LÝ LUẬN CHUNG VỀ LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
Khái quát công tác lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính
1.1.1 Khái niệm và những yêu cầu cơ bản về lập kế hoạch kiểm toán
1.1.1.1 Khái niệm lập kế hoạch kiểm toán
Lập kế hoạch là bước đầu tiên quan trọng mà kiểm toán viên cần thực hiện trong mỗi cuộc kiểm toán, nhằm tạo ra các điều kiện pháp lý và cần thiết cho quá trình này Kế hoạch không chỉ là yêu cầu chính của cuộc kiểm toán mà còn là nguyên tắc cơ bản đã được quy định trong các chuẩn mực kiểm toán, ảnh hưởng đến chất lượng và hiệu quả của toàn bộ cuộc kiểm toán Theo Ủy ban thực hành Kiểm toán Quốc tế (IPAC), kiểm toán viên cần lập kế hoạch để đảm bảo công việc kiểm toán diễn ra hiệu quả và đúng thời gian, dựa trên hiểu biết về đặc điểm kinh doanh của khách hàng.
Theo chuẩn mực Kiểm toán quốc tế ISA 300, chuyên gia kiểm toán phải lập kế hoạch kiểm toán để đảm bảo rằng quá trình kiểm toán diễn ra hiệu quả.
Theo chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam VSA 300, việc lập kế hoạch kiểm toán là yếu tố then chốt để đảm bảo hiệu quả của cuộc kiểm toán Kiểm toán viên cần tìm hiểu kỹ lưỡng về tình hình hoạt động kinh doanh của khách hàng trước khi tiến hành kiểm toán Sự hiểu biết đầy đủ về các sự kiện, nghiệp vụ và thực tiễn hoạt động sẽ giúp kiểm toán viên đánh giá chính xác tình hình tài chính của đơn vị.
1.1.1.2 Những yêu cầu cơ bản của việc lập kế hoạch kiểm toán
Theo chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam VSA số 300 – Lập kế hoạch kiểm toán quy định:
Kế hoạch kiểm toán phải được lập cho mọi cuộc kiểm toán
Kế hoạch kiểm toán cần được xây dựng một cách hợp lý để đảm bảo bao quát tất cả các khía cạnh của quá trình kiểm toán, từ việc phát hiện gian lận, rủi ro cho đến các vấn đề tiềm ẩn, đồng thời đảm bảo rằng cuộc kiểm toán sẽ được hoàn thành đúng thời hạn.
Khi lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên cần nắm rõ hoạt động của đơn vị được kiểm toán để xác định các sự kiện và nghiệp vụ có thể tác động quan trọng đến Báo cáo tài chính.
Phạm vi kế hoạch kiểm toán sẽ được điều chỉnh dựa trên quy mô của khách hàng, độ phức tạp của công việc kiểm toán, cũng như kinh nghiệm và hiểu biết của kiểm toán viên về đơn vị được kiểm toán.
Việc lập kế hoạch kiểm toán không chỉ là yêu cầu cần thiết để chuẩn bị cho cuộc kiểm toán, mà còn là nguyên tắc cơ bản đã được quy định trong các chuẩn mực Điều này đòi hỏi các kiểm toán viên phải tuân thủ đầy đủ nhằm đảm bảo hiệu quả và chất lượng trong công tác kiểm toán.
1.1.2 Vai trò của lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên của một cuộc kiểm toán, có vai trò quan trọng quyết định thành công hay thất bại của một cuộc kiểm toán Vai trò của lập kế hoạch kiểm toán được nêu rõ trong Chuẩn mực kiểm toán VSA số 300 (ban hành kèm theo Thông tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 của Bộ Tài Chính)
Kế hoạch kiểm toán đóng vai trò quan trọng trong việc giúp công ty kiểm toán giảm thiểu rủi ro và lợi nhuận, đồng thời hạn chế trách nhiệm pháp lý và duy trì uy tín với khách hàng Nó cũng là cơ sở để tránh những bất đồng có thể xảy ra trong quá trình kiểm toán, đảm bảo sự rõ ràng về trách nhiệm giữa các bên Bên cạnh đó, kế hoạch này hỗ trợ việc lựa chọn thành viên nhóm kiểm toán có chuyên môn phù hợp để xử lý các rủi ro dự kiến và phân công công việc hiệu quả Hơn nữa, nó giúp kiểm toán viên tập trung vào các phần hành có nguy cơ sai phạm cao, từ đó nâng cao hiệu quả và giảm chi phí kiểm toán Cuối cùng, kế hoạch kiểm toán tạo điều kiện cho sự phối hợp hiệu quả giữa các kiểm toán viên và các bộ phận liên quan như kiểm toán nội bộ, kiểm toán nhà nước, cũng như các chuyên gia bên ngoài, giúp chủ nhiệm kiểm toán kịp thời chỉ đạo và giám sát công việc của nhóm.
Trình tự lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính theo những chuẩn mực kiểm toán tại Việt Nam
1.2.1 Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán
Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán là bước đầu tiên trong quy trình kiểm toán, giúp kiểm toán viên thu thập thông tin về khách hàng để hiểu rõ nhu cầu và đánh giá khả năng phục vụ Quá trình này bao gồm việc xem xét các yếu tố như thời gian thực hiện và phí kiểm toán Nếu các điều kiện được thống nhất, kiểm toán viên sẽ ký hợp đồng kiểm toán với khách hàng.
Theo VSA số 220, trong quá trình duy trì và đánh giá khách hàng, công ty kiểm toán cần xem xét tính độc lập, năng lực phục vụ và tính chính trực của Ban quản lý khách hàng Việc đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán là rất quan trọng, vì việc chấp nhận khách hàng mới hoặc tiếp tục với khách hàng cũ có thể làm tăng rủi ro cho hoạt động của kiểm toán viên và ảnh hưởng đến uy tín của công ty kiểm toán.
Khi được mời kiểm toán, công ty kiểm toán cần phân công các kiểm toán viên có kinh nghiệm để đánh giá khả năng thực hiện công việc, dự kiến thời gian và chi phí kiểm toán Đối với khách hàng mới, kiểm toán viên cần tìm hiểu lý do mời kiểm toán và thu thập thông tin về lĩnh vực kinh doanh, tình trạng tài chính Đặc biệt, khi báo cáo tài chính sẽ được sử dụng rộng rãi, kiểm toán viên phải thu thập thêm thông tin, nhất là đối với các công ty cổ phần niêm yết trên thị trường chứng khoán hoặc những công ty có nhiều công nợ Ngoài ra, kiểm toán viên cũng cần khai thác thông tin từ ngân hàng dữ liệu, báo chí và sách báo chuyên ngành.
Khi một đơn vị đã có kiểm toán viên tiền nhiệm, kiểm toán viên mới cần thu thập thông tin quan trọng từ các kiểm toán viên trước đó Điều này bao gồm việc tìm hiểu về tính chính trực của các nhà quản lý, các bất đồng giữa hai bên (nếu có), và lý do dẫn đến việc không tiếp tục hợp tác.
Phân công kiểm toán viên:
Sau khi đánh giá khả năng chấp nhận khách hàng, công ty kiểm toán cần ước lượng quy mô phức tạp của cuộc kiểm toán để lựa chọn đội ngũ nhân viên phù hợp Quy trình lựa chọn này dựa trên yêu cầu về số lượng, trình độ chuyên môn và kỹ thuật, thường được Ban Giám đốc công ty kiểm toán chỉ đạo trực tiếp.
Ký kết hợp đồng kiểm toán:
Sau khi quyết định chấp nhận kiểm toán cho khách hàng, công ty kiểm toán cần ký kết hợp đồng kiểm toán như bước cuối cùng trong giai đoạn chuẩn bị Trước khi ký kết, công ty sẽ tiến hành trao đổi và thảo luận sơ bộ với khách hàng về các điều khoản chính, bao gồm mục đích và phạm vi kiểm toán, trách nhiệm của Ban giám đốc và kiểm toán viên, hình thức thông báo kết quả, thời gian thực hiện kiểm toán, căn cứ tính giá phí và hình thức thanh toán.
Khi công ty khách hàng và công ty kiểm toán thống nhất các điều khoản trong hợp đồng kiểm toán, họ sẽ tiến hành ký kết hợp đồng Đây là thỏa thuận chính thức giữa hai bên về việc thực hiện kiểm toán và các dịch vụ liên quan Từ thời điểm này, công ty kiểm toán sẽ trở thành chủ thể kiểm toán chính thức cho công ty khách hàng.
1.2.2 Thu thập thông tin về đơn vị được kiểm toán
Sau khi ký hợp đồng kiểm toán, kiểm toán viên tiến hành lập kế hoạch kiểm toán tổng quát Để đảm bảo chất lượng cuộc kiểm toán và đạt được các mục tiêu đề ra, kiểm toán viên cần có sự hiểu biết toàn diện về khách hàng, bao gồm nhiều phương diện khác nhau.
Hiểu biết chung về nền kinh tế như thực trạng nền kinh tế, các chính sách của Chính phủ, mức độ lạm phát,…
Hiểu biết về môi trường và lĩnh vực hoạt động của đơn vị kiểm toán là rất quan trọng, bao gồm việc nắm bắt tình hình thị trường và cạnh tranh, các đặc điểm của ngành nghề kinh doanh, các chuẩn mực và chế độ kế toán, cũng như các quy định pháp luật liên quan đến ngành nghề.
Nhận diện các bên hữu quan với khách hàng là việc xác định các bộ phận trực thuộc, chủ sở hữu chính thức của công ty, cũng như các công ty chi nhánh và các cá nhân hoặc tổ chức có mối quan hệ với công ty khách hàng Những bên này có khả năng điều hành, kiểm soát hoặc ảnh hưởng đáng kể đến các chính sách kinh doanh và quản trị của công ty khách hàng.
Kiểm toán viên cần nắm rõ các yếu tố nội tại của đơn vị được kiểm toán, bao gồm đặc điểm sở hữu và quản lý, tình hình kinh doanh và khả năng tài chính Đối với doanh thu hoạt động tài chính, việc tìm hiểu nội dung các khoản doanh thu, chính sách và phương pháp kế toán liên quan là rất quan trọng, cùng với việc nhận diện các bên hữu quan Để đạt được những hiểu biết này, kiểm toán viên thường áp dụng nhiều phương pháp khác nhau.
Để hiểu rõ tình hình kinh doanh của khách hàng, cần thu thập và nghiên cứu các tài liệu quan trọng như điều lệ công ty, giấy phép thành lập, biên bản, hợp đồng và cam kết Ngoài ra, cần xem xét các quy định, chính sách của khách hàng cùng với các văn bản pháp luật và chế độ liên quan.
Xem xét lại kết quả của cuộc kiểm toán trước và hồ sơ kiểm toán chung
Tham quan nhà xưởng, kho tàng, cửa hàng, văn phòng làm việc,… của đơn vị
Trong quá trình phỏng vấn cán bộ quản lý và công nhân viên, công ty kiểm toán sẽ tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng Nếu không có thành viên trong nhóm kiểm toán có chuyên môn phù hợp cho các lĩnh vực đặc thù như nghệ thuật, vàng bạc, đá quý, hoặc cần tư vấn pháp lý về hợp đồng, công ty kiểm toán sẽ xem xét việc sử dụng chuyên gia bên ngoài để thực hiện các thủ tục kiểm toán cần thiết.
1.2.3 Thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ
Sau khi thu thập thông tin khách hàng, kiểm toán viên tiến hành phân tích để lập kế hoạch cho các thủ tục kiểm toán, bao gồm bản chất, thời gian và nội dung nhằm thu thập bằng chứng kiểm toán Đối với khoản mục doanh thu, kiểm toán viên áp dụng hai loại thủ tục phân tích cơ bản.
Phân tích ngang, hay còn gọi là phân tích xu hướng, là phương pháp phân tích dựa trên việc so sánh các trị số của chỉ tiêu doanh thu trong Báo cáo kết quả kinh doanh Các chỉ tiêu thường được sử dụng trong quá trình này bao gồm doanh thu, lợi nhuận gộp và chi phí hoạt động.
THỰC TRẠNG LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG
Tổng quan về công ty TNHH kiểm toán Deloitte Việt Nam
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển
Deloitte Touche Tohmatsu Limited là một trong bốn công ty kiểm toán lớn nhất thế giới (BIG4), cùng với EY, KPMG và PwC Với hơn 170 năm kinh nghiệm, Deloitte nổi bật với phương thức làm việc chuyên nghiệp và đáng tin cậy, xây dựng mối quan hệ chặt chẽ với khách hàng, từ đó củng cố vị thế vững chắc trong ngành Kiểm toán.
Công ty Kiểm toán Deloitte Việt Nam, tiền thân là Công ty Kiểm toán Việt Nam (VACO), được thành lập vào ngày 13 tháng 5 năm 1991, là công ty kiểm toán độc lập đầu tiên tại Việt Nam VACO đã tiên phong cung cấp các dịch vụ kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính và thuế cho khách hàng Trong bối cảnh hội nhập, VACO đã quyết định liên doanh với Deloitte Touche Tohmatsu, tạo ra liên doanh VACO – DTT, nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán tại Việt Nam.
Vào ngày 7/5/2007, với sự hỗ trợ từ Phòng dịch vụ quốc tế (ISD), VACO đã hoàn tất việc chuyển đổi sở hữu và chính thức trở thành thành viên của Deloitte Touche Tohmatsu Từ thời điểm đó, VACO đổi tên thành Deloitte Việt Nam, đại diện cho thương hiệu kiểm toán danh tiếng toàn cầu tại Việt Nam.
Vào ngày 14/9/2019, Deloitte Việt Nam được vinh danh là “Best Companies to Work for in Asia 2018” bởi tạp chí HR Asia Trong suốt quá trình phát triển, công ty đã đạt được nhiều thành tích xuất sắc, bao gồm Bằng khen của Chính phủ, Bằng khen của Bộ Công an, cùng với Huân chương Lao động hạng 3 và Huân chương Lao động hạng Nhì.
Deloitte Việt Nam, với hơn 27 năm kinh nghiệm, đã khẳng định vị thế vững chắc trong lòng khách hàng thông qua các giải thưởng như Sao vàng đất Việt và Ngôi sao quản lý Công ty luôn nắm bắt và thích ứng nhanh chóng với những biến động của nền kinh tế Việt Nam.
Deloitte Việt Nam coi tài năng là tài sản quý giá nhất, tập trung vào việc cung cấp giá trị lâu dài cho nhân viên Hiện công ty có hơn 900 chuyên gia làm việc tại Hà Nội và Hồ Chí Minh, tạo ra môi trường làm việc chuyên nghiệp với chính sách đãi ngộ hấp dẫn Deloitte cam kết tạo điều kiện tốt nhất cho cá nhân phát triển khả năng.
2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề
Deloitte Việt Nam nổi bật với dịch vụ kiểm toán, phục vụ đa dạng khách hàng bao gồm công ty liên doanh, công ty nhà nước và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài Công ty tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán quốc tế và Việt Nam, thực hiện kiểm toán độc lập nhằm mang lại giá trị gia tăng cho khách hàng Deloitte cung cấp các bản thảo hàng năm để nâng cấp hệ thống hoạt động và cải thiện kiểm soát nội bộ, giúp khách hàng tối ưu hóa quy trình quản lý tài chính.
2.1.2.2 Dịch vụ tư vấn thuế
Deloitte Việt Nam sở hữu đội ngũ chuyên gia tư vấn thuế chuyên nghiệp, bao gồm cả chuyên gia người Việt và quốc tế với kinh nghiệm dày dạn Họ tận dụng kiến thức và sự sáng tạo để tối giản nghĩa vụ thuế, tối đa hóa doanh thu cho khách hàng Công ty hỗ trợ doanh nghiệp trong việc cơ cấu đầu tư, đưa ra đề xuất về các lĩnh vực kinh doanh và địa điểm có mức thuế suất thấp nhằm giảm thiểu thuế Ngoài ra, Deloitte Việt Nam còn cung cấp giải pháp về lương trọn gói cho cá nhân Việt Nam và người nước ngoài làm việc tại Việt Nam, đồng thời tư vấn chuyển lợi nhuận ra nước ngoài Công ty cũng tổ chức hội thảo và cập nhật thông tin thuế cho khách hàng.
2.1.2.3 Dịch vụ tư vấn và giải pháp doanh nghiệp
Deloitte Việt Nam cung cấp các chiến lược hiệu quả thông qua nhiều giải pháp như mua lại, sáp nhập, đầu tư mới và phục hồi kinh doanh, nhằm tư vấn tài chính doanh nghiệp để giúp khách hàng đạt được mục tiêu tài chính Công ty cũng tiết kiệm thời gian cho khách hàng bằng cách thiết kế và nâng cấp hệ thống kiểm soát nội bộ, cùng với tư vấn kế toán, giúp doanh nghiệp có thêm thời gian cho các hoạt động kinh doanh Thêm vào đó, Deloitte còn cung cấp dịch vụ đào tạo và quản lý nguồn nhân lực để nâng cao hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp.
Deloitte Việt Nam tự hào sở hữu đội ngũ chuyên gia cao cấp có kinh nghiệm dày dạn trong các lĩnh vực kiểm toán, kế toán, quản trị kinh doanh và thuế Các chương trình đào tạo của chúng tôi cung cấp kiến thức toàn diện về chuẩn mực kiểm toán và kế toán, đồng thời trang bị kỹ năng quản lý và cập nhật chính sách cho khách hàng.
Hỗ trợ khách hàng nâng cấp hệ thống kiểm soát nội bộ giúp đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính Để hỗ trợ doanh nghiệp, Deloitte Việt Nam tổ chức các khóa đào tạo về kiểm toán nội bộ, tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán đã được phê duyệt tại Việt Nam.
2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý
Bộ máy quản lý của Deloitte Việt Nam được tổ chức theo mô hình tập trung, cho phép Ban lãnh đạo chỉ đạo trực tiếp các hoạt động tại hai chi nhánh: Deloitte Hà Nội và Deloitte Hồ Chí Minh Chi nhánh Hà Nội chủ yếu thực hiện kiểm toán cho khách hàng phía Bắc, bao gồm các tổng công ty lớn và dự án quốc tế, trong khi chi nhánh Hồ Chí Minh phục vụ khách hàng phía Nam Tuy nhiên, việc luân chuyển nhân viên giữa các chi nhánh diễn ra liên tục do khách hàng của Deloitte trải rộng khắp cả nước, và cả hai chi nhánh luôn hỗ trợ lẫn nhau về kỹ thuật và nhân lực.
Ban lãnh đạo của Deloitte Đông Nam Á đứng đầu tổ chức bộ máy quản lý tại Deloitte Việt Nam, với Chủ tịch kiêm Tổng giám đốc Madam Hà Thu Thanh là người phê duyệt các hoạt động Mỗi dịch vụ của công ty có trưởng bộ phận điều hành riêng, phối hợp với các thành viên từ Deloitte Đông Nam Á để hỗ trợ lẫn nhau Bên cạnh đó, công ty còn có bộ phận hỗ trợ về nhân sự, đào tạo và công nghệ thông tin nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động và đảm bảo bộ máy hoạt động trơn tru.
Thực trạng lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do công ty TNHH Deloitte Việt Nam thực hiện
Deloitte Việt Nam thực hiện quy trình kiểm toán báo cáo tài chính theo bốn giai đoạn chính: lập kế hoạch kiểm toán tổng quát, lập kế hoạch kiểm toán chi tiết, thực hiện kiểm toán, và cuối cùng là báo cáo và đánh giá hiệu suất.
Giai đoạn Lập kế hoạch kiểm toán tổng quan
Ban lãnh đạo Deloitte Đông Nam Á
Trưởng phận bộ kiểm toán
Trưởng phận tư bộ vấn
Trưởng phận bộ kiểm soát rủi ro
Trong giai đoạn đánh giá rủi ro và lợi ích hợp đồng kiểm toán, Công ty sẽ xem xét thông tin khách hàng như lĩnh vực kinh doanh và hệ thống kiểm soát nội bộ Để tối ưu hóa quá trình kiểm toán, một nhóm kiểm toán có kinh nghiệm sẽ được thành lập nhằm rút ngắn thời gian và nâng cao chất lượng kết quả Sau khi hoàn tất đánh giá rủi ro, Giám đốc kiểm toán sẽ tổ chức cuộc họp với khách hàng để thảo luận và đàm phán các điều kiện cần thiết cho việc bắt đầu kiểm toán Khi khách hàng đồng ý với các điều kiện, hợp đồng kiểm toán sẽ được ký kết Sau đó, Chủ nhiệm kiểm toán (MIC) và Trưởng nhóm kiểm toán (SIC) sẽ xây dựng kế hoạch chi tiết về thời gian, lịch trình, mục tiêu và thu thập thông tin cần thiết từ khách hàng.
Giai đoạn Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết
Việc thu thập thông tin khách hàng giúp SIC hiểu rõ các đặc điểm của báo cáo tài chính (BCTC) và đánh giá mức độ trọng yếu của các khoản mục Điều này dẫn đến việc thiết lập các thử nghiệm kiểm soát (TNKS) để kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) Trong giai đoạn này, SIC cũng nghiên cứu các báo cáo kiểm toán trước đó để xác định khối lượng công việc và phân công cho nhóm kiểm toán, đồng thời xác định số lượng mẫu cho mỗi khoản mục trong quá trình kiểm toán.
Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Nhóm kiểm toán di chuyển đến khách hàng để thu thập chứng từ và dữ liệu cần thiết, thực hiện các thử nghiệm kiểm soát nhằm đánh giá quy trình kiểm soát nội bộ (KSNB) của khách hàng Nếu hệ thống KSNB hoạt động hiệu quả và không có sai sót, SIC sẽ giảm thiểu các thủ tục kiểm toán để tiết kiệm thời gian Ngược lại, nếu phát hiện vấn đề trong quy trình KSNB, nhóm kiểm toán sẽ giữ nguyên hoặc bổ sung các thủ tục kiểm toán cần thiết tùy theo từng trường hợp.
Giai đoạn Báo cáo và đánh giá hiệu suất của cuộc kiểm toán
Sau khi hoàn thành công việc tại khách hàng, Giám đốc kiểm toán sẽ tổ chức cuộc họp với khách hàng để trình bày kết quả kiểm toán thông qua biên bản Sau khi thống nhất kết quả, kiểm toán viên (KTV) sẽ thu thập thư giải trình nhằm hoàn thiện Báo cáo tài chính (BCTC) đúng hạn theo hợp đồng BCTC hoàn thiện sẽ được gửi đến bộ phận Hỗ trợ kiểm toán và Phát hành để kiểm tra và loại bỏ sai sót Sau khi kiểm tra xong, bộ phận Phát hành sẽ in ấn và trình ký cho lãnh đạo cấp cao trước khi gửi tới khách hàng Tất cả chứng từ thu thập được sẽ được KTV lưu giữ thành Hồ sơ kiểm toán, trở thành bằng chứng cho cuộc kiểm toán và thông tin hữu ích cho năm sau.
Trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính của Deloitte Việt Nam, lập kế hoạch kiểm toán chiếm hai trong bốn giai đoạn, cho thấy tầm quan trọng của nó trong quy trình Giai đoạn này không chỉ ảnh hưởng lớn đến quá trình làm việc với khách hàng mà còn quyết định kết quả của cuộc kiểm toán Do đó, trong khóa luận này, tôi sẽ phân tích giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tổng quát và giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán chi tiết.
2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài trình do Deloitte Việt Nam thực hiện tại khách hàng
2.2.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát trong kiểm toán báo cáo tài trình do Deloitte Việt Nam thực hiện tại khách hàng
Deloitte Việt Nam thực hiện quy trình lập kế hoạch kiểm toán tổng quát, bao gồm việc chuẩn bị và thiết lập kế hoạch kiểm toán Giai đoạn tiền đề này đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo sự thành công của cuộc kiểm toán Các bước trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán bao gồm đánh giá và phản hồi rủi ro, cùng với quyết định chấp nhận khách hàng.
Tại Deloitte Việt Nam, do số lượng cuộc kiểm toán lớn, Chủ tịch kiêm Tổng Giám đốc ủy quyền cho các Giám đốc ký kết hợp đồng kiểm toán Giám đốc kiểm toán là người đại diện cho công ty và chịu trách nhiệm về kết quả Họ sẽ đánh giá phản hồi rủi ro và quyết định việc ký hợp đồng dựa trên khách hàng mới hoặc cũ Đánh giá rủi ro với khách hàng cũ sẽ đơn giản hơn, trong khi hợp đồng với khách hàng mới sẽ được xem xét cẩn thận hơn Chủ nhiệm kiểm toán sẽ tìm hiểu lý do khách hàng chuyển đổi công ty kiểm toán và sau khi có sự đồng ý, sẽ liên hệ với KTV để thảo luận các vấn đề quan trọng nhằm đánh giá rủi ro và quyết định ký hợp đồng Quy trình hoàn thiện hợp đồng kiểm toán tại Deloitte Việt Nam được thực hiện qua ba bước chính.
Bước 1: Xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng
Chủ nhiệm kiểm toán có trách nhiệm xem xét và chấp nhận khách hàng mới, đồng thời duy trì mối quan hệ với khách hàng cũ, tuân thủ theo yêu cầu của Chuẩn mực “Kiểm soát chất lượng dịch vụ kế toán – kiểm toán” quốc tế (IQSC1).
Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán BCTC theo tiêu chuẩn VSA 220 là một quy trình quan trọng Deloitte Việt Nam đã phát triển và nâng cấp hệ thống đánh giá rủi ro kiểm toán dựa trên các mẫu có sẵn, tạo ra bảng đánh giá chi tiết dựa trên các chỉ tiêu cụ thể.
Bước 2: Phản hồi rủi ro ký kết hợp đồng kiểm toán
Nhóm kiểm toán sẽ lập kế hoạch chi tiết nhằm giảm thiểu rủi ro đến mức thấp nhất Đồng thời, nhóm cũng sẽ cập nhật các rủi ro trong hệ thống DRMS, bao gồm: rủi ro khách hàng, rủi ro hiểu biết về khách hàng, rủi ro hợp đồng, rủi ro xung đột lợi ích, rủi ro tham nhũng, rủi ro về tính độc lập và rủi ro bảo mật thông tin hợp đồng.
Bước 3 trong quy trình kiểm toán là quyết định chấp nhận hoặc tiếp tục hợp đồng kiểm toán Kiểm toán viên (KTV) cần đánh giá các rủi ro liên quan đến khách hàng, bao gồm rủi ro hiểu biết khách hàng và rủi ro hợp đồng, để có cơ sở quyết định việc ký kết Để đánh giá các rủi ro khác như xung đột lợi ích, thông tin khách hàng, tham nhũng, tính độc lập và bảo mật hợp đồng, KTV sẽ sử dụng bảng hỏi trắc nghiệm Sau khi hoàn thành việc đánh giá rủi ro, giám đốc kiểm toán và chủ nhiệm kiểm toán sẽ thảo luận về việc ký hợp đồng Nếu quyết định ký hợp đồng, các nhân viên cấp dưới và bộ phận trợ lý kiểm toán sẽ được giao nhiệm vụ soạn thảo hợp đồng kiểm toán.
Lựa chọn đội ngũ kiểm toán phù hợp và thống nhất các điều khoản trong hợp đồng kiểm toán
Bước 1: Lựa chọn đội ngũ kiểm toán phù hợp
Deloitte Việt Nam luôn chú trọng trong việc tuyển chọn đội ngũ kiểm toán để cung cấp dịch vụ chất lượng cao cho khách hàng Đội ngũ kiểm toán được lựa chọn kỹ lưỡng dựa trên độ phức tạp và khó khăn của từng cuộc kiểm toán Để đảm bảo đủ nhân lực trong mùa cao điểm, Deloitte Việt Nam sắp xếp nhóm kiểm toán một cách nhanh chóng Nhóm kiểm toán bao gồm các vị trí như Giám đốc kế toán, Chủ nhiệm kiểm toán, Trưởng nhóm kiểm toán, Trợ lý kiểm toán và các thành viên kiểm soát chất lượng, cùng với chuyên gia công nghệ thông tin từ bộ phận tư vấn rủi ro.
Hiểu biết về khách hàng là yếu tố quan trọng, vì vậy Deloitte Việt Nam sẽ ưu tiên cho nhóm kiểm toán cũ tiếp tục thực hiện kiểm toán Tuy nhiên, để đảm bảo tính độc lập, việc duy trì nhóm kiểm toán này sẽ chỉ được thực hiện trong một khoảng thời gian tối đa nhất định.
Trong 3 năm qua, Deloitte Việt Nam đã hỗ trợ các doanh nghiệp lần đầu kiểm toán bằng cách sắp xếp nhóm kiểm toán có kinh nghiệm làm việc trong ngành nghề tương tự.
Nhận xét về thực trạng lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH Deloitte Việt Nam thực hiện
2.3.1.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán và lập kế hoạch kiểm toán tổng quát Đánh giá việc chấp nhận hoặc tiếp tục hợp đồng kiểm toán
KTV tại Deloitte thu thập thông tin sơ bộ về khách hàng từ nhiều kênh đa dạng như hồ sơ kiểm toán, nhân viên kiểm toán nội bộ có kinh nghiệm, và nguồn thông tin trên internet Tất cả thông tin này đều được kiểm chứng qua phỏng vấn và quan sát Đối với khách hàng cũ, KTV cập nhật kịp thời và điều tra thông tin quan trọng liên quan đến rủi ro kinh doanh trong năm tài chính hiện tại thông qua các thủ tục điều tra và bảng hỏi trắc nghiệm Quá trình này giúp Deloitte sàng lọc khách hàng chặt chẽ, giảm thiểu rủi ro về danh tiếng và chi phí kiểm toán.
Thiết lập nhóm kiểm toán
Các thành viên chủ chốt trong cuộc kiểm toán được lựa chọn dựa trên chuyên môn và kinh nghiệm, giúp tối ưu hóa quy trình và giảm chi phí đào tạo Các trợ lý kiểm toán có cơ hội học hỏi từ những đồng nghiệp dày dạn kinh nghiệm Giám đốc và Chủ nhiệm kiểm toán có thể giám sát nhóm kiểm toán mọi lúc thông qua phần mềm EMS Việc lập kế hoạch lựa chọn nhóm kiểm toán được coi trọng nhằm đảm bảo tính chuyên nghiệp trong việc cung cấp dịch vụ cho khách hàng của Deloitte.
Soạn thảo và ký kết các hợp đồng kiểm toán
Hợp đồng kiểm toán của Deloitte được soạn thảo và ký kết với giá trị pháp lý đầy đủ, tuân thủ các tiêu chuẩn quốc tế theo Luật Kiểm toán độc lập 2011, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 và Chuẩn mực kiểm toán quốc tế cho các công ty có nguồn đầu tư nước ngoài Hợp đồng này thể hiện nội dung rõ ràng, chặt chẽ, đồng thời xác định trách nhiệm và nghĩa vụ của Deloitte như một công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán chuyên nghiệp, đảm bảo tính độc lập và tuân thủ các chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, nhằm hạn chế các tranh chấp không mong muốn với khách hàng.
Thu thập các thông tin cơ sở
Việc thu thập thông tin khách hàng diễn ra vào giữa năm tài chính nhằm đảm bảo quá trình soát xét giữa năm hoặc cuối năm diễn ra thuận lợi Deloitte cung cấp bảng hỏi trắc nghiệm cho kiểm soát nội bộ và chu trình kế toán, giúp KTV linh hoạt áp dụng theo từng khách hàng, từ đó làm cho việc thu thập dữ liệu trở nên dễ dàng và khoa học hơn.
Tại Deloitte, các tiêu chuẩn tính mức trọng yếu và ngưỡng sai sót chấp nhận được được xây dựng dựa trên các cơ sở khoa học và logic Tùy thuộc vào loại hình khách hàng và đánh giá chuyên môn của kiểm toán viên, Deloitte xác định mức độ quan trọng của thông tin đối với người sử dụng báo cáo tài chính, từ đó đưa ra nhận định khách quan để định lượng mức trọng yếu.
KTV không chỉ dựa vào giá trị định lượng để đánh giá rủi ro trọng yếu mà còn xem xét các yếu tố định tính liên quan đến thông tin tài chính và phi tài chính, từ đó đưa ra ý kiến trong quá trình kiểm toán.
2.3.1.2 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán chi tiết
Thủ tục phân tích sơ bộ và đánh giá rủi ro trên các khoản mục
Tại Deloitte Việt Nam, kiểm toán viên kết hợp linh hoạt giữa thủ tục phân tích sơ bộ và thủ tục kiểm tra chi tiết Việc sử dụng thủ tục phân tích sơ bộ giúp giảm khối lượng công việc kiểm tra chi tiết, trong khi thủ tục kiểm tra chi tiết cung cấp thêm bằng chứng và khẳng định kết quả từ phân tích sơ bộ Sự kết hợp này không chỉ tối ưu hóa quy trình kiểm toán mà còn giúp kiểm toán viên phát hiện và tránh các sai phạm tiềm ẩn trong các khoản mục.
Deloitte Việt Nam áp dụng phương pháp phân tích sơ bộ trong kiểm toán, tuân thủ các chuẩn mực chung như các công ty khác Tuy nhiên, các phương pháp xác định mức độ trọng yếu, giá trị trọng yếu chi tiết và mức chênh lệch được chấp nhận tại Deloitte có sự khác biệt đáng kể so với các công ty kiểm toán khác.
Việc áp dụng thủ tục phân tích sơ bộ trong các cuộc kiểm toán tại Deloitte Việt Nam không chỉ giúp kiểm toán viên nâng cao hiểu biết mà còn gia tăng kinh nghiệm thực tiễn Qua việc thu thập và phân tích thông tin, kiểm toán viên có thể nắm vững nhiều khía cạnh của khách hàng, từ đó xây dựng mô hình ước tính chính xác Những hiểu biết sâu sắc này, kết hợp với kinh nghiệm từ các khách hàng tương tự, cho phép kiểm toán viên tư vấn hiệu quả hơn cho khách hàng của mình.
Tại Deloitte Việt Nam, kiểm toán viên (KTV) lựa chọn thủ tục phân tích một cách cẩn thận, chỉ áp dụng khi nó mang lại hiệu quả cao hơn so với các thủ tục khác Việc sử dụng thủ tục này yêu cầu các nguồn thông tin tài chính và phi tài chính được thu thập độc lập với độ tin cậy cao.
Thủ tục phân tích sơ bộ được áp dụng cho tất cả các khoản mục trên Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả kinh doanh, thông qua các phương pháp phân tích như phân tích ngang, dọc và tính hợp lý, giúp kiểm toán viên đánh giá thông tin một cách toàn diện Kiểm toán viên sẽ lựa chọn các khoản mục hợp lý để áp dụng thủ tục phân tích tùy thuộc vào điều kiện thực tế của từng cuộc kiểm toán Tại Công ty TNHH Deloitte Việt Nam, thủ tục này còn có ưu điểm là sử dụng không chỉ số liệu kế toán từ khách hàng mà còn cả thông tin bên ngoài và thông tin ngành, góp phần làm cho các kết luận của kiểm toán viên chính xác và sắc bén hơn.
Tại Deloitte, quá trình đánh giá rủi ro không chỉ dựa vào thông tin tài chính từ khách hàng mà còn kết hợp với kiến thức chuyên môn của các chuyên gia và kinh nghiệm của kiểm toán viên Kết quả của bước này sẽ cung cấp cái nhìn tổng quát cho nhóm kiểm toán và các trợ lý trước khi tiến hành các thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản.
Lập kế hoạch các thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản
Tại Deloitte, các thử nghiệm kiểm soát tập trung vào các chốt kiểm soát quan trọng liên quan đến hoạt động kinh doanh cốt lõi, nhằm tiết kiệm thời gian kiểm toán Các thử nghiệm này bao gồm kiểm tra thiết kế và vận hành cũng như hiệu quả hoạt động của các hoạt động kiểm soát Thủ tục kiểm tra được xây dựng dựa trên hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ, với số lượng mẫu kiểm tra phân bổ hợp lý giữa các chi nhánh và phòng ban, tạo sự thống nhất và hỗ trợ nhân viên kiểm toán trong việc đạt được mục tiêu và thực hiện thủ tục thử nghiệm.
Các thử nghiệm cơ bản được thiết kế riêng cho từng cơ sở dẫn liệu của mỗi phần hành cụ thể, dựa trên các rủi ro trọng yếu và được lập kế hoạch chi tiết, kể cả khi các kiểm soát đều có hiệu lực và hiệu quả Trưởng nhóm kiểm toán tích hợp các thử nghiệm này vào phần mềm kiểm toán, giúp các trợ lý kiểm toán viên dễ dàng tiếp cận thông tin Sự chủ động và linh hoạt trong công việc của nhân viên kiểm toán Deloitte góp phần nâng cao hiệu quả của cuộc kiểm toán.
Lựa chọn nhóm kiểm toán còn chưa hợp lý
Theo lý thuyết, mỗi cuộc kiểm toán cần có đủ số lượng nhân viên và thời gian hợp lý để đảm bảo rằng họ có thể làm việc với áp lực thấp, từ đó nâng cao chất lượng công việc.
NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO
Định hướng phát triển của công ty TNHH Deloitte Việt Nam
Trong bối cảnh nền kinh tế Việt Nam đang trải qua những biến động không ngừng, Deloitte Việt Nam cần xác định rõ các định hướng phát triển Thời gian dịch Covid-19 vừa qua đã là một thử thách lớn, nhưng cũng mang lại cơ hội để Deloitte khẳng định giá trị với khách hàng Công ty đã duy trì hoạt động liên tục với quy trình kiểm tra sức khỏe nghiêm ngặt, đảm bảo mọi kế hoạch được thực hiện đúng tiến độ Điều này chứng tỏ rằng Deloitte Việt Nam luôn là đối tác đáng tin cậy trong mọi hoàn cảnh.
Deloitte Việt Nam coi nguồn nhân lực là nền tảng cho thành công, tập trung vào việc phát triển nhân viên trong môi trường chuyên nghiệp và hiện đại Với chiến lược quốc tế hóa, công ty không chỉ tạo dựng niềm tin từ khách hàng nhờ đội ngũ nhân viên tài năng mà còn khẳng định vị thế của Việt Nam trong ngành kiểm toán toàn cầu Deloitte Việt Nam tiên phong trong đào tạo lãnh đạo và quản lý theo tiêu chuẩn quốc tế, đồng thời vẫn phù hợp với chuẩn mực trong nước Quá trình đào tạo nhân lực tại Deloitte Việt Nam tạo nên một văn hóa độc đáo, khiến nhiều nhân viên cấp cao từ chối những lời mời gọi hấp dẫn từ các công ty khác.
Deloitte Việt Nam đang phát triển một đội ngũ kế toán viên trẻ, năng động và tài năng thông qua việc hợp tác với các trường đại học và trung tâm giảng dạy uy tín như ACCA, ICAEW và Smart Train Những liên kết này giúp công ty đảm bảo nguồn nhân lực chất lượng cao từ các cơ sở giáo dục danh giá trong ngành kế toán – kiểm toán Công ty cũng trao học bổng cho sinh viên xuất sắc, tạo điều kiện cho họ phát triển bản thân tốt hơn Deloitte Việt Nam cam kết xây dựng một nền kinh tế vững mạnh, sẵn sàng đối phó với mọi thách thức nhờ vào đội ngũ được trang bị kiến thức đầy đủ.
Deloitte Việt Nam cam kết phát triển toàn diện các dịch vụ, với kiểm toán là nền tảng vững chắc, đồng thời mở rộng thị trường tư vấn quản trị, thuế và tài chính Đội ngũ nhân viên chuyên sâu và giàu kinh nghiệm đã giúp dịch vụ đào tạo chuyên ngành ngày càng phổ biến, đặc biệt trong bối cảnh kinh tế biến đổi nhanh chóng Mục tiêu của Deloitte là xây dựng nền kinh tế vững mạnh cho Việt Nam, và trong thời kỳ khó khăn, công ty đã thực hiện các khảo sát và nghiên cứu để đưa ra lời khuyên giúp doanh nghiệp vượt qua khủng hoảng Chẳng hạn, trong giai đoạn dịch Covid-19, những phân tích của Deloitte đã hỗ trợ nhiều doanh nghiệp chuyển hướng và phục hồi mạnh mẽ sau đại dịch.
Deloitte Việt Nam đang hướng tới việc trở thành công ty tiên phong trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn, với khát vọng xây dựng một ngành kiểm toán đạt tiêu chuẩn quốc tế Họ cam kết tạo ra một nền kinh tế bền vững cho các doanh nghiệp thông qua việc chia sẻ những hiểu biết chuyên sâu Deloitte Việt Nam không ngừng nỗ lực để tạo dựng giá trị cho ngành kiểm toán và nền kinh tế Việt Nam.