LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN
ĐẶC ĐIỂM KHOẢN MỤC TIỀN ẢNH HƯỞNG TỚI KIỂM TOÁN
1.1.1 Khái niệm về khoản mục tiền
Tiền tệ không chỉ là một khái niệm kinh tế mà còn mang tính lịch sử sâu sắc Sự ra đời của tiền tệ được coi là một phát minh vĩ đại, góp phần thúc đẩy nhanh chóng các hoạt động giao lưu kinh tế và làm thay đổi bộ mặt xã hội Nó là kết quả của quá trình phát triển sản xuất và trao đổi hàng hóa, thể hiện sự tiến bộ trong nền kinh tế.
Lịch sử tiền tệ trải qua bốn hình thái giá trị, bắt đầu từ hình thái giá trị giản đơn, hình thức trao đổi đầu tiên của loài người, và tiếp theo là hình thái giá trị mở rộng Cả hai hình thái này đều yêu cầu sự thỏa mãn giữa các bên trong quá trình trao đổi trực tiếp, nhưng điều này không phải lúc nào cũng khả thi, dẫn đến bất tiện trong việc trao đổi hàng hóa Để khắc phục vấn đề này, hình thức trao đổi trực tiếp đã chuyển sang trao đổi gián tiếp thông qua một vật trung gian Hình thái tiền tệ, mặc dù xuất hiện sau cùng, nhưng lại là hình thái tiến bộ nhất, đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy và mở rộng nền kinh tế hàng hóa Nhờ vào các chức năng của mình, tiền tệ đã chứng minh tầm quan trọng trong đời sống kinh tế xã hội của tất cả các quốc gia trên thế giới.
Vận dụng phương pháp duy vật biện chứng, Các Mác đã phân tích sự phát triển của các hình thái trao đổi, từ hình thức trao đổi ngẫu nhiên cho đến quá trình trao đổi hàng hóa sử dụng tiền tệ Nghiên cứu này bao gồm các hình thái trao đổi khác nhau, phản ánh sự tiến hóa trong nền kinh tế.
Hình thái giá trị giản đơn xuất hiện trong thời kỳ trao đổi chỉ diễn ra giữa vật với vật, trong đó giá trị của một vật được thể hiện qua hàng hóa được đem ra trao đổi.
Hình thái giá trị mở rộng xảy ra khi số lượng và chủng loại hàng hóa gia tăng, dẫn đến việc trao đổi giữa các cá nhân trở nên khó khăn hơn Điều này là do không phải lúc nào cũng tìm được người có nhu cầu tương ứng với vật phẩm mà mình muốn đổi.
Hình thái giá trị mở rộng đã ra đời khi một vật được trao đổi với nhiều loại hàng hóa khác nhau, khắc phục nhược điểm của hình thái giá trị trước đó Nhờ đó, nhiều loại hàng hóa có thể trở thành vật ngang giá chung, giúp hoạt động trao đổi diễn ra dễ dàng và thuận tiện hơn.
Hình thái chung của giá trị phản ánh sự phát triển của sản xuất và nhu cầu tiêu thụ, dẫn đến việc mở rộng hình thái giá trị với nhiều hàng hóa cùng làm vật ngang giá chung Điều này gây khó khăn trong việc quy đổi giá trị hiện vật, đòi hỏi phải có một vật làm vật ngang giá chung để có thể trao đổi với tất cả các loại hàng hóa khác Các hàng hóa có tần suất trao đổi cao thường được tự phát chọn làm vật môi giới trung gian, trở thành phương tiện trao đổi Mỗi địa phương sẽ lựa chọn cho mình một loại hàng hóa để làm vật trao đổi chung.
Hình thái tiền tệ xuất hiện khi các địa phương chọn lựa những vật phẩm khác nhau làm vật ngang giá chung, dẫn đến khó khăn trong trao đổi giữa các khu vực Để giải quyết vấn đề này, hình thức tiền tệ ra đời, trở thành một loại hàng hóa đặc biệt, tách biệt khỏi thế giới hàng hóa thông thường Tiền tệ không chỉ là vật ngang giá chung cho mọi hàng hóa trao đổi mà còn đại diện cho sự giàu có vật chất trong xã hội, thể hiện thời gian lao động xã hội cần thiết và phản ánh các mối quan hệ sản xuất trong cộng đồng.
Bản chất của tiền tệ là một phương tiện trung gian trong việc trao đổi hàng hóa, giúp cho quá trình giao dịch trở nên dễ dàng và thuận tiện hơn Tiền tệ còn thể hiện rõ qua các chức năng của nó.
Thước đo giá trị theo Mác yêu cầu tiền phải có giá trị, không nhất thiết là tiền mặt mà có thể là tiền trong "ý niệm" Để đo giá trị hàng hóa hoặc dịch vụ, tiền cần được đo lường và chia thành các đơn vị tiền tệ, mỗi đơn vị đại diện cho một khối lượng vàng nhất định.
Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng 5
Tiền đóng vai trò là phương tiện lưu thông, hoạt động như một môi giới trung gian trong việc trao đổi hàng hóa Vì vậy, không cần thiết tiền phải mang đầy đủ giá trị của hàng hóa mà nó đại diện.
Tiền không chỉ là đại diện cho của cải trong xã hội mà còn cần có giá trị nội tại để thực hiện chức năng lưu trữ hiệu quả Để đạt được điều này, tiền vàng được xem là phương tiện cất trữ tối ưu, đảm bảo giá trị bền vững cho tài sản.
Tiền có vai trò quan trọng trong việc thanh toán, bao gồm trả lương, thanh toán nợ và nộp thuế cho Nhà nước Chức năng thanh toán của tiền có thể không phụ thuộc vào giá trị nội tại của nó.
Phương tiện trao đổi quốc tế và tiền tệ thế giới đóng vai trò quan trọng trong việc thực hiện các giao dịch thanh toán quốc tế, giúp di chuyển tài sản và của cải giữa các quốc gia.
Theo Mác, tiền tệ là hàng hóa đặc biệt, tách biệt khỏi thế giới hàng hóa, dùng để đo lường và biểu hiện giá trị của các loại hàng hóa khác Nó phản ánh lao động xã hội và thể hiện quan hệ sản xuất giữa những người sản xuất hàng hóa.
KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC
1.2.1 Vai trò kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán BCTC
Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng 16
Trong kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC), kiểm toán khoản mục tiền đóng vai trò quan trọng, nơi kiểm toán viên (KTV) thu thập đầy đủ các bằng chứng kiểm toán đáng tin cậy Điều này giúp KTV xác minh và đưa ra ý kiến về tính trung thực và hợp lý của khoản mục tiền trong BCTC của khách hàng.
Khoản mục tiền có vai trò quan trọng trong báo cáo tài chính (BCTC) vì liên quan đến hầu hết các tài khoản khác như chi phí, doanh thu và nợ phải trả Việc kiểm toán khoản mục này cần được coi trọng, mặc dù trong nhiều công ty, tỷ trọng của nó có thể nhỏ Tuy nhiên, rủi ro tiềm tàng và khả năng gian lận trong khoản mục tiền là cao, có thể ảnh hưởng đến tính trung thực và hợp lý của BCTC.
Kiểm toán khoản mục tiền không chỉ giúp khách thể kiểm toán nhận diện rõ ràng các mặt tích cực và vấn đề tồn tại mà còn tạo điều kiện cho việc xây dựng các chính sách quản lý phù hợp Điều này rất quan trọng vì các bên liên quan đến tình hình tài chính của doanh nghiệp cần thông tin để phân tích khả năng tạo tiền từ hoạt động kinh doanh và hiệu quả sử dụng vốn Nếu một doanh nghiệp chỉ bán hàng trả chậm mà không chú ý đến khả năng thu nợ, nó có thể báo cáo doanh thu và lợi nhuận cao nhưng sẽ không thể duy trì hoạt động với dòng tiền vào bằng không.
1.2.2 Những sai phạm thường gặp trong việc kiểm toán khoản mục tiền
Do tính chất rủi ro cao của khoản mục tiền, khả năng sai phạm rất đa dạng, xảy ra ở cả tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển Sai phạm có thể liên quan đến tiền VNĐ, ngoại tệ, vàng, bạc, kim loại quý và đá quý Đối với tiền mặt, những trường hợp sai phạm thường gặp bao gồm
Tiền được ghi nhận không có thực trong quỹ tiền mặt của đơn vị
Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng 17
Các hành vi chi khống và chi tiền vượt mức giá trị thực thường xảy ra thông qua việc làm chứng từ giả mạo, sửa đổi chứng từ để tăng chi và giảm thu, từ đó dẫn đến việc biển thủ tiền.
Khả năng hợp tác giữa thủ quĩ và kế toán làm công tác thanh toán hoặc để biển thủ tiền
Khả năng mất mát tiền do điều kiện bảo quản, quản lý không tốt
Khả năng sai sót trong báo cáo tài chính có thể do nhiều nguyên nhân khác nhau, dẫn đến việc khai tăng hoặc giảm khoản mục tiền mặt Đối với ngoại tệ, có thể xảy ra sai sót trong việc ghi tỉ giá khi quy đổi, nhằm mục đích trục lợi khi tỷ giá thay đổi, hoặc do áp dụng sai nguyên tắc hạch toán Các sai phạm liên quan đến tiền mặt VNĐ cũng có thể xảy ra tương tự với ngoại tệ Mặc dù khả năng xảy ra sai phạm tại các tổ chức tín dụng (TGNH) thường thấp hơn nhờ vào cơ chế kiểm soát chặt chẽ, nhưng vẫn có thể xảy ra một số khả năng sai phạm nhất định.
Thanh toán tiền lãi cao hoặc thấp hơn giá trị thực tế
Kế toán thực hiện biển thủ TGNH thông qua việc không ghi sổ các nghiệp vụ đã thanh toán của khách hàng qua ngân hàng
Thanh toán một hóa đơn nhiều lần
Thông đồng giữa kế toán tiền gửi với nhân viên thực hiện các giao dịch tại ngân hàng hướng tới việc biển thủ tiền của đơn vị
Tiền thu được từ khách hàng nhưng chưa được nộp vào tài khoản ngân hàng có thể bị sử dụng cho mục đích cá nhân, dẫn đến việc giảm hiệu quả sử dụng vốn của đơn vị.
Và nhiều hình thức sai phạm khác dẫn tới sai lệch thông tin về số dư khoản mục tiền gửi ngân hàng trên BCTC
Do tính chất và đặc điểm của tiền đang chuyển, mức độ sai phạm thường thấp Tuy nhiên, tiềm năng sai phạm liên quan đến tiền đang chuyển lại rất cao.
Tiền bị chuyển sai địa chỉ
Ghi sai số tiền chuyển vào ngân hàng, chuyển thanh toán
Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng 18
Nộp vào tài khoản muộn và dùng tiền vào mục đích khác
1.2.3 Kiểm soát nội bộ đối với khoản mục tiền
Do những đặc trưng dễ dẫn đến sai phạm trên BCTC, mỗi doanh nghiệp cần thiết lập và vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) để đảm bảo độ tin cậy của thông tin trên BCTC Các kiểm toán viên (KTV) khi tham gia kiểm toán BCTC phải hiểu rõ hệ thống KSNB của khách hàng, vì điều này giúp họ lập kế hoạch và chương trình kiểm toán hiệu quả.
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) bao gồm các quy định và thủ tục do đơn vị kiểm toán xây dựng nhằm đảm bảo tuân thủ pháp luật và quy định Hệ thống này có vai trò quan trọng trong việc kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa và phát hiện gian lận, sai sót, đồng thời giúp lập báo cáo tài chính (BCTC) trung thực và hợp lý KSNB còn nhằm bảo vệ, quản lý và sử dụng hiệu quả tài sản của đơn vị, bao gồm môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán và các thủ tục kiểm soát.
Mỗi doanh nghiệp cần thiết kế và vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) riêng biệt, phù hợp với quy mô, lĩnh vực và phạm vi hoạt động của mình, nhằm đảm bảo hiệu quả trong việc phòng tránh và ngăn chặn sai sót cũng như gian lận liên quan đến khoản mục tiền và các khoản mục trên báo cáo tài chính (BCTC) Để thực hiện kiểm soát nghiệp vụ tiền một cách hiệu quả, các thủ tục kiểm soát tiền phải được xây dựng theo các nguyên tắc cơ bản đã được xác định.
Để đảm bảo kiểm soát nội bộ (KSNB) hiệu quả, nhân viên cần có đủ khả năng và liêm chính, vì sự gian lận có thể xảy ra nếu nhân viên thiếu năng lực hoặc không trung thực Nhân tố cơ bản nhất cho KSNB hiệu quả chính là sự kết hợp giữa khả năng và liêm chính của nhân viên Ngoài ra, việc áp dụng phân công và phân nhiệm rõ ràng trong các chu trình liên quan đến tiền là rất quan trọng Cụ thể, trong quy trình mua hàng và thanh toán, cần có sự phân tách công việc giữa các nhiệm vụ như đặt hàng, nhận hàng, kiểm hàng, lưu kho và thanh toán để đảm bảo tính minh bạch và trách nhiệm trong từng bước.
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng 19 đã chỉ ra các sai phạm và đồng thời thúc đẩy quá trình xử lý thông tin nhanh chóng, từ đó giảm thiểu khả năng xảy ra sai phạm trong tương lai.
Nguyên tắc bất kiêm nhiệm yêu cầu cách ly các chức năng liên quan đến tiền trong doanh nghiệp, bao gồm ghi chép, phê chuẩn và quản lý tiền Việc tách biệt này rất quan trọng để giảm thiểu khả năng sai phạm mà các thủ tục kiểm soát khác khó phát hiện Ví dụ, nếu thủ quỹ cũng là người hạch toán các nghiệp vụ thu, chi, khả năng phát hiện sai phạm sẽ hạn chế và dễ dẫn đến gian lận Tuy nhiên, sự cách ly tuyệt đối không phải lúc nào cũng tốt và không đảm bảo ngăn chặn hoàn toàn sai phạm Trong một số trường hợp, một cá nhân có thể đảm nhiệm nhiều chức năng, nhưng các chức năng này cần có sự độc lập đáng kể để giảm thiểu rủi ro sai phạm.
Nguyên tắc ủy quyền và phê chuẩn yêu cầu mọi nghiệp vụ tiền tệ phải được phê duyệt đúng mức trước khi thực hiện Việc ủy quyền và phê chuẩn hiệu quả giúp kiểm soát tốt các giao dịch, đặc biệt là các nghiệp vụ liên quan đến tiền Do số lượng nghiệp vụ tiền tệ trong doanh nghiệp thường lớn và đa dạng, giám đốc có thể ủy quyền cho cấp phó hoặc trưởng bộ phận thực hiện phê chuẩn cho một số giao dịch thu chi nhất định Tuy nhiên, việc ủy quyền cần phải được xác định rõ ràng về không gian và thời gian để đảm bảo tính hiệu quả và minh bạch.
QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN
Kiểm toán khoản mục tiền là một phần quan trọng trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) Để hiểu rõ hơn về quy trình này, trước tiên cần nắm bắt những khái niệm cơ bản liên quan đến kiểm toán BCTC.
Kiểm toán là quá trình xác minh và đánh giá thực trạng hoạt động thông qua các phương pháp kỹ thuật, bao gồm kiểm toán chứng từ và kiểm toán Hoạt động này giúp đảm bảo tính chính xác và minh bạch của thông tin tài chính.
Khóa luận tốt nghiệp tại Học viện Ngân hàng 23 được thực hiện bởi các kiểm toán viên có trình độ chuyên môn phù hợp, dựa trên hệ thống pháp lý hiện hành.
Kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) là hoạt động quan trọng trong lĩnh vực kiểm toán, nhằm xác nhận rằng BCTC được lập theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, tuân thủ pháp luật và phản ánh trung thực, hợp lý các khía cạnh trọng yếu Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200, mục tiêu tổng thể của kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán là đảm bảo tính chính xác và minh bạch của BCTC.
Mục tiêu tổng quát của kiểm toán là tìm kiếm bằng chứng để đánh giá tính trung thực và hợp lý của thông tin trên Bảng khai tài chính.
Mục tiêu kiểm toán chung là đánh giá tổng thể số tiền ghi trên các chu trình, dựa trên trách nhiệm của nhà quản lý về thông tin thu được từ khảo sát thực tế tại đơn vị kiểm toán Kiểm toán BCTC tập trung vào các bảng khai tài chính, chứa thông tin lập tại một thời điểm cụ thể từ tài liệu kế toán tổng hợp và chi tiết Các chỉ tiêu trên BCTC phản ánh mối quan hệ kinh tế giữa các chỉ tiêu và chu trình khác nhau Việc nhận diện đối tượng kiểm toán và phân tích mối quan hệ thông tin trên BCTC là yếu tố quan trọng, ảnh hưởng đến phương pháp kiểm toán được lựa chọn.
Kiểm toán tài chính là một phần quan trọng trong hoạt động kiểm toán, nhằm xác minh và đưa ra ý kiến chính xác Để thực hiện chức năng này, kiểm toán tài chính áp dụng các phương pháp kiểm toán chứng từ như kiểm toán các quan hệ cân đối, đối chiếu trực tiếp và đối chiếu logic, cùng với các phương pháp kiểm toán ngoài chứng từ như kiểm kê, thực nghiệm và điều tra.
Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng 24
Mỗi loại kiểm toán có chức năng, đối tượng và mối quan hệ chủ thể khác nhau, do đó, cách kết hợp các phương pháp kiểm toán cơ bản cũng khác nhau Trong kiểm toán tài chính, các phương pháp này được áp dụng linh hoạt, kết hợp hoặc chi tiết hóa tùy thuộc vào từng tình huống cụ thể trong suốt quá trình kiểm toán.
Trong quá trình thực hiện kiểm toán, người ta chia các phương pháp kiểm toán thành hai loại:
Phương pháp kiểm toán cơ bản là quá trình thẩm tra các thông tin tài chính được thể hiện bằng tiền trên các bảng tổng hợp Quá trình này bao gồm việc áp dụng các phương pháp kiểm toán chứng từ và kiểm toán ngoài chứng từ theo một trình tự xác định.
Phương pháp kiểm toán hệ thống kiểm soát dựa vào hiệu quả hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) khi hệ thống này được thiết lập và hoạt động hiệu quả Để xác định tính hiệu lực của KSNB, cần tiến hành khảo sát và đánh giá toàn diện hệ thống này.
Kiểm toán tài chính tập trung vào việc đánh giá các báo cáo kế toán và bảng tổng hợp tài chính, phản ánh mối quan hệ kinh tế tổng quát và từng loại tài sản, nguồn vốn với các biểu hiện kinh tế và pháp lý cụ thể Để đưa ra ý kiến chính xác về các bảng tổng hợp này, kiểm toán viên cần áp dụng kỹ thuật thu thập bằng chứng và các phương pháp kiểm toán cơ bản.
Trong kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC), việc thu thập bằng chứng kiểm toán đầy đủ và có giá trị là rất quan trọng để KTV đưa ra kết luận về tính trung thực và hợp lý của thông tin trên BCTC Để đảm bảo hiệu quả, kinh tế và tính hiệu lực của cuộc kiểm toán, KTV cần xây dựng quy trình cụ thể Thông thường, quy trình kiểm toán được chia thành ba bước chính: lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán.
1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán
Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán là bước đầu tiên và quan trọng nhất trong bất kỳ cuộc kiểm toán nào, đóng vai trò định hướng cho các bước tiếp theo.
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng nhấn mạnh tầm quan trọng của việc lập kế hoạch kiểm toán chính xác, bao gồm 25 công việc kiểm toán tiếp theo và chuẩn bị các điều kiện cần thiết Một kế hoạch đúng đắn sẽ giúp kiểm toán viên (KTV) triển khai công việc một cách hiệu quả, tập trung vào những điểm quan trọng, từ đó giảm thiểu sai sót và thu thập được các bằng chứng kiểm toán có giá trị, góp phần đưa ra những nhận xét chính xác.
1.3.1.1 Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán Để đưa ra quyết định chấp nhận tham gia hợp đồng kiểm toán, KTV cần xem xét các yếu tố có ảnh hưởng đến việc ra đưa ra quyết định như tính độc lập của công ty kiểm toán; tính liêm chính của ban Giám đốc và quản lý của khách thể kiểm toán; khả năng phục vụ tốt khách hàng của công ty kiểm toán…Cũng cần lưu ý rằng các yếu tố được xem xét sẽ còn tùy thuộc vào khách hàng có nhu cầu sử dụng dịch vụ kiểm toán là khách hàng mới hay là khách hàng đã quen thuộc của công ty
THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH MAZARS THỰC HIỆN
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MAZARS VIỆT NAM
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty
Công ty TNHH Mazars Việt Nam là doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài của tập đoàn Mazars, được thành lập bởi ông Robert Mazars vào năm 1940 tại Pháp Từ khi ra đời, Mazars đã nhanh chóng phát triển và mở rộng mạng lưới khách hàng toàn cầu, nổi bật với chất lượng dịch vụ và trình độ chuyên môn cao Hiện nay, Mazars đã trở thành một tập đoàn đa quốc gia độc lập, chuyên cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán, tư vấn thuế và tài chính, với hơn 250 văn phòng tại 71 quốc gia và gần 13,500 chuyên gia trong ngành.
Năm 1994, Mazars Việt Nam ra đời với 100% vốn đầu tư từ Pháp, góp phần mở rộng sự phát triển của tập đoàn Mazars tại châu Á Thái Bình Dương và toàn cầu Công ty tập trung cung cấp dịch vụ giá trị gia tăng nhằm tạo lợi thế cạnh tranh bền vững cho khách hàng trong bối cảnh thị trường biến động không ngừng.
Với đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, bao gồm Kế toán viên công chứng, Kiểm toán viên công chứng, Thạc sĩ kế toán tài chính, Thạc sĩ quản trị kinh doanh, cùng các chuyên gia tư vấn thuế và tài chính, Mazars cam kết cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán, tư vấn thuế và tài chính tối ưu Chúng tôi hướng đến việc mang lại lợi thế cạnh tranh và phát triển bền vững cho khách hàng trong mọi lĩnh vực kinh tế.
Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng 44
Mazars Việt Nam, với trụ sở chính tại Tp.Hồ Chí Minh và văn phòng đại diện tại Hà Nội, cam kết cung cấp đa dạng dịch vụ cho khách hàng trên toàn quốc Các dịch vụ bao gồm kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC), kiểm toán BCTC phục vụ mục đích thuế, quyết toán thuế, kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán nội bộ, và kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành Ngoài ra, Mazars còn cung cấp dịch vụ kế toán, tư vấn tài chính và tư vấn quản lý kinh doanh, nhằm đáp ứng nhu cầu đa dạng của thị trường Việt Nam.
Các thông tin cơ bản:
- Tên giao d ị ch : Công ty TNHH Mazars Việt Nam
- Đị a ch ỉ tr ụ s ở chính : 2-4-6 Đồng Khởi, Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam Điện thoại: (84-8) 38 24 14 93 Fax: (84-8) 38 22 87 99
- Đị a ch ỉ v ă n phòng Hà N ộ i : Tầng 15, Tháp MIPEC, 229 Tây Sơn, Đống Đa,
Hà Nội Điện thoại:(84-4) 393610 31 Fax: (84-4) 35 73 9706
Mazars Việt Nam là công ty kiểm toán độc lập chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán, kế toán và tư vấn tài chính Với sự phát triển không ngừng của thị trường, công ty đã mở rộng danh mục dịch vụ nhằm đáp ứng nhu cầu đa dạng của khách hàng Mazars Việt Nam cam kết cải thiện chất lượng dịch vụ để mang lại sự tin tưởng và an tâm cho khách hàng Hiện tại, công ty cung cấp 5 nhóm dịch vụ chính.
Dịch vụ kiểm toán bao gồm kiểm toán theo luật định, kiểm toán theo các nguyên tắc kế toán quốc tế chung được chấp nhận, và các nguyên tắc riêng của từng khu vực như Anh, Pháp, Mỹ, Úc Ngoài ra, dịch vụ còn cung cấp kiểm toán nội bộ và rà soát chuẩn đoán theo các thủ tục đã thỏa thuận trước.
Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng 45
Kế toán và các dịch vụ doanh nghiệp liên quan: Giữ sổ sách kế toán và lập
BCTC định kỳ; Kiểm tra và rà soát xét các BCTC; Dịch vụ lập bảng lương, thuế, bảo hiểm và phúc lợi nhân viên
Dịch vụ tư vấn thuế
Dịch vụ tư vấn thuế bao gồm hoạch định thuế thu nhập cá nhân và doanh nghiệp, tư vấn thuế cho nhà thầu nước ngoài, hỗ trợ quyết toán thuế và làm việc với cơ quan thuế về chính sách thuế Chúng tôi cung cấp dịch vụ rà soát và tư vấn về chuyển giá giữa các bên liên kết, cùng với khảo sát minh bạch về thuế và kiểm tra toàn diện phục vụ cho việc quyết toán thuế.
Dịch vụ Tuân thủ bao gồm các hoạt động như đăng ký, kê khai và quyết toán thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế nhà thầu nước ngoài Ngoài ra, chúng tôi cũng cung cấp dịch vụ lập giải trình hồ sơ hoàn thuế, giúp khách hàng đảm bảo tuân thủ đầy đủ các quy định pháp luật về thuế.
Dịch vụ tư vấn và đăng ký thành lập doanh nghiệp bao gồm hướng dẫn về các thủ tục hành chính và đầu tư, hỗ trợ đăng ký cấp giấy chứng nhận đầu tư và đăng ký kinh doanh Chúng tôi cũng cung cấp dịch vụ hỗ trợ tuyển dụng và quản lý nhân sự, cùng với việc xử lý các thủ tục hành chính khác liên quan đến việc xin giấy phép đầu tư.
Dịch vụ tư vấn quản lý giúp doanh nghiệp giảm thiểu chi phí và tối đa hóa doanh thu thông qua việc thiết kế cơ cấu tổ chức và tái cấu trúc hoạt động Chúng tôi cung cấp tư vấn và thiết kế hệ thống thông tin quản trị, cũng như hệ thống hỗ trợ ra quyết định hiệu quả.
Các giá trị cốt lõi:
Kể từ khi thành lập, Mazars Việt Nam và các chi nhánh toàn cầu của tập đoàn luôn coi trọng và chia sẻ những giá trị bền vững Những giá trị này đã được xây dựng và củng cố theo thời gian, trở thành nền tảng và kim chỉ nam cho mọi hoạt động của Mazars Việt Nam Cam kết thực hiện những giá trị này được đảm bảo bởi tất cả các thành viên trong tập đoàn trên toàn thế giới.
Tính chính trực là nguyên tắc cốt lõi mà doanh nghiệp cam kết tuân thủ các chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, đồng thời phản ánh tôn chỉ trong mọi hoạt động hỗ trợ khách hàng.
Trách nhi ệ m : luôn quan tâm đến trách nhiệm đối với khách hàng nói riêng và cộng đồng nói chung
Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng 46
Chuyên môn nghiệp vụ cao là yếu tố quan trọng trong tập đoàn, với mỗi cá nhân đều là những nhân tố xuất sắc được lựa chọn qua quy trình tuyển chọn khắt khe Điều này giúp đáp ứng nhu cầu phong phú và đa dạng của khách hàng một cách tốt nhất, đồng thời đảm bảo sự thành công và phát triển bền vững của tập đoàn.
Tính độ c l ậ p: với vai trò là các kiểm toán viên và tư vấn viên, suy nghĩ độc lập và hoạt động độc lập
Tính ti ế p n ố i là quá trình các thế hệ kế tiếp duy trì và phát huy kinh nghiệm, tri thức cũng như các mối quan hệ, đồng thời học hỏi từ lịch sử để hướng tới tương lai.
Khách hàng thuộc các lĩnh vực:
Thực phẩm và sản xuất nông nghiệp
Các tổ chức Phi Chính phủ
Bảo hiểm, ngân hàng và tài chính
Mazars Việt Nam chú trọng đến trình độ và kinh nghiệm của đội ngũ nhân viên để đảm bảo hoạt động hiệu quả trong lĩnh vực thương mại, bán lẻ và hàng cao cấp Đội ngũ chuyên nghiệp của Mazars bao gồm các kiểm toán viên, kế toán viên và chuyên gia tư vấn thuế có chứng chỉ hành nghề, cùng với các thạc sĩ trong lĩnh vực kế toán, tài chính và quản trị kinh doanh Nhân viên được tuyển chọn khắt khe theo tiêu chuẩn cao, không chỉ giỏi chuyên môn mà còn có kiến thức xã hội cập nhật Điều này giúp Mazars nhận thức rõ rằng hoạt động của mình không chỉ ảnh hưởng đến nền kinh tế Việt Nam mà còn chịu tác động từ các yếu tố chính trị, xã hội quốc tế, từ đó đảm bảo sự phát triển bền vững cho doanh nghiệp.
KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN DO CÔNG TY TNHH MAZARS VIỆT
Dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính của Mazars Việt Nam thực hiện chương trình kiểm toán khoản mục tiền theo mẫu chung, đảm bảo tuân thủ đầy đủ các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và quốc tế, cùng với các quy định pháp lý liên quan Chương trình này cũng được thiết kế phù hợp với quy mô và loại hình dịch vụ của công ty.
Trong khóa luận tốt nghiệp, em trình bày quy trình kiểm toán khoản mục tiền thực tế tại Công ty TNHH ABC cho năm kế toán kết thúc ngày 31.12.2011, được thực hiện bởi Mazars Việt Nam.
2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán
Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng 59
2.2.1.1 Tiếp cận khách hàng Để lập được kế hoạch kiểm toán hiệu quả, công ty phải thực hiện quá trình bao gồm các chu trình sau đây:
S ơ đồ 2.3: Chu trình l ậ p k ế ho ạ ch ki ể m toán a.Ký kết hợp đồng kiểm toán:
Sau khi nhận thư mời kiểm toán từ Công ty TNHH ABC, Mazars Việt Nam sẽ thu thập thông tin cơ bản về khách hàng để đánh giá rủi ro kiểm toán và xác định mục đích kiểm toán Các thông tin này có thể được lấy từ nhiều nguồn đáng tin cậy như cơ quan Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổng cục Thuế, và hồ sơ kiểm toán các năm trước Đối với khách hàng mới, Mazars sẽ gửi thư xin ý kiến từ kiểm toán viên năm ngoái, trong khi với khách hàng cũ, công ty sẽ sử dụng mẫu đánh giá phù hợp để ra quyết định có ký hợp đồng kiểm toán hay không.
Sau khi thu thập thông tin cần thiết để quyết định chấp nhận kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) của khách hàng, công ty sẽ tiến hành ký kết hợp đồng kiểm toán Hợp đồng này sẽ bao gồm các điều khoản và nội dung cơ bản phù hợp với Chuẩn mực số 210.
Hợp đồng kiểm toán cần đáp ứng yêu cầu của cả hai bên ký kết Nếu một trong hai bên có thông tin có thể ảnh hưởng đến hợp đồng, họ phải thông báo cho bên còn lại.
Ký kết hợp đồng kiểm toán
Tìm hiểu về khách thể kiểm toán
Thu thập, xem xét, phân tích, đánh giá các thông tin tài chính Đánh giá rủi ro
Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng 60 còn lại trước khi hợp đồng được ký kết để cả 2 bên có những hành động kịp thời và thích đáng
Công ty TNHH ABC là khách hàng lâu năm của Mazars Việt Nam Trong năm tài chính 2011, không có thay đổi đáng kể nào ảnh hưởng đến tình hình kinh doanh của Công ty TNHH ABC, dẫn đến quyết định ký hợp đồng kiểm toán Vì vậy, hai bên đã ký hợp đồng kiểm toán số HN-AU/2011/ABC, bao gồm các nội dung chính và thông tin cơ bản đầy đủ theo quy định.
M ụ c tiêu ki ể m toán: Công ty đưa ra ý kiến về việc lập và trình bày BCTC của
Phạm vi kiểm toán bao gồm các báo cáo tài chính của Công ty TNHH ABC, cụ thể là bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh báo cáo tài chính.
Trách nhi ệ m c ủ a Ban giám đố c Công ty TNHH ABC:
Ban Giám đốc đã trình bày báo cáo tài chính cho năm kết thúc ngày 31/12/2011, đảm bảo các báo cáo phản ánh trung thực tình hình tài chính của Công ty tại thời điểm này Giám đốc chịu trách nhiệm duy trì sổ sách kế toán chính xác và đảm bảo rằng các báo cáo tài chính tuân thủ các chuẩn mực kế toán được quy định Ngoài ra, Giám đốc cũng quản lý tài sản của Công ty và thực hiện các biện pháp cần thiết để ngăn chặn và phát hiện gian lận cùng các vi phạm khác.
Trách nhi ệ m c ủ a KTV : đưa ra ý kiến độc lập về các BCTC căn cứ vào kết quả kiểm toán
Th ờ i gian ki ể m toán : từ 13/2/2012 đến 17/2/2012
Báo cáo ki ể m toán độ c l ậ p : được lập thành 10 bản, 5 bản tiếng Việt và 5 bản tiếng Anh
Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng 61 b.Tìm hiểu khách thể kiểm toán:
KTV cần thu thập thông tin cơ bản và cần thiết để hiểu rõ khách hàng, môi trường kinh doanh và phương thức hoạt động của họ Điều này tạo nền tảng vững chắc nhằm nâng cao hiệu quả cho cuộc kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) Các thông tin cần tìm hiểu có thể được thu thập qua nhiều phương pháp khác nhau.
Gặp gỡ và trao đổi với ban quản trị giúp hiểu rõ tầm nhìn của công ty, cũng như những rủi ro kinh doanh có thể xảy ra và cách đối phó hiệu quả với chúng Đọc và tham khảo các biên bản họp, hợp đồng và cam kết quan trọng là cần thiết để nắm bắt thông tin đầy đủ.
Xem xét và rà soát các báo cáo tài chính của năm trước, cùng với các thông tin liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp và báo cáo doanh thu, thu nhập trong cùng năm đó là rất quan trọng để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong hoạt động tài chính của doanh nghiệp.
Thị sát và xem xét, đánh giá cơ sở vật chất của toàn doanh nghiệp
Phỏng vấn nhân viên trong doanh nghiệp hoặc tìm hiểu thêm thông tin từ KTV trước đã kiểm toán cho doanh nghiệp
Xem xét, tìm hiểu thông tin trên website của công ty
Dựa trên đánh giá từ các năm trước và thông tin cập nhật mới nhất về công ty TNHH ABC, có thể tóm tắt những vấn đề nổi bật như sau:
Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng 62
Bi ể u 2.1: Thông tin khách hàng ph ụ c v ụ l ậ p k ế ho ạ ch ki ể m toán
Khách hàng: Công ty TNHH ABC Người lập: TND Ngày: 13/2/2012
Kì kế toán: 31/12/2011 Người soát xét: VTT Ngày: 17/2/2012
Thông tin chung về khách hàng
Công ty TNHH ABC được thành lập tại Việt Nam theo luật Doanh nghiệp, với Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0110xxxxxxxx do Ủy ban nhân dân Hà Nội cấp vào ngày 11 tháng 9 năm 2009, cùng với Giấy chứng nhận đầu tư đã được điều chỉnh sau đó.
Giấy chứng nhận đầu tư được điều chỉnh số Ngày
Giấy chứng nhận đầu tư có giá trị trong 20 năm kể từ ngày của Giấy chứng nhận đầu tư đầu tiên
Trụ sở đăng ký XX Lê Văn Hưu, Hà Nội, Việt Nam
Chi nhánh XXX Phạm Hồng Thái, Phường Tân Phú, Quận
5, Thành phố Hồ Chí Minh
Công ty chuyên nhập khẩu và phân phối xe ô tô cùng với linh kiện, phụ tùng ô tô Ngoài ra, chúng tôi còn cung cấp dịch vụ bảo dưỡng, sửa chữa ô tô và cung cấp linh kiện, phụ tùng ô tô thay thế chất lượng cao.
Ban Giám đốc tính đến ngày 31 tháng 12 năm 2011 bao gồm Ông Vũ Nguyên T, Tổng Giám đốc và Ông Đặng Minh D, Giám đốc.
Người đại diện theo pháp luật
Người đại diện theo pháp luật của Công ty trong năm kết thúc ngày 31 tháng 12 năm
2011 và đến thời điểm lập báo cáo này là ông Vũ Nguyên T – Tổng giám đốc
HAPA Ltd (Công ty mẹ ở Pháp) 1.600.000.000 VNĐ
Các chính sách kế toán chủ yếu:
- Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006
- Hình thức ghi sổ kế toán: Nhật ký chung
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 đến 31/12
Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng 63 c.Thu thập, phân tích, đánh giá các thông tin tài chính:
MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN DO CÔNG TY TNHH MAZARS THỰC HIỆN 88
TÍNH TẤT YẾU PHẢI HOÀN THIỆN
Tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế yêu cầu nền kinh tế Việt Nam phát triển bền vững và cạnh tranh hơn Hàng rào thuế quan bảo hộ các ngành chiến lược sẽ cần được nới lỏng hoặc xóa bỏ Trong quá trình này, ngành kiểm toán, đặc biệt là kiểm toán độc lập, đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp thông tin đáng tin cậy về tình hình tài chính của các tổ chức Kiểm toán độc lập đang phát triển mạnh mẽ và nhận được sự ủng hộ từ Nhà nước, doanh nghiệp và nhà đầu tư.
Mỗi công ty kiểm toán, bất kể là mới thành lập hay đã hoạt động lâu năm, đều cần chú trọng nâng cao chất lượng dịch vụ và xây dựng uy tín trên thị trường để tồn tại và phát triển Uy tín và thương hiệu ảnh hưởng lớn đến số lượng và phí kiểm toán của hợp đồng dịch vụ, khi khách hàng thường tin tưởng vào báo cáo kiểm toán từ các công ty có thương hiệu nổi tiếng hơn Do đó, nhu cầu lựa chọn các công ty kiểm toán có tiếng tăm trên thị trường ngày càng tăng Để xây dựng uy tín và thương hiệu riêng, các công ty kiểm toán cần thực hiện chiến lược nâng cao chất lượng dịch vụ, tập trung vào việc cải thiện chất lượng kiểm toán viên và hoàn thiện chương trình kiểm toán cũng như quy trình kiểm soát chất lượng dịch vụ.
Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng 89
Mazars Việt Nam, cùng với sự phát triển của các công ty kiểm toán trong nước và quốc tế, đã gặt hái nhiều thành tựu đáng kể từ khi thành lập Công ty đã xây dựng một mạng lưới khách hàng rộng lớn trên toàn quốc, mở rộng quy mô về tài chính và nguồn nhân lực Đồng thời, Mazars không ngừng nỗ lực phát huy những điểm mạnh và hoàn thiện các khía cạnh còn thiếu sót.
Trong thời gian thực tập tại Công ty, tôi đã có cơ hội tham gia vào quá trình kiểm toán cùng các đồng nghiệp Trong báo cáo này, tôi xin chia sẻ một số ý kiến về quy trình kiểm toán khoản mục tiền mà Công ty đã thực hiện.
MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO MAZARS VIỆT
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300, kế hoạch kiểm toán phải được xây dựng cho mọi cuộc kiểm toán, đảm bảo bao quát các khía cạnh trọng yếu, phát hiện gian lận và rủi ro tiềm ẩn, đồng thời hoàn thành đúng thời hạn Phạm vi kế hoạch kiểm toán có thể thay đổi tùy theo quy mô khách hàng, tính phức tạp của công việc và kinh nghiệm của kiểm toán viên đối với đơn vị được kiểm toán.
Mazars Việt Nam đã phát triển một chương trình kiểm toán mẫu chi tiết và thường xuyên được cập nhật để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của ngành kiểm toán Đội ngũ kiểm toán viên của công ty được đào tạo từ các trường đại học hàng đầu trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán và tài chính ngân hàng, giúp nâng cao chất lượng kiểm toán Tuy nhiên, việc xây dựng các chương trình kiểm toán riêng biệt cho từng cuộc kiểm toán vẫn còn hạn chế.
Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng 90
Mazars nên xây dựng chương trình kiểm toán cho từng cuộc kiểm toán dựa trên mẫu chương trình kiểm toán có sẵn Trong quá trình thực hiện, nếu có các thủ tục bổ sung, cần phải ghi chép cụ thể bằng văn bản để hướng dẫn người thực hiện kiểm toán và tạo điều kiện thuận lợi cho việc xem xét hồ sơ kiểm toán ở các cấp khác nhau.
3.2.2 Kiến nghị về đánh giá tính trọng yếu a.Cơ sở kiến nghị
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 320, "Tính trọng yếu trong kiểm toán", khi thực hiện kiểm toán, kiểm toán viên cần chú ý đến tính trọng yếu của thông tin và mối liên hệ của nó với rủi ro kiểm toán.
Quy mô trọng yếu trong kiểm toán cần được xác định dựa trên đối tượng cụ thể như báo cáo tài chính, tài liệu kế toán, hoặc tình hình tài chính tổng thể, cũng như loại hình khách hàng như doanh nghiệp công nghiệp, nông nghiệp, xây lắp, thương mại, hay sự nghiệp Sự hiểu biết về tài chính và kế toán của đối tượng kiểm toán cũng đóng vai trò quan trọng trong việc xác định quy mô này Hơn nữa, quy mô trọng yếu còn phụ thuộc vào từng cuộc kiểm toán với các mục tiêu khác nhau, chẳng hạn như kiểm toán tài chính hay kiểm toán hiệu quả, có thể mang tính chất xác minh hoặc tư vấn.
Tại Mazars Việt Nam, việc đánh giá tính trọng yếu và mức trọng yếu cho mỗi cuộc kiểm toán được thực hiện theo khung chung của công ty Cụ thể, mức trọng yếu cho toàn bộ báo cáo tài chính (BCTC) được xác định dựa trên tỷ lệ phần trăm của lợi nhuận, doanh thu hoặc tổng tài sản, tùy thuộc vào từng trường hợp cụ thể của khách hàng Sau đó, mức trọng yếu này được phân bổ đồng đều cho tất cả các tài khoản, với tỷ lệ 50% hoặc 75% của mức trọng yếu tùy thuộc vào việc doanh nghiệp có niêm yết hay không.
Đánh giá trọng yếu và xác định mức trọng yếu trong kiểm toán cần được trưởng đoàn kiểm toán thực hiện dựa trên đánh giá cá nhân về tình hình tài chính và thông tin liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng.
Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng 91 đã thu thập thông tin quan trọng cho công tác kiểm toán Việc ước lượng mức trọng yếu cho từng cuộc kiểm toán là cơ sở để thiết kế các thủ tục kiểm toán cho từng khoản mục, đồng thời giúp kiểm toán viên đánh giá chính xác các sai sót phát hiện trong quá trình kiểm toán Điều này không chỉ đảm bảo đưa ra những kết luận chính xác mà còn hạn chế việc bỏ sót các sai phạm trọng yếu Mức trọng yếu có thể được điều chỉnh hoặc đánh giá lại trong quá trình thực hiện kiểm toán nếu kiểm toán viên nhận thấy cần thiết.
Theo chuẩn mực kiểm toán VN số 320, Công ty cần đánh giá tính chất từng tài khoản, rủi ro tiềm tàng và chi phí kiểm toán để xác định mức TE cho các khoản mục Các tài khoản có chi phí kiểm toán thấp sẽ được xác định mức TE thấp, trong khi các tài khoản có số lượng mẫu chọn lớn có thể có mức TE cao hơn Việc phân bổ này cần thiết để thu thập bằng chứng kiểm toán cho từng khoản mục, đảm bảo chất lượng và giảm chi phí cho Công ty Đặc biệt, rủi ro đối với tiền được xác định cao hơn các tài khoản khác do biến động lớn, do đó cần mức TE cao hơn Để thực hiện hiệu quả, bộ phận đào tạo cần nghiên cứu hồ sơ kiểm toán của khách hàng trong các lĩnh vực khác nhau, đánh giá lại rủi ro và mức độ hợp lý của tỷ lệ phân bổ trọng yếu Từ đó, xây dựng hệ thống tỷ lệ phân bổ TE, SAD cho từng khoản mục và đào tạo nhân viên trước khi áp dụng Nếu thực hiện thành công, việc xác định TE, SAD sẽ không chỉ do trưởng nhóm kiểm toán mà từng người phụ trách phần hành cũng có thể tự xác định dựa trên mức trọng yếu kế hoạch PM.
Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng 92
3.2.3 Kiến nghị về đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ a.Cơ sở kiến nghị
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400, kiểm toán viên cần nắm rõ hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ của khách hàng để xây dựng kế hoạch kiểm toán tổng thể và chương trình kiểm toán hiệu quả Ba phương pháp phổ biến để mô tả hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp bao gồm lưu đồ, bảng tường thuật và bảng câu hỏi.
Mazars Việt Nam đã phát triển một hệ thống câu hỏi đánh giá kiểm soát nội bộ (KSNB) cho nhiều lĩnh vực như nhân sự kế toán, tiền mặt, các khoản phải thu, hàng tồn kho, và tài sản cố định Các câu hỏi này được thiết kế dưới dạng đóng, với câu trả lời "có" hoặc "không", giúp cung cấp thông tin tương đối đầy đủ về từng phần hành kiểm toán Phương pháp này tạo điều kiện thuận lợi cho kiểm toán viên trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán Tuy nhiên, nhược điểm của nó là không thể mô tả chi tiết và có hệ thống các thủ tục KSNB đang áp dụng tại doanh nghiệp, cũng như không nêu rõ ưu nhược điểm của từng hệ thống KSNB.
Để đánh giá chính xác và mô tả hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) của khách hàng, công ty cần linh hoạt trong việc áp dụng các phương pháp mô tả khác nhau Đối với các công ty nhỏ, nên sử dụng mô tả tường thuật hoặc sơ đồ, trong khi với các công ty lớn có nhiều khoản mục và nội dung nghiệp vụ đa dạng, việc sử dụng bảng câu hỏi kết hợp với sơ đồ là cần thiết Ngoài ra, cần ghi chú cụ thể cho từng thủ tục kiểm soát được áp dụng Đánh giá hệ thống KSNB là cơ sở quan trọng để hình thành các thủ tục kiểm toán trong giai đoạn thực hiện, do đó, việc thiết kế cách thức đánh giá hệ thống là rất quan trọng.
Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng 93
KSNB phù hợp sẽ mang lại sự hiểu biết về tổng thể cũng như từng thủ tục KSNB cụ thể đang áp dụng tại đơn vị được kiểm toán
3.2.4 Kiến nghị về kiểm tra chọn mẫu: a Cơ sở kiến nghị:
Việc lựa chọn mẫu kiểm tra chi tiết là một thủ tục quan trọng trong kiểm toán, giúp thu thập bằng chứng để đảm bảo số dư khoản mục tiền không bị gian lận hay sai sót nghiêm trọng Thủ tục này không chỉ ngăn ngừa việc kiểm toán viên bỏ sót các giao dịch trùng lặp do sai sót hoặc biển thủ, mà còn bảo vệ tính chính xác của các khoản mục quan trọng khác như chi phí và doanh thu, mặc dù các giao dịch trùng lặp không ảnh hưởng trực tiếp đến tính cân đối của bảng cân đối kế toán.
Mazars áp dụng mẫu kiểm tra chi tiết cố định cho quy trình kiểm toán khoản mục tiền ở tất cả các doanh nghiệp, dựa trên 80% số lượng nghiệp vụ thường xuyên và các nghiệp vụ khác Tuy nhiên, việc này có thể dẫn đến nguy cơ bỏ sót các sai sót hoặc gian lận quan trọng, đặc biệt là đối với các nghiệp vụ có số phát sinh lớn và bất thường Do đó, cần có các kiến nghị để cải thiện quy trình kiểm toán nhằm giảm thiểu rủi ro này.
KTV cần chú ý kiểm tra và chọn mẫu đối với các nghiệp vụ thu chi tiền trong năm tài chính của khách hàng, mặc dù khoản mục tiền có thể chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng tài sản Việc sử dụng xét đoán nghề nghiệp là cần thiết để không bỏ sót các nghiệp vụ bất thường Hơn nữa, KTV nên thảo luận và xin ý kiến cấp trên để có đánh giá nghề nghiệp chính xác hơn về mẫu chọn cần kiểm tra.
3.2.5 Kiến nghị về kiểm toán báo cáo lưu chuyển tiền tệ a.Cơ sở kiến nghị