Ban hành chun mc VSA 315 thay th VSA 310 và VSA 400

Một phần của tài liệu Giải pháp hoàn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại các công ty kiểm toán Việt Nam (Trang 77 - 80)

L IM U:

k im toán báo cáo tài chính

3.1.1.2.1 Ban hành chun mc VSA 315 thay th VSA 310 và VSA 400

− Có th nh n th y r ng n u v n d a vào cách ti p c n r i ro ki m toán theo mô hình r i ro tài chính theo chu n m c VSA 310 và VSA 400, ki m toán viên ch có th nh n bi t đ c r i ro tác đ ng đ n vi c x lý và ghi chép các nghi p v ch không th y đ c r i ro kinh doanh mà chu n m c ISA 315 và ISA 330 đ c p, yêu c u bên c nh nh ng hi u bi t v r i ro tác đ ng đ n vi c x lý và ghi chép các nghi p v , ki m toán viên ph i có ki n th c sâu r ng h n v ho t đ ng kinh doanh c a khách hàng, c th là chi n l c kinh doanh, r i ro g n li n v i chi n l c kinh doanh c a khách hàng, các bi n pháp đ i phó r i ro và xác đ nh nh h ng c a các r i ro đ n s trình bày trung th c và h p lý c a báo cáo tài chính. Theo ph ng pháp ti p c n này, đ i v i các nghi p v th ng xuyên x y ra, ki m toán viên s d a nhi u h n vào h th ng ki m soát n i b b ng cách th c hi n các th nghi m ki m soát. Ki m

toán viên s ch t p trung ki m tra chi ti t các nghi p v không th ng xuyên và v i cách ti p c n nh th , ki m toán viên s gi m đ c r i ro ki m toán và t ng tính hi u qu c a cu c ki m toán.

− VSA 315 nên đ c xây d ng t ng t nh chu n m c ISA 315, d a trên quan đi m ti p c n r i ro kinh doanh. Thay vì VSA 310 và VSA 400 ch nh n m nh đ n r i ro v m t tài chính, ch a đ c p đ n nh h ng c a môi tr ng kinh doanh, chu n m c ISA 315 đ c bi t nh n m nh đ n mô hình r i ro kinh doanh, m t cách ti p c n m i trong quy trình đánh giá r i ro ki m toán.

− Theo ISA 315, ki m toán viên c n th c hi n các th t c đ đ t đ c s hi u bi t v doanh nghi p, v môi tr ng kinh doanh k c h th ng ki m soát n i b , đ đ nh n di n r i ro có sai ph m tr ng y u trên báo cáo tài chính do sai sót hay gian l n gây ra, và đ đ thi t k và th c hi n th nghi m ki m toán chuyên sâu h n. N i dung chính c a chu n m c này c n đ c p đ n các v n đ sau:

(1) Th t c đánh giá r i ro và ngu n thông tin v công ty đ c ki m toán và môi tr ng kinh doanh, k c ki m soát n i b

Các th t c bao g m:

+ Ph ng v n ng i qu n lý và các nhân viên đ n v . Ngoài vi c ph ng v n các nhà qu n lý, ki m toán viên ph i ph ng v n thêm các nhân viên thu c b ph n s n xu t, b ph n ki m soát, các nhân viên có th m quy n khác. ây có th là ngu n cung c p nh ng thông tin h u ích cho ki m toán viên trong vi c phát hi n r i ro.

+ Áp d ng th t c phân tích: th t c phân tích báo cáo tài chính giúp ki m toán viên phát hi n s t n t i c a nh ng nghi p v , s ki n, xu h ng bi n đ ng b t th ng … c a đ n v .

+ Quan sát và ki m tra: ki m toán viên quan sát vi c đi u hành, ho t đ ng c a đ n v , ki m tra k ho ch, chi n l c kinh doanh, vi c tuân th các quy đnh n i b … + Th o lu n v i nhóm ki m toán: m c đích c a vi c th o lu n nh m giúp cho các thành viên trong nhóm ki m toán hi u rõ h n v kh n ng x y ra nh ng sai sót tr ng y u trong báo cáo tài chính, và k t qu c a các th nghi m ki m toán mà ki m toán viên đ t đ c c ng nh quy t đ nh v n i dung, th i gian và và quy mô c a các th nghi m ki m toán.

(2) Hi u bi t v đ n v và môi tr ng kinh doanh, bao g m h th ng ki m soát n i b

nh n đnh và đánh giá r i ro có sai l ch tr ng y u, ki m toán viên c n hi u bi t v các khía c nh tr ng y u c a doanh nghi p và môi tr ng ho t đ ng, các thành ph n c a h th ng ki m soát n i b . Các thông tin ki m toán viên c n tìm hi u g m: + Các nhân t bên ngoài c a đ n v nh : ngành ngh , quy đnh pháp lý, h th ng k toán…

+ Tính ch t và đ c đi m c a đ n v nh : hình th c s h u, lo i hình đ u t , th i gian ho t đ ng…

+ M c tiêu, chi n l c và các r i ro kinh doanh liên quan có th là nguyên nhân d n

đ n nh ng sai sót tr ng y u trên báo cáo tài chính c a đ n v .

+ ánh giá và soát xét k t qu ho t đ ng c a đ n v giúp ki m toán viên trong vi c xem xét li u Ban Giám đ c có ch u áp l c d n đ n gia t ng r i ro có sai sót tr ng y u trong báo cáo tài chính c a đ n v hay không.

+ Tìm hi u h th ng ki m soát n i b c a đ n v . Khác v i VSA 310, VSA 400, vi c tìm hi u h th ng ki m soát n i b ch bao g m: môi tr ng ki m soát, th t c ki m soát và h th ng k toán. ISA 315 cho r ng vi c tìm hi u h th ng ki m soát n i b t p trung vào n m nhân t bao g m: môi tr ng ki m soát, quy trình đánh giá r i ro, h th ng thông tin và truy n thông, các th t c ki m soát và giám sát.

(3) ánh giá r i ro có sai l ch tr ng y u

Ki m toán viên ph i đánh giá r i ro có sai sót tr ng y u m c đ báo cáo tài chính và m c đ t ng c s d n li u cho nhóm nghi p v , cho s d tài kho n và trình bày, công b . C th ki m toán viên c n:

+ Nh n di n nh ng r i ro thông qua thu th p hi u bi t v tình hình c a đ n v và môi tr ng, bao g m h th ng ki m soát, xem xét lo i nghi p v , s d tài kho n và vi c trình bày trên báo cáo tài chính.

+ Liên h nh ng r i ro đã nh n di n v i nh ng sai sót có th x y ra m c đ c s d n li u.

+ Xem xét li u các r i ro có đ a đ n sai l ch tr ng y u trên báo cáo tài chính.

+ Xác đnh xem có hay không nh ng r i ro đã đánh giá là nh ng r i ro tr ng y u c n có nh ng cân nh c đ c bi t, ho c đó là nh ng r i ro mà ch th c hi n nh ng th nghi m c b n thì không đ cung c p b ng ch ng h u hi u. Ki m toán viên đ c

yêu c u đánh giá vi c thi t k và th c hi n hi n h th ng ki m soát n i b trong th c t .

(4) Duy t l i vi c đánh giá r i ro

Vi c đánh giá r i ro m c đ c s d n li u d a trên các b ng ch ng đáng tin c y qua cu c ki m toán và có th thay đ i theo b ng ch ng thu th p đ c.

(5) Thông tin cho ban lãnh đ o

Ki m toán viên ph i thông báo cho ban lãnh đ o ngay khi có th các y u kém tr ng y u trong ki m soát n i b đã đ c nh n di n.

(6) L p h s ki m toán

H s ki m toán ph i l u l i các v n đ trong cu c th o lu n gi a các thành viên trong nhóm ki m toán v kh n ng x y ra nh ng sai sót tr ng y u trên báo cáo tài chính do gian l n hay sai sót, vi c đi đ n các quy t đ nh quan tr ng khác…

Một phần của tài liệu Giải pháp hoàn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại các công ty kiểm toán Việt Nam (Trang 77 - 80)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(152 trang)