Đang tải... (xem toàn văn)
Những năm gần đây, thích ứng với yêu cầu hội nhập của nền kinh tế chuyển đổi theo cơ chế thị trường và hội nhập quốc tế, hoạt động kiểm toán ở nước ta đã hình thành và phát triển một cách nhanh chóng. Dịch vụ kiểm toán được coi là một trong những dịch vụ có tính chuyên nghiệp cao và có ý nghĩa tương đối lớn trong việc tạo lập môi trường kinh doanh minh bạch và có hiệu quả. Tuy nhiên ở Việt Nam, khái niệm dịch vụ kiểm toán, công ty kiểm toán độc lập mới chỉ được biết đến trong khoảng 15 năm trở lại đây. Các công ty kiểm toán cung cấp dịch vụ kiểm toán cho mọi đối tượng theo quy định của pháp luật hoặc theo yêu cầu tự nguyện của các đơn vị và cá nhân. Bên cạnh đó kiểm toán viên và các công ty kiểm toán phải chịu trách nhiệm đối với tất cả những người sử dụng kết quả kiểm toán. Để đảm bảo cuộc kiểm toán được tiến hành một cách có hiệu quả và hoàn thành đúng thời hạn, kiểm toán viên và công ty kiểm toán phải thực hiện tốt các bước công việc từ khâu lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán. Kế hoạch kiểm toán được lập một cách đầy đủ và chu đáo có vai trò hết sức quan trọng, nó giúp các kiểm toán viên và các trợ lý kiểm toán viên có thể phối hợp với nhau một cách có hiệu quả, góp phần tiết kiệm thời gian, chi phí cho cuộc kiểm toán. Như vậy có thể nói kế hoạch kiểm toán được lập một cách đầy đủ, thích hợp có ảnh hưởng và chi phối chất lượng, hiệu quả của toàn bộ cuộc kiểm toán, đồng thời qua đó ảnh hưởng đến uy tín của kiểm toán viên và công ty kiểm toán.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LI M U Nhng năm gần đây, thích ứng với yêu cầu hội nhập kinh tế chuyển đổi theo chế thị trường hội nhập quốc tế, hoạt động kiểm toán nước ta hình thành phát triển cách nhanh chóng Dịch vụ kiểm tốn coi dịch vụ có tính chun nghiệp cao có ý nghĩa tương đối lớn việc tạo lập mơi trường kinh doanh minh bạch có hiệu Tuy nhiên Việt Nam, khái niệm dịch vụ kiểm tốn, cơng ty kiểm tốn độc lập biết đến khoảng 15 năm trở lại Các cơng ty kiểm tốn cung cấp dịch vụ kiểm toán cho đối tượng theo quy định pháp luật theo yêu cầu tự nguyện đơn vị cá nhân Bên cạnh kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn phải chịu trách nhiệm tất người sử dụng kết kiểm toán Để đảm bảo kiểm toán tiến hành cách có hiệu hồn thành thời hạn, kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn phải thực tốt bước công việc từ khâu lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán Kế hoạch kiểm toán lập cách đầy đủ chu đáo có vai trò quan trọng, giúp kiểm toán viên trợ lý kiểm toán viên phối hợp với cách có hiệu quả, góp phần tiết kiệm thời gian, chi phí cho kiểm tốn Như nói kế hoạch kiểm tốn lập cách đầy đủ, thích hợp có ảnh hưởng chi phối chất lượng, hiệu tồn kiểm tốn, đồng thời qua ảnh hưởng đến uy tín kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn Nhận thức tầm quan trọng vấn đề trên, thời gian thực tập cơng ty Kiểm tốn định giá Việt Nam (VAE) em lựa chọn đề tai “Hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn báo cáo tài cơng ty Kiểm toán Định giá Việt Nam thực ” với mong muốn phần hoàn thiện khâu quan trng Nguyễn Tiến Quốc Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên ®Ị thùc tËp tèt nghiƯp q trình kiểm tốn Chuyên đề thực tập gồm phần: Chương I Khái qt chung Cơng ty Kiểm tốn Định giá Việt Nam Chương II: Lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài cơng ty kiểm tốn định giá Việt Nam Chương III: Một số ý kiến nhận xét nhằm hồn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty Kiểm toán Định giá Việt Nam thực Hà Nội, Tháng năm 2007 Sinh viên Nguyễn Tiến Quốc NguyÔn Tiến Quốc Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tèt nghiƯp CHƯƠNG I KHÁI QT CHUNG VỀ CƠNG TY VAE 1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty VAE Cơng ty Kiểm tốn định giá Việt Nam, tên giao dịch Viet Nam Auditing and Evaluation copany(VAE – JSC) có trụ sở tầng 11 Tồ nhà sơng đà 165 Đường Cầu Giấy – Hà Nội Cơng ty Kiểm tốn định giá Việt Nam thuộc sở hữu cổ đông Được thành lập sở giấy phép kinh doanh số 0103000692cấp ngày 21/12/2001 Sở kế hoạch đầu tư Hà Nội cấp Công ty hoạt động lãnh thổ Việt Nam mở thêm chi nhánh, văn phòng đại diện ngồi nước theo quy định pháp luật Việt Nam Thời hạn hoạt động công ty theo định đại hội đồng cổ đơng thơng qua ý kiến trí từ vốn điều lệ thực theo luật doanh nghiệp Việt Nam Cơng ty cổ phần Kiểm tốn định giá Việt Nam chuyên cung cấp số dịch vụ sau: + Dịch vụ kiểm toán độc lập + Dịch vụ kế toán + Dịch vụ đánh giá tài sản + Tư vấn tài kế tốn, thuế + Tư vấn đàu tư +Đào tạo giới thiệu việc làm lĩnh vực kế tốn, tài chính, thuế, kiểm tốn, chứng khốn, bảo hiểm + Sản xuất cung cấp phầm mềm tin hc Nguyễn Tiến Quốc Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thùc tËp tèt nghiÖp +Lập, tư vấn quản lý, tổ chức thực dự án đầu tư xây dựng, lập tổng dự toán, thẩm định tổng dự toán, giám sát thi cơng Q trình hình thành phát triển cuả công ty chia làm hai giai đoạn: giai đoạn từ thành lập đến đầu năm 2004, giai đoạn sau từ cuối năm 2004 đến nay: 1.1.1 Giai đoạn đầu (từ thành lập đến đầu năm 2004) Ngày 21 tháng 12 năm 2001 công ty cổ phần kiểm toán định giá Việt Nam thành lập với vốn điều lệ 1.000.000.000 đồng, chia làm mười nghìn cổ phần phát hành hình thức cổ phiếu, giá trị cổ phiếu trăm nghìn đồng Theo quy định cơng ty, thành viên hội đồng quản trị không chuyển nhượng cổ phiếu đương nhiệm, trường hợp cổ đông công ty không dùng cổ phiếu công ty để chấp, cầm cố hay bảo lãnh Thời gian đầu thành lập, cơng ty có trụ sở tại: 466 Nguyễn Chí Thanh quận Đống Đa Thành Phố Hà Nội Lúc cơng ty có khoảng 10 nhân viên, với sở vật chất thiếu thốn số vốn ban đầu không lớn, công ty gặp nhiều khó khăn Từ thành lập đến cơng ty trải qua năm lần thay đổi giấy phép kinh doanh tăng loại hình dịch vụ cung cấp, thay đổi trụ sở chính, tăng vốn điều lệ Trong thời gian công ty quản lý theo lĩnh vực chuyên môn khác như: kiểm tốn tài chính, tư vấn định giá, kiểm tốn đầu tư xây dựng bản, thể qua sơ đồ tổ chức máy sau: NguyÔn TiÕn Quèc Líp: KiĨm to¸n 45B Giám đốc Hội Tổng kiểm đồng giám quản đốctrịGiảm đốc kiểm toán đầu tư xây toán ti chớnh dng c bn Chuyên đề thực tập tốt nghiÖp Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức máy cũ công ty Hội đồng quản trị Hội đồng khoa học Tổng giám đốc Giám đốc tư vấn định giá Phòng Phòng Phòng Tư vấn định tư vấn đầu tài giá tư DN-TS kế tốn, thuế Giám đốc kiểm tốn tài Phòng Phòng kiểm kiểm tốn tốn tài tài chính Giám đốc kiểm tốn đầu tư xây dựng Phòng kiểm tốn tài Phòng kiểm tốn tài Các văn phòng đại diện Các phận chức khác Năm 2002, để thuận lợi cho việc hoạt động mở rộng quy mô, công ty chuyển trụ sở đến số nhà dãy D số 142 đường Đội Cân, phường Đội Cấn, Quận Ba Đình, Thành Phố Hà Nội, nhiên địa công ty thuê Trong năm 2003 công ty bước ổn định tình hình bắt đầu kinh doanh có lãi Cơng ty q trình mở rộng quy mơ phát triển công ty theo mục tiêu định hướng đề nhiên cơng ty gặp nhiều khó khăn 1.1.2 Giai đoạn sau (từ cuối năm 2004 đến nay) Ngày 30 tháng 03 năm 2004 Chính Phủ ban hành Nghị định số 105 tạo điều kiện thuận lợi thị trường cho công ty kiểm tốn, để đáp ứng Ngun TiÕn Qc Líp: KiĨm to¸n 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp nhu cu ca thị trường để tạo môi trường làm việc ổn định cho cán nhân viên với mục đích lâu dài, cơng ty mua trụ sở tầng 11 Tồ nhà Sơng Đà, số 165 Đường Cầu Giấy, Hà Nội, trụ sở cơng ty Cũng Năm này, để phục vụ cho việc mở rộng thị trường, mở rộng quy mô, tạo điều kiện thuận lợi cho nhân viên làm việc tốt hơn, đại hoá trang thiết bị làm việc, công ty tăng vốn điều lệ từ tỷ đồng lên hai tỷ đồng Do cơng ty thay đổi giấy phép kinh doanh lần Cũng năm 2004 cơng ty có thay đổi tổ chức quản lý, cơng ty thực khốn doanh thu, khốn khoản chi phí chi điện thoại, chi cơng tác phí số chi phí khác phòng nghiệp vụ Ngồi cơng ty thực khốn quỹ lương phòng, điều làm tăng hiệu công việc nâng cao trách nhiệm cán nhân viên công ty Và để phù hợp cho việc quản lý công ty thực chia chuyên môn nghiệp vụ phòng, có nghĩa phòng có dịch vụ : tài chính, xây dựng bản, định giá, tư vấn, Từ thành lập đến công ty không ngừng phát triển quy mô chất lượng dịch vụ cung cấp Hiện công ty trang bị máy móc thiết bị cần thiết phục vụ cho hoạt động kinh doanh cơng ty như: máy tính xách tay (phục vụ cho việc công tác nhân viên), máy vi tính, máy in, máy photo, ơtơ, Qua năm hoạt động phát triển công ty ngày chứng minh vị thị trường, quy mô công ty ngày phát triển Giá trị tổng tài sản công ty tăng nhanh, thể bảng sau: Ngun TiÕn Qc Líp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bng 1.1 Giá trị tài sản công ty năm (Số liệu lấy bảng cân đối kế toán năm) Chỉ tiêu TSCĐ HH TổNG TS Năm 2002 Giá trị tài sản Năm 2003 Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 351.477.156 496.519.691 620.868.678 876.165.984 931.532.972 1.889.908.603 2.579.486.698 7.755.473.518 8.524.854.621 9.932.462.451 Quy mô công ty ngày lớn số lượng nhân viên ngày tăng, từ chỗ có khoảng 10 nhân viên thành lập, cơng ty có gần 100 cán nhân viên, có khoảng 20 cổ đơng 10 người có chứng kiểm tốn viên quốc gia, ngồi cơng ty có đội ngũ cộng tác viên, chuyên gia bên ngồi có lực chun mơn cao Chất lượng dịch vụ mà công ty cung cấp ngày cải thiện Trong hội nghị kiểm toán viên hành nghề, cơng ty Bộ Tài đánh giá 10 cơng ty có số cao như: Về số khách hàng công ty đứng thứ 8; Về số doanh thu công ty đứng thứ 12; Về số lượng nhân viên số lượng kiểm tốn viên cấp quốc gia cơng ty đánh giá cao Để phục vụ cho việc nâng cao chất lượng dịch vụ công ty trọng việc đào tạo cán công nhân viên để nâng cao nghiệp vụ phục vụ cho công việc 2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty VAE 2.1.1 Đặc thù tổ chức quản lý cơng ty cổ phần kiểm tốn định giá Việt Nam Công ty VAE công ty cổ phần hoạt động lĩnh vực kiểm tốn nên ngồi việc tn theo quy định chung pháp luật cơng ty cổ phần, hoạt động cơng ty bị điều tiết luật chuyên nghành liên quan đến kiểm tốn Ngun TiÕn Qc Líp: KiĨm to¸n 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp C cu v nguyờn tắc tổ chức công ty giống với công ty cổ phần khác Cụ thể sau: Cơ quan cao công ty đại hội đồng cổ đơng Hiện cơng ty có khoảng 20 cổ đơng có cổ đơng sáng lập Hội đồng quản trị quan quản lý công ty hội đồng cổ đông bầu miễn nhiệm Ban kiểm sốt có thành viên có trưởng ban kiểm sốt uỷ viên Tổng giám đốc công ty hội đồng quản trị bầu miễn nhiệm người điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Hiện nay, chủ tịch hội đồng quản trị công ty đồng thời tổng giám đốc công ty Các phó tổng giám đốc, kế tốn trưởng tơngr giám đốc định phê chuẩn hội đồng quản trị Ngồi cơng ty thiết lập quy chế kiểm sốt nội có quy định cụ thể chế độ tiền lương, tuyển dụng lao động… quy chế kiểm soát nội dựa điều lệ công ty 2.1.2 Mơ hình tổ chức máy quản lý cơng ty cổ phần Kiểm tốn định giá Việt Nam Trước năm 2004, máy quản lý cơng ty gồm phòng nghiệp vụ tương ứng với loại hình dịch vụ mà cơng ty cung cấp, phòng nghiệp vụ chịu quản lý trực tiếp từ giám đốc, cụ thể sau: Giám đốc tư vấn định giá quản lý phòng nghiệp vụ: Phòng tư vấn đầu tư Phòng định giá doanh nghiệp, tài sản Phòng tư vấn tài chính, kế tốn, thuế Giám đốc kiểm tốn tài quản lý phòng nghiệp vụ: Phòng kiểm tốn tài Phòng kiểm tốn tài Ngun TiÕn Qc Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Giám đốc kiểm tốn đầu tư quản lý phòng nghiệp vụ: Phòng kiểm tốn đầu tư xây dựng Phòng kiểm tốn đầu tư xây dựng Đến 2004, tổ chức máy quản lý công ty chia làm phòng nghiệp vụ Mỗi phòng nghiệp vụ thực tất loại dịch vụ cơng ty, gồm máng chính: kiểm tốn báo cáo tài chính, tư vấn - định giá kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tư xây dựng hồn thành Việc thay đổi mơ hình tổ chức máy công ty phù hợp với xu hướng phát triển hoạt động công ty Với mơ hình cũ, cơng ty khơng thể so sánh hiệu hoạt động phòng nghiệp vụ phòng nghiệp vụ cung cấp loại hình dịch vụ khác Hơn nữa, khách hàng yêu cầu cung cấp nhiều loại dịch vụ lúc: dịch vụ kiểm toán tư vấn, dịch vụ liên quan đến đến nhau, phân chia rõ ràng gây khó khăn trình thực dịch vụ phòng nghiệp vụ khác Nhờ vào mơ hình mới, cơng ty xác định hiệu hoạt động kinh tế phòng nghiệp vụ, xác định đóng góp phòng nghiệp vụ, xác định đóng góp phòng nghiệp vụ vào lợi nhuận chung công ty Điều đặc biệt quan trọng nay, công ty thực việc trả lương cách dựa vào kết hoạt động doanh thu phòng nghiệp vụ Để tạo điều kiện cho phát triển tương lai, từ năm 2004 công ty thay đổi chế quản lý theo hướng mới, theo sơ đồ tổ chức sau: Nguyễn Tiến Quốc Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tËp tèt nghiÖp Sơ đồ:1.2 Sơ đồ máy quản lý tổ chức công ty Hội đồng quản trị Hội đồng khoa học Tổng giám đốc Phó tổng giám đốc Phòng nghiệp vụ I Phòng nghiệp vụ II Kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn báo cáo tốn đầu tư Các văn phòng đại diện Phó tổng giám đốc Phòng nghiệp vụ III Dịch vụ tư vấn dịch vụ khác Phòng tổng hợp Bộ phận kế tốn Hà Giang Sơn La TP Hồ Chí Minh Bộ phận hành chính, lái xe, lễ tân… Hội đồng quản trị: định chiến lược phát triển công ty, bổ nhiệm miễn nhiệm khen thưởng, kỷ luật tổng giám đốc, phó tổng giám đốc, kế tốn trưởng trưởng phòng ban cơng ty Ngồi ra, hội đồng quản trị định vấn đề liên quan đến mức cổ tức năm trả cho cổ đông Tổng giám đốc: chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị kết sản xuất kinh doanh thực định đại hội đồng cổ đơng, hội đồng quản trị Ngun TiÕn Qc Líp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp điều khoản hợp đồng đến ký kết hợp đồng Hợp đồng kiểm tốn cơng ty lập chặt chẽ theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210, Hợp đồng kiểm toán, bao gồm đầy đủ điều khoản Hợp đồng lập sở thỏa thuận hai bên để đảm bảo quyền lợi nghĩa vụ hai bên, tránh tranh chấp phát sinh trước, sau kiểm toán Đặc biệt khách hàng yêu cầu có hợp đồng tiếng nước ngồi, cơng ty tiến hành lập hợp đồng cẩn thận chặt chẽ đảm bảo không hiểu lầm bất đồng ngôn ngữ Thu thập thông tin sở, nghĩa vụ pháp lý khách hàng Trong giai đoạn này, kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn VAE tiến hành đầy đủ cơng việc như: tìm hiểu nghành nghề hoạt động kinh doanh khách hàng, thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng… Những công việc giao cho kiểm tốn viên có trình độ chun mơn cao, có kinh nghiệm có hiểu biết sâu sắc lĩnh vực Đối với nghành mà nằm ngồi hiểu biết kiểm tốn viên kiểm tốn viên tìm hiểu phương tiện thơng tin, báo chí sử dụng giúp đỡ chuyên gia bên ngồi để đảm bảo thơng tin cần thu thập Soát xét hệ thống kế toán hệ thống kiểm sốt nội Cơng việc sốt xét hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội khách hàng công ty VAE thực đầy đủ cẩn thận Không vậy, công ty thiết kế chương trình sốt xét riêng, việc quan trọng chương trình sốt xét giúp kiểm tốn viên khơng bỏ sót vấn đề quan trọng mà lại tiết kiệm thời gian kiểm toán viên kế toán viên công ty khách hàng Công việc thường giao cho kiểm tốn viên có kiểm tốn viên có kinh nghiệm đảm nhiệm Ngồi kiểm tốn viên tìm hiểu mơi trường kiểm sốt, thủ tục kiểm sốt mà cơng ty Ngun TiÕn Qc Líp: KiĨm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp khỏch hng áp dụng, điều giúp kiểm toán hiểu rõ cơng ty khách hàng xác định khoản mục trọng yếu xác định thủ tục kiểm tốn cần thiết thích hợp Điều giúp kiểm toán viên thực kiểm toán tốt tránh rủi ro Bên cạnh việc soát xét hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội bộ, cơng ty VAE tiến hành phân tích phân tích tiêu Báo cáo tài khách hàng Công việc quan trọng vào việc phân tích, sốt xét tiêu Báo cáo tài khách hàng, vào tiêu phân tích giúp kiểm toán viên thấy biến động quan trọng hệ thống kế toán hoạt động kinh doanh khách hàng, tăng cường hiểu biết kiểm toán viên hoạt động kinh doanh khách hàng giúp kiểm toán viên xác định vấn đề nghi vấn Đánh giá tính liên tục hoạt động cơng ty khách hàng Đánh giá tính liên tục hoạt động công ty khách hàng quan trọng công ty hiểu ln thực cơng việc Điều thể chỗ công ty xây dựng hệ thống tiêu đánh giá phù hợp mang tính hiệu cao Việc giúp kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn tránh rủi ro đáng tiếc Công việc thường thực sau kết thúc kiểm tốn Chương trình kiểm tốn Chương trình kiểm tốn cơng ty VAE thiết kế chặt chẽ, đầy đủ cụ thể khoản mục Báo cáo tài đảm bảo mục tiêu đề Công ty VAE tiến hành cơng việc kiểm tốn theo khoản mục m mà việc kiểm tốn nhanh chóng thuận tiện, kiểm tốn viên dễ dàng nhận diện đối tượng kiểm tốn thuận tiện cho việc phân cơng lao động kiểm tốn Chương trình kiểm tốn cần thiết, đảm bảo cho cơng việc kiểm tốn tiến hành trơi chảy, thuận tiện cho kiểm toán viên, đảm bảo thời gian kiểm tốn Việc thiết kế chương trình kiểm tốn cơng ty giúp cho Ban Giam Đốc cơng ty chủ Ngun TiÕn Qc Líp: KiĨm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp nhim kim tốn hay trưởng nhóm kiểm tốn theo dõi, giám sát công việc tốt Việc thiết kế chương trình kiểm tốn bao gồm việc phân cơng cơng việc, lập kế hoạch thời gian kiểm tốn…Như cho thấy công ty VAE nhận thức tầm quan trọng chương trình kiểm tốn Trong q trình thực lập kế hoạch kiểm tốn cơng ty VAE cho thấy công ty quan tâm đến công việc Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm đạt được, trình lập kế hoạch kiểm tốn cơng ty VAE thực tồn vấn đề mà công ty nên khắc phục thời gian tới để cơng tác kiểm tốn công ty tốt 2.2.Nhược điểm Lập kế hoạch kiểm tốn chiến lược Cơng ty VAE thực kiểm toán theo khoản mục, cách thức nhanh gọn lại hiệu khoản mục bị tách biệt khó thấy mối quan hệ khoản mục Kiểm tốn viên thấy kho khăn cơng tác sốt xét hệ thống kế tốn hệ thống kiểm soát nội khách hàng Không vậy, sức ép thời gian kiểm tốn từ phía khách hàng, lúc phải kiểm tốn nhiều hợp đồng nên nhiều cơng ty chưa trọng gia đoạn lập kế hoạch kiểm toán như: giai đoạn chuẩn bị kiểm toán ngắn, chưa quan tâm nhiều đến lập kế hoạch chiến lược cho khách hàng cần kiểm toán lâu năm hay qui mơ kiểm tốn lớn Tính liên tục hoạt động Việc đánh giá tính liên tục hoạt động cơng ty khách hàng giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn thể tính thận trọng cơng ty kiểm tốn kiểm tốn viên cơng ty VAE tiến hành đánh giá tính liên tục hoạt động khách hàng sau kết thúc kiểm toán lẽ việc phải thực liên tục trước, sau kiểm toán Chương trình kiểm tốn Chương trình kiểm tốn thiết kế đầy đủ cụ thể, thuận tiện NguyÔn Tiến Quốc Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tèt nghiƯp cho kiểm tốn viên việc thực kiểm tốn Tuy nhiên chương trình kiểm tốn dùng chung cho khách hàng khách hàng thường xuyên việc thay đổi cho phù hợp kiểm toán áp dụng linh hoạt kiểm toán viên cơng ty kiểm tốn Nhưng nhiều sức ép kiểm tốn áp lực cơng việc nên kiểm tốn viên khơng ghi rõ thay đổi bổ sung chương trình kiểm toán áp dụng tùy theo điều kiện cụ thể kiểm toán Kiến nghị 3.1.Lập kế hoạch kiểm tốn chiến lược Trong q trình lập kế hoạch kiểm tốn, cơng ty kiểm tốn thực tốt, nhiên để nâng cao chất lượng kiểm tốn đảm bảo uy tín cơng ty, công ty VAE nên trọng đến công việc Thực tế công tác lập kế hoạch kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty VAE cho thấy công ty chưa quan tâm nhiều đến việc lập kế hoạch kiểm toán chiến lược Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300, Lập kế hoạch kiểm toán “Kế hoạch chiến lược phải lập cho kiểm tốn lớn qui mơ, tính chất phức tạp, địa bàn rộng kiểm toán Báo cáo tài nhiều năm”.Tuy nhiên sức ép từ khách hàng hạn chế mặt thời gian số lượng hợp đồng nhiều nên nhiều kiểm toán viên chưa trọng gia đoạn lập kế hoạch kiểm toán như: giai đoạn chuẩn bị kiểm toán ngắn, chưa quan tâm nhiều đến lập kế hoạch chiến lược cho khách hàng cần kiểm toán lâu năm hay qui mơ kiểm tốn lớn ảnh hưởng lớn đến kiểm toán khách hàng lớn khả rủi ro việc lập kế hoạch để phù hợp với đặc điểm khách hàng lớn như: thời gian để tìm hiểu điều kiện thay đổi khách hàng, thay đổi mơi trường hình thức kinh doanh, loại hình kinh doanh … phải có thời gian cụ thể để tránh rủi ro xẩy Cơng ty nên có kế hoạch cụ thể cho việc phân tích khách hàng để lập kế hoạch chiến lược hợp lý NguyÔn TiÕn Quốc Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiƯp 3.2.Phân tích sơ Báo cáo tài Để đánh giá, phân tích sơ Báo cáo tài khách hàng kiểm toán viên sử dụng tiêu tài cơng ty khách hàng so sánh với tiêu tài nghành, công ty khác qui mô, lĩnh vực kinh doanh Cách so sánh giúp cho kiểm tốn viên có đánh giá khách quan tồn diện tình hình tài khách hàng nghành kinh doanh thi doanh nghiệp có cách hạch tốn tương tự nhau, có khó khăn, rủi ro kinh doanh nhau, kiểm toán viên so sánh số liệu khách hàng kiểm toán với công ty khác thuận tiện cho việc đưa kết luận Mặt khác, kiểm toán viên nên tự tính tốn đưa số ước tính so sánh với số liệu khách hàng Tất nhiên, để có ước tính cách sát thực với tình hình tài khách hàng đòi hỏi kiểm tốn viên phải có hiểu biết sâu nghành phải có trình độ cao 3.3.Đánh giá tính trọng yếu Đánh giá tính trọng yếu phần quan trọng việc lập kế hoạch kiểm tốn, giúp cho kiểm tốn viên xác định khoản mục quan trọng cần quan tâm, tập trung kiểm tốn Việc đánh giá tính trọng yếu giúp cho kiểm toán viên đưa thủ tục kiểm tốn thích hợp khoản mục khác Điều giúp kiểm toán viên tiết kiệm thời gian tránh rủi ro đạt hiệu cơng việc tốt Vì việc đánh giá tính trọng yếu phụ thuộc nhiều vào đánh giá chủ quan kiểm tốn viên Tuy nhiên cơng ty VAE kiểm toán viên chưa ghi chép đầy đủ giai đoạn đánh giá vào hồ sơ kiểm tốn Vì xẩy việc thiếu sót việc xác định rủi ro q trình kiểm tốn Kiểm toán viên cần phải ghi chép đầy đủ vào hồ sơ kiểm toán để tránh rủi ro cho kiểm tốn tạo tảng cho q trình phân tích cho kiểm tốn Ngun TiÕn Qc Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 3.4 Tính liên tục hoạt động Trước kiểm tốn, kiểm tốn viên cần phải nắm bắt rõ thơng tin tính liên tục hoạt động khách hàng Cơng ty VAE có chương trình để kiểm sốt việc này, nhiên để công tác thực cách hiệu kiểm tốn viên nên cập nhật thông tin khách hàng kể lúc trước, sau kiểm tốn Điều giúp cho kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn tránh rủi ro khơng đáng có Khi kiểm tốn viên có nghi ngờ tính liên tục hoạt động khách hàng phải tìm hiểu thật rõ đến kết luận cuối Điều cần ghi rõ hợp đồng kiểm tốn, cách giải quyết… để có vấn đề xẩy khơng gây tranh chấp kiện tụng, tránh cho công ty phải chịu khoản chi phí có cố mà cơng ty khơng thể tiếp tục kiểm tốn cho khách hàng 3.5.Thiết kế chương trình kiểm tốn Chương trình kiểm tốn thiết kế đầy đủ cụ thể, thuận tiện cho kiểm toán viên việc thực kiểm toán Tuy nhiên chương trình kiểm tốn dùng chung cho khách hàng khách hàng thường xuyên việc thay đổi cho phù hợp kiểm toán áp dụng linh hoạt kiểm tốn viên cơng ty kiểm toán Nhưng nhiều sức ép kiểm tốn áp lực cơng việc nên kiểm tốn viên khơng ghi rõ thay đổi bổ sung chương trình kiểm tốn áp dụng tùy theo điều kiện cụ thể kiểm toán Việc ảnh hưởng lớn điều kiện cụ thể công ty thay đổi Khi điều kiện cụ thể thay đổi mà không thay đổi chương trình kiểm tốn khả sai sót thường xẩy Vì để tránh sai sót việc thiết kế chương trình kiểm tốn phù hợp với điều kiện cụ thể kiểm tốn viên phải có kế hoạch thiết lập chương trình kiểm tốn cụ thể để chương trình kiểm tốn phù hợp với điều kiện cụ thể nhằm tránh rủi ro kim toỏn Nguyễn Tiến Quốc Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên ®Ị thùc tËp tèt nghiƯp KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế thị trường nay, xu hướng hội nhập tài tác động mạnh đến hoạt động sản xuất kinh doanh Do đó, phát triển hồn thiện quy trình kiểm tốn cơng ty kiểm tốn độc lập nhu cầu tất yếu khách quan nhằm làm lành mạnh hóa tình hình tài doanh nghiệp góp phần thúc đẩy tăng trưởng phát triển kinh tế đất nước Để thực điều kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn phải thực tốt bước quy trình kiểm tốn, trước hết khâu lập kế hoạch kiểm toán Là cơng tyhoạt động chưa lâu q trình hoạt động chưa lâu dài VAE có bước phát triển vững chắc, đáp ứng nhu cầu kiểm tốn ngày tăng thị trường Cơng ty khơng cố gắng cung cấp dịch vụ tốt lĩnh vực kiểm tốn mà lĩnh vực tư vấn tài chính, kế tốn, thuế, định giá tài sản doanh nghiệp….Trong điều kiện kinh tế thị trường ngày phát triển có cạnh tranh cao doanh nghiệp, công ty luôn cố gắng hồn thiện hơn, nâng cao lực cạnh tranh đặc biệt quan tâm đến vấn đề nhân lực Chắc chắn tương lai, công việc đạt nhiều thành tựu nữa, trở thành cơng ty hàng đầu lĩnh vực kiểm tốn định giá Việt Nam giới Trong trính thực chuyên đề thực tập em nhận hướng dẫn tận tình cô giáo, Th.s Nguyễn Thị Hồng Thúy, ban Giám Đốc anh chị phòng nghiệp vụ III Cơng ty VAE Chun đề trình bày quy trình lập kế hoạch kiểm tốn Báo cáo tài công ty VAE thực đưa số biện pháp nhằm hoàn thiện việc lập kế hoạch kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty VAE Tuy nhiên, kiến thức thực tế nhiều hạn chế nên viết chắn nhiều thiếu sót Vì em mong nhận đóng góp ý kiến thầy giáo anh chị công ty để báo cáo chuyên đề hồn thiện Ngun TiÕn Qc Líp: KiĨm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO GS TS Nguyễn Quang Quynh – Kiểm tốn tài – Nhà xuất tài GS.TS Nguyễn Quang Quynh – Lý thuyết kiểm tốn – Nhà xuất tài Alvin A.Áen James K.loebbecke – Kiểm toán – Nhà xuất thống kê Tài liệu, hồ sơ kiểm toán Cơng ty Kiểm tốn Định giá Việt Nam cung cấp Hệ thống chuẩn mực kế toán kiểm tốn Việt Nam Tạp chí kiểm tốn Ngun Tiến Quốc Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tèt nghiÖp MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ .3 CÔNG TY VAE 1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty VAE .3 1.1.1 Giai đoạn đầu (từ thành lập đến đầu năm 2004) Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức máy cũ công ty .5 1.1.2 Giai đoạn sau (từ cuối năm 2004 đến nay) .5 Bảng 1.1 Giá trị tài sản công ty năm 2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty VAE 2.1.1 Đặc thù tổ chức quản lý cơng ty cổ phần kiểm tốn định giá Việt Nam 2.1.2 Mơ hình tổ chức máy quản lý công ty cổ phần Kiểm toán định giá Việt Nam Sơ đồ:1.2 Sơ đồ máy quản lý tổ chức công ty .10 2.1.3 Đặc điểm thị trường khách hàng đơn vị .11 Tổ chức hoạt động kinh doanh công ty VAE 13 3.1 Mục tiêu hoạt động 13 3.1.2.Lĩnh vực kinh doanh 14 4.1 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty VAE thực .15 Sơ đồ 1.3: Quy trình kiểm tốn chung .15 5.1 Kiểm soát chất lượng kiểm tốn cơng ty VAE 15 CHƯƠNG II LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY VAE THỰC HIỆN .19 I Lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài công ty ABC 19 1.Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán 20 1.1 Đánh giá khả chấp nhận kiểm toán 22 1.2 Nhận diện lý kiểm tốn cơng ty ABC 22 1.3 Lựa chọn đội ngũ nhân viên thực 22 Biểu số 1.2 Biên tóm tắt họp với khách hàng 23 1.4 Ký kết hợp đồng kiểm toán 24 Biểu số 1.3 Trích hợp đồng kiểm tốn 25 công ty VAE công ty ABC 25 NguyÔn TiÕn Quèc Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp V/v: Kiểm tốn Báo cáo tài năm 2006 cho công ty ABC .25 Kế hoạch kiểm toán tổng thể .26 2.1.Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng 26 Biểu số 1.4.Những thông tin chung công ty ABC .28 I Những thông tin chung khách hàng .28 Sơ đồ 1.4: Cơ cấu tổ chức quản lý Công ty ABC 29 Biểu 1.5.Những thông tin chung công ty XYZ 30 I Những thông tin chung khách hàng .30 2.2.Thực thủ tục phân tích 32 2.2.1.hực thủ tục phân tích sơ Báo cáo tài cơng ty ABC 32 Biểu số 1.6 Bảng CĐKT công ty ABC (tại ngày 31/12/2006) 33 Biểu số 1.7 Báo cáo KQHĐKD công ty ABC 35 (tại ngày 31/12/2006) 35 Biểu số 1.8.Phân tích sơ Báo cáo tài công ty ABC 37 Biểu số 1.9.Kiểm tra tính logic số hiệu báo cáo công ty ABC 37 2.2.2.Thực thủ tục phân tích sơ Báo cáo tài công ty XYZ 38 Biểu số 1.10.Bảng CĐKT công ty XYZ (tại ngày 31/12/2006) 40 Biểu số 1.11 Báo cáo KQHĐKD công ty XYZ 41 (tại ngày 31/12/2006) 41 Biểu 1.12 Phân tích sơ Báo cáo tài cơng ty XYZ .43 Biểu số 1.13.Kiểm tra tính logic số hiệu báo cáo công ty XYZ 43 2.3 Đánh giá hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội 45 2.3.1 Đánh giá hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội ABC 45 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty ABC 46 2.3.2 Đánh giá hệ thống kế toán hệ thống kiểm sốt nội cơng ty XYZ .49 2.4 Đánh giá tính trọng yếu rủi ro 50 2.4.1 Đánh giá tính trọng yếu Báo cáo tài khoản mục Báo cáo tài cơng ty ABC cơng ty XYZ 50 2.4.1.1.Công ty ABC 51 2.4.1.2 Công ty XYZ .51 2.4.2 Đánh giá mức độ trọng yếu khoản mục Báo cáo tài .52 Biểu số 1.14 Căn xác định mức độ trọng yếu theo doanh thu 53 Bảng 1.2 Tính tốn ngưỡng xác định giá trị trọng yếu 54 (Threshold) biểu số 2.17 54 2.4.3 Đánh giá rủi ro khoản mục Báo cáo tài 56 2.4.3.1 Đối với công ty ABC 56 Biểu số 1.15.Mơ hình đánh giá rủi ro phát .57 Biểu số 1.16 Phương pháp kiểm toán số tài khoản chủ yếu 58 Ngun TiÕn Qc Líp: KiĨm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biu s 1.17 Xem xet sai sót tiềm tàng .59 công ty ABC công ty XYZ .59 2.5.Xem xét tính liên tục hoạt động 60 Biểu số 1.18 Trích mẫu biểu xem xét tính liên tục hoạt động 61 công ty ABC công ty XYZ 61 3.Thiết kế chương trình kiểm tốn .62 3.1.Phân cơng đội ngũ nhân viên thực kiểm tốn 62 Biểu số 1.19 Kế hoạch phối hợp đạo, giám sát thực kiểm tốn cơng ty ABC (Trích kế hoạch kiểm toán tổng thể) .62 I Thời gian thực nội dung .62 II Nhóm kiểm tốn phân cơng cơng việc 63 Nhóm kiểm tốn .63 3.2 Xây dựng danh mục tài liệu yêu cầu khách hàng cần chuẩn bị 63 3.3.Xác định mục tiêu kiểm toán đặc thù 64 3.4.Thiết kế chương trình kiểm tốn 64 Biểu số 1.20 Chương trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng áp dụng công ty ABC công ty XYZ 64 So sánh việc thực lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài hai khách hàng 68 CHƯƠNG III MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM 70 I Tính tất yếu phải hồn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty Kiểm toán Định giá Việt Nam 70 II Đánh giá cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty Kiểm tốn Định giá Việt Nam 71 2.2.Nhược điểm .74 Kiến nghị 75 3.1.Lập kế hoạch kiểm toán chiến lược .75 3.2.Phân tích sơ Báo cáo tài 76 3.3.Đánh giá tính trọng yếu 76 KẾT LUẬN 78 Trong điều kiện kinh tế thị trường nay, xu hướng hội nhập tài tác động mạnh đến hoạt động sản xuất kinh doanh Do đó, phát triển hồn thiện quy trình kiểm tốn cơng ty kiểm tốn độc lập nhu cầu tất yếu khách quan Nguyễn Tiến Quốc Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tËp tèt nghiƯp nhằm làm lành mạnh hóa tình hình tài doanh nghiệp góp phần thúc đẩy tăng trưởng phát triển kinh tế đất nước Để thực điều kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn phải thực tốt bước quy trình kiểm tốn, trước hết khâu lập kế hoạch kiểm toán 78 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO 79 MỤC LỤC 80 NguyÔn Tiến Quốc Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tèt nghiÖp DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức máy cũ công ty .Error: Reference source not found Sơ đồ: 1.2 Sơ đồ máy quản lý tổ chức công ty .Error: Reference source not found Sơ đồ 1.3 Quy trình kiểm tốn chung Error: Reference source not found Sơ đồ 1.4 Cơ cấu tổ chức quản lý Công ty ABC Error: Reference source not found Sơ đồ 1.5 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty ABC Error: Reference source not found Ngun TiÕn Qc Líp: KiĨm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MC BẢNG BIỂU Bảng số 1.1 Giá trị tài sản công ty năm .Error: Reference source not found Bảng số 1.2 Tính tốn ngưỡng xác định giá trị trọng yếu Error: Reference source not found Biểu số 1.1.Trích mẫu thư chào hàng công ty VAE Error: Reference source not found Biểu số 1.2 Biên tóm tắt họp với khách hàng Error: Reference source not found Biểu số 1.3 Trích hợp đồng kiểm tốn Error: Reference source not found Biểu số 1.4.Những thông tin chung công ty ABCError: Reference source not found Biểu 1.5 Những thông tin chung công ty XYZ Error: Reference source not found Biểu số 1.6 Bảng CĐKT công ty ABC (tại ngày 31/12/2006) Error: Reference source not found Biểu số 1.7 Báo cáo KQHĐKD công ty ABC Error: Reference source not found Biểu số 1.8.Phân tích sơ Báo cáo tài cơng ty ABC Error: Reference source not found Biểu số 1.9.Kiểm tra tính logic số hiệu báo cáo công ty ABC Error: Reference source not found Biểu số 1.10.Bảng CĐKT công ty XYZ (tại ngày 31/12/2006) .Error: Reference source not found Biểu số 1.11 Báo cáo KQHĐKD công ty XYZ .Error: Reference source not found Ngun TiÕn Qc Líp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biu số1.12 Phân tích sơ Báo cáo tài công ty XYZ Error: Reference source not found Biểu số 1.13.Kiểm tra tính logic số hiệu báo cáo công ty XYZ Error: Reference source not found Biểu số 1.14 Căn xác định mức độ trọng yếu theo doanh thu Error: Reference source not found Biểu số 1.15.Mơ hình đánh giá rủi ro phát Error: Reference source not found Biểu số 1.16 Phương pháp kiểm toán số tài khoản chủ yếu .Error: Reference source not found Biểu đồ 1.17 Xem xet sai sót tiềm tàng công ty ABC công ty XYZ Error: Reference source not found Biểu số 1.18 Trích mẫu biểu xem xét tính liên tục hoạt động công ty ABC công ty XYZ Error: Reference source not found Biểu số 1.19 Kế hoạch phối hợp đạo, giám sát thực kiểm tốn cơng ty ABC .Error: Reference source not found Biểu số 1.20 Chương trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng áp dụng công ty ABC công ty XYZ Error: Reference source not found Ngun TiÕn Qc Líp: KiĨm to¸n 45B ... Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tèt nghiƯp • Dịch vụ chuyển đổi Báo cáo tài theo chuẩn mực Kế tốn quốc tế 4.1 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty VAE thực Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài. .. đào tạo hợp lý Quy trình kiểm sốt chất lượng cơng ty thể rõ kiểm toán: kiểm soát chất lượng khâu lập kế hoạch phát hành báo cáo kiểm tốn Quy trình kiểm sốt chất lượng thơng qua q trình cụ thể sau:... đích kiểm toán, nội dung kiểm toán, phạm vi kiểm toán, thời gian kiểm toán, quy n hạn, nghĩa vụ trách nhiệm bên tham gia hợp đồng kiểm toán Hợp đồng kiểm toán thiết kế mẫu mà Chuẩn mực kiểm toán