quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định

Trên thế giới, dịch vụ kiểm toán được coi là một trong những dịch vụ có tính chuyên nghiệp cao và có ý nghĩa lớn trong việc tạo lập môi trường kinh doanh minh bạch và hiệu quả. ở Việt Nam dịch vụ kiểm toán vẫn còn rất mới mẻ, nhưng do đòi hỏi khách quan của nền kinh tế cũng như sự khuyến khích phát triển của Nhà nước, dịch vụ này đã phát triển mạnh mẽ ở Việt Nam. Đặc biệt là từ khi Nghị định số 105 ngày 3032004 của Chính Phủ ra đời đã mở ra một thị trường to lớn cho các công ty kiểm toán và cũng làm cơ sở pháp lý để tạo cho hoạt động kiểm toán phát triển cả về số lượng và chất lượng dịch vụ. Công ty TNHH Kiểm toán và định giá Việt Nam ( VAE ) là một trong những công ty hàng đầu trong lĩnh vực kiểm toán tài chính và định giá doanh nghiệp tại Việt Nam. Là sinh viên chuyên ngành kiểm toán, được trang bị những kiến thức cơ bản về kiểm toán và kế toán tại trường Đại học kinh tế Quốc dân, thông qua việc thực tập tại công ty kiểm toán và định giá Việt Nam sẽ tạo cho em nhiều cơ hội để hiểu biết về thực tế kiểm toán tại đơn vị và nâng cao kỹ năng nghiệp vụ của mình. Sau một thời gian thực tập tại công ty, em đã có những hiểu biết một chút về thực tế kiểm toán tại công ty VAE. TSCĐ là một khoản mục quan trọng trong báo cáo tài chính của các công ty. Kiểm toán khoản mục TSCĐ đóng vai trò quan trọng không thể thiếu trong hầu hết các cuộc kiểm toán của VAE

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý LỜI MỞ ĐẦU Trên giới, dịch vụ kiểm toán coi dịch vụ có tính chun nghiệp cao có ý nghĩa lớn việc tạo lập môi trường kinh doanh minh bạch hiệu Việt Nam dịch vụ kiểm tốn mẻ, đòi hỏi khách quan kinh tế khuyến khích phát triển Nhà nước, dịch vụ phát triển mạnh mẽ Việt Nam Đặc biệt từ Nghị định số 105 ngày 30/3/2004 Chính Phủ đời mở thị trường to lớn cho cơng ty kiểm tốn làm sở pháp lý để tạo cho hoạt động kiểm toán phát triển số lượng chất lượng dịch vụ Cơng ty TNHH Kiểm tốn định giá Việt Nam ( VAE ) công ty hàng đầu lĩnh vực kiểm tốn tài định giá doanh nghiệp Việt Nam Là sinh viên chuyên ngành kiểm toán, trang bị kiến thức kiểm toán kế toán trường Đại học kinh tế Quốc dân, thông qua việc thực tập cơng ty kiểm tốn định giá Việt Nam tạo cho em nhiều hội để hiểu biết thực tế kiểm toán đơn vị nâng cao kỹ nghiệp vụ Sau thời gian thực tập công ty, em có hiểu biết chút thực tế kiểm tốn cơng ty VAE TSCĐ khoản mục quan trọng báo cáo tài cơng ty Kiểm tốn khoản mục TSCĐ đóng vai trò quan trọng thiếu hầu hết kiểm tốn VAE Vì em chọn đề tài:" Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ cơng ty kiểm toán định giá Việt Nam VAE" làm chun đề thực tập nhằm có hiểu biết tốt thực trạng kiểm toán TSCĐ công ty VAE Trong chuyên đề thực tập em có nội dung sau: Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý Phần I:Khái quát chung cơng ty Kiểm tốn định giá Việt Nam(VAE) Phần II: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ VAE Phần III: Một số nhận xét kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình Kiểm tốn khoản mục TSCĐ VAE Hà Nội, ngày tháng năm 2007 Sinh viên Nguyễn Minh Hùng Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý CHƯƠNG I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM(VAE) 1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam, tên giao dịch Viet Nam Auditing and Evaluation company (VAE – JSC) có trụ sở tầng 11 Tồ nhà Sơng Đà - 165 Đường Cầu Giấy – Hà Nội Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam thuộc sở hữu thành viên sáng lập Được thành lập sở giấy phép kinh doanh số 0103000692 ngày 21/12/2001 Sở Kế Hoạch Đầu Tư Hà Nội cấp Công ty hoạt động tồn lãnh thổ Việt Nam mở chi nhánh, văn phòng đại diện nước quốc tế theo quy định pháp luật Việt Nam Q trình hình thành phát triển cơng ty chia làm hai giai đoạn: Giai đoạn đầu từ thành lập đến đầu năm 2004, giai đoạn sau từ cuối năm 2004 đến 1.1.1 Giai đoạn Đầu (từ thành lập đến đầu năm 2004) Ngày 21 tháng 12 năm 2001 Công ty Cổ phần Kiểm toán Định giá Việt Nam thành lập với số vốn điều lệ tỷ đồng, chia làm mười nghìn cổ phần phát hành hình thức cổ phiếu, giá trị cổ phiếu trăm nghìn đồng Cơng ty Kiểm tốn Định giá Việt Nam tiến hành kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hướng dẫn thực hành chuẩn mực kiểm toán ban hành Việt Nam, quy chế kiểm toán độc lập hành Việt Nam Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý Khi thành lập, công ty đặt trụ sở tại: 466 Nguyễn Chí Thanh, Quận Đống Đa, Hà Nội Cho đến công ty trải qua năm lần thay đổi giấy phép kinh doanh phù hợp với trình phát triển cơng ty Trong thời gian cơng ty quản lí theo lĩnh vực chuyên môn khác như: kiểm tốn tài chính, tư vấn định giá, kiểm tốn đầu tư xây dựng thể qua sơ đồ tổ chức máy sau: Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ tổ chức máy cũ công ty Hội đồng quản trị Hội đồng khoa học Tổng giám đốc Giám đốc tư vấn định giá Giám đốc kiểm tốn tài Phòng Phòng Phòng tư Tư vấn định giá vấn tài đầu DN-TS kế tư tốn, thuế Phòng kiểm tốn tài Giám đốc kiểm toán đầu tư xây dựng Phòng kiểm tốn tài Các văn phòng đại diện Phòng Phòng kiểm kiểm tốn đầu tốn đầu tư xây tư xây dựng dựng Các phận chức Năm 2002 công ty thuê trụ sở số nhà dãy D số 142 đường Đội Cấn, phường Đội Cấn, Quận Ba Đình, Hà Nội bước ổn định tình hình kinh doanh có lãi Công ty ngày mở rộng quy mô phát triển theo mục tiêu định hướng đề Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý 1.1.2 Giai đoạn sau (từ cuối năm 2004 đến nay) Năm 2004 công ty mua trụ sở tầng 11 Tồ nhà Sơng Đà, số 165 Đường Cầu Giấy, Hà Nội để phục vụ cho việc phát triển ổn định lâu dài công ty Trong thời gian Nhà Nước tạo môi trường pháp lý thuận lợi cho cơng ty kiểm tốn, góp phần tạo điều kiện cho công ty phát triển Cũng năm công ty tăng vốn điều lệ từ tỷ đồng lên hai tỷ đồng để đáp ứng đầy đủ trang thiết bị, phương tiện cho phát triển cơng ty Năm 2004 cơng ty có thay đổi tổ chức quản lý, công ty thực theo phương thức quản lý doanh thu theo phòng nghiệp vụ loại hình dịch vụ Ngồi cơng ty thực tính quỹ lương theo doanh thu đạt năm tài phòng, điều làm tăng hiệu cơng việc nâng cao trách nhiệm cán nhân viên công ty Công ty thực công tác quản lý theo phương thức bổ ngang cho phòng ngiệp vụ nghĩa phòng có dịch vụ : tài chính, xây dựng bản, định giá, tư vấn, Công ty không ngừng phát triển quy mô chất lượng dịch vụ cung cấp Hiện công ty trang bị máy móc thiết bị cần thiết phục vụ cho hoạt động kinh doanh công ty như: máy tính xách tay (phục vụ cho việc cơng tác nhân viên), máy vi tính, máy in, máy photo, ôtô, Qua năm hoạt động phát triển công ty ngày chứng minh vị thị trường, quy mơ cơng ty ngày phát triển Giá trị tổng tài sản công ty tăng nhanh, thể bảng sau: Bảng 1.1 : Giá trị tài sản công ty năm Chỉ tiêu TSCĐ HH TỔNG TS Năm 2002 351.477.156 1.889.908.603 Nguyễn Minh Hùng Năm 2003 496.519.691 2.579.486.698 Giá trị tài sản Năm 2004 620.868.678 7.755.473.518 Năm 2005 2.876.165.984 9.524.854.621 Năm 2006 2.931.532.972 9.932.462.451 Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý Cho đến từ chỗ có khoảng 10 nhân viên thành lập, công ty có gần 100 cán nhân viên, có khoảng 25 cổ đơng 15 người có chứng KTV quốc gia, ngồi cơng ty có đội ngũ cộng tác viên, chuyên gia bên ngồi có lực chun mơn cao Chất lượng dịch vụ mà công ty cung cấp ngày cải thiện Công ty Bộ Tài đánh giá 10 cơng ty hàng đầu Việt Nam Công ty trọng việc đào tạo cán công nhân viên trang bị kỹ thuật để nâng cao nghiệp vụ uy tín cơng việc Đến ngày 01/10/2006, Cơng ty chuyển sang công ty TNHH nhiều thành viên để mở rộng lĩnh vực kiểm tốn sang cơng ty niêm yết thị trường chứng khốn tới kiểm toán ngân hàng thương mại Cơ cấu tổ chức công ty thực theo luật doanh nghiệp, chức phòng nghiệp vụ giữ cũ Hiện công ty cung cấp dịch vụ như: - Dịch vụ kiểm toán, kế toán thuế: Kiểm toán độc lập báo cáo tài chính, kiểm tốn xác nhận báo cáo số lượng, tỷ lệ nội địa hoá sản phẩm, xem xét đánh giá hệ thống kiểm soát nội - Dịch vụ kiểm toán xây dựng bản: Kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tư xây dựng hồn thành dự án, kiểm tốn xác định giá trị tốn cơng trình, kiểm tốn báo cáo tài hàng năm ban quản lý dự án, kiểm toán xác định giá trị toán vốn đầu tư - Dịch vụ kiểm toán dự án: Kiểm toán độc lập, soát xét hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm sốt tính tn thủ dự án, đánh giá khả thực dự án, hướng dẫn quản lý dự án - Dịch vụ định giá tài sản: Định giá tài sản, vốn góp kinh doanh, sát nhập, giải thể doanh nghiệp, định giá tài sản chấp, chuyển nhượng, mua, thuê tài sản - Dịch vụ tư vấn kinh doanh: Tư vấn sách kinh tế hành; tư vấn việc lựa chọn hình thức kinh doanh; tư vấn quản lý sản xuất; phân Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý tích kế hoạch kinh doanh; xem xét hoạt động thoả thuận kinh doanh; giúp thành lập văn phòng, chi nhánh Việt Nam; giúp đàm phán ký kết hợp đồng; lập kế hoạch chiến lược; đào tạo hội thảo - Dịch vụ tư vấn đầu tư: Tư vấn tìm hiểu đánh giá thị trường, định hướng đầu tư; tư vấn lập tổng dự toán, dự toán, toán báo cáo toán vốn đầu tư xây dựng hồn thành; tư vấn thẩm định tổng dự tốn, dự tốn; tư vấn lập hồ sơ mời thầu, phân tích đánh giá hồ sơ dự thầu; tư vấn quản lý trình đấu thầu; - Dịch vụ chuyển đổi báo cáo tài theo chuẩn mực quốc tế (phục vụ cho hợp báo cáo với công ty mẹ) 1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 1.2.1 Sơ đồ tổ chức máy Hiện công ty tổ chức quản lý theo sơ đồ tổ chức sau: Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Hội đồng thành viên Hội đồng khoa học Tổng giám đốc Phó tổng giám đốc Phòng nghiệp vụ I Phòng nghiệp vụ II Nguyễn Minh Hùng Phó tổng giám đốc Phòng nghiệp vụ III Phòng tổng hợp Các văn phòng đại diện Hà Giang Sơn La TP Hồ Chí Minh Lớp: Kiểm tốn 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Th Ngồi phận cơng ty có tổ chức đồn thể khác như: cơng đồn, chi Đảng, Đồn niên, tổ chức phát triển với phát triển công ty Các tổ chức công ty hoạt động có hiệu quả, tổ chức nhiều hoạt động cho cán nhân viên công ty Cơng ty Kiểm tốn Định giá Việt Nam pháp nhân, hạch toán độc lập, tự trang trải chi phí nguồn thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ khách hàng trả theo hợp đồng dịch vụ thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước theo luật định 1.2.2 Chức nhiệm vụ phòng ban cơng ty Hội đồng thành viên: Gồm thành viên góp vốn thành lập cơng ty, quan có quyền định cao cơng ty Hội đồng thành viên có quyền bầu, bãi nhiệm Chủ tịch hội đồng thành viên, Tổng Giám đốc, Phó Tổng Giám đốc Chủ tịch hội đồng thành viên ông Phạm Ngọc Toản Tổng Giám đốc: Tổng giám đốc Hội đồng thành viên bầu chọn, người trực tiếp điều hành hoạt động hàng ngày công ty Tổng Giám đốc người chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên kết kinh doanh công ty việc thực nhiệm vụ, quyền hạn giao Tổng giám đốc ơng Trần Quốc Tuấn Các Phó Tổng Giám đốc: Là người phụ trách phòng ban nghiệp vụ, văn phòng đại diện cơng ty Các Phó Tổng Giám đốc thay mặt Tổng Giám đốc giải số công việc Tổng Giám đốc vắng Hai Phó Tổng Giám đốc người chịu trách nhiệm lĩnh vực: tài xây dựng Phó giám đốc Phạm Hùng Sơn phụ trách phòng NVI, phụ trách cơng tác kiểm tốn BCTC, kiểm tốn tốn thuế Phó Giám đốc Nguyễn Thái Hồng phụ trách cơng tác kiểm toán lĩnh vực định giá đầu tư xây dựng Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Th Cơng ty có văn phòng Hà Nội, Tp HCM, Hà Giang, Sơn La Các văn phòng đại diện cơng ty tỉnh thành phố có nhiệm vụ giao dịch ký kết hợp đồng Khi hợp đồng ký kết công ty phân công nhân viên phù hợp trụ sở đến để tiến hành cơng việc Các văn phòng đại diện đặt Sơn La, Hà Giang Tp HCM nhằm mục đích khai thác khách hàng, phát triển văn phòng tùy thuộc vào phát triển kinh tế địa phương Các phòng nghiệp vụ cơng ty: Đây phận trực tiếp thực hợp đồng kinh doanh, trực tiếp cung cấp dịch vụ cho khách hàng tạo lợi nhuận cho công ty, đạo trực tiếp Phó Tổng Giám đốc Tại phòng nghiệp vụ cung cấp dịch vụ kiểm tốn tài chính, kiểm toán báo cáo toán đầu tư xây dựng bản, tư vấn Mỗi phòng nghiệp vụ có khơng q 30 người, phòng nghiệp vụ bố trí trưởng phòng, hai đến ba phó phòng, phó phòng giúp việc cho trưởng phòng theo phân cơng trưởng phòng Phòng tổng hợp: Phòng tổng hợp bao gồm phận kế toán phận hành Bộ phận kế tốn có nhiệm vụ giúp ban giám đốc quản lý hoạt động tài công ty, kiểm tra việc thực tiêu tài chính, phận kế tốn theo dõi quản lý tài sản công ty, nguồn lực cơng ty Bộ phận hành làm nhiệm vụ lễ tân, tiếp khách hàng, kiểm tra, quản lý giấy tờ công văn chuyển đến công ty thông báo cho người có liên quan 1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Cơng ty Kiểm toán Định giá Việt Nam pháp nhân hạch tốn độc lập, tự trang trải chi phí nguồn thu từ hoạt động dịch vụ khách hàng trả theo hợp đồng dịch vụ thực nghĩa vụ với ngân sách Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B 10 GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý Chuyên đề thực tập tốt nghiệp nhà nước Công ty trích lập quỹ theo quy chế tài hạch tốn kinh doanh cơng ty Do đặc thù lĩnh vực kinh doanh nên cơng ty có máy kế toán gọn nhẹ đáp ứng nhu cầu hạch toán kế toán cần thiết đơn vị đáp ứng nhu cầu quản lý thông tin cung cấp thơng tin tài kế tốn cho người quan tâm (chủ yếu nhà quản lý đơn vị) Bộ phận kế toán gồm Kế toán trưởng, kế toán tổng hợp, thủ quỹ kế toán toán Sơ đồ 1.3: Tổ chức máy kế tốn cơng ty Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Thủ quỹ Kế tốn tốn Quan hệ đạo Các phòng nghiệp vụ phận khác công ty phối hợp với phận kế tốn cơng ty để ghi chép nghiệp vụ kinh tế cho đầy đủ, xác đạo điều hành trực tiếp kế toán trưởng Hệ thống sổ sách tài khoản kế tốn, báo cáo tài cơng ty thực theo quy định Bộ Tài quy định khác có liên quan quan chức khác, nhiên đặc thù ngành nghề kinh doanh nên công ty sử dụng số tài khoản chi tiết để hạch toán cho phù hợp với tình hình cụ thể cơng ty Ngồi có số giấy tờ kế tốn khác giấy yêu cầu chuyển tiền, giấy yêu cầu phát hành hoá đơn Điều quy định rõ ràng quy chế tài cơng ty Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 76 GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý Trong xu hướng hội nhập quốc tế diễn mạnh mẽ nay, phát triển quốc khơng mang tính nội bộ, riêng lẽ nước mà gắn liền với mối quan hệ quốc tế Sau 20 năm đổi mới, Việt Nam bước nâng cao vị đồ giới, nâng cao đời sống quần chúng nhân dân Sự phát triển hệ thống kế toán kiểm tốn góp phần khơng nhỏ vào phát triển kinh tế đất nước Đặc biệt lĩnh vực kiểm tốn ngày phát triển góp phần làm lành mạnh tài quốc gia Sự phát triển kiểm tốn Việt Nam non tre ngày tiến bộ, phát triển chất lượng số lượng Tuy bối cảnh nước ta gia nhập tổ chức thương mại giới(WTO) mở cửa nên kinh tế hoạt động kinh kế chịu cạnh tranh lớn từ cơng ty nước ngồi Trong lĩnh vực kiểm toán, hội nhập kinh tế cho phép nhiều cơng ty kiểm tốn lớn giới tham gia thị trường kiểm toán đầy tiềm Việt Nam, gây áp lực lớn lên công ty kiểm tốn nước Trước bối cảnh đó, cơng ty kiểm tốn Việt Nam nói chung VAE nói riêng cần thiết phải nâng cao chất lượng hoạt động mình, tạo thương hiệu tốt khách hàng Phải nâng cao trình độ nghiệp vụ KTV, liên tục mở lớp tập huấn để KTV nâng cao kiến thức kinh nghiệm Cơng tác kiểm tốn BCTC ngày khách hàng coi trọng, chất lượng dịch vụ kiểm toán yếu tố hàng đầu để cạnh tranh cơng ty kiểm tốn 3.2.3 Một số kiến nghị Sau sâu tìm hiểu nghiên cứu thông qua việc vận dụng tổng hợp thực tế kiểm toán khách hàng VAE thực kiến thức trang bị trình học tập nhà trường, em xin mạnh dạn đưa số kiến nghị với hi vọng đóng góp chút cơng Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 77 GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý sức để hoàn thiện quy trình kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn TSCĐ nói riêng VAE 3.2.3.1 Hồn thiện cơng tác tìm hiểu đánh giá hệ thống KSNB Đây công việc cần thiết kiểm toán Đánh giá tốt HTKSNB giúp cho KTV lựa chọn phương pháp kiểm tốn thích hợp, rút ngắn thời gian thủ tục kiểm toán Tuy nhiên việc đánh giá HTKSNB VAE mang tính đánh giá khái qt, khơng qua chứng cụ thể mà dựa vào kinh nghiệm kiểm tốn chính, khơng lưu lại kết giấy tờ làm việc Về mặt VAE thực tương đối tốt việc thiết lập hệ thống câu hỏi đánh giá HTKSNB khách hàng để cung cấp số thơng tin cho q trình phân tích đánh giá rủi ro kiểm sốt Mặc dù việc hệ thống lại thông tin thu thập hệ thống KSNB chưa phong phú, VAE chưa quan tâm đến việc sử dụng Bảng tường thuật hay Lưu đồ KSNB nên mặt cung cấp lưu trữ thông tin phục vụ cho kiểm tốn hạn chế Do theo em hướng giải VAE cần tăng cường mở rộng kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán giai đoạn tìm hiểu đánh giá HTKSNB KTV nên tổng hợp thông tin thu thập cách chắt lọc, làm chứng đánh làm tài liệu tham khảo cho kiểm toán sau Trên sở thông tin thu thập được, ngồi việc sử dụng bảng câu hỏi trình bày, VAE nên cân nhắc việc sử dụng Bảng tường thuật Lưu đồ để tóm tắt lại thông tin HTKSNB thu thập theo trường hợp cụ thể Việc sử dụng kết hợp Bảng câu hỏi với Lưu đồ (hoặc Bảng tường thuật) giúp cho KTV hiểu tốt HTKSNB khách hàng, từ giúp cho KTV lựa chọn phương pháp kiểm tốn thích hợp Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 78 GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý Với Bảng tường thuật bảng thể qua miêu tả lời văn HTKSNB Bảng đánh giá phù hợp với khách hàng có HTKSNB đơn giản Còn với Lưu đồ, coi hình thức mơ tả HTKSNB khoa học dễ hiểu, dựa vào Lưu đồ KTV nhanh đưa đánh giá chung HTKSNB khách hàng Tuy phương pháp hạn chế khách hàng có HTKSNB phức tạp đồng thời việc mô tả Lưu đồ nhiều thời gian Nhưng phương pháp phù hợp với loại hình doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam Hiện việc tìm hiểu HTKSNB VAE thực chủ yếu thông qua vấn khách hàng Vì để có thơng tin xác hơn, KTV nên thực kết hợp việc vấn quan sát Ngồi câu hỏi đóng, KTV nên đưa Bảng câu hỏi mở 3.2.3.2 Cách ghi chép vào giấy tờ làm việc kiểm tốn viên Qua thực tế q trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ thấy rằng: phát chênh lệch số liệu thực tế sổ sách, KTV có lập phản ánh đầy đủ số chênh lệch việc sử dụng bảng biểu để phản ánh ghi chép lại không thống nhất, nên gây khó khăn cho nhóm trưởng Ban giám đốc việc soát xét, đánh giá số liệu dẫn đến sai lầm nhận định sai lầm làm ảnh hưởng đến phán sau Do Ban giám đốc VAE có thay đổi như: Quy đinh việc ghi chép giấy tờ làm việc phải theo mẫu thống Tuy thủ tục chưa thực cách triệt để, có hiệu KTV có thói quen ghi chép theo cách riêng 3.2.3.3 Kết hợp thủ tục phân tích q trình kiểm tốn để tạo hiệu cao Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 79 GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý Trong trình thực kiểm toán, để thu thập chứng đáng tin cậy làm sở cho ý kiến kiểm tốn viên ngồi thủ tục kiểm tra chi tiết, kiểm toán viên nên sử dụng thủ tục phân tích giai đoạn kiểm tốn để mang lại hiệu cao cơng việc kiểm tốn Thực tiễn kiểm tốn cơng ty cho thấy thủ tục phân tích chủ yếu thực giai đoạn đầu kiểm toán dừng lại việc so sánh số liệu năm so với năm trước kết hợp với việc phân tích số tỷ suất tài Để giúp KTV có nhìn cụ thể từ hổ trợ tốt cho thủ tục kiểm tra chi tiết, KTV nên thực thêm thủ tục phân tích như: so sánh liệu thực tế so với kế hoạch, so sánh liệu đơn vị so với ngành Ngoài việc thực thủ tục phân tích giai đoạn thực kiểm toán, KTV nên tăng cường áp dụng thủ tục phân tích giai đoạn khác kiểm toán Trong giai đoạn lập kế hoạc kiểm toán, việc tăng cường thủ tục phân tích hỗ trợ cho việc xác định có hiệu xác từ giúp KTV xác định nội dung, tình tự phạm vi thủ tục kiểm toán khác q trình thực kiểm tốn Trong giai đoạn soát xét, KTV nên áp dụng thủ tục phân tích để có kết luận phù hợp khía cạnh trọng yếu BCTC với hiểu biết tình hình kinh doanh khách hàng Trên sở KTV đưa kết luận tổng quát tính trung thực, hợp lý BCTC 3.2.3.4 KTV cần động sáng tạo q trình thực kiểm tốn khoản mục TSCĐ Để hỗ trợ cho KTV công việc lập kế hoạch kiểm tra chi tiết khoản mục BCTC, Cơng ty xây dựng chương trình kiểm tốn mẫu bao gồm thủ tục kiểm tra chi tiết thường sử dụng để kiểm tra chi tiết cho sai sót tiềm tàng tài khoản Điều Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 80 GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý giúp cho kiểm toán viên định hướng tốt kiểm toán Căn vào chương trình kiểm tốn mẫu này, KTV sửa đổi thủ tục kiểm tốn thích hợp tự thiết kế thủ tục kiểm toán bổ sung KTV nhận thấy thủ tục kiểm toán mẫu chưa bao quát hết Để thực điều đòi hỏi KTV Cơng ty phải có động sáng tạo cơng việc tiến hành kiểm toán Muốn làm điều đó, KTV phải có hiểu biết đặc điểm kinh doanh khách hàng, đặc biệt hiểu rõ khoản mục mà kiểm tra KTV phải nắm vững kiến thức khoản mục kiểm tra nắm vững chuẩn mực kế tốn, kiểm tốn 3.2.3.5 Ln nắm vững vận dụng chuẩn mực kế toán kiểm toán q trình thực kiểm tốn cách hiệu Việc nắm vững Chuẩn mực kế toán kiểm tốn tiến hành cơng việc u cầu bắt buộc kiểm toán viên VAE nói riêng người hành nghề kiểm tốn nói chung Việc nắm vững Chuẩn mực kế toán kiểm tốn đảm bảo cho cơng việc kiểm tốn tiến hành theo Chuẩn mực quy định Việc hiểu biết Chuẩn mực kế toán giúp cho KTV phát sai sót BCTC khách hàng, từ đưa ý kiến xác BCTC kiểm toán Các KTV cần phải học nghiên cứu chuẩn mực kế toán kiểm tốn để hỗ trợ cho cơng tác kiểm tốn KTV VAE có nghiên cứu qua chuẩn mực chưa chuyên sâu tồn nhiều yếu trọng việc vận dụng chuẩn mực Đòi hỏi VAE cần thường xuyên kiểm tra, tổ chức lớp học tập, nghiên cứu chuẩn mực giải đáp khúc mắc KTV 3.2.3.6 Thực việc soát xét chặt chẽ q trình kiểm tốn để giúp đưa báo cáo kiểm tốn có độ tin cậy cao Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 81 GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý Để đảm bảo chất lượng dịch vụ mà Công ty cung cấp, VAE ln tiến hành kiểm sốt chất lượng cơng việc cẩn thận chặt chẽ Qua nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC VAE thực hiện, thấy việc kiểm tra, soát xét thực giai đoạn thực lẫn giai đoạn kết thúc báo cáo Trong giai đoạn thực hiện, việc kiểm tra trưởng nhóm đảm bảo cho việc quản lý kiểm soát tiến độ thực chất lượng công việc nhân viên so sánh với chương trình kiểm tốn nhằm đảm bảo khoản mục BCTC thực đầy đủ Trước phát hành Báo cáo thức, tồn hồ sơ kiểm tốn phải trải qua q trình sốt xét nghiêm túc chặt chẽ chủ nhiệm kiểm toán Ban giám đốc VAE Thực đánh giá cơng việc kiểm tốn sau kiểm tốn giúp Cơng ty kiểm tốn viên nhận điểm mạnh điểm yếu để phát huy khắc phục 3.2.3.7 Cần tăng cường trang bị phương tiện kỹ thuật tốt cho phòng nghiệp vụ KTV Hiện nay, phương tiện phục vụ cho q trình kiểm tốn cũ, gây cản trở cho tiến độ phát hành báo cáo KTV Ngoài nhu cầu trang bị máy tính xách tay cho KTV ngày cao Do đòi hỏi VAE phải có đầu tư mang tính lâu dài để nâng cao suất cơng việc, nâng cao hiệu kiểm toán VAE cần thay đổi hệ thống máy tính cũ phòng nghiệp vụ, hệ thống máy in phòng nghiệp vụ Tốc độ tăng trưởng VAE tương đối cao, số lượng nhân viên tăng cao, đòi hỏi việc mở rộng diện tích phòng ban để tạo mội trường làm việc hiệu Q trình kiểm tốn VAE mang nhiều tính chất thủ cơng, dựa vào kinh nghiệm nghề nghiệp mà chưa áp dụng nhiều tiến công nghệ lĩnh vực kiểm tốn Hiện có phần mền kiểm Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 82 GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Th tốn phục vụ đắc lực q trình kiểm toán Tuy giá thành phần mền tương đối cao, việc sử dụng phần mền cơng ty Nếu VAE nên đầu tư sử dụng phần mền kiểm tốn tính xác tính hiệu nó, từ nâng cao chất lượng uy tín cơng ty Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 83 GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý KẾT LUẬN Trong trình hội nhập kinh tế diễn mạnh mẽ nay, đặc biệt kiện nước ta gia nhập tổ chức thương mại quốc tế(WTO), dịch vụ kiểm toán mà tiêu biểu kiểm toán báo cáo tài có hội phát triển Kiểm tốn xuất Việt Nam khơng lâu góp phần đáng kể vào việc làm lành mạnh tài quốc gia Đứng trước vận hội to lớn chứa đựng đầy khó khăn thách thức: Đội ngũ KTV vừa thiếu, vừa yếu lực, kinh nghiệm kiểm tốn thấp, chế tài sách điều tiết hoạt động kiểm tốn q trình xây dựng hồn thiện Cơng ty kiểm tốn định giá Việt Nam (VAE) nằm phát triển chung kiểm toán quốc gia, đứng trước hội thách thức không nhỏ vậy, đặc biệt với cạnh tranh cơng ty kiểm tốn nước ngồi Với nổ lực phấn đấu tồn thể cán cơng ty, VAE ngày nâng cao vị mình, tạo uy tín khách hàng, mở rộng quy mô lẫn chất lượng kiểm toán Tài sản cố định khoản mục quan trọng BCTC cơng ty, kiểm tốn khoản mục TSCĐ ln VAE quan tâm thực chặt chẽ việc kiểm tốn VAE xây dựng chương trình kiểm tốn tương đối tốt có hiệu Tuy cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ, đồng thời phải nâng cao trình độ nghiệp vụ KTV để đáp ứng nhu cầu, đòi hỏi ngày khắt khe khách hàng chất lượng kiểm toán Mặc dù nổ lực thời gian có hạn, kinh nghiệm kiểm tốn thực tế ít, kiến thức chun mơn thân hạn chế nên đề tài Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 84 GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý em không tránh khỏi sai sót Em mong nhận bảo thầy giáo, để em hồn thiện cơng tác sau Em xin chân thành cảm ơn anh chị ban lãnh đạo công ty VAE giúp đỡ tạo điều kiện cho em thực đề tài Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn cô giáo Th.s Nguyễn Thị Hồng Thuý hướng dẫn đóng góp ý kiến để em hồn thiện đề tài Hà Nội, Tháng 04 năm 2007 Sinh viên thực Nguyễn Minh Hùng Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 85 GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO GT TS Nguyễn Quang Quynh – Kiểm toán tài – Nhà xuất tài GS.TS Nguyễn Quang Quynh – Lý thuyết kiểm toán – Nhà xuất tài Alvin A.Arens James K.loebbecke – Kiểm toán – Nhà xuất Thống kê Tài liệu, hồ sơ kiểm tốn Cơng ty Kiểm tốn Định Giá Việt Nam cung cấp PGS – TS Vương Đình Huệ, TS - Đồn Xn Tiến – Thực hành kiểm tốn Báo cáo tài doanh nghiệp Hệ thống chuẩn mực kế toán kiểm toán Việt Nam Tạp chí kiểm tốn Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 86 GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT VAE : Cơng ty Kiểm tốn Định giá Việt Nam TSCĐ : Tài sản cố định TSCĐHH : Tài sản cố định hữu hình TSCĐVH : Tài sản cố định vơ hình NC, VKT : Nhà cửa, vật kiến trúc MM, TB : Máy móc, thiết bị PT VT : Phương tiện vận tải TB,DCQL : Thiết bị, dụng cụ quản lý KTV : Kiểm toán viên HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội BCTC : Báo cáo tài BCKT : Báo cáo kiểm tốn BCĐKT : Bảng cân đối kế toán Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 87 GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý DANH MỤC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ Bảng 1.1 : Giá trị tài sản công ty năm .5 Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ 1.3: Tổ chức máy kế toán công ty 10 Sơ đồ 1.4: Quy trình kiểm sốt chất lượng VAE .12 Bảng 2.2: Mục tiêu kiểm toán chung khoản mục TSCĐ VAE 34 Bảng 2.3: Bảng đánh giá tỷ lệ trọng yếu theo tiêu VAE 36 Bảng 2.4: Tìm hiểu HTKSNB Công ty ABC 37 Bảng 2.5: Tờ tổng hợp TK 211 Công ty ABC 40 Bảng 2.6: Tờ tổng hợp TK 213 Công ty ABC 41 Bảng 2.7: Bảng tỷ suất phân tích TSCĐ cơng ty ABC .42 Bảng 2.8: Tổng hợp biến động TSCĐ BĐSĐT Công ty XYZ 43 Bảng 2.9: Tờ biến động TSCĐ công ty ABC 46 Bảng 2.10: Sổ chi tiết TSCĐ công ty XYZ .47 Bảng 2.11: Kiểm tra chi tiết TK 211 công ty ABC 51 Bảng 2.12: Kiểm tra tình hình tăng giảm TSCĐ theo loại TS .52 Bảng 2.13: Kiểm tra bảng cân đối phát sinh công ty XYZ 56 Bảng 2.14: Tình hình tăng giảm TSCĐ công ty XYZ 57 Bảng 2.15: Kiểm tra Bảng cân đối phát sinh công ty ABC .59 Bảng 2.16: Kiểm tra khấu hao TSCĐ tăng năm công ty ABC 60 Bảng 2.17: Giấy tờ làm việc KTV Công ty ABC .63 Bảng 2.18: Giấy tờ làm việc KTV Công ty XYZ .64 Bảng 2.19: Bảng so sánh bước công việc .71 hai khách hàng ABC XYZ 71 Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B 88 GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý Chuyên đề thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM(VAE) 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 1.1.1 Giai đoạn Đầu (từ thành lập đến đầu năm 2004) .3 1.1.2 Giai đoạn sau (từ cuối năm 2004 đến nay) .5 1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 1.2.1 Sơ đồ tổ chức máy 1.2.2 Chức nhiệm vụ phòng ban cơng ty 1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 1.4 Đặc điểm tổ chức hệ thống kiểm sốt chất lượng cơng ty 11 1.5 Đặc điểm quy trình kiểm tốn VAE .13 1.5.1 Lập kế hoạch kiểm toán 13 1.5.2 Thực kiểm toán .16 1.5.3 Kết thúc kiểm toán 16 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ TẠI VAE 17 2.1 Khái qt quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ VAE thực .17 2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 26 2.2.2.1 Tìm hiểu thơng tin chung khách hàng 26 2.2.2.2 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội 28 a./ Tìm hiểu mơi trường kiểm soát 28 b./ Tìm hiểu cơng tác kế tốn .29 c./ Đánh giá ban đầu hệ thống KSNB rủi ro kiểm toán 32 Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 89 GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Thuý d./ Xác định mục tiêu kiểm toán trọng tâm dự kiến thời gian nhân thực kiểm toán .33 2.2.2.3 Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết khoản mục TSCĐ .34 a./ Mục tiêu kiểm toán khoản mục tài sản cố định 34 b./ Đánh giá trọng yếu rủi ro khoản mục tài sản cố định .35 c./ Đánh giá hệ thống kiểm soát nội 36 d./ Chương trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ .38 2.2.3 Thực kiểm toán khoản mục tài sản cố định 38 2.2.3.1 Kiểm tra hệ thống KSNB khoản mục TSCĐ .38 2.2.3.2 Thực thủ tục kiểm toán khoản mục tài sản cố định 40 a/ Thực thủ tục phân tích .40 b/ Thực thủ tục kiểm tra chi tiết 44 2.2.4 Kết thúc kiểm toán .65 2.2.4.1 Soát xét giấy tờ làm việc KTV tổng hợp kết kiểm toán 65 2.2.4.2 Xem xét kiện xảy sau ngày lập báo cáo tài .65 2.2.4.3 Phát hành báo cáo kiểm toán thư quản lý .66 2.3 So sánh q trình thực kiểm tốn khoản mục TSCĐ hai khách hàng ABC XYZ 69 CHƯƠNG III: MỘT SỐ NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TSCĐ TẠI VAE 72 3.1 Nhận xét chung cơng tác kiểm tốn khoản mục TSCĐ VAE thực .72 3.1.1 Những ưu điểm 72 3.1.2 Những khó khăn hạn chế Cơng ty VAE 74 3.2 Một số kiến nghị nhằm nâng cao cơng tác kiểm tốn hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ .75 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn nói chung quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ nói riêng VAE 75 3.2.3 Một số kiến nghị 76 Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 90 GVHD: ThS Nguyễn Thị Hồng Th 3.2.3.1 Hồn thiện cơng tác tìm hiểu đánh giá hệ thống KSNB .76 3.2.3.2 Cách ghi chép vào giấy tờ làm việc kiểm toán viên 77 3.2.3.3 Kết hợp thủ tục phân tích q trình kiểm tốn để tạo hiệu cao 78 3.2.3.4 KTV cần động sáng tạo trình thực kiểm toán khoản mục TSCĐ 79 3.2.3.5 Luôn nắm vững vận dụng chuẩn mực kế toán kiểm tốn q trình thực kiểm tốn cách hiệu 79 3.2.3.6 Thực việc soát xét chặt chẽ trình kiểm tốn để giúp đưa báo cáo kiểm tốn có độ tin cậy cao 80 3.2.3.7 Cần tăng cường trang bị phương tiện kỹ thuật tốt cho phòng nghiệp vụ KTV 80 KẾT LUẬN 82 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B ... VAE 2.1 Khái qt quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ VAE thực Sơ đồ 2.1: Quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ VAE Tiếp cận khách hàng Lập kế hoạch kiểm toán Thực kiểm toán Kết thúc kiểm toán 2.1.1 Tiếp... điểm quy trình kiểm tốn VAE Cơng ty thực quy trình kiểm tốn theo bước: Lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán kết thúc kiểm toán 1.5.1 Lập kế hoạch kiểm toán Nguyễn Minh Hùng Lớp: Kiểm toán 45B... kiểm tốn khoản mục đó, đồng thời xem xét mục tiêu kiểm toán khoản mục này, KTV cần thực bước công việc sau: - Một là: Kiểm tra hệ thống kiểm sốt nội cơng ty khách hàng khoản mục kiểm toán Trong