Giải pháp hoàn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại các công ty kiểm toán Việt Nam

B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T TP. HCM cc ( dd NGUYN TH HOÀNG VÂN GII PHÁP HOÀN THIN QUY TRÌNH LP K HOCH KIM TOÁN TRONG KIM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TI CÁC CÔNG TY KIM TOÁN VIT NAM LUN VN TH C S  KINH T TP. H Chí Minh, Nm 2009 B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T TP. HCM cc ( dd NGUYN TH HOÀNG VÂN GII PHÁP HOÀN THIN QUY TRÌNH LP K HOCH KIM TOÁN TRONG KIM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TI CÁC CÔNG TY KIM TOÁN VIT NAM Chuyên ngành: K toán Mã s: 60.34.30 LUN VN TH C S  KINH T NGI HNG DN KHOA HC TS. V HU C TP. H Chí Minh, Nm 2009 LI CAM OAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cu đc lp ca tôi vi s c vn ca Ngi hng dn khoa hc. Tt c các ngun tài liu tham kho đã đc công b đy đ. Ni dung ca lun vn là trung thc. Tp. H Chí Minh, ngày 05 tháng 10 nm 2009 Tác gi lun vn Nguyn Th Hoàng Vân LI CM N Sau hai nm trau di kin thc lý lun ti Trng i hc Kinh t Thành ph H Chí Minh, lun vn tt nghip đc xem nh ln ng dng đu tiên các c s lý lun y vào thc tin.  s dng mt cách có hiu qu khi lng kin thc rng ln đó, đòi hi sinh viên phi có tm nhìn bao quát và nhy bén. ây cng chính là mt trong nhng khó khn mà sinh viên nói chung và bn thân tôi nói riêng phi trãi qua trong quá trình hoàn thành lun vn tt nghip. u tiên tôi xin chân thành cm n các Thy Cô Trng i hc Kinh t Thành ph H Chí Minh đã truyn đt cho tôi nhng kin thc vô cùng b ích trong quá trình hc tp và nghiên cu. c bit, tôi xin chân thành cm n Thy Tin s V Hu c đã tn tình hng dn, giúp đ tôi trong sut quá trình thc hin lun vn ca mình. Tôi cng gi li cm n các anh ch đng nghip và các bn bè thân thit đã giúp đ tôi trong quá trình thu thp tài liu và có nhng góp ý thit thc. Cui cùng, tôi xin cm n Gia đình đã luôn quan tâm, đng viên và to mi điu kin cho tôi hoàn thành tt quá trình hc tp ca mình. Xin chân thành cm n! Tác gi lun vn Nguyn Th Hoàng Vân MC LC DANH MC CÁC BNG BIU VÀ S  LI M U: 1 CHNG 1: TNG QUAN V QUY TRÌNH LP K HOCH KIM TOÁN TRONG KIM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Tm quan trng và mc tiêu ca vic lp k hoch kim toán 4 1.1.1 Tm quan trng ca vic lp k hoch kim toán 4 1.1.2 Mc tiêu 5 1.2 Các giai đon ca quy trình lp k hoch kim toán 5 1.2.1 Giai đon tin k hoch 5 1.2.1.1 Tip cn khách hàng 5 1.2.1.2 Tha thun s b vi khách hàng và ký kt hp đng 6 1.2.2 Giai đon lp k hoch chin lc 7 1.2.2.1 Khái nim 7 1.2.2.2 Các đc đim ca giai đon lp k hoch chin lc 7 1.2.2.3 Nhng ni dung cn tìm hiu trong giai đon lp k hoch chin lc 7 1.2.3 Giai đon lp k hoch tng th 8 1.2.3.1 Khái nim 8 1.2.3.2 Nhng vn đ cn xem xét và tìm hiu trong giai đon lp k hoch tng th 8 1.2.3.2.1 Tìm hiu thông tin v khách hàng 8 1.2.3.2.2 Hiu bit v h thng k toán và h thng kim soát ni b 10 1.2.3.2.3 ánh giá ri ro kim toán 13 1.2.3.2.4 Xác lp mc trng yu 16 1.2.3.2.5 Ni dung, lch trình và phm vi ca các th tc kim toán 18 1.2.3.2.6 Phi hp, ch đo, giám sát và kim tra 18 1.2.3.2.7 M t s vn đ khác cn lu ý trong cuc kim toán 18 1.2.4 Giai đon lp k hoch chi tit 18 1.3 Nhng quy đnh hin hành liên quan đn quy trình lp k hoch kim toán trong kim toán báo cáo tài chính 19 1.3.1 Chun mc kim toán quc t 19 1.3.1.1 S tin hóa ca quy trình lp k hoch kim toán theo chun mc kim toán quc t 19 1.3.1.1.1 S tin hóa ca quy trình lp k hoch kim toán 19 1.3.1.1.2 Mô hình ri ro kinh doanh 23 1.3.1.2 Các chun mc kim toán quc t hin hành liên quan đn quy trình lp k hoch kim toán trong kim toán báo cáo tài chính 28 1.3.2 Quy trình lp k hoch kim toán theo các chun mc kim toán Hoa K 34 1.3.3 Các chun mc kim toán Vit Nam liên quan đn quy trình lp k hoch kim toán trong kim toán báo cáo tài chính 35 1.4 Kt lun chng 1 38 CHNG 2: QUY TRÌNH LP K HOCH KIM TOÁN TRONG KIM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ÁP DNG TI CÁC CÔNG TY KIM TOÁN VIT NAM 2.1 Lch s v quá trình hình thành và phát trin ca kim toán đc lp ti Vit Nam 39 2.2 Thc trng v quy trình lp k hoch kim toán trong kim toán báo cáo tài chính áp dng ti các công ty kim toán Vit Nam 40 2.3 ánh giá chung 38 2.3.1 Ti các công ty kim toán quc t 41 2.3.1.1 Tình hình chung 41 2.3.1.2 Tng hp kt qu kho sát 42 2.3.1.3 Giai đon tin k hoch 43 2.3.1.4 Giai đon lp k hoch 44 2.3.1.5 ánh giá chung v quy trình lp k hoch kim toán trong các công ty kim toán quc t 47 2.3.1.5.1 u đim 47 2.3.1.5.2 Khuyt đim 48 2.3.2 Ti các công ty kim toán Vit Nam tin thân là doanh nghip nhà nc 49 2.3.2.1 Tình hình chung 49 2.3.2.2 Tng hp kt qu kho sát 50 2.3.2.3 Giai đon tin k hoch 51 2.3.2.4 Giai đon lp k hoch 52 2.3.2.5 ánh giá chung v quy trình lp k hoch kim toán trong các công ty kim toán Vit Nam tin thân là doanh nghip nhà nc 55 2.3.2.5.1 u đim 55 2.3.2.5.2 Khuyt đim 57 2.3.3 Ti các công ty ki m toán Vit Nam có quy mô nh 59 2.3.3.1 Tình hình chung 59 2.3.3.2 Tng hp kt qu kho sát 59 2.3.3.3 Giai đon tin k hoch 61 2.3.3.4 Giai đon lp k hoch 61 2.3.3.5 ánh giá chung v quy trình lp k hoch kim toán trong các công ty kim toán Vit Nam có quy mô nh 63 2.4 Kt lun chng 2 63 CHNG 3: GII PHÁP HOÀN THIN QUY TRÌNH LP K HOCH KIM TOÁN TRONG KIM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ÁP DNG T I CÁC CÔNG TY KIM TOÁN VIT NAM 3.1 Gii pháp v mt k thut 66 3.1.1 Nghiên cu, son tho và cp nht H thng chun mc kim toán Vit Nam, trong đó có các chun mc liên quan đn lp k hoch kim toán 66 3.1.1.1 C s ca gii pháp 66 3.1.1.2 Nghiên cu, son tho và cp nht H thng chun mc kim toán Vit Nam, trong đó có các chun m c liên quan đn lp k hoch kim toán 67 3.1.1.2.1 Ban hành chun mc VSA 315 thay th VSA 310 và VSA 400 67 3.1.1.2.2 Hiu đính chun mc VSA 240, VSA 320 70 3.1.2 Ban hành các hng dn c th liên quan đn đánh giá ri ro trong giai đon tin k hoch và lp k hoch kim toán 71 3.1.2.1 C s ca gii pháp 71 3.1.2.2 Hng dn c th liên quan đn đánh giá ri ro trong giai đon tin k hoch và lp k  hoch kim toán 72 3.1.2.3 Phát trin các k thut phân tích trong tin trình lp k hoch phc v đánh giá ri ro 78 3.1.2.3.1 Phân tích các ri ro t môi trng bên ngoài (ri ro kinh doanh). 78 3.1.2.3.2 Tng cng đánh giá thông tin ban đu ca doanh nghip thông qua vic tip cn các thông tin và ch tiêu trên các báo cáo tài chính 86 3.1.2.3.3 Nhn mnh v vic đánh giá ri ro có gian ln, sai sót trng yu trên báo cáo tài chính 86 3.1.3 Gii pháp nhm hoàn thin quy trình vn dng tính trng yu trong tin trình lp k hoch 87 3.1.3.1 C  s ca gii pháp 87 3.1.3.2 Quy trình vn dng tính trng yu trong giai đon lp k hoch tri qua các bc sau 88 3.2 Gii pháp v mt c ch 91 3.2.1 C s đ đa ra các gii pháp v mt c ch 91 3.2.2 Gii pháp v phía Nhà nc 93 3.2.2.1 Tip tc hoàn thin h thng vn bn pháp lut v k toán, kim toán. 93 3.2.2.2  ôn đc, kim tra công tác cp nht, hoàn thin h thng chun mc kim toán Vit Nam, đc bit là các chun mc liên quan đn lp k hoch kim toán trong kim toán báo cáo tài chính 96 3.2.2.3 Ban hành các thông t hng dn chi tit chun mc kim toán Vit Nam 96 3.2.3 Gii pháp v phía Hi kim toán viên hành ngh Vit Nam (VACPA) 96 3.2.3.1 Tip tc đi mi v t chc, phng thc hot đng và ni dung hot đng ca Hi ngh nghip 97 3.2.3.2 Tng cng vai trò và hình nh ca Hi ngh nghip trong nc và khu vc nh hng đn mc tiêu tha nhn ln nhau 98 3.2.3.3 i mi ni dung, chng trình đào to thi tuyn kim toán viên 98 3.2.4 Gii pháp v phía các công ty kim toán 98 3.2.4.1 Ban lãnh đo Công ty phi có chin lc phát trin dài hn, có tm nhìn phù hp vi s phát trin kinh t Vi t Nam và th gii 99 3.2.4.2 Tr thành thành viên ca hãng kim toán quc t 99 3.2.4.3 Nâng cao cht lng dch v cung cp 99 3.2.4.4 Tng cng đào to, cp nht kin thc chuyên môn, nghip v cho kim toán viên và nhân viên 100 3.2.4.5 Phát trin ngun nhân lc c v s lng và cht lng 101 3.2.4.6 Trang b phng tin làm vic cho các kim toán viên và tr lý kim toán 102 3.2.4.7 Quy đnh bng vn bn hng dn v công tác lp k hoch kim toán và tng cng kim soát cht lng hot đng kim toán 102 3.3 Kt lun chng 3 103 KT LUN 104 DANH MC TÀI LIU THAM KHO PH LC DANH MC CÁC BNG BIU VÀ S  Bng 1.1 Mi quan h gia các ri ro 15 Bng 1.2 Mi quan h gia trng yu và ri ro kim toán 17 Bng 1.3 Tng hp các chun mc kim toán quc t, chun mc kim toán Hoa K và chun mc kim toán Vit Nam liên quan đn quy trình lp k hoch kim toán 36 Bng 2.1 Tng hp kt qu kho sát v quy trình lp k hoch kim toán ca các công ty kim toán quc t 42 Bng 2.2 Tng hp kt qu kho sát v quy trình lp k hoch kim toán ca các công ty kim toán Vit Nam tin thân là doanh nghip nhà nc 50 Bng 2.3 Ch tiêu la chn mc trng yu ti các công ty kim toán Vit Nam tin thân là doanh nghip nhà nc 55 Bng 2.4 Tng hp kt qu kho sát v quy trình lp k hoch kim toán ca các công ty kim toán Vit Nam có quy mô nh 59 S đ 1.1 Nguyên tc đánh giá ri ro kinh doanh 24 S đ 1.2 Mô hình ri ro kinh doanh 25 S đ 1.3 Các chun mc kim toán Vit Nam liên quan đn quy trình lp k hoch kim toán 35 S đ 3.1 S đ tng quát ghi nh hiu bit v tình hình kinh doanh doanh ca khách hàng 75 S đ 3.2 S đ tng quát các b phn ca h thng kim soát ni b và đánh giá ri ro kim soát 76 S đ 3.3 Mô hình “PEST” 78 S đ 3.4 Mô hình “5 Forces” 82 [...]... v quy trình l p k ho ch ki m toán trong ki m toán báo cáo tài chính Ch ng 2: Th c tr ng v quy trình l p k ho ch ki m toán trong ki m toán báo cáo tài chính áp d ng t i các công ty ki m toán Vi t Nam Ch ng 3: Ph ng h ng và gi i pháp nh m hoàn thi n quy trình l p k ho ch ki m toán trong ki m toán báo cáo tài chính K t lu n Tài li u tham kh o Ph l c 4 CH NG 1 T NG QUAN V QUY TRÌNH L P K HO CH KI M TOÁN... cáo tài chính do các công ty ki m toán c l p th c hi n, không toán khác nh ki m toán nhà n c p n các lo i hình ki m c, ki m toán n i b tài c ng ch t p trung tìm hi u quy trình l p k ho ch ki m toán c áp d ng t i các công ty ki m toán Vi t Nam C th là các công ty ki m toán qu c t , các công ty ki m toán Vi t Nam ti n thân là doanh nghi p Nhà n Vi t Nam có quy mô v a và nh c và các công ty ki m toán c... quá trình ki m toán và quy t nh n ch t l ng c a cu c ki m toán Công ty ki m toán thông qua vi c l p k ho ch ki m toán giúp ki m toán viên có th xác nh n i dung, ph m vi và th i gian c a các th nghi m c b n nh m ng c a cu c m b o ch t l ki m toán V i các lý do nêu trên, vi c a ra “Gi i pháp hoàn thi n quy trình l p k ho ch ki m toán trong ki m toán báo cáo tài chính t i các công ty ki m toán Vi t Nam ... và hoàn thi n d ch v ki m toán trong ti n trình h i nh p khu v c và th gi i M C TIÊU NGHIÊN C U C A TÀI Trên c s nghiên c u nh ng yêu c u c a các Chu n m c ki m toán Qu c t và Chu n m c ki m toán Vi t Nam liên quan n quy trình l p k ho ch ki m toán s ánh giá th c tr ng v công tác l p k ho ch ki m toán trong ki m toán báo cáo tài chính t i các công ty ki m toán Vi t Nam T gi i pháp nh m hoàn thi n quy. .. vay, các i u kho n thu h p và gi i h n n ; các tài s n, công n , nghi p v b ng ngo i t … Kh n ng tài chính c a n v : các t su t quan tr ng và các s li u th ng kê v ho t ng kinh doanh; xu h Môi tr ng bi n ng l p báo cáo: các tác ng c a k t qu tài chính ng khách quan có nh h ng n giám c nv trong vi c l p báo cáo tài chính Các y u t lu t pháp: môi tr ng và các quy và chính sách thu ; các yêu c u nh pháp. .. quy trình Ph c các v n ó, ng h xu t m t s ph ng h ng và ng và gi i pháp ph i gi i quy t nh : hoàn thi n các chu n m c ki m toán Vi t Nam liên quan n l p k ho ch ki m toán, hoàn thi n các quy trình ánh giá r i ro, v n d ng tính tr ng y u và v n d ng th t c phân tích trong ti n trình l p k ho ch ki m toán IT NG VÀ PH M VI NGHIÊN C U tài nghiên c u công tác l p k ho ch ki m toán trong ki m toán báo cáo tài. .. ng trong t ng lai M t khác, ta bi t r ng tr ng trách c a ki m toán viên chính là b o v quy n l i cho ch u t , nh ng ng i s d ng báo cáo tài chính thông qua vi c xác nh tính trung th c và h p lý trên các khía c nh tr ng y u tình hình tài chính c a doanh nghi p c ki m toán Không h n ch d ng l i g i g m vào các báo cáo tài chính ã ó, các ki m toán viên còn mu n c ki m toán hình nh và danh ti ng c a chính. .. tích u i m và nh t ng nhóm công ty trong vi c v n d ng quy trình này t nh m hoàn thi n quy trình l p k ho ch ki m toán ó c i mc a xu t nh ng gi i pháp 3 PH NG PHÁP NGHIÊN C U tài s d ng các ph c nh ó còn s d ng ph gi i quy t các v n K TC U ng pháp: nghiên c u các chu n m c, kh o sát th c t Bên ng pháp phân tích và t ng h p, ph c a m c tiêu nghiên c u ã ng pháp i chi u ra TÀI Lu n v n có k t c u nh... lu t; các chính sách tài chính i v i báo cáo ki m toán và nh ng ng i s d ng báo cáo tài chính b Ph ng pháp tìm hi u v khách hàng Vi c tìm hi u khách hàng có th ti n hành b ng cách thu th p tài li u, phân tích ho c ti p c n th c t B ng nh ng cách này, ki m toán viên s có v khách hàng, xác nh c nh ng v n c hi u bi t khá y c n quan tâm và l a ch n nh ng th t c ki m toán phù h p Các tài li u ki m toán. .. lý c a ki m toán viên và các công ty ki m toán Trong th c t , m i cu c ki m toán u có r i ro V n t ra là ki m toán viên ph i l p k ho ch ki m toán th bao quát h t các khía c nh tr ng y u c a cu c ki m toán t s b các gian l n, r i ro có th x y ra có ó góp ph n ánh giá có nh ng ph n ng thích h p, gi m thi u các thi t h i cho ki m toán viên và công ty ki m toán M t cu c ki m toán có thành công hay không, . kim toán trong các công ty kim toán Vit Nam có quy mô nh 63 2.4 Kt lun chng 2 63 CHNG 3: GII PHÁP HOÀN THIN QUY TRÌNH LP K HOCH KIM TOÁN TRONG KIM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH. toán trong kim toán báo cáo tài chính − Chng 2: Thc trng v quy trình lp k hoch kim toán trong kim toán báo cáo tài chính áp dng ti các công ty kim toán Vit Nam − Chng 3:. NGUYN TH HOÀNG VÂN GII PHÁP HOÀN THIN QUY TRÌNH LP K HOCH KIM TOÁN TRONG KIM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TI CÁC CÔNG TY KIM TOÁN VIT NAM Chuyên ngành: K toán Mã s: