1 Nhận xét chung hoạt động công ty VAFC: 66 3.1.2 Các học kinh nghiệm rút ra: 66 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền công ty VAFC: 69 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện 69 3.2.2 Định hướng hồn thiện chu trình bán hàng – thu tiền cơng ty kiểm tốn VAFC 70 3.2.2.1 Đánh giá tính trọng yếu trình kiểm tốn .70 3.2.2.2 Phương pháp chọn mẫu kiểm toán 71 3.2.2.3 Về việc thực thủ tục phân tích 74 3.2.2.4 Về việc lập kế hoạch kiểm toán 76 3.3 Kiến nghị với quan chức năng: .77 3.3.1Đối với Nhà nước Bộ Tài chính: 77 Hồng Thị Diệp Kiểm toán 45b Trường đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề tốt nghiệp 3.3.2 Đối với tổ chức, hiệp hội: 78 3.3.3 Đối với cơng ty kiểm tốn 78 KẾT LUẬN 79 DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 2.1 Quy trình bán hàng thu tiền công ty 16 Bảng 2.2 Bảng câu hỏi hệ thống kiểm soát nội công ty X 19 Bảng 2.3 Kiểm tra việc kiểm soát hàng bán trả lại công ty X 20 Bảng 2.4 Bảng tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội 21 Bảng 2.5: Giấy tờ làm việc số 5310 (bảng tổng hợp khoản phải thu) 24 Bảng 2.6 Giấy tờ làm việc số 5320 Ghi hệ thống bán hàng thu tiền công ty X .25 Bảng 2.7 Giấy tờ làm việc số 5340 Tổng hợp phải thu (chi tiết cho khách hàng) .26 Bảng 2.8 Giấy tờ làm việc số 5340M bảng hạn mức tín dụng 27 Bảng 2.9 Giấy tờ làm việc số 5341( Kiểm tra đến viêc toán phải thu khách hàng sau ngày khóa sổ) 27 Bảng 2.10 Giấy tờ làm việc số 5342( Kiểm tra chi tiết phát sinh phải thu) 29 Bảng 2.11 Giấy tờ làm việc số 5343 Bảng tính trích lập dự phòng phải thu khó đòi .30 Bảng 2.12 Giấy tờ làm việc số 8110 31 Bảng tổng hợp doanh thu công ty X 31 Bảng 2.13 Giấy tò làm việc số 8440 (1/1)Phân tích tỉ lệ lãi gộp doanh thu 32 Bảng 2.14 Giấy tờ làm việc số 8141 ước tính doanh thu 37 Bảng 2.15 Quá trình kiểm sốt doanh thu 46 Bảng 2.16 Thử nghiệm kiểm soát kiểm tra hoạt động hiệu lực hệ thống Kiểm soát nội khách hàng 49 Bảng 2.17 Giấy tờ làm việc số 5341 Tổng hợp ứng trước khách hàng 52 Hồng Thị Diệp Kiểm tốn 45b Trường đại học kinh tế quốc dân Chuyên đề tốt nghiệp Bảng 2.18 Giấy tờ làm việc số 5342 Phân tích dự phòng phải thu khó đòi: .53 Bảng 2.19 Giấy tờ làm việc số 5343 Tính tốn số mẫu chọn để gửi thư xác nhận 54 Bảng 2.20 Giấy tờ làm việc số 5344 Kiểm tra nghiệp vụ tốn sau ngày khóa sổ .55 Bảng 2.21 Giấy tờ làm việc số 5345 Kiểm tra chi tiết khoản phải thu khách lẻ 56 Bảng 2.22 Giấy tờ làm việc số 8410 ( Phân tích doanh thu) .57 Bảng 2.23 Giấy tờ làm việc số 8144 Kiểm tra tính kì doanh thu .59 Bảng 2.24 Giấy tờ làm việc số 8143 (Kiểm tra chi tiết doanh thu) 60 Sơ đồ 1.1 Tổ chức máy quản lý công ty VAFC Sơ đồ 1.2 Tổ chức máy kế toán công ty .7 Sơ đồ 2.1 Quy trình kiềm tốn chung chu trình bán hàng thu tiền 65 Hoàng Thị Diệp Kiểm toán 45b ... tế quốc dân 13 Chuyên đề tốt nghiệp CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CƠNG TY VAFC 2.1 Thực kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền cơng ty X cho năm tài kết thúc ngày... bán nằm cho phép doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Việt Nam 2.1.2.2 Tìm hiểu chu trình bán hàng - thu tiền công ty X a Hoạt động bán hàng - thu tiền công ty khách hàng Doanh thu bán hàng công. .. loại báo cáo bao gồm: > Báo cáo kết kinh doanh > Bảng cân đối kế toán > Báo cáo lưu chuyển tiền tệ > Thuyết minh báo cáo tài Qui định nộp báo cáo: > Hàng q, chi nhánh phải nộp báo cáo cho Cơng ty