Kiểm toán các ước tính kế toán trong kiểm toán tài chính do công ty trách nhiệm hữu hạn hãng kiểm toán aasc thực hiện

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN  CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài: KIỂM TỐN CÁC ƯỚC TÍNH KẾ TỐN TRONG KIỂM TỐN TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN Họ tên sinh viên Mã sinh viên Lớp Khóa Hệ Giảng viên hướng dẫn :TRẦN THỊ THỦY : CQ533793 : KIỂM TOÁN A : 53 : CHÍNH QUY : TS TRẦN MẠNH DŨNG Hà Nội, tháng 5/2015 MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM CỦA CÁC ƯỚC TÍNH KẾ TỐN ẢNH ĐẾN KIỂM TỐN TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 1.1Đặc điểm ước tính kế tốn ảnh hưởng đến kiểm tốn tài .4 1.2Mục tiêu kiểm tốn ước tính kế tốn Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn .5 1.2.1 Mục tiêu tổng quát 1.2.3 Mục tiêu kiểm toán chung 1.2.4 Mục tiêu kiểm toán đặc thù 1.3 Quy trình kiểm tốn ước tính kế tốn kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực 1.3.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán .10 1.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 16 1.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán .17 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM TỐN CÁC ƯỚC TÍNH KẾ TỐN DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN 21 2.1 Chuẩn bị kiểm tốn ước tính kế tốn Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC thực 21 2.1.1 Thông tin chung Công ty ABC 21 2.1.2 Đánh giá khả chấp nhận dịch vụ kiểm toán 21 2.1.3 Đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán .22 2.1.4 Lập kế hoạch kiểm toán .23 2.2 Thực kiểm tốn ước tính kế tốn Cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực 26 2.2.1 Kiểm tốn Chi phí trả trước .26 2.2.2 Kiểm tốn chi phí phải trả: 35 2.2.3 Kiểm toán Khấu hao TSCĐ .42 2.2.4 Kiểm tốn dự phịng phải thu khó đòi 49 2.2.5 Kiểm tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho 54 2.3 Kết thúc kiểm tốn ước tính kế tốn Cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực 57 2.3.1 Kiểm tốn chi phí trả trước 58 2.3.2 Kiểm tốn chi phí phải trả 60 2.3.3 Kiểm toán khấu hao Tài sản cố định 61 2.3.4 Kiểm toán dự phịng phải thu khó địi 62 2.3.5 Kiểm tốn dự phịng giảm gía hàng tồn kho 64 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM TỐN CÁC ƯỚC TÍNH KẾ TỐN DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN 65 3.1 Nhận xét thực trạng kiểm toán ước tính kế tốn Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực 66 3.1.1 Ưu điểm 66 3.1.2 Tồn 69 3.2 Các giải pháp hồn thiện kiểm tốn ước tính kế tốn Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực 70 3.2.1 Tính tất yếu phải hồn thiện kiểm tốn ước tính kế tốn 70 3.2.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn ước tính kế 71 KẾT LUẬN 74 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP PHỤ LỤC SỐ 01: ĐÁNH GIÁ DUY TRÌ KHÁCH HÀNG HIỆN TẠI PHỤ LỤC 02: MA TRẬN ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN PHỤ LỤC 03: XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU PHỤ LỤC SỐ 04: CHIẾN LƯỢC KIỂM TOÁN VÀ KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TỔNG THỂ PHỤ LỤC SỐ 05: BẢNG RÀ SỐT BẢNG TÍNH KHẤU HAO VÀ KIỂM TRA KHUNG KHẤU HAO PHỤ LỤC SỐ 06: KIỂM TRA TUÂN THỦ CÁC CHUẨN MỰC VÀ QUY ĐỊNH (CHI PHÍ KHẤU HAO) DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Chương trình kiểm tốn tiêu chi phí trả trước 24 Bảng 2.2: Trích GLV KTV theo biểu BG1 ABC 26 Bảng 2.3: Trích GLV KTV theo biểu BG2 ABC 29 Bảng 2.4: Trích GLV KTV theo biểu BG3 ABC 30 Bảng 2.5: Trích GLV KTV theo biểu BG4 ABC 31 Bảng 2.6: Trích GLV KTV theo biểu BG5 ABC 32 Bảng 2.7: Trích GLV kiểm toán viên theo biểu BG6 ABC 33 Bảng 2.8: Trích GLV KTV theo biểu BG7 ABC 34 Bảng 2.9: Trích GLV KTV theo biểu BQ1 ABC 36 Bảng 2.10: Trích GLV KTV theo biểu BQ2 ABC 38 Bảng 2.11: Trích GLV KTV theo biểu BQ3 ABC 39 Bảng 2.12: Trích GLV KTV theo biểu BQ4 40 Bảng 2.13: Trích GLV KTV theo biểu BQ5 ABC 41 Bảng 2.14: Trích GLV KTV theo biểu BH 1.1 ABC 44 Bảng 2.15: Trích GLV KTV theo biểu BH1.2 ABC 45 Bảng 2.16: Trích GLV KTV theo biểu BH1.4 ABC 47 Bảng 2.17: Trích GLV KTV theo biểu BH 1.5 ABC 48 Bảng 2.18: Trích GLV KTV theo biểu BB1 ABC 50 Bảng 2.19: Trích GLV KTV theo biểu BB2 ABC 52 Bảng 2.20: Trích GLV KTV theo biểu BB3 ABC 53 Bảng 2.21: Trích GLV KTV theo biểu BF1 ABC 55 Bảng 2.22: Trích GLV KTV theo biểu BF2 ABC 56 Bảng 2.23: Trích GLV KTV theo biểu BGo ABC 58 Bảng 2.24: Trích GLV KTV theo biểu BGn ABC 59 Biểu 2.25: Trích GLV KTV theo biểu BQo ABC 60 Bảng 2.26: Trích GLV KTV theo biểu BQn ABC 60 Bảng 2.27: Trích GLV KTV theo biểu BHo ABC 61 Bảng 2.28: Trích GLV KTV theo biểu BBo ABC 62 Bảng 2.29: Trích GLV KTV theo biểu BBn ABC 63 Bảng 2.30: Trích GLV KTV theo biểu BFo ABC 64 Bảng 2.31: Trích GLV KTV theo biểu BBn ABC 65 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT A Áp dụng AASC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC BCĐKT Bảng Cân đối kế toán BCTC Báo cáo tài BTC Bộ tài DN Doanh nghiệp GLV Giấy làm việc GS.TS Giáo sư – Tiến sĩ HNX Sàn giao dịch chứng khoán Hà Nội HTK Hàng tồn kho KTV Kiểm tốn viên NA Khơng áp dụng SXKD Sản xuất kinh doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn TS Tiến sĩ TSCĐ Tài sản cố định TT Thông tư VAS Chuẩn mực Kế toán Việt Nam LỜI MỞ ĐẦU Hoạt động kiểm toán xuất nước ta 15 năm ngày đóng vai trị quan trọng trình phát triển kinh tế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Cùng với mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, phức tạp cơng tác kế tốn nhu cầu cơng khai hóa thơng tin tài doanh nghiệp ngày tăng, đặc biệt doanh nghiệp niêm yết sàn chứng khốn Dịch vụ kiểm tốn ngày trở nên có ý nghĩa việc góp phần tạo lập môi trường kinh doanh lành mạnh hiệu kinh tế Hoạt động kiểm toán độc lập không mang đến niềm tin cho người quan tâm đến thơng tin tài doanh nghiệp mà giúp doanh nghiệp củng cố hoạt động tài kế tốn, đơng thời góp phần nâng cao hiệu hoạt động hiệu quản lý thơng qua vai trị tư vấn Ước tính kế toán phận quan trọng BCTC, đồng thời vấn đề kế tốn kiểm tốn Việt Nam Ước tính kế tốn dựa vào xét đốn kế tốn, dễ bị sử dụng để phục vụ mục đích Nhà quản trị doanh nghiệp để thay đổi kết kinh doanh nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp với Nhà nước theo hướng có lợi cho doanh nghiệp Do vậy, việc kiểm tốn ước tính kế tốn có vị trí quan trọng kiểm tốn BCTC Bản thân ước tính kế tốn số xấp xỉ nên việc thực kiểm tốn ước tính kế tốn; đánh giá chênh lêch, phân tích, kiểm tra chi tiết khó so với thực kiểm tốn tiêu khác Cùng với đó, ước tính kế tốn khơng tập trung khoản mục định, mà ghi nhận khoản mục khác nhau: Khấu hao TSCĐ, chi phí trích trước, chi phí trả trước Do đó, kiểm tốn ước tính kế toán phải quan tâm nhiều hơn, KTV có kinh nghiệm thực hiện, phải thực với mức độ thận trọng hoài nghi nghề nghiệp cao thực kiểm toán khoản mục khác Nhận thức tầm quan trọng kiểm tốn ước tính kế tốn, đồng thời qua q trình thực tập cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC tìm hiểu em định chọn đề tài: “Kiểm tốn ước tính kế tốn kiểm tốn tài Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC thực hiện” Thơng qua tìm hiểu quy trình kiểm tốn ước tính kế tốn Cơng ty, kết hợp với việc tìm hiểu chuẩn mực kế toán, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Quốc tế, cộng với hiểu biết mình, Chuyên đề thực tập tốt nghiệp thực nhằm mục đích khái qt việc thực kiểm tốn ước tính kế tốn Cơng ty ABC Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC, từ tiến hành phân tích, đưa mơt số ý kiến nhận xét đề xuất giải pháp hoàn thiện Chuyên đề thực tập tốt nghiệp gồm ba chương chính: Chương 1: Đặc điểm ước tính kế tốn ảnh hưởng đến kiểm tốn tài cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC; Chương 2: Thực trạng kiểm toán ước tính kế tốn Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC thực Công ty ABC; Chương 3: Nhận xét giải pháp hồn thiện kiểm tốn ước tính kế tốn Cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo hướng dẫn TS Trần Mạnh Dũng, Ban lãnh đạo anh chị Phịng kiểm tốn – Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC tận tình giúp đỡ, bảo em thời gian qua để em hoàn thành Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trong trình viết Chuyên đề này, có nhiều cố gắng hạn chế kiến thức thời gian, đề tài mẻ khó chuyên ngành kiểm toán chúng em nên Chuyên đề thực tập tốt nghiệp em không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận ý kiến nhận xét, đánh giá thầy giáo anh chị Công ty để Chuyên đề em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! ... đoạn kết thúc kiểm toán .17 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM TỐN CÁC ƯỚC TÍNH KẾ TỐN DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN 21 2.1 Chuẩn bị kiểm tốn ước tính kế tốn Cơng ty TNHH Hãng kiểm. .. kiểm tốn ước tính kế tốn, đồng thời qua q trình thực tập cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC tìm hiểu em định chọn đề tài: ? ?Kiểm tốn ước tính kế tốn kiểm tốn tài Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC thực. .. 2.1.4 Lập kế hoạch kiểm toán .23 2.2 Thực kiểm toán ước tính kế tốn Cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực 26 2.2.1 Kiểm tốn Chi phí trả trước .26 2.2.2 Kiểm toán chi