Hoàn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính dự án do công ty trách nhiệm hữu hạn hãng kiểm toán aasc thực hiện1

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN -  - CHU THỊ BÍCH NGỌC HỒN THIỆN QUY TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DỰ ÁN DO CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VÀ PHÂN TÍCH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: GS.TS NGUYỄN QUANG QUYNH HÀ NỘI - 2013 LỜI CAM ĐOAN Bản luận văn hồn thành q trình nghiên cứu nghiêm túc với giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn GS.TS Nguyễn Quang Quynh Tơi cam đoan số liệu, kết quả, trích dẫn luận văn có nguồn gốc rõ ràng trung thực Hà Nội, ngày 15 tháng 09 năm 2013 Học viên Chu Thị Bích Ngọc MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU TÓM TẮT LUẬN VĂN i CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết Đề tài 1.2 Tổng quan công trình nghiên cứu liên quan đến Đề tài nghiên cứu 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .3 1.4 Mục tiêu nghiên cứu 1.5 Câu hỏi nghiên cứu 1.6 Phương pháp nghiên cứu 1.7 Ý nghĩa thực tiễn Đề tài 1.8 Kết cấu Đề tài KẾT LUẬN CHƯƠNG CHƯƠNG 2:CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA QUY TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIẾM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DỰ ÁN 2.1 Lý luận chung lập kế hoạch kiểm tốn Báo cáo tài 2.1.1 Khái niệm chung lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài 2.1.2 Quy trình lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài .10 2.1.3 Vị trí lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài 17 2.2 Đặc điểm lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài dự án .18 2.2.1 Đặc điểm chung dự án có ảnh hưởng đến kiểm tốn báo cáo tài dự án 18 2.2.2 Quy trình lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài dự án .21 KẾT LUẬN CHƯƠNG 32 CHƯƠNG 3:THỰC TRẠNG QUY TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DỰ ÁN DO CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN 33 3.1 Đặc điểm Công ty Trách nhiệm hữu hạn Hãng Kiểm toán AASC ảnh hưởng đến kiểm toán báo cáo tài dự án 33 3.1.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động Hãng Kiểm toán AASC ảnh hưởng đến kiểm toán BCTC dự án 33 3.1.2 Đặc điểm khách hàng dịch vụ Hãng Kiểm toán AASC ảnh hưởng đến kiểm toán BCTC dự án .36 3.2 Tình hình lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài dự án Công ty Trách nhiệm hữu hạn Hãng kiểm tốn AASC thực 39 3.2.1 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài dự án Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Hãng Kiểm toán AASC 39 3.2.2 Quy trình lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài dự án .43 KẾT LUẬN CHƯƠNG 80 CHƯƠNG 4: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 81 4.1 Đánh giá chung thực trạng quy trình lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài dự án Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực .81 4.1.1 Những kết đạt cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài dự án Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực hiện.81 4.1.2 Những hạn chế nguyên nhân tồn quy trình lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài dự án Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực 83 4.2 Tính tất yếu phương hương hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài dự án Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực 87 4.2.1 Tính tất yếu phải hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài dự án công ty 87 4.2.2 Phương hướng hoàn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài dự án Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực .90 4.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài dự án Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực .91 4.3.1 Hoàn thiện lập chương trình kiểm tốn báo cáo tài dự án .91 4.3.2 Hoàn thiện phương pháp đánh giá khả chấp nhận khách hàng: .92 4.3.3 Xác định mục tiêu phạm vi kiểm toán 94 4.3.4 Hoàn thiện việc thực thủ tục phân tích sơ q trình lập kế hoạch kiểm toán tổng quát kiểm toán báo cáo tài dự án .96 4.3.5 Hồn thiện tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội đánh giá rủi ro kiểm soát 97 4.3.6 Hoàn thiện đánh giá trọng yếu, rủi ro kiểm toán .98 4.4 Đóng góp Đề tài nghiên cứu .99 4.5 Những hạn chế Đề tài nghiên cứu hướng nghiên cứu tương lai 100 KẾT LUẬN 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Viết tắt Viết đủ AASC : Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC(AASC Auditing Firm Company) ADB : Ngân hàng Phát triển Châu Á (Asian Development Bank) BCTC : Báo cáo tài BGĐ : Ban Giám đốc CMC : Ban Quản lý cộng đồng DNNN : Doanh nghiệp nhà nước FMRs : Báo cáo quản lý tài (Financial & Management Report Section) GNP : Tổng sản lượng quốc gia (Gross National Product) GOV : Chính phủ Việt Nam (Government of Vietnam) KTV : Kiểm toán viên ODA : Hỗ trợ Phát triển thức (Official Development Assistance) PMU : Ban Quản lý dự án (Project Management Unit) Sub-PMU : Tiểu Ban Quản lý dự án (Sub Project Management Unit) TNHH : Trách nhiệm hữu hạn UBND : Uỷ ban Nhân dân VACPA : Hội nghề nghiệp Kế toán, Kiểm toán Việt Nam (VietNam Association Of Certified Public Accountants) WB : Ngân hàng Thế giới (World Bank) WTO : Tổ chức Thương mại Thế giới (World Trade Organization) DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 2.1.Quy trình lập kế hoạch kiểm tốn BCTC dự án 22 Sơ đồ 3.1 Các dịch vụ AASC 34 Sơ đồ 3.2 Quy trình kiểm tốn BCTC dự án AASC .41 Sơ đồ 3.3 Quy trình lập kế hoạch kiểm tốn BCTC dự án AASC 43 Bảng 3.1 Doanh thu AASC năm gần 35 Bảng 3.2 Bảng xác định rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán 45 Bảng 3.3 Đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán với dự án 46 Bảng 3.4: Đánh giá khả chấp nhận dự án thường niên 52 Bảng 3.5: Bảng tính tỷ lệ % chi tiêu tài trợ theo mức phân bổ tín dụng dự án A 62 Bảng 3.6: Bảng câu hỏi hệ thống kế toán dự án C .65 Bảng 3.7: Bảng ước tính mức độ trọng yếu BCTC dự án 73 Bảng 3.8: Bảng ước lượng trọng yếu ban đầu cho khoản mục dự án A 76 Bảng 3.9: Bảng ước lượng trọng yếu ban đầu cho khoản mục dự án B 76 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN -  - CHU THỊ BÍCH NGỌC HỒN THIỆN QUY TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DỰ ÁN DO CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN CHUYÊN NGÀNH: KẾ TỐN, KIỂM TỐN VÀ PHÂN TÍCH TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ ii HÀ NỘI - 2013 ... trọng thực tế thực lập kế hoạch kiểm toán BCTC dự án Hãng Kiểm toán AASC, việc nghiên cứu Đề tài "Hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài dự án Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực. .. thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài dự án công ty 87 4.2.2 Phương hướng hoàn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài dự án Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực. .. nhằm hoàn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài dự án Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực .91 4.3.1 Hoàn thiện lập chương trình kiểm tốn báo cáo tài dự án .91 4.3.2 Hoàn