L IM U:
k im toán báo cáo tài chính
3.2.4.2 Tr thành thành viên ca hãng k im toán qu ct
ây là vi c làm đ kh ng đnh uy tín, ch t l ng ki m toán c a công ty đã đ t t i chu n qu c t . tr thành thành viên, công ty ki m toán ph i m t nhi u th i gian tìm tòi, k t n i v i m t hãng qu c t phù h p, đ ng ph i đáp ng đ các đi u ki n theo yêu c u c a hãng qu c t v n ng l c nhân viên (kh n ng giao d ch b ng ti ng Anh, trình đ nghi p v khá...), có c c u t ch c qu n lý và ban lãnh đ o, danh sách khách hàng và kh n ng ph c v khách hàng... Nh ng bù l i, l i ích l n nh t t vi c làm thành viên hãng ki m toán qu c t l n nh ti p thu đ c công ngh ki m toán hi n đ i c a n c ngoài thông qua các ch ng trình đào t o và hu n luy n c a h . M t khác, nh giá tr th ng hi u c a h mà các công ty ki m toán Vi t Nam có th d dàng h n trong vi c khai thác khách hàng. Có th nói đây là m t cách làm t t đ
s m xây d ng th ng hi u cho công ty ki m toán, nh ng tr thành thành viên hãng ki m toán qu c t c ng có nh ng thách th c nh t đnh và đ c bi t là không nên đ
m t đi b n s c và th ng hi u ki m toán Vi t. công ty ki m toán phát tri n b n v ng, đi u quan tr ng nh t là n i l c c a công ty. Phát huy n i l c và trí tu Vi t nh ng có h c t p, k th a tinh hoa c a n n ki m toán qu c t chính là giá tr th ng hi u ki m toán l n nh t, b n v ng nh t mà các công ty ki m toán c n h ng t i.
3.2.4.3. Nâng cao ch t l ng d ch v cung c p
Nâng cao ch t l ng d ch v cung c p là m t trong nh ng gi i pháp hàng đ u nh m nâng cao n ng l c c nh tranh c a các công ty ki m toán. Nh ng gi i pháp sau nh m nâng cao ch t l ng c a d ch v cung c p:
− Ban hành quy đnh đánh giá ch t l ng c a cu c ki m toán;
− Các công ty ki m toán c n ph i đ i m t v i công ngh ki m toán nh m nâng cao ch t l ng ki m toán. Các n i dung đ i m i bao g m đ i m i ph ng pháp ki m toán, đ i m i ch ng trình ki m toán, tri n khai ng d ng công ngh thông tin trong
ki m toán, đ c bi t tri n khai các ph n m m ki m toán, hoàn thi n ph ng pháp
đánh giá r i ro ki m toán.
− Nh đã phân tích v h n ch c a mô hình r i ro kinh doanh, ta nh n th y r ng vi c m t cân đ i gi a d ch v ki m toán và d ch v phi ki m toán là y u t làm suy gi m tính đ c l p và ch t l ng c a cu c ki m toán vì s m t cân đ i này s là y u t ti m n làm t ng tính hình th c c a d ch v ki m toán và làm gi m ch t l ng d ch v ki m toán. Vì v y đ làm gi m nguy c nh h ng đ n tính đ c l p xu ng m c có th ch p nh n đ c thì các công ty ki m toán ph i có chính sách và các th t c n i b đ đ m b o không l a ch n các d ch v phi ki m toán có nh h ng đ n tính đ c l p v i d ch v ki m toán. ng th i ph i ki m soát ch t ch c c u d ch v phi ki m toán. D ch v phi ki m toán nh t v n thu , t v n đ u t là m t ph n trong c c u s n ph m mà các công ty ki m toán cung c p cho khách hàng và là c s quan tr ng t ng c ng ch t l ng d ch v ki m toán. Vi c cân đ i t tr ng các d ch v phi ki m toán này là r t c n thi t đ i v i s phát tri n c a d ch v ki m toán trên c s gia t ng ch t l ng th c t mà khách hàng có th c m nh n đ c t d ch v c a công ty ki m toán.
− T ng c ng công tác giám sát nhân viên trong quá trình cung c p d ch v đ phát hi n, ng n ch n k p th i nh ng sai sót có th x y ra.
3.2.4.4. T ng c ng đào t o, c p nh t ki n th c chuyên môn, nghi p v cho ki m toán viên và nhân viên ki m toán viên và nhân viên
Vai trò c a phát tri n ngu n nhân l c h t s c quan tr ng trong vi c tri n khai các chi n l c phát tri n ngành ki m toán đ c l p, nh t là trong giai đo n hi n nay. Là m t ngành d ch v chuyên nghi p ch y u d a vào vi c khai thác trí tu c a nhân viên, nên ch t l ng nhân viên v n đ c đ t lên hàng đ u. Ngành c n ph i có nh ng chi n l c phát tri n ngu n nhân l c thích h p, tr c h t nh m kh c ph c đi m y u v ngu n nhân l c hi n nay nh thi u v s l ng, y u v ch t l ng và nhi u k n ng khác v n ch a đ t yêu c u. Do đó, công ty ki m toán c n th c hi n các bi n pháp sau:
− T ng c ng phát tri n ngu n nhân l c nh m nâng cao ch t l ng nhân viên thông qua chính sách tuy n d ng, đào t o, hu n luy n nhân viên ki m toán.
− T ch c các l p hu n luy n, đào t o n i b v quy trình ki m toán nói chung và quy trình l p k ho ch ki m toán nói riêng nh m giúp công vi c ki m toán tr nên thu n l i và t o ý th c ngh nghi p cho nhân viên ki m toán.
− Thi t l p quy ch ki m soát ch t l ng ho t đ ng chung cho toàn công ty và ki m soát ch t l ng t ng h p đ ng ki m toán nh m nâng cao ch t l ng d ch v cung c p và h n ch r i ro ngh nghi p.
− Thi t k quy trình ki m toán theo t ng khách hàng, trong đó nh n m nh đ n công tác l p k ho ch ki m toán góp ph n nâng cao ch t l ng d ch v cung c p c a công ty ki m toán.
3.2.4.5. Phát tri n ngu n nhân l c c v s l ng và ch t l ng
− Hàng n m, các công ty ki m toán đ u có tuy n d ng nhân viên m i. Vi c tuy n d ng tùy thu c vào nhu c u c a công vi c. Ngo i tr các công ty ki m toán qu c t th c hi n r t ch t ch và bài b n, đa s các công ty ki m toán Vi t Nam ch a xây d ng quy trình tuy n d ng đ y đ ho c đã có quy ch nh ng còn s sài. Công tác đào t o nhân viên m i sau khi tuy n ch n ch a đ c quan tâm đúng m c.
− V i tình tr ng ch y máu ch t xám nh hi n nay, các công ty ki m toán c n n đnh v m t nhân s , t ng b c m r ng ho c duy trì quy mô ho t đ ng đ có l c l ng phát tri n ch t l ng d ch v .
− Công ty ki m toán c n có nh n th c “ch t l ng nhân viên là ch t l ng d ch v ”, xác đ nh đào t o và phát tri n nhân viên là m c tiêu chi n l c, nh t là trong tình tr ng thi u h t ngu n nhân l c ki m toán nh hi n nay.
− Ch t l ng c a nhân viên ki m toán là y u t c n b n có tính quy t đnh nh t đ n s phát tri n, danh ti ng c a th ng hi u ki m toán. Hi n nay, Vi t Nam đang có trên 140 công ty ki m toán ho t đ ng t o nên môi tr ng c nh tranh ngày càng sôi đ ng. Do v y mu n có đ c v th c a mình trong ngành ki m toán đ c l p, các công ty ki m toán c n ph i kh ng đnh s khác bi t v ch t l ng d ch v thông qua ngu n nhân l c. th c hi n đ c đi u này, c n th c hi n chi n l c “Qu c t hoá đ i ng nhân viên” . ây là m t chi n l c c n b n giúp nhân viên đ t trình đ qu c t , đáp ng yêu c u chu n hoá và đòi h i ngày càng cao v ch t l ng d ch v c a khách hàng. có m t đ i ng ki m toán đ t ch t l ng qu c t , tr c h t các công ty ki m toán c n ph i có chi n l c tuy n d ng và đào t o bài b n. Vi c c nhân viên
đi h c t p n c ngoài hay tham gia các l p đào t o chuyên môn theo b ng c p qu c t v a khuy n khích nhân viên h c t p v a đ t đ c m c tiêu qu c t hoá đ i ng nhân viên chuyên nghi p.
− Các ki m toán viên ph i luôn có ý th c nâng cao nâng l c chuyên môn, trau d i ki n th c và kinh nghi m, luôn tuân th các quy đnh c a công ty ki m toán v công tác l p k ho ch ki m toán và các quy đnh hi n hành khác.
3.2.4.6. Trang b ph ng ti n làm vi c cho các ki m toán viên và tr lý ki m toán
Trong th i đ i công ngh thông tin phát tri n, h u nh t t c các ngành ngh , l nh v c đ u áp d ng công ngh thông tin trong ho t đ ng kinh doanh c a mình, ngành ki m toán c ng không ngo i l . Các ki m toán viên ph i s d ng thành th o các ch ng trình máy tính, am hi u các ph n m m v n phòng đ có th nâng cao kh n ng x lý công vi c và c th hóa các ch ng trình làm vi c thông qua máy tính. Vì v y, ph ng ti n làm vi c cho các ki m toán viên là c c k quan tr ng, giúp h x lý công vi c nhanh và hi u qu h n, đ ng th i tr nên chuyên nghi p h n khi ti p xúc và làm vi c v i khách hàng. Do đó, các công ty ki m toán nên trang b cho ki m toán viên và tr lý ki m toán máy tính đ h có th th c hi n công vi c nhanh chóng và rút ng n th i gian ki m toán. Trong đi u ki n cho phép, các công ty ki m toán nên s d ng ch ng trình ki m toán t các công ty chuyên cung c p ph n m m đ hoàn thi n h n trong công tác ki m toán.
3.2.4.7. Quy đnh b ng v n b n h ng d n v công tác l p k ho ch ki m toán và t ng c ng ki m soát ch t l ng ho t đ ng ki m toán
− Hi n nay, công tác l p k ho ch ki m toán ch a đ c các công ty ki m toán quan tâm đúng m c, đ c bi t là các công ty ki m toán Vi t Nam có quy mô v a và nh . kh c ph c tình tr ng này, công ty ki m toán c n ti n hành xây d ng và giám sát vi c th c hi n đ y đ công tác l p k ho ch ki m toán.
− Các công ty ki m toán c n ban hành v n b n h ng d n quy đnh c th v công tác l p k ho ch ki m toán. Chính sách này ph i đ c ph bi n đ n toàn b ki m toán viên và tr lý ki m toán viên.
− Khi soát xét h s ki m toán, công ty c n xem xét vi c th c hi n quy trình l p k ho ch ki m toán, c ng nh vi c thu th p và l u gi h s ki m toán theo đúng quy
đnh đ đ m b o ch t l ng ki m toán v a đ m b o c n thi t cho trách nhi m pháp lý sau này.
3.3. K t lu n ch ng 3
Hoàn thi n quy trình l p k ho ch ki m toán trong ki m toán báo cáo tài chính đóng m t vai trò r t quan tr ng b i k ho ch ki m toán góp ph n đáng k giúp cho các ki m toán viên hi u m t cách khái quát, t ng t n h n v tình hình c a đ n v đ c ki m toán, qua đó có th bao quát h t các khía c nh tr ng y u c a cu c ki m toán t
đó góp ph n đánh giá s b các gian l n, r i ro có th x y ra đ ki m toán viên lên k ho ch thi t k các th t c ki m toán thích h p trong giai đo n th c hi n ki m toán. Quy trình l p k ho ch ki m toán hi u qu ph thu c r t nhi u nhân t nh c ch chính sách c a c quan nhà n c và h i ngh nghi p. Bên c nh đó, các th t c, chính sách liên quan đ n quy trình l p k ho ch ki m toán nh đánh giá r i ro, xác đnh m c tr ng y u, th t c phân tích s b … do các công ty ki m toán áp d ng c ng là các y u t đ c tr ng nh h ng r t m nh đ n ch t l ng c a k ho ch ki m toán. T
đó có th v n d ng t t c các y u t có nh h ng đ n quy trình l p k ho ch ki m toán k t h p v i th c tr ng v công tác l p k ho ch ki m toán trong ki m toán báo cáo tài chính t i các công ty ki m toán Vi t Nam đ đ a ra các gi i pháp nh m hoàn thi n quy trình và góp ph n nâng cao ch t l ng c a d ch v ki m toán.
K T LU N
Ki m toán là m t ngh nghi p t ng đ i m i m Vi t Nam. Tuy nhiên, trong th i gian g n đây, ki m toán đã có m t b c phát tri n r t đáng k . Hi n nay, m i ng i
đã t ng b c nh n th c đ c t m quan tr ng c a ki m toán đ c l p g n li n v i s phát tri n c a n n kinh t th tr ng. T đó, đã t o ra m t môi tr ng thu n l i cho các công ty ki m toán phát tri n, m r ng t m ho t đ ng. M t khác, nó c ng đ t ra m t thách th c l n đ i v i các công ty ki m toán. B i trong đi u ki n c nh tranh c a ngành ki m toán Vi t Nam hi n nay, bu c các công ty ki m toán ph i không ng ng nâng cao ch t l ng ph c v c a mình, đ m b o ch t l ng báo cáo ki m toán, th i gian và chi phí m c t i u. Vì v y, đ đ m b o tính c nh tranh và có đ c m t cu c ki m toán h u hi u, hi u qu thì k ho ch ki m toán c n đ c coi tr ng. Th c ti n ho t đ ng c a ngành ki m toán đ c l p n c ta cho th y k ho ch ki m toán
đ c l p đ y đ và chu đáo là m t trong nh ng nhân t hàng đ u đ a đ n thành công c a cu c ki m toán c ng nh d n đ n s thành công c a các công ty ki m toán. T nh ng k t qu nghiên c u v lý lu n và th c ti n áp d ng quy trình l p k ho ch ki m toán trong ki m toán báo cáo tài chính t i các công ty ki m toán Vi t Nam, bao g m nhóm các doanh nghi p ki m toán trong n c, nhóm các doanh nghi p ki m toán có v n đ u t n c ngoài và nhóm các doanh nghi p ki m toán thu c Nhà n c