Hoàn thiện quy trình nghiên cứu và đánh giá kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh enrnst young thực hiện,

NGAN HANG SHA NUGC VIET NAM š ee E1 so erie oye gee ery ee ROAR TOU Oe 1200 00 KG NĨ es RE `“ S0 050000 ơóƠ ca coi 2À 0/307 Bee as Nit Se Pe areca Am ae Tiện y5 '.ẽ Wises eS eget ` sa ed cố ae eee BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TÓT NGHIỆP ĐÈ TÀI HỒN THIỆN QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU VÀ ĐÁNH GIÁ KIÊM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIÊM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH ERNST & YOUNG THỰC HIỆN Giảng viên hướng dẫn : ThS.NGUYÊN THANH NHÃ Sinh viên thựchiện Lớp : NGUYÊN THỊ THU HUYÈN : K16 - KTDNB Khoa : KE TOAN - KIEM TOAN HOC-VIEN NGAN HANG TRUNG TAM THONG TIN - THU VIEN s KI.&40 HÀ NỘI - 2017 KHÓA LUẬN TÓT =——ễễễNGHIỆP KHOA KE TOAN - KIỀM TOÁN —— LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan nội dung khóa luận “Hồn thiện quy trình nghiên cứu đánh giá Kiểm sốt nội kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện” cơng trình nghiên cứu riêng em, đạo tận tình thầy giáo Ths Nguyễn Thanh Nhã Các số liệu, kết nêu khóa luận tốt nghiệp hồn tồn trung thực, có nguồn trích dẫn rõ ràng xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Hà Nội, ngày 26 tháng 05 năm 2017 Sinh viên thực Nguyễn Thị Thu Huyền S : Nguyên Thị Thu Huyền Lớp: K16-KTDNB KHÓA LUẬN TÓT rri NGHIỆP inmmmm KHOA KE TOAN TOAN rrn HH ~ KIỀM nrs TOÁN OEE mmm mmm =KIEM == TOAN, MUC LUC LOT MO DAU oesssssrcsssesssnsesnssssnsssnsssnsssnnssenssenestuneeneesssnestvessnessesasasanasssanee CHUONG NHUNG VAN DE LY LUAN CO BAN VE QUY TRINH NGHIEN CUU VA DANH GIA KIEM SOAT NOI BO TRONG KIEM TOAN BAO CAO TAI CHiNH 1.1 Khái quát Kiểm sốt nội 1.1.L Khái niệm, vai trị, mục tiêu Kiểm soát 1010018000610 1.12 Các thành phan cua Kiêm soát nội 00 1.1.3 Nguyên tắc thiết kế Kiểm sốt nội b 1.1.4 1.2 Hạn chế hữu Kiểm soát NOU BG Benn Khái quát quy trình nghiên cứu đánh giá Kiểm sốt nội kiểm tốn Báo cáo tài s2s.etztEEEEE.EtiErrierre 13 1.2.2 Vai trị, mục tiêu quy trình nghiên cứu đánh giá Ki kiểm toán Báo cáo tài 1.3 Quy trình nghiên cứu đánh giá Kiêm soát nội kiểm toán Báo cáo tài 1.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch 1.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 1.3.3 Giai đoạn sau thực kiểm toán 2:22S.EEESEEESEEsee 23 1.4 ˆ Nghiên cứu đánh giá Kiểm soát nội môi trường tin ho 1.4.1 Đặc điểm mơi trường tin học ảnh hưởng đến Kiểm sốt nội b, 1.42 Quy trình nghiên cứu đánh giá Kiểm sốt nội mơi trường tin SOAT NOI BO TRONG KIEM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM THỰC HIỆN 30 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 30 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Ernst & Young ViệtNam 30 2.1.2 Bộ máy tổ chức quản lý Công ty Ernst & Young Việt Nam 2.1.3 2.1.4 sdf Cae logi hình dich vụ chuyên ngành 34 Giới thiệu tổng quan quy trình kiểm tốn Báo cáo tài áp dụng Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam -2222222222222225222255552-5 34 Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Huyền Lớp: KI6-KTDNB 2.1.5 Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 2.2 Thực trạng quy trình nghiên cứu đánh giá Kiêm sốt nội kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực TNHH Ernst & Young thực khách hàng ABC -c + 35 2.3 Nhận xét quy trình nghiên cứu đánh giá Kiểm soát nội Công ty TNHH Ernst & Young thực 2.3.1 Ưu điểm 23.2 Những tôn nguyên nhân KÉT LUẬN CHƯƠNG CHƯƠNG GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU VÀ ĐÁNH GIÁ KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG KIEM TOAN BAO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG THUC HIEN 82 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình nghiên cứu đánh giá Kiểm soát nội kiểm tốn báo ếo tài . +.cccccccEEtttrrrzczcczzcrrrrr 82 3.1.1 3.1.2 Định hướng phát triển C\ ông ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 52 Sự cần thiếi yêu cấu nguyên tắc hoàn thiện quy trình nghiên cứu đánh giá Kiếm sốt nội kiểm tốn Báo cáo tài $4 3.2 Một số giải pháp nhằm 3.3 Mộtsố kiến nghị hồn thiện quy trình nghiên cứu đánh giá Kiểm sốt nội kiểm tốn Báo cáo tài Công.ty TNHH Ernst & Young thực hi 3.3.1 Kiến nghị Bộ Tài 3.3.2 Kiến nghị Hội Kiểm tốn viên hành nghé 3.3.3 Kiến nghị với Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam KẾT LUẬN CHƯƠNG KETTUÂN Vi¢ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC h7 ễỄÃỄễ Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Huyền Lớp: K16-KTDNB KHĨA LUẬN TĨT NGHIỆP KHOA KẾ TỐN - KIÊM TỐN DANH MUC CAC TU VIET TAT KTV Kiêm toán viên B€TC Báo cáo tài DANH MỤC BẢNG BIÊU Số hiệu Tên bảng biểu Trang Biéu 2.1 Đánh giá ban đâu rủi ro kiêm soát khách hàng ABC Biêu 2.2 Chu trình nghiệp vụ quan trọng phương pháp kiêm toán | 64 Biéu 2.3 áp dụng Khái quát chu trình doanh thu khách hàng ABC 65 Biéu 2.4 EY random T1 Biéu2.5 Thử nghiệm kiêm sốt việc đơi chiêu khoản phải thu 13 Đánh giá lại rủi ro kiêm soát khách hàng ABC 74 Biêu 2.6 khách hàngABC Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Huyền 63 Lớp: KI6-KTDN KHÓA LUẬN TÓT NGHIỆP KHOA KẾ TỐN - KIÊM TỐN LOI MO DAU Tính cấp thiết đề tài Trong trình hội nhập vào kinh tế giới, gần Việt Nam thức ký kết Hiệp định đối tác xuyên Thái Bình Dương (TPP) vào ngày 04 tháng 02 năm 2016 bắt đầu có hiệu lực năm sau hay việc Việt Nam gia nhập Cộng đồng kinh tế ASEAN (AEC) ngày 31 tháng 12 năm 2015 mà rào cản pháp lý nới rộng vừa tạo hội thách thức doanh nghiệp ngành nghề kinh doanh nước Kiểm toán lĩnh vực ngành nghề tự dịch chuyền: nha khoa, điều dưỡng, kỹ thuật, xây dựng kế toán, kiến trúc, khảo sát du lịch Hiện nay, kiểm tốn độc lập nhu cầu khơng thẻ thiếu kinh tế phát triển Với vai trị“Kiểm tốn quan khứ, người dẫn dắt cé van sáng suốt tương lai”, kiểm tốn khơng đơn đưa đảm bảo hợp lý thông tin Báo cáo tài khách hàng mà cịn cung cấp cho khách hàng tư vấn để tăng cường hiệu hoạt động hiệu quản lý Do đó, đánh giá Kiểm sốt nội đóng vai trị quan trong, la cơng việc bắt buộc kiểm toán viên tiến hành kiểm tốn báo cáo tài Thơng qua việc đánh giá Kiểm sốt nội kiểm tốn viên có hiểu biết khách hàng, nhận định rủi ro kiểm soát, đánh giá rủi ro kiểm toán xác định phạm vi thử nghiệm cần tiến hành, đồng thời thấy hạn chế Kiểm soát nội Những hạn chế thể thư quản lý, tư vấn giúp khách hàng hồn thiện Kiểm sốt nội giúp việc sử dụng nguồn lực có hiệu bảo vệ tài sản doanh nghiệp, tăng tính minh bạch thơng tin tài chính, kế toán giá trị gia tăng thực mà cơng ty kiểm tốn kiểm tốn viên tạo cho khách hàng Nhận rõ tầm quan trọng việc nghiên cứu đánh giá Kiểm soát nội kiểm toán Báo cáo tài chính, q trình thực tập Ernst & Young Việt Nam, em lựa chọn đề tài:“Hoàn thiện quy trình nghiên cứu đánh giá Kiểm sốt nội Công ty TNHH Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Huyền Ernst & Young Việt Nam thực hiện” Lớp: KI6-KTDNB KHÓA LUẬN TÓT NGHIỆP KHOA KE TOAN ~ KIEM TOAN Em xin chân thành cảm ơn giáo viên hướng dẫn: Th.SNguyễn Thanh Nhã, thầy cô khoa anh chị Kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Namđã giúp đỡ em hoàn thành khóa luận Mục tiêu nghiên cứu “Mục tiêu nghiên cứu đề tài tập trung làm rõ vấn đề sau: © Mot là, Hệ thống hóa làm rõ lý luận quy trình nghiên cứu đánh giá Kiểm soát nội kiểm toán Báo cáo tài ¢ — Hai là, Làm rõ thực trạng quy trình nghiên cứu đánh giá Kiểm sốt nội kiểm tốn Báo cáo tài Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực e _ Ba là, Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình nghiên cứu đánh giá Kiểm soát nội kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu quy trình nghiên cứu đánh giá Kiểm soát nội kiểm toán Báo cáo tài Phạm vi nghiên cứu đề tài quy trình nghiên cứu đánh giá Kiểm soát nội kiểm toán Báo cáo tài khách hàng cụ thể Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam xây dựng thực Phương pháp nghiên cứu đề tài Phương pháp nghiên cứu sử dụng tham gia thực phầnđánh giá Kiểm soát nội kiểm toán Báo cáo tài khách hàng ABC tham khảo hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực Bên cạnh đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu cụ thể như: quan sát, vấn, đánh giá, phân tích, tổng hợp, để làm rõ lý luận thực trạng quy trình nghiên cứu đánh giá Kiểm sốt nội kiểm tốn Báo cáo tài — eo Si lên: Nguyên Thị Thu Huyền Lớp: K16-KTDNB KHÓA LUẬN TĨT NGHIỆP KHOA KẾ TỐN - KIÊỀM TỐN =——————ễễễễễ ễễễ- Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu phần kết luận, kết cấu khóa luận bao gồm chương: Chương 1:Những vấn đề lý luận quy trình nghiên cứu đánh giá Kiểm soát nội kiểm toán Báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình nghiên cứu đánh giá Kiểm soát nội kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Ernst & Young thực Chương 3: Giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình nghiên cứu đánh giá Kiểm sốt nội kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Ernst & Young thực Lop: K16-KTDNB KHÓA LUẬN TĨTLUAN NGHIỆP KHOA GHIF KE TOAN ~ KIỀMP TỐN AHOA TOTN 44 KHOAKETOÁN -KIEMTOẢÁN CHƯƠNG NHỮNG VÁN ĐÈ LÝ LUẬN CƠ BẢN VẺ QUY TRÌNH NGHIÊN CUU VA DANH GIA KIEM SOAT NOI BO TRONG KIEM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái qt Kiểm sốt nội 1.1.1 Khái niệm, vai trị, mục tiêu Kiểm sốt nội Có nhiều khái niệm khác Kiểm sốt nội bộ, sau trích dẫn số khái niệm Kiểm soát nội bộ: Theo doan04(c), Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 315 (VSA 315) Xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thơng qua hiểu biết đơn vị kiểm tốn mơi trường đơn vị có giải thích thuật ngữ “Kiểm sốt nội bộ” sau: “Kiểm sốt nội quy trình Ban quản trị, Ban Giám đốc cá nhân khác đơn vị thiết kế, thực trì để tạo đảm bảo hợp lý khả đạt mục tiêu đơn vị việc đảm bảo độ tin cậy báo cáo tài chính, đảm bảo hiệu quả, hiệu suất hoạt động, tuân thủ pháp luật quy định có liên quan.” Theo hướng dẫn INTOSAI 9100 kiểm soát nội đơn vị thuộc khu vực công định nghĩa trình Ban quản lý vận hành nhằm đối phó với rủi ro cung cấp bảo đảm hợp lý đơn vị thực sứ mệnh mục tiêu sau đạt được: - Điều hành cách có trật tự, có đạo đức, kinh tế, hiệu hiệu hoạt động, - Thực nghĩa vụ kế toán, ~ Tuân thủ luật quy định pháp lý liên quan, - Bảo vệ nguồn lực khỏi mắt mát, lạm dụng phá hỏng Theo Viện kiểm toán độc lập Hoa Kỳ (American Institute of Certificated Public Accountant - AICPA) dinh nghia kiém soát nội sau : “Kiểm soát nội bao gồm kế hoạch tổ chức tất phương pháp phối hợp đo lường thừa nhận doanh nghiệp để bảo đảm an tồn tài sản có ho, kiểm tra : Nguyễn Thị Thu Huyền Lớp: KI6-KTDNB KHÓA LUẬN TÓT NGHIỆP 98 A ES A KHOA KẾ TOÁN - KIỀM TOÁN SEER ST LN SO KET LUAN CHUONG Các giải pháp hồn thiện quy trình nghiên cứu đánh giá Kiểm soát nội kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực đề cập đề tài gồm: - Kết hợp sử dụng lưu đồ, bảng câu hỏi tường thuật:Giải pháp giúp Kiểm toán viên tổng hợp cách đầy đủ Kiểm soát nội khách hàng, từ dé quan sát nhận biết điểm mạnh, điểm yếu Kiểm soát nội khách hàng - — Phân bổ thời gian, nguồn lực hợp lý cho kiểm toán: Giải pháp đảm bảo cho kiểm toán báo cáo tài nói chung quy trình nghiên cứu, đánh giá Kiểm sốt nội nói riêng đạt hiệu mặt chất lượng phí - Ap dụng linh hoat cac thir nghiém kiểm soát, kỹ thuật kiểm toán: Giải pháp đưa đối tượng khách hàng cụ thể, đảm bảo chất lượng kiểm toán đồng thời giúp tiết kiệm thời gian phí việc thực thử nghiệm kiểm soát - Nâng cấp phần mêm kiểm tốn: Việc hồn thiện hệ thống cơng nghệ thơng tin giúp cho cơng việc Kiểm tốn viên ngày hiệu quả, tiết kiệm thời gian, công sức chi phí cho kiêm tốn KHĨA LUẬN TĨT'NGHIỆP 99 KHOA KE TOAN — KIEM TOAN RE Se em so mm m KẾT LUẬN Sau tháng thực tập Ernst & Young Việt Nam em có hội tiếp xúc, làm quen với môi trường kiểm toán tham gia hỗ trợ, học hỏi trực tiếp thực số cơng việc quy trình kiểm tốn báo cáo tài quy trình nghiên cứu đánh giá Kiểm soát nội Từ em có nhìn tổng qt làm việc tiết với kỹ thuật mà trước học lý thuyết trường.Cùng với hiểu biết sở lý luận trang bị trình học tập, em cố gắng hoàn thành đề tài đưa số kiến nghị với mong muốn hồn thiện quy trình nghiên cứu đánh giá Kiểm soát nội kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Với môi trường làm việc động, chuyên nghiệp, thân thiện, em tin rang Ernst & Young vươn xa thị trường nước thị trường quốc tế Trong trình thực tập, em anh chị công ty tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ nhiệt tình để hồn thành tốt phần hành giao Vì thế, em nghĩ môi trường tốt để phát triển thân gắn bó lâu dài Một lần em xin chân thành cảm ơn thầy giáo ThS Nguyễn Thanh Nhã tận tình hướng dẫn em thực đề tài Mặc dù cố gắng han chế kinh nghiệm kiến thức nên trình viết khóa luận, em cịn nhiều thiếu sót Rất mong nhận nhận xét, góp ý thầy để rút kinh nghiệm cho lần nghiên cứu phát triển cho đường học tập em sau Sinh viên Nguyễn Thị Thu Huyền KHÓA LUẬN TÓT NGHIỆP R 100 -_ LE KHOA KẾ TOÁN - KIÊM TOÁN A A mm sm ca DANH MUC TAI LIEU THAM KHAO Tài liệu mơn học Kiểm fốn bản, khoa Kế tốn - Kiểm tốn, Học viện Ngân ) hàng Tài liệu mơn học Kiểm fốn tài 1, khoa Kế tốn — Kiểm tốn, Học viện w Ngân hàng Giáo trình Kiểm tốn tài chính, NXB Trường đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội ta Chuan myc kiém toan Viét Nam - Bộ Tài ban hành File hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Trang web: http://ey.com.vn/ KHÓA LUẬN TÓT NGHIỆP 101 KHOA KẾ TOÁN - KIÊM TOÁN Phụ lục Các loại hình dịch vụ chun ngành Dịch vụ Kiêm tốn Dịch vụ Tư vân Doanh nghiệp Dich vụ Kiểm toán Kế toán e “Kế toán Tư vấn Kế tốn Tài e_ Kiểm tốn Báo cáo Tài e_ e Nâng cao Hiệu Hoạt động e_ e_ e Sốt xét Báo cáo Tài Kiểm tra Thơng tin Tài Trên Cơ sở Thủ tục Thỏa thuận Các Giải pháp Chống ( Gian lận Tư vấn Thiết kế Thực Hệ thống Tuân thủ Chuỗi cungứng Khách hàng Tự Rui ro Dich vu Điều tra Gian lận Giải quyéttranh chap Điều tra Gian lận Giải Tranh chấp Tư vấn Điều tra Sự Tn thủ Pháp luật Cơng nghệ Máy tính Tài e Tư vấn e_ Quản lý Rủi ro Tuân thủ nghiệp Quản trị doanh « Kiểm tốn Nội « Kiểm sốt Nội Tw vin Rui ro Bảo mật Công nghệ Thông tin (ITRA) e Tu van Quan tri thong tin, Kiém soát Rủi ro Tuân thủ e CNTT doanh nghiệp Tu vấn Kiểm với CNTT toán Nội đối « Tư vấn Kiểm sốt Nội e Dịch vụ Tư vấn Thuế Gián thu Dịch vụ Hỗ trợ Quản lý nguồn Nhân ` lực Dịch vụ Tư vấn Thuế Quốc tế Dịch vụ Tư vấn Thuế Giao dịch tái cấu, mua bán, sáp nhập công ty ` trợ Kiểm quan đến CNTT toán Độc lập Dịch vụ Tư vân Giao dịch Tài v Hỗ trợ Giao dịch Tài v liên Định giá Lập Mơ hình Kinh doanh SS SONS SN động Kinh doanh Hỗ Se Dịch vụ Thuê Tư vân wx Dịch vụ Thuê & Tư vân wong Hoat CNTT Tài Dự án Giao dịch Bắt động sản Tích hợp Các Giao dịch Các Giao dịch Thuế Tái Cơ cấu Doanh nghiệp Tư vấn Mua bán Sáp nhập KHÓA LUẬN TÓT NGHIỆP 102 KHOA KÉ TOÁN - KIỀM TOÁN ễễễễễễ Phụ lục Kỹ thuật kiếm tra từ đầu tới cuối khách hàng ABC Quy trình bán hàng Bộ phận chịu trách phận Tham chiếu PETS Ky hep đông kinh tê e C.ty TNHH Giám đôc bán hàng TP B4.201-Al Phiếu yêu cầu mở tài khoản cho khách Bộ phận hậu cần B4.201-A2 Nhận Bộ phận hậu cần B4.201-A3 Bộ phận kho B4.201-A4 hàng yêu cầu mua hàng từ khách hàng sau xét duyệt Phiếu yêu cầu mua hàng xác nhận với khách hàng qua fax Lệnh giao hàng in từ hệ thống, kiểm ký Bộ phận vận chuyền Bộ phận bảo vệ Xuất hóa đơn từ hệ thống, kiểm tra ký Bộ phận hậu cần Căn vào lệnh xuất hàng, phiếu yêu cầu Bộ phận kho vào hóa đơn chuyển tới khách hàng I liên tổng liên mua hàng, hóa đơn duyệt xuất hàng cho khách hàng Khách hàng ký vào phiếu giao hàng Bộ phận vận chuyển Khách hàng B4.201-A7 phận phụ Đê xuât đơn cho sản phâm cho sản phẩm 10 12 13 cũ, Bộ trình ghi nhận doanh thu, khoản phận quản trị Đơn giá phê duyệt phận bán hàng Tông Giám đốc j Đơn giá cập nhật vào hệ thống SAP Quy DẦU B4.201-A5 Bảo vệ Vận chuyển trá kế am chiến toán Bộ phận bán hàng Tổng Giám đốc Kế toán phải thu phải Bộ phận, cá nhân phụ trách liên cịn lại hóa đơn chun tới phịng kế tốn để kiểm tra lại, kế toán tiền hành kiểm tra file excel Cập nhật bút tốn vào số kế tốn có liên quan Kê tốn doanh thu SAP Đối chiếu cơng Kế tốn cơngnợ doanh thu, phải thu nợ với khách hàng cuối tháng B4.201-A8 B4.201-A9 Tham chiếu B4.201-A12 B4.201-A12 KHÓA LUẬN TĨT NGHIỆP 103 KHOA KẾ TỐN - KIÊM TỐN ————————————————— Phụ lục Những điểm quan trọng chu trình doanh thu Những điêm quan trọng chu trình, Ứng dụng công nghệ thông nghiệp vụ Giá bán, hạn mức tín dụng, mức chiết khấu quy định phịng bán hàng người tin Khơng áp dụng phụ trách phận bán hàng phê duyệt (giám ‹ đốc phận) Hợp đồng kinh tế ký giám đốc phận khách hàng quy định giá, chiết khấu, điều khoản toán Sau hợp đồng ký, nhân viên phận hậu cần chuẩn bị phiếu yêu cầu mở tài khoản Phiếu trưởng phận hậu cần duyệt ký, sau phiếu chuyên tới kế toán doanh thu cầu phận IT xử lý, Khơng có nút kiểm sốt Khi tài khoản bị Kế toán gửi mail yêu cc tới kế tốn tổng hợp khác xóa thường kết lý hợp đồng, kế toán doanh thu gửi mail tới phận IT, cc tới kế tốn tổng hợp, ngồi khơng có chứng từ khác Phiêu yêu câu mua hàng fax điện thoại trực tiếp từ khách hàng ABC phòng hậu cần phận bán hàng Số lượng hàng đặt kiểm tra lượng hàng tồn kho, đồng thời hạn mức dụng khách hàng kiểm tra, khơng có vấn đề phát sinh phịng hậu tới Khơng áp dụng với tín cần gọi điện fax cho khách hàng việc cung cấp hàng Việc giao hàng diễn sau thủ tục diễn xong, nhân viên bán hang sé in lệnh giao hàng ký vào đó, sau chuyền tới kho việc vận chuyển hàng hóa diễn Lệnh giao hàng ký thủ kho, người vận chuyền người kiểm tra hàng, kế hoạch vận chuyển hàng giám Sát kiểm soát với tham gia phòng hậu cần Việc giao hàng thường diễn ngày mà phiếu giao hàng in Lệnh giao hàng in liên: liên giữ kho, liên giao cho người vận chuyển tới khách hàng I liên phòng hậu cần Số lượng hàng bán nhập vào hệ thống phần mềm Giá bán cập nhật để in lệnh chuyển hàng/lệnh bán hàng từ phần mềm biểu giá bán lưu hệ thống Chỉ có phận bán hàng nhập số lượng hàng bán vào hệ thống KHÓA LUẬN TÓT NGHIỆP 104 Một hàng chuyên lên xe, hóa đơn xuất người phụ trách phòng hậu cân kiêm tra hóa đơn ký duyệt, người nhận ký sau Vì vậy, khơng thể lấy hàng khỏi nhà kho cơng ty khơng có hóa đơn Hóa đơn có chữ ký phịng hậu cần, người bảo vệ vận chuyền hàng tới khách hàng ABC KHOA KẾ TỐN - KIÊM TỐN Hóa đơn sé duge in tir thống phòng hàng chuyền lên xe bán hàng vận Bộ phận kho vận chuyển không phép chuyển hàng lệnh xuất hàng phiếu yêu cầu mua hàng kèm theo hóa đơn phê duyệt Ngày hóa đơn thường ngày lệnh xuất hàng, Hóa đơn có liên: liên màu đỏ chuến tới người nhận hàng, liên lại chuyển tới phịng kế tốn ABC Phần mềm kế tốn xử lý đơn giá hàng xuất hóa đơn, thơng tỉn hóa đơn cập nhật tự động với thông tin lệnh xuất hàng Sau nhận hóa đơn, kế tốn doanh thu kiểm tra đơn giá lần file excel thơng báo cho phịng hậu cần tiến hành điểu chỉnh cho lần xuất hàng khác cho khách hàng Nêu đơn giá hóa đơn khơng giơng với đơn giá cam kết với khách hàng, khác điều chỉnh lần xuất hóa đơn tiếp sau với phê duyệt giám đốc phận bán hàng Số doanh thu phải thu tự động ghi số theo ngày hóa đơn bán hàng, dựa phần mềm kế toán khách hàng Mỗi tháng, kế toán phải thu kiểm tra báo cáo phải thu khách hàng gửi xác nhận tới khách hàng giấy nhận lại xác nhận sau Kế tốn phải thu tổng kết khác biệt xin ý kiến kế toán trưởng trước tiến hành bút toán điều chỉnh Đối chiếu khoản phải thu tiến hành với tất đại lý phân phối, riêng nhà cung cung cap lớn cấp gửi xác nhận với nhà Khi hóa đơn xử lý tạo hệ thống phần mềm kế tốn, tự động cập nhật vào số tiết tài khoản phải thu khách hàng Nhật ký bán hàng báo cáo in tháng từ phân mêm KHÓA LUẬN TÓT NGHIỆP 105 KHOA KẾ TOÁN-KIÊM TOÁN SS Với đề liên quan tới tính tốn | Hóa đơn in trực giá hóa đơn: vào quy chế | tiếp từ phần mềm kế toán bán hàng — phân loại theo loại khách hàng có | khách hàng mức chiết khấu khác nhau, nhân viên phòng bán hàng tính tốn đơn giá sau trừ chiết khấu cho khách hàng Sau đó, tất thơng tin từ nghiệp vụ bán hàng thu thập chuyển tới phịng kế tốn đề đối chiếu tính tốn lại Nếu có điểm sai phạm kế tốn bán hàng kê toàn điểm sai, thực tính tốn lại để có số gửi lại phịng bán hàng cho mục đích kiểm tra Trong trường hợp tất thứ đề ồn, kế toán bán hàng cập nhật thông tin vào hệ thống cho q trình xử lý hóa đơn Cuối cùng, trước in hóa đơn, phịng bán hàng kiểm tra lại lần để khẳng định thông tin thống phù hợp với tính tốn trước họ Tuy nhiên thủ tục kiểm sốt khơng để lại dầu vết kiểm toán việc thiết kế thủ tục chưa hiệu Phụ lục 04 Thử nghiệm kiểm soát cho thay đổi giá bán khách hàng ABC B4.401.C1 -I Thay đổi giá bán Số thông báo, định - Kiêm tra Tổng giám duyệt B4.401.C1 -2 Số:23/2016/Priee/BAK/ABC B#+401CI-3 Có Số:25/2016/Priee/MTSABC B4401LCI-4 Có $6:27/2016/Price/MTS/ARC B4.401.C1 -5 Có B4.401.CI -6 Có B4.401.C1 -7 Có Số:34/2016/Price/ABC phê Không - Nhưng phê $6:16/2016/Price/MT5/ABC Số:30/2016/Price/GT/ABC đốc duyệt trưởng phòng hae ké toan Ghi Trong trường hợp tơng giám đốc phó tơng giám độc vắng mặt chữ ký trưởng phịng kế tốn có hiệu lực tuong duong ABC tung sản phẩm Phụ lục 06 Thứ nghiệm kiểm sốt với hóa đơn khách hàng ABC B4.401.C6-1 EY ABC Kiểm toán năm tài kết thúc 31.12.2016 TOC Thủ tục kiểm sốt kiểm tra Ứng dụng cơng nghệ thơng tin AR - A2 - Hóa đơn tạo phần mềm lệnh bán hàng (đơn giá sé luong, ma hang tồn kho ) Ngày hóa don trùng với ngày lệnh bán hàng Ứng dụng công nghệ thông tin AR - A3 - SAP không cho phép tạo trùng hóa đơn Ứng dụng cơng nghệ thông tin AR - A4 - Nghiệp vụ bán hàng tự động cập nhật vào số nhật ký chung hóa đơn, khơng có lỗi xảy Ngày ghi số trùng ngày hóa đơn Tiến hành Theo dõi trình xử lý nghiệp vụ bán hàng từ khâu tạo hóa đơn SAP tới cập nhật vào số nhật ký chung So sánh ngày, số lượng, đơn giá hóa đơn với số kế tốn cập nhật Kiểm tra SAP có cho phép tạo trùng hóa đơn ghi số hai lần hay khơng Phát hiệ SO Me: 20307427 Billing Ho: 91375434 Cenc & INHM Heng Hue 321 Hoane Van Tho - TP Mam Dink - Mans Dich TMK Pay Teneo diately Banh BL cuom kem vi LDua(20GRe20CAIn 12H Banh BL atom kem vá Đen (20Ơ/RS20TxCAA 121) soozsss soozass ÌCrosse-CCno Tin! Ne 01 13110100 50 51120100 50 33311100 ˆ _ 50 51120100 ‘Cong ty TNHH 5002485 $002486 _Ì081387324 _ÌVND a1 (Bre year: [>] (SSS L—————>» wa 15610100 2/81 63213100 399 15510100 81 99 63213100 15510100 /63213100 | 5002488 [Quantity] D.ThuT Pham néidiar | nội diar (OVHB- SP ty sor Thanh pham: GVHE- SP tự se Két luận: Thủ tục kiểm soát đạt hiệu o- 274,636 274,636 i Amount] 10,985,440 49,434,480 [Quan erect 0.550 ˆ 39.45039.450 180- 480 66,461,912 151,050- | 8,041,992- 151,0506.041,992- 10,834,390- ˆ os (eH) Amount) 106,707106,707 7,653,773- 7,653,773 39.403.467- 35.403.467 100207: 10,834,390- 49,434,480- "Ledger Group— sas] Amount in LC[Clrng dạc / [Cost Center [Cur 66,461,912 T É: >) (Sle a] [Description 5002485 Thanh pham 6002485 GVHB- SP ier $002485 Thanh pham $002485 5002488 Hue ` | Texte exist~ “Lum[PK[on_ account [s[Matenat 1206, Hong DThuTPhẳẩm nộiđịa Thue GTGT dau 5002495 O.Thu T.Phẫm (60 51120100 4000 180.00 (apy) (Bless SJ=z] [B8] [ga] im|PK]Ga_Account [S[Matenal |Description CAR can Cy Texts œxisst Si) (Sle loos TH to