L IM U:
k im toán báo cáo tài chính
3.1.2.3.1 Phân tích các ri r ot môi tr ng bên ngoài ( ri ro kinh doanh)
a. Phân tích r i ro t môi tr ng v mô theo mô hình “PEST”
S đ 3.3: Mô hình “PEST”
ây là b n y u t có nh h ng tr c ti p đ n các ngành kinh t , các y u t này là các y u t bên ngoài c a doanh nghi p và ngành, tác đ ng c a các y u t này đem l i nh m t y u t khách quan. Doanh nghi p d a trên các tác đ ng s đ a ra nh ng chính sách, ho t đ ng kinh doanh phù h p. Thông qua vi c phân tích các y u t trên, ki m toán viên
Y u t chính tr n đnh chính tr Lu t và các chính sách Hi p c th ng m i Y u t kinh t L m phát Vi c làm Thu nh p Lãi su t Dân s Trình đ h c v n Phong t c, t p quán Y u t k thu t Y u t xã h i CÔNG TY Phát minh m i Chuy n giao k thu t L c h u k thu t
có đ c nh ng hi u bi t nh t đ nh v ngành, l nh v c mà khách hàng có tham gia nh m th y đ c nh ng thách th c, nh ng c h i và qua đây đánh giá v các r i ro.
a.1. Các y u t chính tr : đây là y u t có t m nh h ng t i t t c các ngành kinh doanh trên m t lãnh th , các y u t chính tr có th uy hi p đ n kh n ng t n t i và phát tri n c a b t c ngành nào. Khi kinh doanh trên m t đ n v hành chính, các doanh nghi p b t bu c ph i tuân theo các y u t chính tr t i khu v c đó nh sau:
− S n đnh chính tr : xem xét s bình n trong các y u t xung đ t chính tr , ngo i giao c a th ch lu t pháp. Th ch nào có s bình n cao s có th t o đi u ki n t t cho ho t đ ng kinh doanh và ng c l i;
− Chính sách thu và các đ o lu t có liên quan: chính sách thu xu t, nh p kh u, các thu tiêu th , thu thu nh p…, các lu t đ u t , lu t doanh nghi p, lu t lao đ ng, lu t ch ng bán phá gia… s nh h ng đ n doanh nghi p, nó có th t o ra l i nhu n ho c thách th c v i doanh nghi p.
Ví d : Môi tr ng chính tr bao g m s n đnh v chính tr , an ninh, an toàn cho doanh nghi p và ng i dan. Vì v y m t qu c gia th ng xuyên thay đ i chính sách, th ng xuyên có đ o chính, b o lo n, bãi công, đình công, th ng xuyên có nh ng can thi p thi u chu n m c vào th tr ng, … đ u gây nguy c r i ro cho các doanh nghi p khi n h thi u ni m tin kinh doanh, m t đ ng l c đ u t .
Thêm vào đó m t h th ng t pháp đáng tin c y, tôn tr ng công lý, b o đ m pháp lu t
đ c th c thi hi u qu s là m t môi tr ng lý t ng đ khuy n khích đ u t và phát tri n doanh nghi p. Ng c l i, n i pháp lu t b t nh t, mâu thu n, ch ng chéo, thay đ i
đ t ng t, m ám, th c thi pháp lu t thi u minh b ch, vi c áp d ng lu t thi u công b ng, khách quan, các quy n s h u tài s n, quy n b o v h p đ ng luôn b xâm ph m… đ u là ngu n g c r i ro, gây thi t h i n ng n cho doanh nghi p.
a.2. Các y u t kinh t : các doanh nghi p c n chú ý đ n các y u t kinh t c trong ng n h n, dài h n và s can thi p c a chính ph t i n n kinh t . Các y u t kinh t mà ki m toán viên c n ph i xem xét khi th c hi n vi c phân tích:
− Tình tr ng c a n n kinh t : b t c n n kinh t nào c ng có chu k , trong m i giai
đo n nh t đnh c a chu k n n kinh t , doanh nghi p s có nh ng quy t đnh phù h p cho riêng mình;
− Các chính sách kinh t c a chính ph : các chi n l c phát tri n kinh t c a chính ph , các chính sách u đãi cho các ngành nh : gi m thu , tr c p…
− Tri n v ng kinh t trong t ng lai: t c đ t ng tr ng, m c gia t ng GDP, …
Ví d : M t n n kinh t kh e là m t n n kinh t có s c đ kháng cao, có kh n ng gi i quy t kh ng ho ng m t cách t t nh t theo h ng minh b ch, chi phí th p, tính b n v ng cao. Ng c l i m t môi tr ng kinh t , n i th ng xuyên có kh ng ho ng, l m phát tri n miên, giá c th t th ng, cung c u b t n, t giá thay đ i chóng m t, hàng hóa d ch v khan hi m, đ c quy n không ki m soát đ c…đ u đ c coi là nh ng r i ro l n cho doanh nghi p.
a.3. Các y u t v n hóa - xã h i: m i qu c gia, vùng lãnh th đ u có nh ng giá tr v n hóa và các y u t xã h i đ c tr ng, và nh ng y u t này là đ c đi m c a ng i tiêu dùng t i các khu v c đó.
Nh ng giá tr v n hóa là nh ng giá tr làm nên m t xã h i, có th vun đ p cho xã h i đó t n t i và phát tri n. Chính vì th các y u t v n hóa thông th ng đ c b o v h t s c quy mô và ch t ch , đ c bi t là các v n hóa tinh th n. Tuy nhiên, chúng ta không th ph nh n nh ng giao thoa v n hóa c a các n n v n hóa khác vào các qu c gia. S giao thoa này s thay đ i tâm lý tiêu dùng, l i s ng, và t o ra tri n v ng phát tri n v i các ngành. Bên c nh v n hóa, các đ c đi m v xã h i c ng khi n các doanh nghi p quan tâm khi nghiên c u th tr ng, nh ng y u t xã h i s chia c ng đ ng thành các nhóm khách hàng, m i nhóm có nh ng đ c đi m, tâm lý, thu nh p… khác nhau:
− Tu i th trung bình, tình tr ng s c kh e, ch đ dinh d ng, n u ng; − Thu nh p trung bình, phân ph i thu nh p;
− L i s ng, h c th c, các quan đi m v th m m , tâm lý s ng, đi u ki n s ng.
Ví d : M t qu c gia, vùng lãnh th n i mà c ng đ ng dân c đông nh ng không m nh, ch t l ng dân s th p, các chu n m c v n hóa thi u, đ o đ c không đ c đ cao,… đ u có th là ngu n g c r i ro cho các ho t đ ng th ng m i , đ u t c a doanh nghi p. B i vì m t khi dân trí th p, các chu n m c v n hóa thi u, đ o đ c không đ c đ cao thì làm sao có th th c thi pháp lu t t t đ c. M t khi pháp lu t không đ c th c thi hi u qu thì đó s có s l ng quy n c a chính tr , l a đ o kinh t , b i c h p đ ng, hàng nhái, hàng gi … Các giá tr “chân, thi n, m ”, nh là chu n m c c a v n hóa, đ o đ c m t khi đã b chà đ p thì làm sao kinh doanh chân chính, đ u t b n v ng và có ch đ ng lâu dài.
a.4. Các y u t k thu t:
− Công ngh , trang thi t b m i và hi n đ i không d dàng mà có. ó là k t qu c a nh ng phát minh, là bí m t c a các doanh nghi p. Vì v y, mu n có công ngh , trang thi t b tiên ti n, các doanh nghi p (ch y u các n c đang phát tri n) ph i ti n hành nghiên c u, phát minh m i ho c ph i nh n chuy n giao công ngh t nh ng doanh nghi p khác (ch y u các n c phát tri n). R i ro c a doanh nghi p t l nh v c công ngh s phát sinh t đây:
+ Tr ng h p doanh nghi p t nghiên c u, phát minh m i các công ngh , trang thi t b hi n đ i thì đòi h i doanh nghi p ph i có ti m l c tài chính m nh và ph i ch u r i ro n u vi c nghiên c u không thành công.
+ Khi nh n chuy n giao công ngh thì có ít nh t 3 tr ng h p d n đ n r i ro đ i v i doanh nghi p: Th nh t, do không có thông tin, công ngh nh n chuy n giao l i là công ngh đã l c h u, đ n giai đo n b lo i kh i quá trình s n xu t. Khi g p r i ro này, t n th t c a doanh nghi p nh n chuy n giao r t có th là “t n th t kép” do ph i mua công ngh l c h u v i giá cao và s d ng công ngh l c h u làm cho s c c nh tranh y u. Th hai, m t công ngh có th chuy n giao cho nhi u đ i tác khác nhau, t o ra s c nh tranh kh c li t h n trên th tr ng đ i v i hàng hóa, d ch v đ c t o ra t công ngh đó. Th ba, ngay khi nh n chuy n giao công ngh , m t công ngh m i, ti n b h n xu t hi n và thay th hoàn toàn công ngh c . Ch ng h n, m t doanh nghi p nh n chuy n giao công ngh s n xu t tivi v i màn hình cong, ch sau ba n m, công ngh s n xu t tivi màn hình ph ng ra đ i đã nhanh chóng lo i tivi màn hình cong, l c h u ra kh i th tr ng. Khi đó, v n đ u t cho vi c nh n chuy n giao công ngh tr thành kho n đ u t lãng phí và t t nhiên là không th thu h i.
− L c h u k thu t: Các thách th c đ n t m t n n kinh t có s c c nh tranh cao, s thay đ i m nh m c a khoa h c k thu t, c a công ngh thông tin c ng s là nh ng r i ro l n cho nh ng doanh nghi p thi u kh n ng thích ng v i đ i m i. B t k m t s l c h u nào v thông tin liên quan đ n ti n b khoa h c, k thu t thu c l nh v c kinh doanh
b. Phân tích r i ro t môi tr ng vi mô theo mô hình “5 Forces”
S đ 3.4: Mô hình “5 Forces”
Mô hình “5 Forces” c a Michael Porter (nhà ho ch đnh chi n l c và c nh tranh hàng
đ u th gi i hi n nay) đã đ c xu t b n l n đ u trên t p chí Harvard Business Review n m 1979 v i n i dung tìm hi u y u t t o ra l i nhu n trong kinh doanh. Mô hình này th ng đ c g i là “N m l c l ng c a Porter”. Theo Michael Porter, c ng đ c nh tranh trên th tr ng trong m t ngành s n xu t b t k ch u s tác đ ng c a n m áp l c c nh tranh. Thông qua vi c phân tích n m áp l c c nh tranh tác đ ng đ n doanh nghi p
đ c ki m toán giúp ki m toán viên có đ c nh ng s hi u bi t v doanh nghi p nh chi n l c c a doanh nghi p, nh ng c h i và áp l c t bên bên ngoài mà doanh nghi p
đang ph i đ i m t làm cho doanh nghi p không đ t đ c m c tiêu và chi n l c kinh doanh đã đ ra.
b.1. Áp l c c nh tranh t nhà cung c p
S c m nh c a nhà cung c p th hi n kh n ng quy t đnh các đi u ki n giao d ch c a h
đ i v i doanh nghi p. V i t t c các ngành, nhà cung c p luôn gây ra áp l c nh t đnh n u h có quy mô, s t p trung và s h u các ngu n l c quý hi m. Chính vì th nh ng nhà cung c p y u th có th ph i ch p nh n các đi u kho n mà doanh nghi p đ a ra, nh
đó mà doanh nghi p có th gi m đ c chi phí và t ng l i nhu n trong s n xu t. Sau đây là m t s y u t quy t đnh áp l c c nh tranh t nhà cung c p:
Nhà cung c p i th ti m n S n ph m thay th CÔNG TY C nh tranh n i b ngành Khách hàng
− S l ng và quy mô nhà cung c p: s l ng nhà cung c p s quy t đnh đ n áp l c c nh tranh, quy n l c đàm phán c a h đ i v i ngành, doanh nghi p. N u trên th tr ng ch có m t vài nhà cung c p có quy mô l n s t o áp l c c nh tranh, nh h ng t i toàn b ho t đ ng s n xu t kinh doanh c a ngành.
− Kh n ng thay th s n ph m c a nhà cung c p: trong v n đ này ph i nghiên c u nh h ng c a các y u t đ u vào đ i v i chi phí ho c s khác bi t s n ph m, kh n ng thay th nh ng nguyên li u đ u vào và chi phí chuy n đ i các nhà cung c p.
Ví d : Hi n nay trên th tr ng có 2 nhà cung c p b vi x lý (CPU) cho máy tính là AMD và Intel. T t c các máy tính bán ra trên th gi i đ u x d ng b vi x lý c a hai hãng này chính vì v y quy n l c đàm phán c a Intel và AMD v i các doanh nghi p s n xu t máy tính là r t l n. i u này có ngh a áp l c c nh tranh t nhà cung c p là r t l n,
nh h ng và gây ra r i ro cao đ i v i ho t đ ng kinh doanh c a đ n v .
b.2. Áp l c c nh tranh t khách hàng
Khách hàng là m t áp l c c nh tranh có th nh h ng tr c ti p t i toàn b ho t đ ng s n xu t kinh doanh c a ngành. Khách hàng gây áp l c v i doanh nghi p v giá c , ch t l ng s n ph m, d ch v đi kèm và chính h là ng i đi u khi n c nh tranh trong ngành thông qua quy t đnh mua hàng. T ng t nh áp l c t phía nhà cung c p ta xem xét xét m t s y u t quy t đnh áp l c c nh tranh t khách hàng:
− Quy mô c a khách hàng: n u khách hàng có tính t p trung cao t c là có ít khách hàng chi m th ph n l n thì áp l c c nh tranh gây ra s m nh. Ng c l i n u có nhi u khách hàng, vì th không có khách hàng nào có nh h ng đáng k đ n s n ph m ho c giá s n ph m.
− T m quan tr ng c a khách hàng, h có th gây ra áp l c c nh tranh m nh và có th tr c ti p đi sâu vào uy hi p ngay trong n i b doanh nghi p.
− Chi phí chuy n đ i s n ph m c a khách hàng. Tr ng h p chi phí chuy n đ i s n ph m c a khách hàng l n, th ng do s n ph m không đ c chu n hóa, vì th khách hàng không th d dàng chuy n sang s d ng s n ph m khác. i u này d n đ n áp l c c nh tranh t khách hàng đ n doanh nghi p là không cao.
Ví d : Wal – Mart là nhà phân ph i l n có t m nh h ng toàn th gi i, h th ng phân ph i c a Wal – Mart có th nh h ng t i nhi u ngành hàng nh th c ph m, hàng đi n t , các hàng hóa tiêu dùng. Vì v y Wal – Mart có đ quy n l c đ đàm phán v i doanh nghi p v giá c , ch t l ng s n ph m khi đ a hàng vào trong h th ng c a mình. i u này s gây ra r i ro cao cho doanh nghi p n u mu n tr thành nhà cung c p c a Wal – Mart.
b.3. Áp l c c nh tranh t đ i th c nh tranh
Các y u t quy t đnh áp l c c nh tranh t đ i th c nh tranh hi n h u là: