LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Khoản phải thu khách hàng với các vấn đề kiểm toán
1.1.1 Khái niệm và đặc điểm khoản phải thu khách hàng
1.1.1.1 Khái niệm khoản phải thu khách hàng
Khoản phải thu khách hàng là một loại nợ quan trọng mà doanh nghiệp phải quản lý Đây là số tiền mà cá nhân, tổ chức, hoặc đơn vị bên trong và bên ngoài doanh nghiệp còn nợ từ việc mua sản phẩm, hàng hóa, vật tư và dịch vụ mà chưa được thanh toán Việc theo dõi và thu hồi các khoản phải thu này là cần thiết để đảm bảo dòng tiền và sức khỏe tài chính của doanh nghiệp.
( Trích Giáo trình Kế toán tài chính – GS Ngô Thế Chi, TS Trương Thị Thủy – Nhà xuất bản Tài chính – 2010)
1.1.1.2 Đặc điểm khoản phải thu khách hàng
- Khoản mục phải thu khách hàng thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản của doanh nghiệp
Khoản mục phải thu khách hàng có mối liên hệ chặt chẽ với việc tiêu thụ sản phẩm, ảnh hưởng trực tiếp đến doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ và lợi nhuận của doanh nghiệp.
Khoản mục phải thu khách hàng đóng vai trò quan trọng trong việc tổ chức và bảo toàn vốn lưu động của doanh nghiệp Sự biến động của khoản phải thu khách hàng có tác động trực tiếp đến chi phí quản lý nợ và chi phí thu hồi nợ.
Tăng khoản phải thu có thể làm gia tăng rủi ro, dẫn đến tình trạng nợ quá hạn khó thu hồi hoặc không thu hồi được do khách hàng vỡ nợ, từ đó gây thiệt hại vốn cho doanh nghiệp.
Việc phải thu khách hàng được thể hiện qua giá trị thuần có thể thu hồi Tuy nhiên, do quy trình lập dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi thường dựa vào ước tính của nhà quản lý, nên có khả năng xảy ra sai sót và khó khăn trong việc kiểm tra tính chính xác.
1.1.2 Yêu cầu kế toán đối với khoản phải thu khách hàng
1.1.2.1 Yêu cầu của chuẩn mực và chế độ kế toán đối với khoản phải thu khách hàng
Khoản phải thu khách hàng được ghi nhận theo giá trị sổ sách, sau khi trừ đi các khoản dự phòng cho nợ phải thu khó đòi Dự phòng nợ phải thu khó đòi được thiết lập cho các khoản phải thu đã quá hạn hoặc những khoản còn trong hạn nhưng khách hàng không còn khả năng thanh toán.
Trên bảng cân đối kế toán, khoản mục phải thu khách hàng được phân chia thành hai phần: tài sản và nguồn vốn Trong phần tài sản, "Phải thu khách hàng" nằm trong mục "Các khoản phải thu ngắn hạn", thể hiện số tiền còn lại mà doanh nghiệp cần thu từ khách hàng Ngược lại, phần nguồn vốn hiển thị "Người mua trả tiền trước" trong chỉ tiêu "Nợ ngắn hạn", cho thấy số tiền đã thu trước hoặc nhận từ khách hàng vượt quá số phải thu.
1.1.2.2 Nguyên tắc hạch toán khoản phải thu khách hàng
Theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính, khi hạch toán các khoản phải thu khách hàng, doanh nghiệp cần tuân thủ các quy định về chế độ kế toán doanh nghiệp Việc thực hiện đúng các quy định này sẽ đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính của doanh nghiệp.
- Mở sổ chi tiết theo từng đối tượng, từng khoản nợ và từng lần thanh toán;
- Trường hợp bán hàng thu tiền ngay không phản ánh vào tài khoản này;
Khách hàng có quan hệ giao dịch thường xuyên hoặc có số dư nợ lớn cần định kỳ kiểm tra và đối chiếu các khoản nợ đã phát sinh, số tiền đã thu hồi và số dư còn nợ Nếu cần thiết, có thể yêu cầu khách hàng xác nhận nợ bằng văn bản để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong giao dịch.
Để quản lý nợ hiệu quả, cần tiến hành phân loại nợ thành các nhóm: nợ có khả năng trả đúng hạn, nợ quá hạn, nợ khó đòi và nợ không có khả năng thanh toán Việc này giúp xác định số trích lập dự phòng cần thiết và có biện pháp xử lý phù hợp đối với các khoản nợ không thể thu hồi.
Trong quan hệ bán sản phẩm xây lắp, nếu sản phẩm, thành phẩm hoặc dịch vụ không đúng theo thỏa thuận trong hợp đồng kinh tế, người mua có quyền yêu cầu doanh nghiệp xây lắp giảm giá hoặc trả lại hàng hóa đã giao.
Khoản phải thu về chi phí chờ quyết toán của từng công trình xây dựng cần được theo dõi chi tiết Chi phí này là cơ sở để tính toán số trích trước chi phí bảo hành công trình vào chi phí bán hàng.
Sơ đồ 1: Kết cấu tài khoản 131
Tài khoản sử dụng: Tài khoản 131 – Phải thu khách hàng
Số tiền phải thu từ khách hàng liên quan đến sản phẩm đã giao và dịch vụ, lao vụ đã hoàn thành được xác định là doanh thu, bao gồm cả chi phí bảo hành mà bên A giữ lại.
- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng
- Số tiền khách hàng đã trả nợ;
- Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khách hàng;
- Khoản giảm giá hàng bán sau khi đã giao hàng khách hàng có khiếu nại; doanh thu của số hàng đã bán bị người mua trả lại;
- Số thực thu về phí bảo hành công trình, xử lý số phí bảo hành công trình không thu hồi được
Số dƣ bên Nợ: Số tiền còn phải thu của khách hàng
Số dƣ bên Có: Phản ánh số tiền nhận trước, hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng theo chi tiết từng đối tượng
1.1.2.3 Nguyên tắc trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi
Văn bản quy phạm hướng dẫn về việc trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi đang được áp dụng hiện nay là Thông tư 228/2009/TT- BTC ngày 7/12/2009
Hướng dẫn về chế độ trích lập và sử dụng các khoản dự phòng liên quan đến giảm giá hàng tồn kho, tổn thất đầu tư tài chính, nợ phải thu khó đòi, và bảo hành sản phẩm, hàng hóa, công trình xây lắp tại doanh nghiệp được quy định trong Thông tư 34/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011, sửa đổi từ Thông tư 228/2009/TT-BTC ngày 7/12/2009.
Dự phòng nợ phải thu khó đòi là khoản dự phòng cho giá trị tổn thất của các khoản nợ quá hạn thanh toán cũng như những khoản nợ chưa quá hạn nhưng có khả năng không thu hồi được do khách hàng không đủ khả năng thanh toán.
1.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán
Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
Bước 1: Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán
Các đơn vị có nhu cầu kiểm toán thường lựa chọn doanh nghiệp cung cấp dịch vụ và gửi thư mời kiểm toán Sau khi nhận thư mời, Công ty kiểm toán cần xem xét khả năng chấp nhận khách hàng, đặc biệt đối với khách hàng lần đầu, vì điều này ảnh hưởng đến uy tín và rủi ro của công ty Công ty kiểm toán cần nắm bắt thông tin sơ bộ về khách hàng như lịch sử hình thành, ngành nghề, doanh thu các năm và kết quả kiểm toán trước đó để đánh giá khả năng thực hiện hợp đồng và đề xuất mức phí phù hợp Đối với khách hàng truyền thống, hàng năm, kiểm toán viên cần thu thập thông tin thay đổi và đánh giá rủi ro có thể dẫn đến việc ngừng cung cấp dịch vụ kiểm toán.
Khi thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC), kiểm toán viên (KTV) cần hiểu rõ mục đích kiểm toán của khách hàng, bao gồm cổ phần hóa, vay vốn ngân hàng, xin cấp vốn từ cấp trên, hoặc các yêu cầu kiểm toán bắt buộc cho doanh nghiệp niêm yết và ngân hàng Nhờ đó, KTV có thể dự đoán nguy cơ sai phạm liên quan đến khoản mục phải thu khách hàng.
Bước 2: Ký hợp đồng kiểm toán
Hợp đồng kiểm toán là văn bản pháp lý quan trọng, đóng vai trò nền tảng cho việc thực hiện các công việc kiểm toán và giải quyết các tranh chấp giữa doanh nghiệp kiểm toán và khách hàng.
Bước 3: Bố trí nhân sự và phương tiện làm việc
Sắp xếp nhân sự và phương tiện làm việc một cách khoa học giúp công ty kiểm toán tiết kiệm chi phí và thời gian, đồng thời phù hợp với mức phí kiểm toán Số lượng nhân sự cần thiết chủ yếu phụ thuộc vào khối lượng công việc, thời gian kiểm toán và trình độ, năng lực của đội ngũ kiểm toán viên Các phương tiện làm việc cơ bản bao gồm giấy tờ, hồ sơ tài liệu liên quan, phương tiện di chuyển, và các công cụ hỗ trợ kiểm toán viên trong việc tính toán và kiểm tra số liệu.
Giai đoạn lập kế hoạch tổng thể
Theo VSA 300, kế hoạch kiểm toán phải được lập cho mọi cuộc kiểm toán
Kế hoạch kiểm toán cần được xây dựng một cách hợp lý để bao quát tất cả các khía cạnh quan trọng của cuộc kiểm toán, giúp phát hiện gian lận, rủi ro và các vấn đề tiềm ẩn, đồng thời đảm bảo hoàn thành đúng thời hạn Nó cũng hỗ trợ các kiểm toán viên trong việc phân công công việc cho trợ lý và phối hợp với các chuyên gia khác trong quá trình kiểm toán.
Bước 1: Thu thập thông tin cơ sở
Những thông tin cần biết về đơn vị được kiểm toán:
- Loại hình sở hữu của đơn vị được kiểm toán
Khách hàng có những đặc điểm cơ bản như lĩnh vực hoạt động, kết quả từ các cuộc kiểm toán trước, và nghĩa vụ cung cấp thông tin, bao gồm cả những thay đổi so với lần kiểm toán trước đó.
- Năng lực quản lý của Ban Giám đốc
Khả năng duy trì hoạt động kinh doanh của đơn vị và sự hiện diện của các bên liên quan là những vấn đề quan trọng Trong kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng, cần thu thập thông tin từ các tổ chức và cá nhân có mối quan hệ mua bán, trao đổi hàng hóa, bao gồm các đơn vị trực thuộc và các đơn vị trong cùng hệ thống công ty có quan hệ thu chi hộ, cũng như các cá nhân và nhân viên trong công ty.
Hiểu biết về chế độ kế toán:
- Các chính sách kế toán mà đơn vị áp dụng và những thay đổi trong những chính sách đó;
- Ảnh hưởng của các chính sách mới về kế toán và kiểm toán;
- Đơn vị được kiểm toán sử dụng kế toán thủ công hay phần mềm kế toán;
Bước 2: Tìm hiểu và đánh giá sơ bộ HTKSNB đối với khoản phải thu khách hàng a Tìm hiểu về HTKSNB
HTKSNB đối với khoản mục phải thu khách hàng bao gồm các thủ tục kiểm soát từ nhận đơn đặt hàng, xét duyệt, vận chuyển, lập hóa đơn, đến ghi chép kế toán và thu tiền từ khách hàng Để hiểu rõ hơn về HTKSNB trong lĩnh vực này, kiểm toán viên có thể áp dụng các công cụ như bảng tường thuật, bảng hỏi hoặc lưu đồ.
Dưới đây một ví dụ cho bảng hỏi:
Bảng 1.1: Bảng câu hỏi đánh giá HTKSNB
Câu hỏi Không chú áp dụng
1 Các khoản bán chịu có được xét duyệt trước khi gửi hàng hay không ?
2 Các chứng từ gửi hàng có được đánh số thứ tự liên tục trước khi sử dụng hay không ?
3 Các hóa đơn bán hàng có được đánh số thứ tự liên tục trước khi sử dụng hay không ?
4 Có quy định bắt buộc kiểm tra để đảm bảo rằng mọi hàng hóa gửi đi đều đã được lập hóa đơn hay không ?
5 Có bảng giá được duyệt để làm cơ sở tính tiền trên hóa đơn hay không ?
6 Hóa đơn có được kiểm tra độc lập trước khi gửi đi hay không ?
7 Hàng tháng có gửi một bản sao kê công nợ cho khách hàng hay không ?
8 Việc nhận hàng bị trả lại có sự phê duyệt của người có thẩm quyền hay không ?
9 Đơn vị có thực hiên việc đối chiếu giữa tài khoản chi tiết về các khách hàng với khoản nợ phải thu khách hàng trên sổ cái hay không ?
Tùy vào từng trường hợp cụ thể, KTV có thể kết hợp ba phương thức bảng tường thuật để nâng cao hiệu quả trong việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) Việc đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát là một phần quan trọng trong quá trình này.
KTV sử dụng hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) để đánh giá rủi ro kiểm soát một cách sơ bộ Việc nhận diện các điểm mạnh và điểm yếu của HTKSNB là cần thiết để KTV có thể điều chỉnh quy mô và phương pháp các thử nghiệm cơ bản nhằm giảm thiểu rủi ro.
Bước 3: Đánh giá rủi ro và mức trọng yếu
Đánh giá tính trọng yếu:
Trong giai đoạn lập kế hoạch, kiểm toán viên (KTV) cần đánh giá mức độ trọng yếu để ước tính sai sót có thể chấp nhận được Việc này bao gồm việc xác định mức trọng yếu cho toàn bộ báo cáo tài chính (BCTC) và phân bổ cho từng khoản mục, trong đó có khoản phải thu khách hàng KTV sẽ thực hiện ước lượng ban đầu về tính trọng yếu cho toàn bộ BCTC, xác định mức độ sai lệch tối đa mà họ tin rằng có thể xảy ra mà không ảnh hưởng đến quyết định của người sử dụng thông tin trong BCTC.
KTV tiến hành phân bổ ước lượng ban đầu về tính trọng yếu cho khoản mục phải thu khách hàng dựa trên sự quan trọng của khoản mục này trong báo cáo tài chính (BCTC) và kinh nghiệm của KTV về các sai sót liên quan.
Thứ ba, KTV ước tính sai sót cho khoản mục phải thu khách hàng
Thứ tư, KTV phải ước tính sai sót kết hợp của các bộ phận Đây là bước tổng hợp sai sót dự kiến của các khoản mục trên BCTC
Bước cuối cùng, KTV so sánh ước tính kết hợp với sai sót ước tính ban đầu về tính trọng yếu
Mô hình rủi ro kiểm toán cho khoản mục phải thu khách hảng được xây dựng theo công thức sau: AR = IR x CR x DR
Rủi ro kiểm toán (AR) là rủi ro mà kiểm toán viên (KTV) có thể gặp phải khi đưa ra nhận xét không chính xác về khoản phải thu khách hàng Mức độ rủi ro này được xác định dựa trên hai yếu tố chính: đầu tiên là mức độ tin cậy vào báo cáo tài chính (BCTC) của người sử dụng, có thể đánh giá thông qua quy mô công ty khách hàng, sự phân phối quyền sở hữu và bản chất của công nợ; thứ hai là khả năng công ty khách hàng gặp khó khăn tài chính sau khi BCTC và báo cáo kiểm toán được công bố, dựa trên khả năng chuyển đổi tài sản thành tiền, các khoản lãi hoặc lỗ trong những năm trước và bản chất hoạt động của công ty.
Rủi ro tiềm tàng (IR): Là khả năng khoản mục phải thu khách hàng trên
BCTC có thể chứa sai sót trọng yếu khi được tính riêng lẻ hoặc gộp lại, bất kể có hay không có hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) Rủi ro tiềm tàng được phân loại thành ba mức độ: cao, trung bình và thấp.
Để phân tích và đánh giá rủi ro tiềm tàng trong doanh nghiệp, kiểm toán viên (KTV) cần có kinh nghiệm và hiểu biết sâu sắc về hoạt động của doanh nghiệp cùng các yếu tố tác động Khi đánh giá rủi ro liên quan đến khoản mục phải thu khách hàng, KTV cần xem xét các yếu tố ảnh hưởng như tình hình tài chính của khách hàng, lịch sử thanh toán, và các yếu tố thị trường.
Bản chất kinh doanh của khách hàng được xác định bởi công việc sản xuất và kinh doanh của họ, cùng với các yếu tố ảnh hưởng từ ngành nghề, môi trường kinh tế, cơ cấu vốn và tính chất thời vụ Những yếu tố này đóng vai trò quan trọng trong việc xác định đặc thù của từng khách hàng trong đơn vị.
Khoản mục phải thu khách hàng phản ánh bản chất của các nghiệp vụ kinh tế và tính phức tạp của chúng Việc ghi nhận doanh thu và khoản phải thu cần dựa vào điều khoản hợp đồng mua bán, cũng như thời điểm chuyển giao quyền kiểm soát và rủi ro đối với hàng hóa, dịch vụ Tuy nhiên, xác định thời điểm chuyển giao quyền kiểm soát và rủi ro đối với hàng hóa đôi khi gặp khó khăn.
Bản chất của hệ thống kế toán và thông tin trong đơn vị bao gồm mức độ, tính chất phức tạp, phạm vi và hiệu quả của hệ thống kế toán, cùng với các thiết bị và thông tin tính toán được áp dụng trong doanh nghiệp.
Rủi ro kiểm soát (CR) đối với khoản mục phải thu khách hàng đề cập đến khả năng xảy ra sai phạm trọng yếu mà không được hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) phát hiện hoặc ngăn chặn Những sai phạm này có thể xảy ra riêng lẻ hoặc kết hợp với các sai phạm khác Kiểm toán viên (KTV) đánh giá rủi ro kiểm soát ở ba mức độ: cao, trung bình và thấp.
Các yếu tố ảnh hưởng đến CR mà KTV cần phải quan tâm bao gồm:
- Tính chất mới mẻ và phức tạp của các loại giao dịch;
- Khối lượng và cường độ của giao dịch (nhiều hay ít, mạnh hay yếu); số lượng, chất lượng nhân lực tham gia kiểm soát chu trình bán hàng;
Thiết kế chương trình kiểm toán
Chương trình kiểm toán khoản phải thu khách hàng là tài liệu hướng dẫn cho kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán trong quá trình thực hiện kiểm toán, bao gồm mục tiêu, nội dung, phạm vi và thời gian ước tính cho các thủ tục kiểm toán cụ thể Chương trình này tương tự như một chương trình kiểm toán thông thường, với các phần chính như tài liệu khách hàng chuẩn bị, mục tiêu kiểm toán, thủ tục kiểm toán và kết luận liên quan đến khoản mục phải thu khách hàng.
Kết luận và đưa ra ý kiến
Ngoài lời mở đầu và kết luận, kết cấu của khóa luận gồm 3 chương như sau:
Chương 1: Lý luận chung về quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán Báo cáo tài chính.
THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Giới thiệu về công ty TNHH Kiểm toán ASCO
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển
Công ty TNHH Kiểm toán ASCO được thành lập theo Giấy đăng ký kinh doanh số 0102032208 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp ngày 25/9/2007
Tên Công ty: CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ASCO
Tên giao dịch : ASCO AUDITING COMPANY LIMITED
Trụ sở chính: Số 41, KTT Đại học Ngoại ngữ, Tổ 7, Phường Dịch Vọng Hậu, Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội
VPGD: Số 5, Ngách 1/38, Ngõ 1, Phạm Tuấn Tài, P Dịch Vọng Hậu, Cầu Giấy, Hà Nội Điện thoại: 04 3 7930 960 / 37 932695 / 224 16 312
Email: asco@asco.vn Web: http://www.asco.vn
Công ty TNHH Kiểm toán ASCO (ASCO) được thành lập bởi các kiểm toán viên (KTV) đã được đào tạo từ dự án EURO - TAPVIET, dự án quan trọng trong việc phát triển hoạt động kiểm toán chuyên nghiệp tại Việt Nam Hiện nay, ASCO tiếp tục khẳng định vị thế của mình trong ngành kiểm toán.
ASCO sở hữu đội ngũ 31 cán bộ, nhân viên, bao gồm các thạc sĩ và cử nhân kinh tế, nhiều người có chứng chỉ KTV của Bộ Tài Chính Nguồn nhân lực của ASCO được đào tạo bài bản tại các trường đại học danh tiếng trong và ngoài nước, đồng thời thường xuyên được nâng cao kỹ năng và kiến thức qua các chương trình đào tạo chuyên ngành trong nước và quốc tế.
2.1.2 Tổ chức quản lý và hoạt động kinh doanh của công ty
2.1.2.1 Tổ chức quản lý của công ty
Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Ban điều hành công ty bao gồm các thành viên chủ chốt: Ông Nguyễn Thanh Khiết, Tổng Giám đốc, có trình độ MBA, là kiểm toán viên công chứng và thẩm định viên; Ông Lê Đức Lương, Phó Tổng Giám đốc, cũng là kiểm toán viên công chứng và thẩm định viên; Ông Nhữ Đức Trường, Phó Tổng Giám đốc phụ trách kiểm toán tài chính tư vấn, là kiểm toán viên công chứng; và Ông Nguyễn Viết Hành, Phó Tổng Giám đốc phụ trách kiểm toán tài chính tư vấn, cũng là kiểm toán viên công chứng.
Bà Đặng Minh Thu, Trưởng phòng Nghiệp vụ và Kiểm toán viên công chứng, cùng với Ông Đào Thanh Tú, Phó Tổng Giám đốc kiêm Trưởng văn phòng đại diện Quảng Bình, và Ông Nguyễn Quốc Trung, Trưởng phòng KTXD1, cùng Ông Dương Anh Đức, Trưởng phòng KT XD2, là những nhân sự chủ chốt trong tổ chức.
Chi nhánh TP Hồ Chí Minh
Trụ sở chính- VP Hà
Phòng Kiểm toán BCTC (NV)
Phòng kế toán hành chính
Phòng tư vấn và các dịch vụ kế toán
Hội đồng thành viên bao gồm các thành viên góp vốn, có quyền quyết định các vấn đề quan trọng liên quan đến sự tồn tại và phát triển của công ty, như điều chỉnh vốn điều lệ, cơ cấu tổ chức và chiến lược phát triển.
Ban Giám đốc (BGĐ) là đại diện pháp nhân của công ty, chịu trách nhiệm quản lý mọi hoạt động nội bộ và điều hành hàng ngày BGĐ có nghĩa vụ báo cáo Hội đồng quản trị về việc thực hiện quyền hạn và nghĩa vụ được giao Họ cũng có quyền quyết định về biên chế, nhiệm vụ và quyền hạn của các phòng ban chức năng, cũng như đăng ký danh sách KTV hành nghề tại công ty.
Ông Nguyễn Thanh Khiết giữ chức Tổng Giám đốc, đại diện cho quyền lợi và nghĩa vụ của công ty trước pháp luật và các bên liên quan, đồng thời quản lý toàn bộ hoạt động chung của công ty.
Dưới sự lãnh đạo của Tổng Giám đốc, hai Phó Tổng Giám đốc là ông Lê Đức Lương và Nhữ Đức Trường, cùng với Nguyễn Viết Hành - Phó Tổng Giám đốc phụ trách Kiểm toán Báo cáo tài chính, thực hiện nhiệm vụ theo sự phân công và ủy quyền của Tổng Giám đốc Các Phó Tổng Giám đốc có trách nhiệm báo cáo và chịu trách nhiệm về các nhiệm vụ được giao trong từng thời kỳ.
Phòng kế toán: đảm nhận các công tác kế toán của công ty theo quy định pháp luật và chế độ kế toán hiện hành
Các phòng Kiểm toán XDCB: Thực hiện các hợp đồng Kiểm toán XDCB và tư vấn xây dựng
Các phòng Kiểm toán Báo cáo tài chính: Thực hiện các hợp đồng Kiểm toán Báo cáo tài chính
Phòng tư vấn và dịch vụ kế toán: Thực hiện các dịch vụ kế toán, tư vấn thuế, tư vấn tài chính quản trị
Phòng hành chính: đảm nhận các công tác văn thư, tin học, liên hệ khách hàng…
2.1.2.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty
Mục tiêu ngắn hạn của Công ty là trở thành đơn vị kiểm toán và tư vấn hàng đầu tại Việt Nam, chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính cho doanh nghiệp, bao gồm cả những đơn vị tham gia thị trường chứng khoán và các đơn vị sự nghiệp có thu Công ty cũng cung cấp dịch vụ kiểm toán các dự án đầu tư, tư vấn hồ sơ mời thầu, tư vấn thuế và tài chính, cũng như dịch vụ đào tạo và kế toán theo yêu cầu Với năng lực hiện tại, Công ty đang phát triển mạnh mẽ và hướng tới việc trở thành một trong những công ty lớn tại Việt Nam, cam kết cung cấp dịch vụ chuyên ngành hiệu quả, đáp ứng nhu cầu quản lý tài chính của khách hàng, đồng thời gia tăng giá trị và hiệu quả kinh tế cho họ.
Phương châm dịch vụ của ASCO:
Độc lập và trung thực là những nguyên tắc cốt lõi trong hoạt động kiểm toán, đảm bảo tính khách quan và bảo mật thông tin Chúng tôi cam kết tuân thủ các quy định của nhà nước Việt Nam cũng như các chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận rộng rãi.
Phương pháp kiểm toán khoa học, hiện đại, hiệu quả
Khẳng định tính chuyên nghiệp, chất lượng trong từng dịch vụ
Nhiệt tình, chu đáo, chuẩn mực trong tác nghiệp, luôn quan tâm bảo vệ lợi ích hợp pháp cho khách hàng
Luôn gắn kết dịch vụ kiểm toán với các dịch vụ gia tăng: tư vấn tài chính, kế toán, thuế,
Giá phí hợp lý nhưng vẫn đảm bảo sự hài lòng của khách hàng về chất lượng dịch vụ của công ty
Dịch vụ kiểm toán độc lập của ASCO, mặc dù mới thành lập, đã hoạt động hiệu quả và trở thành nguồn doanh thu chính cho doanh nghiệp Danh mục khách hàng của ASCO rất đa dạng, trải dài từ Bắc vào Nam, bao gồm cả các doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.
Quá trình kinh doanh của ASCO đã có những chuyển biến tích cực, cho thấy công ty đã xác định được chiến lược phát triển toàn diện và hiệu quả.
Các dịch vụ của công ty:
Dịch vụ kiểm toán, kế toán và thuế:
Kiểm toán độc lập BCTC
Xem xét và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
Lập hệ thống kế toán cho các DN
Cung cấp dịch vụ kế toán, tu vấn kế toán cho khách hàng
Dịch vụ tư vấn thuế
Lập kế hoạch tài chính
Lập kế hoạch ngân sách
Kiểm toán Báo cáo quyết toán công trình xây dựng cơ bản hoàn thành:
Kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành của các dự án
Kiểm toán xác định giá trị quyết toán công trình
Tư vấn quản lý dự án, tư vấn hoàn thiện hồ sơ quyết toán công trình
Soát xét, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
Đánh giá khả năng thực hiện cả dự án
Dịch vụ tư vấn kinh doanh – đào tạo
Tư vấn về chính sách kinh tế hiện hành
Tư vấn về việc lựa chọn các hình thức kinh doanh
Phân tích kế hoạch kinh doanh
Giúp thành lập văn phòng chi nhánh tại Việt Nam
Lập luận chứng khả thi cho các ngành hoạt động
Giúp đàm phán ký kết hợp đồng
Lập kế hoạch chiến lược
Đào tào Kiểm soát viên, thành viên Hội đồng Quản trị, đào tạo kế toán, kiểm toán và hội thảo
Tài chính doanh nghiệp và giải pháp quản lý
2.1.2.3 Kết quả hoạt động kinh doanh và tình hình tài chính của Công ty
Sau 5 năm hoạt động và phát triển, ASCO đã gặt hái được nhiều thành công trong công việc nâng cao chất lượng các mặt và mở rộng quy mô
Bảng 1.2: Doanh thu, thu nhập bình quân của ASCO Đơn vị: Triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
Doanh thu của Công ty đang tăng nhanh, cho thấy uy tín của Công ty ngày càng được nâng cao và số lượng khách hàng cũng tăng đáng kể Mặc dù Công ty mới thành lập và mục tiêu chính là xây dựng uy tín với khách hàng, doanh thu ban đầu vẫn chưa đạt mức cao.
Nhận thức rõ tầm quan trọng của trình độ và năng lực nhân viên, Công ty coi đây là yếu tố then chốt cho sự tồn tại và phát triển bền vững Hàng năm, Công ty không ngừng tuyển dụng nhân viên mới tốt nghiệp Đại học trong lĩnh vực liên quan, đồng thời liên tục bồi dưỡng và đào tạo đội ngũ hiện tại Để hỗ trợ nhân viên phát triển nghề nghiệp, Công ty tạo điều kiện thuận lợi về thời gian và chi phí cho nhân viên tham gia học tập và thi lấy các chứng chỉ CPA, ACCA và các chứng chỉ quốc tế khác.
Về cơ sở vật chất, do nhu cầu thực tế và để tăng chất lượng dịch vụ cung cấp, Công ty đã có nhiều cố gắng để đáp ứng
2.1.3 Tổ chức thực hiện kiểm toán tại công ty
2.1.3.1 Quy trình kiểm toán của công ty ASCO
Sơ đồ 2.1 : Quy trình kiểm toán BCTC của ASCO
Quy trình kiểm toán của ASCO bao gồm ba giai đoạn chính: lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán Mỗi giai đoạn được mô tả chi tiết trong sơ đồ và giải thích qua các bước cụ thể.
Bước 1: Nghiên cứu, tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
Bước 2: Thực hiện lập kế hoạch chiến lược và kế hoạch tổng quát
Bước 3: Thảo luận với khách hàng về kết quả kiểm toán
Bước 4: Tư vấn hoàn thiện hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ
Bước 5: Phát hành báo cáo kiểm toán
Do lượng khách hàng khá đa dạng và phong phú ở nhiều loại hình kinh
TÌM HIỂU, KHẢO SÁT VỀ HOẠT ĐỘNG
VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA QUÝ KHÁCH
THỐNG NHẤT PHƯƠNG PHÁP KẾ HOẠCH VÀ
Giai đoạn khảo sát và lập kế hoạch
Thực trạng kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC
2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán
KTV thực hiện các công việc trước khi kiểm toán:
Đánh giá rủi ro và chấp nhận hợp đồng là bước quan trọng trong quy trình kiểm toán Kiểm toán viên (KTV) cần lập chiến lược kiểm toán, nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng và chu trình kế toán Đồng thời, KTV cũng thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ và xác định mức trọng yếu dự tính để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả của quá trình kiểm toán.
Lựa chọn nhóm phụ trách hợp đồng là bước quan trọng, cần chọn những cá nhân có năng lực chịu trách nhiệm và khả năng đánh giá rủi ro của cuộc kiểm toán một cách chính xác Việc này đảm bảo quá trình ký kết hợp đồng kiểm toán với công ty khách hàng diễn ra thuận lợi và hiệu quả.
Để thiết lập nhóm kiểm toán hiệu quả, cần dựa trên các rủi ro và trọng yếu đã được KTV đánh giá Việc lựa chọn các KTV và trợ ký kiểm toán phải đảm bảo đủ trình độ và số lượng phù hợp với mức độ nghiêm trọng của các sai phạm cùng quy mô của cuộc kiểm toán.
Bảng 2.1 Kế hoạch kiểm toán
Re: Kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính năm 2012
KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Căn cứ vào hợp đồng kiểm toán đã ký giữa Công ty TNHH ABC và Công ty TNHH Kiểm toán ASCO, dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc vào ngày 31/12/2012 của Công ty sẽ được thực hiện.
Chúng tôi xin gửi tới Quý Công ty kế hoạch kiểm toán như sau:
1 Nội dung và thời gian thực hiện:
Ngày thực hiện Nội dung
Thực hiện kiểm toán tại văn phòng khách hàng
Ngày 11/02/2013 Thống nhất BBKT với khách hàng
02 ngày sau khi nhận được ý kiến cuối cùng của Quý
Công ty về dự thảo báo cáo
Phát hành Báo cáo kiểm toán chính thức
2 Nhân sự tham gia kiểm toán
Họ và tên Chức vụ
Bà Trần Thị Gấm Kiểm toán viên
Bà Phạm Thu Lan Trợ lý - Thành viên
Bà Vũ Thị Tâm Trợ lý - Thành viên
Kế hoạch này có thể thay đổi tùy thuộc vào khối lượng công việc phát sinh
Chúng tôi xin gửi kèm danh mục tài liệu cần thiết để phục vụ cho việc kiểm toán báo cáo tài chính của quý Công ty cho năm tài chính kết thúc vào ngày 31/12/2012.
Rất mong sự hợp tác của Quý Công ty
Thay mặt và đại diện Công ty TNHH Kiểm toán ASCO
DANH MỤC TÀI LIỆU CẦN KHÁCH HÀNG CUNG CẤP
Nội dung Ngày đề nghị
1 Biên bản họp Hội đồng thành viên và Ban Tổng Giám đốc trong năm/kỳ và cho đến thời điểm kiểm toán
2 Điều lệ hoạt động, Quy chế tài chính của Công ty hoặc điều lệ sửa đổi (nếu có)
3 Quyết định thành lập Công ty (Nếu có) 11/02/2013
4 Giấy phép đầu tư/Giấy chứng nhận đầu tư kể cả bản điều chỉnh (nếu có)
5 Sơ đồ tổ chức của Công ty gần nhất 11/02/2013
6 Công văn chấp thuận của Bộ Tài chính về chế độ kế toán sử dụng (nếu có)
7 Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng 11/02/2013
8 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 11/02/2013
9 Các Báo cáo của kiểm toán nội bộ trong năm/kỳ (nếu có) 11/02/2013
10 Giấy chứng nhận đăng ký thuế 11/02/2013
11 Công văn chấp thuận sử dụng hóa đơn đặc thù (nếu có) 11/02/2013
12 Các văn bản, chính sách thuế có liên quan đến hoạt động của Công ty (nếu có)
13 Thỏa ước lao động tập thể (nếu có) 11/02/2013
14 Biên bản kiểm tra về lao động trong năm/kỳ (nếu có) 11/02/2013
15 Các chính sách có liên quan đến nhân sự và thu nhập của nhân viên
16 Các hợp đồng thuê đất, hợp đồng bảo lãnh, hợp đồng đi thuê và cho thuê (baogồm cả thuê tài chính) dài hạn
17 Các hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp đồng liên doanh
18 Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính năm trướ (nếu có)
19 Thư quản lý của Kiểm toán viên năm trước (nếu có) 11/02/2013
20 Bảng cân đối số phát sinh cho năm tài chính kết thúc ngày
21 Báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày
22 Sổ Cái và các sổ chi tiết các tài khoản cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2012
Sổ Cái và một số sổ chi tiết các tài khoản từ ngày
31/12/2012 đến thời điểm kiểm toán (theo yêu cầu cụ thể của Kiểm toán viên)
1 Danh mục các khoản phải thu khách hàng và phải thu khác tại ngày 31/12/2012
2 Các biên bản đối chiếu công nợ phải thu tại ngày
Bảng phân tích tuổi nợ của các khoản nợ phải thu được phân chia thành các khoảng thời gian: dưới 1 năm, từ 1 năm đến dưới 2 năm, từ 2 năm đến dưới 3 năm, và trên 3 năm Bảng cũng cung cấp chi tiết về các khoản đã được thanh toán sau ngày đáo hạn.
31/12/2012 (nếu có) gồm: ngày thanh toán, chứng từ tham chiếu, số tiền thanh toán
Danh mục nợ phải thu đã được lập dự phòng tại ngày
31/12/2012 và quyết định xóa sổ nợ phải thu khó đòi trong năm/kỳ (nếu có)
2.2.1.1 Tìm hiểu về hoạt động kinh doanh của công ty khách hàng
Do ABC là khách hàng truyền thống của ASCO, công tác chuẩn bị kiểm toán phải thu năm 2012 diễn ra thuận lợi nhờ vào thông tin khách hàng đã được lưu giữ và cập nhật hàng năm Tuy nhiên, KTV vẫn cần phỏng vấn khách hàng để nắm bắt các thay đổi trong năm tài chính được kiểm toán Trưởng nhóm kiểm toán tổ chức cuộc họp với ban giám đốc, kế toán trưởng và các trưởng phòng liên quan để làm rõ phạm vi công việc và thời gian hợp tác, nhằm đảm bảo cuộc kiểm toán diễn ra suôn sẻ và đạt kết quả tốt nhất.
KTV tiến hành thu thập thông tin cơ bản về khách hàng, bao gồm các hoạt động liên tục, việc tuân thủ pháp luật và các quy định của khách hàng Quá trình này được thực hiện thông qua việc xem xét các tài liệu mà khách hàng cung cấp theo yêu cầu và phỏng vấn ban giám đốc.
Bảng 2.2 Giấy tờ làm việc của KTV tìm hiểu về thông tin cơ sở khách hàng công ty ABC
Công ty TNHH kiểm toán ASCO
Tên khách hàng: Công ty TNHH ABC
Nội dung: Tìm hiểu thông tin cơ sở của khách hàng
Tên Ngày Người thực hiện PTL 11/2/13 Người soát xét 1 TTG 15/2/13 Người soát xét 2 VTT 15/2/13
Tên công ty: Công ty TNHH ABC
Ngày đăng ký kinh doanh: 22/04/2010
Số giấy phép đăng ký kinh doanh: 25294300** Địa chỉ trụ sở: Khu công nghiệp Lương sơn, xã Hòa Sơn, tỉnh Hòa Bình
Ngành nghề kinh doanh: Doanh nghiệp 100% vốn Ấn Độ, ngành nghề sản xuất là sản xuất các sản phẩm từ gỗ
II Thông tin tài chính
Kỳ kế toán bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm, với đơn vị tiền tệ ghi chép kế toán là đồng Việt Nam (VNĐ).
Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC
Hình thức kế toán áp dụng: Hình thức Nhật ký chung trên máy vi tính
Bảng 2.3 Giấy tờ làm việc của KTV thu thập thông tin về hoạt động liên tục
Công ty TNHH kiểm toán
Tên khách hàng: Công ty TNHH ABC
Nội dung: Đánh giá khả năng hoạt động liên tục của khách hàng
Tên Ngày Người thực hiện PTL 11/2/13 Người soát xét 1 TTG 15/2/13 Người soát xét 2 VTT 15/2/13
Mục tiêu Đảm bảo về tính hoạt động liên tục của ban giám đốc đối với việc lập BCTC là hợp lý Nguồn gốc cố liệu
Công việc thực hiện Thu thập các chỉ số tài chính, đánh giá tính hợp lý, thu thập
Trong BCTC năm sau, việc phỏng vấn Ban Giám Đốc (BGĐ) sẽ giúp xác định các sự kiện có thể dẫn đến nghi ngờ về khả năng hoạt động liên tục của doanh nghiệp Qua phỏng vấn và thu thập các sự kiện liên quan, chúng ta có thể đánh giá rõ hơn về tình hình tài chính và triển vọng phát triển của công ty.
Thực hiện phỏng vấn Mr Shashi (Người phiên dịch: Nguyễn Thị Hà)
- Xu hướng tài cính bất lợi: Công ty không có các chỉ số tài chính xấu dưới mức bình thường
- Công ty không có các khoản nợ đến hạn mà không có khả năng thanh toán
- Triển vọng kinh doanh: Ngành sản xuất các sản phẩm từ nông nghiệp đang được Nhà nước khuyến khích phát triển
Công ty hiện không gặp phải khó khăn nội bộ, với sự lãnh đạo từ hai đại diện đến từ Ấn Độ, những người đang đảm nhiệm vai trò quản lý và điều hành công ty tại Việt Nam.
Công ty hiện đang cung cấp hương cho công ty mẹ và chưa mở rộng hợp tác với đối tác khác trong và ngoài nước Là một trong số ít đơn vị nước ngoài sản xuất và thu mua hương, công ty nhận thấy thị trường nội địa đã bão hòa Vì vậy, việc xuất khẩu hương và tìm kiếm thị trường mới là rất cần thiết Hiện tại, nhà cung cấp của công ty đang đa dạng hóa và lựa chọn những nhà cung cấp tốt nhất để nâng cao chất lượng sản phẩm.
- Công ty hiện đã góp đủ vốn và tuân thủ đầy đủ pháp luật có liên quan Công ty không liên quan đến kiện tụng
- Không có thay đổi lớn nào về pháp luật và chính sách của nhà nước làm ảnh hưởng bất lơi đến công ty
Kết luận: Công ty không có bất cứ sự kiện nào ảnh hưởng đến tính liên tục
Bảng 2.4 Giấy tờ làm việc của KTV kiểm tra tính tuân thủ pháp luật của khách hàng
Công ty TNHH kiểm toán ASCO
Tên khách hàng: Công ty TNHH ABC
Nội dung: Kiểm tra tính tuân thủ pháp luật và các quy định pháp lý
Tên Ngày Người thực hiện PTL 11/2/13 Người soát xét 1 TTG 15/2/13 Người soát xét 2 VTT 15/2/13
Mục tiêu Phát hiện các sự kiện không tuân thủ pháp luật và xem xét tính ảnh hưởng đến BCTC
Tìm hiểu tổng quan về pháp luật và các quy định có liên quan đối với doanh nghiệp và ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp
Công ty là đơn vị có vồn đầu tư nước ngoài do đó công ty hoạt động theo luật đầu tư số 59/QH11 ngày 29/11/2005
Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh tại Việt Nam, tuân thủ các quy định của môi trường pháp lý trong nước, bao gồm Luật Doanh Nghiệp số 60/QH11 ngày 29/11/2005 cùng các văn bản pháp luật liên quan khác.
Ngành nghề sản xuất của công ty không có các quy định pháp lý đặc thù
Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp và TT 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 của BTC v/v hướng dẫn sửa đổi bổ sung chế độ kế toán DN
Sản xuất sản phẩm từ lâm sản, cói và vật liệu tết bện, cũng như các sản phẩm khác từ gỗ, là một lĩnh vực quan trọng tại Việt Nam Ngoài ra, quyền xuất khẩu nhang, tăm tre, bột nhang, keo hương và bột gỗ cũng được thực hiện, đóng góp vào nền kinh tế quốc gia Đánh giá chung về tính tuân thủ pháp luật trong ngành này là cần thiết để đảm bảo sự phát triển bền vững và hợp pháp.
Về cơ bản công ty thực hiện tốt các quy định pháp lý
Ngành nghề kinh doanh là phù hợp với quy định
Kết luận: Đánh giá chung công ty thực hiện tốt các quy định pháp lý
2.2.1.2 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty
KTV cần nắm rõ về hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) và các thủ tục kiểm soát liên quan đến khoản mục nợ phải thu Dựa trên những thông tin này, KTV có thể đánh giá rủi ro kiểm soát một cách chính xác và thiết kế, thực hiện các thử nghiệm kiểm soát hiệu quả.
PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ASCO THỰC HIỆN
Định hướng phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán ASCO
Với sự phát triển kinh tế và nhu cầu gia tăng về thông tin kế toán, thị trường cho các công ty kiểm toán độc lập như ASCO đang mở rộng mạnh mẽ Sau hơn 10 năm hoạt động, Công ty TNHH Kiểm toán ASCO đã đạt được nhiều thành tựu đáng kể, khẳng định vị trí và thương hiệu vững chắc trên thị trường kiểm toán Việt Nam.
Ban Tổng giám đốc ASCO đã đặt ra các mục tiêu rõ ràng cho công ty, bao gồm duy trì mức tăng trưởng cao, nâng cao chất lượng dịch vụ, quốc tế hóa đội ngũ nhân viên và phấn đấu trở thành một trong những công ty hàng đầu trong ngành kiểm toán độc lập.
Năm 2013, công ty đặt mục tiêu tăng doanh thu thêm 10% so với năm 2012, duy trì mối quan hệ tốt với khách hàng hiện tại và mở rộng sự quan tâm từ các khách hàng ở Hà Nội cũng như các tỉnh khác Các chi nhánh và văn phòng đại diện của VAE tại Thành phố Hồ Chí Minh, Ninh Thuận, Quảng Bình hoạt động hiệu quả, góp phần thu hút và quảng bá thương hiệu ASCO ở các khu vực này.
Công ty cam kết nâng cao đời sống vật chất và tinh thần cho nhân viên, tạo ra một môi trường làm việc năng động và sáng tạo, giúp mọi thành viên có cơ hội phát triển bản thân.
Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định hữu hình
Thứ nhất, nó xuất phát từ nhu cầu của xã hội
Sự phát triển kinh tế và nhu cầu thông tin ngày càng tăng đã thúc đẩy sự mở rộng lĩnh vực kiểm toán tại Việt Nam Điều này thể hiện rõ qua sự gia tăng số lượng tổ chức kiểm toán độc lập, từ chỉ 2 tổ chức vào năm 1991 là Vaco và AASC, đến năm 1999, khi Luật doanh nghiệp được ban hành, số lượng công ty kiểm toán đã tăng nhanh chóng Đến năm 2006, đã có 105 công ty hoạt động trong lĩnh vực này, vượt xa dự báo trước đó Hiện nay, Việt Nam có hơn 200 công ty kiểm toán độc lập, phản ánh sự phát triển mạnh mẽ của ngành nghề này.
Sự phát triển của kiểm toán tại Việt Nam chưa đáp ứng đầy đủ nhu cầu của xã hội, mặc dù ngày càng nhiều đối tượng như nhà nước, nhà đầu tư, ngân hàng, và khách hàng cần thông tin minh bạch Việc hoàn thiện quy trình kiểm toán không chỉ giúp các công ty kiểm toán trong nước đáp ứng nhu cầu nội địa mà còn mở rộng ra thị trường quốc tế.
Hoàn thiện quy trình kiểm toán là một biện pháp quan trọng nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ và tăng cường khả năng cạnh tranh của các công ty kiểm toán trong bối cảnh hội nhập hiện nay.
Nâng cao năng lực cạnh tranh trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế là điều cần thiết, giúp các công ty kiểm toán Việt Nam tồn tại và phát triển trên thị trường nội địa, đồng thời mở rộng ra thị trường khu vực và toàn cầu.
Tính cạnh tranh của các doanh nghiệp chịu ảnh hưởng bởi hai nhân tố chính: nhân tố bên trong và môi trường bên ngoài Để đáp ứng tốt nhất nhu cầu của khách hàng và tối đa hóa lợi nhuận, các doanh nghiệp kiểm toán cần chú trọng vào chất lượng và sự đa dạng của dịch vụ, đồng thời phát triển yếu tố nhân lực, công nghệ, năng lực tài chính, tổ chức - quản lý và thương hiệu.
Sức ép cạnh tranh buộc các Công ty kiểm toán và Nhà nước phải nâng cao chất lượng dịch vụ Khi Việt Nam hội nhập vào nền kinh tế toàn cầu, việc hoàn thiện các chuẩn mực kiểm toán và chế độ kế toán theo tiêu chuẩn quốc tế là điều cần thiết Các Công ty kiểm toán cần liên tục đổi mới quy trình và cải thiện chất lượng để đạt được mục tiêu phát triển bền vững.
ASCO không ngừng cải tiến quy trình kiểm toán và nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên, nhằm cạnh tranh về giá cả và chất lượng dịch vụ, từ đó xây dựng lòng tin và thương hiệu vững mạnh trên thị trường.
Thứ ba, hoàn thiện quy trình kiểm toán để phù hợp với những thay đổi của chuẩn mực, chế độ kế toán và kiểm toán hiện hành
Các công ty kiểm toán xây dựng chương trình kiểm toán dựa trên Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và chế độ kế toán hiện hành Tuy nhiên, với sự phát triển của xã hội, các Chuẩn mực kiểm toán và chế độ kế toán đã được sửa đổi, bổ sung để phù hợp với xu thế phát triển Do đó, các công ty kiểm toán thường xuyên cập nhật những thay đổi này nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán của mình.
Thứ tư, hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ hữu hình là góp phần hoàn thiện quy trình kiểm toán chung
Hoạt động kiểm toán và tư vấn kế toán, tài chính, thuế đóng vai trò quan trọng trong việc đánh giá tính trung thực và hợp lý của thông tin tài chính doanh nghiệp, từ đó hỗ trợ ra quyết định tài chính chính xác và tối ưu hóa hiệu quả kinh tế Kiểm toán phải thu khách hàng cần thiết để đưa ra ý kiến về tính trung thực và hợp lý của thông tin liên quan, ảnh hưởng tích cực đến các khoản mục và quy trình khác trong kiểm toán Việc hoàn thiện quy trình kiểm toán phải thu khách hàng không chỉ nâng cao kết quả kiểm toán cho phần hành này mà còn cho toàn bộ cuộc kiểm toán.
Thứ năm, hoàn thiện quy trình kiểm toán xuất phát từ những hạn chế đang tồn tại của ASCO
Kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng của ASCO hiện nay vẫn còn một số nhược điểm trong thủ tục phân tích, phương pháp chọn mẫu và quy trình gửi Để khắc phục những hạn chế này, VAE cần nhanh chóng hoàn thiện kiểm toán khoản mục tài sản cố định hữu hình.
3.3 Các giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán ASCO thực hiện
ASCO đang đối mặt với nhiều cơ hội và thách thức trong quá trình phát triển Để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của khách hàng, Ban Giám đốc đã đặt ra mục tiêu phát triển và ASCO nỗ lực cung cấp dịch vụ kiểm toán chất lượng cao nhất Sau thời gian thực tập tại ASCO, tôi xin đề xuất một số ý kiến nhằm cải thiện quy trình kiểm toán phải thu khách hàng mà ASCO đang thực hiện.
3.3.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
3.3.1.1 Về thu thập thông tin cơ sở
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 310, trước khi chấp nhận hợp đồng kiểm toán, kiểm toán viên và công ty kiểm toán cần thu thập thông tin sơ bộ về lĩnh vực hoạt động, loại hình doanh nghiệp, hình thức sở hữu, công nghệ sản xuất, tổ chức bộ máy quản lý và thực tiễn hoạt động của đơn vị Việc này giúp đánh giá khả năng thu thập thông tin cần thiết về tình hình kinh doanh để thực hiện công việc kiểm toán một cách hiệu quả.
Sau khi ký hợp đồng kiểm toán, kiểm toán viên (KTV) cần thu thập thông tin chi tiết ngay từ đầu Trong suốt quá trình kiểm toán, KTV phải liên tục xem xét, đánh giá và cập nhật những thông tin mới để đảm bảo tính chính xác và đầy đủ của báo cáo.
KTV có thể thu thập thông tin cơ sở không chỉ qua phỏng vấn Ban Giám đốc và tham quan nhà xưởng, mà còn thông qua việc nghiên cứu sách báo và tạp chí chuyên ngành Tại Việt Nam, nguồn thông tin hữu ích có thể được tìm thấy trong Niên giám thống kê do Tổng cục Thống kê phát hành hàng năm.
Trước khi nhóm kiểm toán tiến hành làm việc tại công ty khách hàng, mỗi thành viên cần tìm hiểu và nắm bắt các thông tin cơ bản và quan trọng về khách hàng để định hướng công việc một cách hiệu quả Đồng thời, kiểm toán viên nên nghiên cứu kỹ lưỡng thông tin về thị trường và khả năng bán hàng của doanh nghiệp, cũng như xem xét các yếu tố nội bộ và bên ngoài có thể ảnh hưởng đến việc ghi nhận doanh thu và theo dõi các khoản phải thu.
3.3.1.2 Về thực hiện thủ tục phân tích