TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN VIỆT NAM (AVA)
Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Tư vấn Kế toán - Kiểm toán Việt Nam (AVA)
Tư vấn Kế toán - Kiểm toán Việt Nam (AVA)
Trong hai năm 2005 – 2006, kinh tế đất nước có những bước tăng trưởng đáng kể Minh chứng cho sự phát triển đó chính là sự ra đời của hàng loạt doanh nghiệp với các thành phần kinh tế khác nhau Cùng với hoạt động sôi nổi trên thị trường chứng khoán, minh bạch hóa tình hình tài chính trở thành một yêu cầu bắt buộc với các công ty niêm yết Đây chính là một thị trường lớn, đầy hấp dẫn cho các công ty kiểm toán Việt Nam ra đời Nắm bắt được nhu cầu đó, công ty TNHH Tư vấn Kế toán - Kiểm toán Việt Nam (AVA) được thành lập AVA là một công ty TNHH hai thành viên trở lên hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán, tư vấn tài chính và thẩm định giá.
Công ty TNHH Tư vấn Kế toán - Kiểm toán Việt Nam (AVA) được chính thức thành lập vào 10/10/2006 theo Giấy Đăng ký kinh doanh số
0102028384 do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp và đăng ký thay đổi lần thứ hai vào 28/08/2007.
Hiện nay, công ty đặt trụ sở chính tại số 160 Phương Liệt, Thanh Xuân – Hà Nội với số vốn điều lệ là 3.000.000.000 đồng (ba tỷ đồng) Cũng như phần lớn các công ty kiểm toán độc lập hiện nay, AVA là một công ty còn non trẻ Song tuy mới chỉ thành lập được hai năm nhưng công ty đã đạt được một số thành tựu nổi bật:
Ngày 08/03/2007 theo Thông báo số 178/TB – BTC của Bộ trưởng BộTài chính, AVA có tên trong danh sách thẩm định viên về giá hành nghề và danh sách các tổ chức, doanh nghiệp thẩm định giá có đủ điều kiện hoạt động thẩm định giá (Đợt 3) Hiện nay AVA hoạt động thẩm định giá theo Thông báo số 167/TB – BTC ban hành ngày 06/03/2008 của Bộ Tài chính.
Ngày 16/12/2007 theo Quyết định số 847/QĐ – UBCK của Ủy ban chứng khoán Nhà nước v/v chấp nhận AVA được kiểm toán cho các tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết và tổ chức kinh doanh chứng khoán.
Ngoài ra, hiện nay công ty đã thành lập được văn phòng đại diện tại khu vực Miền Trung, địa chỉ 43 Phan Chu Trinh, thành phố Vinh – Nghệ An.
Với những thành tựu nêu trên, có thể thấy công ty đang có những bước tiến lớn cho sự phát triển bền vững trong tương lai.
Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Tư vấn Kế toán - Kiểm toán Việt Nam (AVA)
1.2.1 Đặc điểm ngành nghề và lĩnh vực kinh doanh
Theo Giấy phép Đăng ký kinh doanh, AVA cung cấp 4 nhóm dịch vụ chính: a Dịch vụ kiểm toán: đây là lĩnh vực hoạt động kinh doanh chủ yếu của công ty và chiếm tỉ trọng doanh thu lớn nhất (85,84%), bao gồm các loại hình:
Kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC);
Kiểm toán BCTC vì mục đích thuế và dịch vụ quyết toán thuế;
Kiểm toán hoạt động; kiểm toán tuân thủ; kiểm toán nội bộ;
Kiểm toán quyết toán vốn đầu tư hoàn thành (kể cả BCTC hàng năm);
Kiểm toán báo cáo quyết toán dự án;
Trong các loại hình kiểm toán trên, kiểm toán BCTC và kiểm toán quyết toán vốn đầu tư hoàn thành là quan trọng nhất Việc kiểm toán hàng năm sẽ được tiến hành bằng các đợt Kiểm toán sơ bộ và Kiểm toán kết thúc theo lịch trình đã thỏa thuận với khách hàng b Dịch vụ tư vấn: công ty cung cấp dịch vụ tư vấn trên hầu hết các khía cạnh của doanh nghiệp Dịch vụ này giúp khách hàng nâng cao hiệu quả hoạt động và quản lý của mình Bao gồm:
Tư vấn nguồn nhân lực;
Tư vấn ứng dụng công nghệ thông tin;
Tư vấn quản lý; c Dịch vụ kế toán: với đội ngũ nhân viên có hiểu biết sâu sắc về kế toán Việt Nam, các thông lệ kế toán quốc tế và nhiều năm kinh nghiệm làm việc thực tiễn tại các doanh nghiệp, có thể nói dịch vụ kế toán là một thế mạnh của AVA, bao gồm:
Ghi sổ kế toán, lập BCTC và các báo cáo khác theo yêu cầu của khách hàng;
Tổng hợp và lập BCTC hoặc báo cáo quản trị;
Thiết kế, triển khai và hỗ trợ vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ;
Cung cấp nhân viên kế toán và kế toán trưởng; d Dịch vụ thẩm định giá: đây là một loại hình dịch vụ mới của Việt
Nam, đồng thời cũng là một thị trường đầy tiềm năng Các doanh nghiệp ngày càng ý thức được rõ vị thế, vai trò của thương hiệu Thẩm định giá bao gồm:
Xác định giá trị doanh nghiệp, vốn góp, vốn chuyển nhượng;
Định giá tài sản (hàng hoá, nhà cửa, đất đai, máy móc…);
Ngoài ra, công ty còn cung cấp một số dịch vụ khác như: dịch vụ bồi dưỡng cập nhật kiến thức tài chính, kế toán và kiểm toán; dịch vụ liên quan khác về tài chính, kế toán, thuế theo quy định của pháp luật.
1.2.2 Đội ngũ nhân viên Để hoạt động thành công và có hiệu quả, Công ty luôn coi trọng vấn đề trình độ và kinh nghiệm đội ngũ nhân viên Hiện nay AVA có 76 nhân viên chuyên nghiệp hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán, trong đó có 12 KTV cấp Nhà nước, 01 KTV có chứng chỉ kiểm toán viên quốc tế ACCA và CPA Australia, 03 thẩm định viên về giá, 03 Thạc sĩ kinh tế và 64 trợ lý kiểm toán.
Ban Giám đốc AVA là những người có nhiều năm kinh nghiệm làm việc trong lĩnh vực tài chính kế toán và đã từng công tác nhiều năm tại Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính kế toán và kiểm toán - Bộ Tài chính (AASC).
Nhân viên của AVA được đào tạo có hệ thống, đã có nhiều năm kinh nghiệm thực tế, có hiểu biết sâu rộng và đặc biệt các KTV đã thường xuyên trực tiếp tham gia kiểm toán và tư vấn cho nhiều loại hình doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế khác nhau trong nhiều năm qua Họ là những KTV có bản lĩnh, có tính chuyên nghiệp, có nhiều năm kinh nghiệm làm việc tại các Công ty kiểm toán lớn như: AASC, KPMG, E&Y chắc chắn sẽ đáp ứng những yêu cầu cao nhất của khách hàng.
1.2.3 Khách hàng của công ty AVA
Cho đến nay, Công ty đã và đang thực hiện cung cấp các dịch vụ chuyên ngành kiểm toán, thẩm định giá cho rất nhiều khách hàng thuộc các thành phần kinh tế khác nhau từ các Tổng Công ty Nhà nước như Tổng Công ty hóa chất Việt Nam, Tổng Công ty xây dựng số 1 – Bộ Tài chính cho đến các Công ty Cổ phần (CTCP): CTCP Xà phòng Hà Nội, CTCP Đức Hoàng,các Công ty TNHH: Công ty TNHH Quốc tế Việt Séc… và số lượng các khách hàng ngày càng tăng lên Thị trường khách hàng của công ty rất đa dạng với nhiều lĩnh vực khác nhau Cụ thể, sự tăng trưởng về khách hàng của công ty được thể hiện theo bảng sau:
Bảng 01: Cơ cấu doanh thu theo đối tượng khách hàng: Đơn vị tính: Triệu VNĐ Đối tượng khách hàng Năm 2008 Năm 2007
1 Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài 25 1.505 11,35% 22 750 5.4%
2 Công ty Cổ phần niêm yết trên TTCK 12 1.024 7.72%
3 Công ty TNHH, công ty cổ phần chưa niêm yết, doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã 398 9.624 72,58% 355 5.105 88,3%
(Nguồn: Báo cáo của Công ty TNHH tư vấn kế toán – kiểm toán Việt Nam AVA nộp cho Bộ Tài chính và Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VACPA năm 2008)
Theo bảng trên, có thể thấy các công ty TNHH, CTCP chưa niêm yết và các doanh nghiệp tư nhân là nhóm đối tượng khách hàng chủ chốt củaAVA, chiếm trên 70% doanh thu của toàn công ty Điểm đáng ghi nhận trong năm 2008 chính là Công ty đã được phép của UBCK Nhà nước tiến hành kiểm toán các công ty niêm yết trên TTCK tuy số lượng khách hàng của nhóm này còn ở mức khiêm tốn (12 công ty) Đây là nhóm khách hàng đầy tiềm năng mà công ty đang tập trung khai thác và hướng tới trong năm 2009.Đồng thời, nhận thấy số lượng khách hàng của công ty tăng thêm 62 đối tượng tương ứng với tốc độ tăng 15,42% Trong khi đó doanh thu năm 2008 tăng gần gấp đôi (tăng 6.592 triệu đồng) so với năm 2007, chứng tỏ giá trị từng hợp đồng tăng thêm rất lớn (từ 16,58 triệu/hợp đồng lên 28,45 triệu đồng), đặc biệt các hợp đồng kiểm toán với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài giá trị các hợp đồng tăng cao cả về số tuyệt đối và số tương đối.
1.2.4 Tình hình hoạt động kinh doanh của AVA trong 2 năm 2007 –
Nền kinh tế nước ta đang trong giai đoạn tăng trưởng mạnh mẽ, trước những điều kiện cạnh tranh gay gắt của nền kinh tế thị trường, Công ty đã không ngừng nỗ lực tìm mọi biện pháp để lĩnh vực kinh doanh ngày càng phát triển, đạt được những mục tiêu dế ra Sự phát triển của AVA trong hai năm qua (2007 – 2008) được thể hiện thông qua các chỉ tiêu kinh tế cơ bản sau:
Bảng 02: Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty Đơn vị tính: nghìn đồng
1 Tổng số vốn điều lệ (ghi trên đăng ký kinh doanh) 3.000.000 3.000.000
2 Tổng số vốn kinh doanh (vốn chủ sở hữu) thực tế 3.170.000 3.053.000
3 Kết quả kinh doanh sau thuế ( Lãi +; Lỗ -) 120.505 53.216
- Thuế Giá trị gia tăng 1.325.886 666.700
- Thuế Thu Nhập doanh nghiệp 33.741 14.900
- Thuế và các khoản phải nộp khác 1.500 1.000
5 Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu (%) 0,91% 0,8%
6 Tỷ suất lợi nhuận trên vốn (%) 4,02% 1,8%
7 Thu nhập bình quân đầu người
(Nguồn: Báo cáo của Công ty TNHH Tư vấn Kế toán – Kiểm toán Việt Nam (AVA) nộp cho Bộ Tài chính và Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VACPA năm 2008)
Qua bảng tổng hợp trên có thế thấy tình hình kinh doanh của đơn vị đã và đang có những bước tiến đáng kể Doanh thu của công ty năm 2008 đạt 13.259 triệu đồng, tăng 6.592 triệu so với năm 2007 tương ứng với tốc độ tăng 98,87% Điều đó chứng tỏ qua số lượng khách hàng của công ty tăng lên và giá trị các hợp đồng kiểm toán cũng tăng lên rất nhiều Bên cạnh đó, công ty còn thành công trong việc chủ động áp dụng việc quản lý chi phí với từng phòng ban qua hệ thống mạng nội bộ, tăng cường hiệu quả quản lý và thực hiện chính sách tiết kiệm chung của toàn đơn vị Do đó lợi nhuận sau thuế của AVA tăng 67,289 triệu đồng (từ 53,216 triệu đồng năm 2007 lên 120,505 triệu năm 2008) và các khoản nộp Ngân sách Nhà nước tăng 678,527 triệu đồng.
Thu nhập bình quân/người năm 2008 tăng 25% so với năm 2007 Mức sống của người lao động được tăng lên đáng kể Nguyên nhân chính của việc này là do quy định của Nhà nước về việc tăng mức lương cơ bản, đồng thời do chính sách khen thưởng đãi ngộ hợp lý của đơn vị nhằm thu hút các KTV trong tình trạng khan hiếm nhân lực kiểm toán. Để hiểu rõ hơn về kết quả doanh thu đạt được, tiến hành phân tích cơ cấu doanh thu theo các loại hình dịch vụ.
Bảng 03: Cơ cấu doanh thu theo loại dịch vụ
Tỷ lệ (%) Tổng doanh thu (Theo báo cáo kê khai thuế) 13.259 100% 6.667 100%
2 Kiểm toán báo cáo QTVĐT hoàn thành 2.416 18,22% 1.433 21,5%
3 Tư vấn tài chính, tư vấn thuế, dịch vụ kế toán 1.127 8,5% 610 9.14% Đơn vị tính: triệu đồng
4 Ứng dụng CNTT, tư vấn quản lý, định giá TS 750 5.66% 494 7.46%
Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại công ty TNHH Tư vấn Kế toán - Kiểm toán Việt Nam (AVA)
Đối với một công ty hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ, đặc biệt là kiểm toán như công ty TNHH Tư vấn Kế toán - Kiểm toán Việt Nam (AVA), bên cạnh nhân tố con người được coi là ưu tiên hàng đầu thì việc tổ chức bộ máy quản lý đóng vai trò vô cùng quan trọng trong công tác giám sát, đòi hỏi phải tinh gọn, mỗi bộ phận đảm nhiệm tốt chức năng, nhiệm vụ của mình
Sơ đồ 01: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của AVA
Do mới thành lập được hai năm nên quy mô công ty còn hạn chế, vì vậy nhiều chức năng của các phòng ban được gộp chung với nhau. a Hội đồng thành viên (HĐTV): là cơ quan quyết định cao nhất của
Công ty HĐTV quyết định chiến lược phát triển và kế hoạch kinh doanh hàng năm của công ty; quyết định giải pháp phát triển thị trường; bầu miễn nhiệm chủ tịch HĐTV, quyết định bổ nhiệm miễn nhiệm, ký hoặc chấm dứt hợp đồng với Tổng Giám đốc; quyết định mức lương thưởng và lợi ích khác của Chủ tịch HĐTV, Tổng Giám đốc; quyết định cơ cấu tổ chức quản lý của công ty; sửa đổi bổ sung điều lệ của công ty Hiện nay HĐTV bao gồm 13 người, trong đó Ông Nguyễn Minh Hải là Chủ tịch HĐTV. b Ban Giám đốc: gồm 1 Giám đốc và 5 Phó Giám đốc Trong đó:
- Giám đốc, đồng thời cũng là Chủ tịch HĐTV, chịu trách nhiệm về các mặt hoạt động kinh doanh và là người đại diện theo pháp luật của công ty, có
CHÍNH quyết định cao nhất về điều hành hoạt động của công ty chỉ đạo, quản lý và tổ chức thực hiện các kế hoạch kinh doanh và điều hành hoạt động chung
+ Bổ nhiệm các cán bộ chủ chốt của công ty, phân công chức năng, nhiệm vụ cho từng phòng ban, kiểm tra, kiểm soát các hoạt động trong đơn vị.
+ Kí hợp đồng kinh tế, phê duyệt các tài liệu, văn bản của hệ thống kiểm soát chất lượng.
- Các Phó Giám đốc đều là các thành viên góp vốn, chịu trách nhiệm hỗ trợ Giám đốc hoàn thành nhiệm vụ, mục tiêu đề ra, đồng thời đảm nhiệm việc trực tiếp quản lý các phòng ban trong Công ty.
Các thành viên trong Ban giám đốc cũng đồng thời là người trực tiếp đánh giá rủi ro kiểm toán, quyết định ký kết các hợp đồng kiểm toán, lập kế hoạch kiểm toán và là người cuối cùng soát xét công việc của các KTV để đảm bảo chất lượng cuộc kiểm toán. c Khối nghiệp vụ: đây được coi là bộ phận nòng cốt của bất kỳ công ty kiểm toán nói chung và AVA nói riêng Bộ phận này là những người trực tiếp tỉến hành công việc kiểm toán, tư vấn hay thẩm định giá Họ là những KTV giàu kinh nghiệm, có năng lực chuyên môn cũng như đạo đức nghề nghiệp. Tại AVA, khối nghiệp vụ bao gồm các phòng nghiệp vụ trải dài từ phòng 1 cho đến phòng 7 Chức năng chủ yếu của các phòng đều là công việc chuyên môn liên quan đến dịch vụ kiểm toán, tuy nhiên vẫn có sự chuyên môn hóa trong lĩnh vực kiểm toán của các phòng.
Phòng nghiệp vụ 1: là phòng kiểm toán xây dựng cơ bản (XDCB), trực tiếp thực hiện hoạt động cung cấp dịch vụ kiểm toán, thẩm định, tư vấn… về lĩnh vực XDCB.
Các phòng nghiệp vụ 2 -> 7: Thực hiện kiểm toán BCTC và các dịch vụ khác. d Khối hành chính:
*Phòng Hành chính: có các chức năng cơ bản sau:
- Giúp Giám đốc quản lý toàn bộ nhân lực của công ty, thực hiện nhiệm vụ tiếp nhận hồ sơ thi tuyển lao động, theo dõi quản lý, đề nghị khen thưởng, kỷ luật, làm các thủ tục chế độ hưu trí cho CBCNV hàng năm.
- Quản lý vật tư, tài sản trong cơ quan, mua sắm vật tư, văn phòng phẩm, cấp phát theo nhu cầu của công tác chuyên môn.
- Phối hợp với các phòng nghiệp vụ soạn, đóng Thư chào hàng, Báo cáo kiểm toán, Hợp đồng thanh lý và tiến hành lưu trữ các hồ sơ, tài liệu đó.
Hiện nay, việc tổ chức bộ máy kế toán ở công ty TNHH Tư vấn Kế toán - Kiểm toán Việt Nam (AVA) tiến hành theo hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung Theo hình thức này, toàn bộ công việc kế toán được thực hiện tập trung tại phòng kế toán của công ty Phòng kế toán thực hiện các chức năng sau:
- Quản lý toàn bộ vốn, tài sản của công ty, lập kế hoạch hoạt động kinh doanh dịch vụ của công ty vào quý 3 hàng năm cho kế hoạch năm tới
- Thanh toán các khoản như lương, BHXH, BHYT, các khoản thanh toán theo chế độ với CBCNV và các bên hữu quan.
Đặc điểm kiểm toán tại Công ty AVA
1.4.1 Quy trình kiểm toán BCTC
Kiểm toán là một loại hình dịch vụ đặc biệt, đòi hỏi các KTV phải luôn tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán và kế toán hiện hành Đó là thước đo chất lượng của cuộc kiểm toán - mục tiêu hàng đầu hướng tới của tất cả các công ty kiểm toán Công ty TNHH Tư vấn Kế toán - Kiểm toán Việt Nam (AVA) luôn tìm cách nâng cao chất lượng kiểm toán, tạo dựng và củng cố vị thế của công ty đối với khách hàng Đồng thời đó cũng là cách quảng bá hình ảnh tốt nhất của mọi doanh nghiệp nói chung và của các công ty kiểm toán nói riêng. Để đạt được chất lượng kiểm toán cao đồng nghĩa với việc phải giảm thiểu tối đa các rủi ro có khả năng xảy ra Vì vậy như bất kì công ty kiểm toán, AVA đã xây dựng cho riêng mình một quy trình kiểm toán phù hợp với các đặc điểm hiện có của công ty Quy trình gồm 3 giai đoạn:
1.4.1.1 Chuẩn bị kiểm toán Đây là giai đoạn đầu tiên của một cuộc kiểm toán có vai trò quan trọng, chi phối tới chất lượng và hiệu quả chung của toàn bộ cuộc kiểm toán Nó giúp kiểm toán viên thu thập được các thông tin cơ bản về khách hàng Trên cơ sở đó, các KTV phần nào xác định được những rủi ro tiềm tàng ẩn chứa trong hoạt động của khách hàng Sau khi đánh giá các rủi ro ban đầu, Ban giám đốc sẽ quyết định có ký Hợp đồng kiểm toán với khách hàng mới và tiếp tục kiểm toán cho các khách hàng truyền thống hay không? Do hiện nay mục tiêu hàng đầu của công ty là đạt được chất lượng kiểm toán cao nhất nên Ban giám đốc đã quyết định sẽ không ký các Hợp đồng kiểm toán có độ rủi ro quá cao.
Sau khi chấp nhận kiểm toán cho khách hàng, Ban Giám đốc sẽ phân công công việc cho từng phòng nghiệp vụ và trưởng phòng tiến hành tổ chức lựa chọn KTV làm trưởng đoàn và các trợ lý kiểm toán Công việc tiếp theo là lập kế hoạch kiểm toán Đây được coi là bước công việc quan trọng bậc nhất trong một cuộc kiểm toán Nó là định hướng hướng dẫn KTV những việc phải làm (phần lập kế hoạch kiểm toán sẽ được làm rõ ở phần 2 của chuyên đề)
Sau khi xây dựng xong chương trình kiểm toán, các nhóm kiểm toán được phân công xuống đơn vị khách hàng để tiến hành kiểm toán Đây chính là giai đoạn thực hiện kiểm toán Trong giai đoạn này, KTV sử dụng các phương pháp kỹ thuật kiểm toán (phỏng vấn, quan sát, phân tích, kiểm tra tài liệu, kiểm kê, tính toán) thích ứng với đối tượng kiểm toán cụ thể để thu thập bằng chứng kiểm toán Đó là quá trình triển khai một cách chủ động và tích cực các kế hoạch, chương trình kiểm toán nhằm đưa ra những ý kiến xác thực về mức độ trung thực và hợp lý của Bảng khai tài chính trên cơ sở những bằng chứng kiểm toán đầy đủ và tin cậy Tất cả các phát hiện của kiểm toán viên đều được ghi chép chi tiết và đầy đủ trên giấy tờ làm việc, đó sẽ là cơ sở để KTV đưa ra ý kiến về phần hành mà mình đảm nhiệm
Trên cơ sở kết quả đã kiểm toán, các bằng chứng kiếm toán đã thu thập được, kiểm toán viên đưa ra ý kiến của mình về phần hành hay khoản mục.
Và kết hợp từ các phần hành đó, chủ nhiệm kiểm toán sẽ đưa ra ý kiến về BCTC của khách hàng thông qua Báo cáo kiểm toán Ngoài ra KTV có thể còn lập Thư quản lý nhằm mục đích tư vấn cho khách hàng về hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) hay về các chính sách kế toán mà Công ty đang áp dụng. Trong giai đoạn này, một số bước công việc được tiến hành:
Một là, trưởng nhóm kiểm toán kiểm tra lại nội dung các công việc, hoàn thiện tài liệu kiểm toán và lập các bảng tổng hợp kết quả kiểm toán (đã bao gồm các bút toán điều chỉnh)
Hai là, hoàn chỉnh báo cáo và phát hành báo cáo kiểm toán: Báo cáo kiểm toán do trưởng nhóm lập Trước khi được phát hành chính thức, trưởng nhóm kiểm toán sẽ tổ chức họp với Ban lãnh đạo đơn vị khách hàng để thông báo kết quả kiểm toán và thảo luận để thống nhất về kết quả cuối cùng của cuộc kiểm toán Báo cáo kiểm toán chỉ được phát hành khi tất cả các bước công việc trên đã được hoàn thành và Giám đốc phê duyệt đồng ý phát hành báo cáo.
Ba là, xem xét sau kiểm toán: đây là một công đoạn cần thiết nhằm đánh giá sự phù hợp của kết quả cuộc kiểm toán cũng như tạo lập cơ sở cho các cuộc kiểm toán sau được thực hiện tốt hơn.
1.4.2 Tổ chức nhân sự kiểm toán
Phòng Hành chính chịu trách nhiệm gửi Thư mời kiểm toán và sau khi Ban Giám đốc ký các Hợp đồng kiểm toán sẽ giao cho từng phòng nghiệp vụ tiến hành Phó Giám đốc đảm nhiệm việc trực tiếp quản lý các phòng ban trong Công ty Mỗi phòng nghiệp vụ gồm từ 5- 7 người, có ít nhất 2 KTV trong một phòng và các trợ lý kiểm toán, được chia làm 2 nhóm kiểm toán. Việc phân công công tác kiểm toán do trưởng phòng thực hiện Biên chế nhân sự phụ thuộc chủ yếu vào khối lượng công việc, yêu cầu về thời gian và trình độ năng lực của đội ngũ KTV Mỗi nhóm kiểm toán thông thường từ 3-5 người gồm một trưởng đoàn kiểm toán (cũng là KTV chính) và 2-4 trợ lý kiểm toán Mỗi người tự chịu trách nhiệm về phần công việc đã được phân công của mình và phải thường xuyên báo cáo tiến độ công việc cho trưởng nhóm Để đảm bảo chất lượng kiểm toán, việc lựa chọn người phụ trách kiểm toán đòi hỏi phải thích hợp với vị trí, yêu cầu và nội dung công việc
Bên cạnh các thành viên trong nhóm kiểm toán, còn phải kể đến các thành viên chịu trách nhiệm soát xét – những người chịu trách nhiệm cao nhất về chất lượng của các Báo cáo kiểm toán được phát hành, bao gồm:
Một là, chủ nhiệm kiểm toán: Là Trưởng các phòng nghiệp vụ chuyên môn, có nhiệm vụ trực tiếp chỉ đạo cuộc kiểm toán thuộc phòng mình, soát xét, phê duyệt kế hoạch kiểm toán, nhân sự và thời gian (trước khi trình thành viên Ban Giám đốc phê duyệt), soát xét hồ sơ và báo cáo kiểm toán, trực tiếp giao dịch và xử lý các vấn đề có liên quan đến cuộc kiểm toán tại khách hàng.
Hai là, Thành viên Ban Giám đốc soát xét chất lượng và kiểm soát rủi ro: là Phó Giám đốc không trực tiếp phụ trách nhóm kiểm toán, có nhiệm vụ soát xét hồ sơ kiểm toán, soát xét báo cáo kiểm toán và soát xét toàn bộ quy trình thực hiện cung cấp dịch vụ, đảm bảo yêu cầu về chất lượng đã đề ra.
Cuối cùng, Giám đốc sẽ là người soát xét kế hoạch kiểm toán và soát xét cuối cùng đối với hồ sơ và báo cáo kiểm toán trước khi phát hành.
Sơ đồ 02: Cơ cấu nhân sự cho một cuộc kiểm toán
Cũng như các công ty kiểm toán khác, AVA lưu trữ hồ sơ kiểm toán trên 2 File: hồ sơ kiểm toán chung và hồ sơ kiểm toán năm Việc lập, lưu trữ và bảo quản hồ sơ kiểm toán phải tuân theo những quy định về tổ chức hồ sơ trong Công ty Để tiện cho việc tìm kiếm và theo dõi, trong công tác kiểm toán, các KTV AVA đã tiến hàng sắp xếp tài liệu, hồ sơ kiểm toán theo trình tự thích hợp: các bằng chứng kiểm toán thu thập được sẽ sắp xếp theo trình tự tham chiếu do Công ty quy định, các giấy tờ làm việc trong phần chung, khái quát sẽ được đưa vào ngay trong phần đầu của bộ hồ sơ
1.4.3.1 Hồ sơ kiểm toán chung
QUY TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN VIỆT
Khái quát chung về quy trình lập kế hoạch kiểm toán BCTC tại Công ty
Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300, lập kế hoạch kiểm toán là bước công việc bắt buộc để đảm bảo cuộc kiểm toán tiến hành một cách hiệu quả Nó là định hướng, kim chỉ nam hướng dẫn KTV những việc phải làm, tạo nên sự phối hợp tổng thể giữa KTV và trợ lý kiểm toán, giúp các KTV và các bộ phận có liên quan phối hợp hiệu quả với nhau, từ đó sẽ tiến hành cuộc kiểm toán theo đúng chương trình đã lập với các chi phí ở mức hợp lý Kế hoạch kiểm toán cũng là căn cứ để công ty kiểm toán tránh xảy ra những bất đồng với khách hàng Ngoài ra, căn cứ vào kế hoạch kiểm toán đã lập, KTV có thể kiểm soát và đánh giá chất lượng công việc kiểm toán đã và đang thực hiện Kế hoạch kiểm toán phải được phổ biến cho toàn bộ nhóm kiểm toán trước khi cuộc kiểm toán bắt đầu và có thể được điều chỉnh cho phù hợp trong quá trình kiểm toán Kế hoạch kiểm toán phải được phổ biến cho toàn bộ nhóm kiểm toán trước khi cuộc kiểm toán bắt đầu và có thể được điều chỉnh cho phù hợp trong quá trình kiểm toán. Ngoài ra, căn cứ vào kế hoạch kiểm toán đã lập, KTV có thể kiểm soát và đánh giá chất lượng công việc kiểm toán đã và đang thực hiện Kế hoạch kiểm toán được lập ngay sau khi AVA tổ chức cuộc họp với khách hàng và ký kết hợp đồng với khách hàng.
Kế hoạch kiểm toán bao gồm việc quyết định các vấn đề sau:
- Nhóm nhân viên thực hiện cuộc kiểm toán;
- Thời gian thực hiện cuộc kiểm toán: bao gồm thời gian kiểm toán tại khách hàng, thời gian tổng hợp và thời gian phát hành báo cáo chính thức;
- Chi phí kiểm toán và phương tiện làm việc: là những nhận định ban đầu về chi phí kiểm toán và phương tiện làm việc cần có;
- Thu thập thông tin cơ sở liên quan đến khách hàng, thông tin về nghĩa vụ pháp lý.
- Thực hiện thủ tục phân tích;
- Đánh giá trọng yếu, rủi ro kiểm toán;
- Lập chương trình kiểm toán.
Lập kế hoạch kiểm toán BCTC tại Công ty đối với các khách hàng cụ thể.25 1 Giai đoạn chuẩn bị trước kiểm toán
Để hiểu rõ hơn về công tác lập kế hoạch kiểm toán BCTC của Công ty AVA, em xin đưa ra hai ví dụ về hai công ty đã được kiểm toán BCTC bởi AVA:
Công ty cổ phần ABC là công ty hoạt động trong lĩnh vực sản xuất, kinh doanh phân lân nung chảy và các loại phân bón khác, sản xuất kinh doanh xi măng, vật liệu xây dựng và gia công, chế tạo thiết bị sản xuất phân lân nung chảy Công ty được thành lập vào 02/07/2004 theo Giấy phép thành lập số 66/2004/QĐ – BCN do Bộ Công nghiệp cấp Đây là khách hàng truyền thống của AVA.
Công ty cổ phần XYZ là công ty kinh doanh trong lĩnh vực vận tải, chuyên chở hàng và khách theo hợp đồng Công ty mới được thành lập vào ngày 30/11/2007 theo Giấy phép Đăng kí kinh doanh số 0103021034 Đây là khách hàng năm đầu tiên của AVA.
2.2.1 Giai đoạn chuẩn bị trước kiểm toán.
2.2.1.1 Gửi thư mời kiểm toán tới khách hàng:
Là một công ty mới còn non trẻ nên AVA không chỉ nỗ lực giữ chân những khách hàng truyền thống mà còn không ngừng tìm kiếm những khách hàng mới để mở rộng thị phần cạnh tranh của mình Vì vậy hằng năm, bộ phận hành chính của Công ty dựa trên dự đoán về nhu cầu của khách hàng sẽ soạn thảo thư mời kiểm toán và gửi cho các khách hàng (cả khách hàng cũ và khách hàng tiềm năng) Các khách hàng của AVA hiện nay phần lớn đã có quan hệ từ trước với các KTV, là các khách hàng truyền thống; một phần AVA giành dược khi các khách hàng tổ chức đấu thầu để chọn công ty kiểm toán Các công ty khách hàng sẽ gửi đề nghị cung cấp dịch vụ kiểm toán đến AVA Khi đó, AVA sẽ phát hành Thư mời kiểm toán đến các khách hàng này như một lời trả lời chấp nhận cung cấp dịch vụ kiểm toán.
Thư mời kiểm toán được đính kèm với một Bản đề xuất - cung cấp đầy đủ và chi tiết cho khách hàng các thông tin về các loại hình dịch vụ và kèm theo các quyền lợi, chế độ hậu mãi khách hàng sẽ được hưởng từ các dịch vụ của AVA (Biểu số 01: Thư mời kiểm toán của Công ty TNHH Tư vấn Kế toán - Kiểm toán Việt Nam (AVA) đối với khách hàng mới XYZ đính kèm với Phụ lục số 01: Bản đề xuất cung cấp dịch vụ của AVA đối với Công ty XYZ)
Bản đề xuất cung cấp dịch vụ của AVA bao gồm:
- Giới thiệu sơ lược về AVA;
- Nội dung kiểm toán: mục đích, phạm vi công việc, nội dung thực hiện kiểm toán, địa điểm, thời gian thực hiện và báo cáo kiểm toán.
- Giá phí kiểm toán đề xuất.
Sau đó, khách hàng sẽ ký vào Thư mời kiểm toán và gửi lại cho AVA bản sao của Thư mời kiểm toán Công ty sẽ tiến hành các bước công việc tiếp theo:
Đánh giá ban đầu về rủi ro trong việc chấp nhận Hợp đồng kiểm toán.
Lựa chọn nhóm kiểm toán
Thiết lập các điều khoản trong hợp đồng.
Biểu số 01: Thư chào hàng của Công ty TNHH Tư vấn Kế toán - Kiểm toán Việt Nam (AVA) đối với khách hàng mới.
CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN VIÊT NAM (AVA)
Hà Nội, ngày 23 tháng 11 năm 2008
Kính gửi: Công ty cổ phần XYZ
Trước hết, Công ty TNHH Tư vấn Kế toán - Kiểm toán Việt Nam (AVA) xin chân thành cám ơn sự quan tâm của Quý Công ty tới hoạt động kiểm toán và tư vấn tài chính kế toán của công ty chúng tôi.
AVA là một Công ty mới thành lập và hoạt động trong lĩnh vực Tư vấn Tài chính, Kế toán, Kiểm toán và Thuế theo Giấy Đăng ký kinh doanh số 0102028384 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp ngày 10/10/2006, với đội ngũ kiểm toán viên, nhân viên và các cộng tác viên là các chuyên gia có uy tín, kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn tài chính kế toán. (Trong đó có gần 12 kiểm toán viên cấp Nhà nước, 1 kiểm toán viên có chứng chỉ kiểm toán viên quốc tế ACCA) Đội ngũ của chúng tôi là những kiểm toán viên có bản lĩnh, có tính chuyên nghiệp, có nhiều năm kinh nghiệm làm việc tại các Công ty kiểm toán lớn như: AASC, KPMG, E&Y đã thực hiện và hoàn thành hàng loại các dịch vụ chuyên ngành về tài chính, kế toán, kiểm toán, xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn thuế cho nhiều tổ chức và đơn vị hoạt động trên khắp cả nước Các dịch vụ kiểm toán Báo cáo Tài chính, kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư công trình hoàn thành đã được nhiều khách hàng và Cơ quan quản lý Nhà nước đánh giá chất lượng tốt.
Bên cạnh dịch vụ kiểm toán, AVA rất chú trọng đến nhiệm vụ tư vấn tài chính, kế toán, thuế nhằm giúp Quý Công ty tăng cường công tác quản lý kinh tế tài chính, hoàn thiện hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ giúp cho công tác quản lý tài chính của Quý Công ty được tốt hơn
Chúng tôi xin gửi tới Quý Công ty bản Đề xuất cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính năm 2008 cho Quý Công ty, chúng tôi hy vọng rằng Bản Đề xuất này đã đáp ứng được các yêu cầu của Quý Công ty
Nếu Quý Công ty có bất kỳ câu hỏi gì liên quan đến các thông tin nêu ra trong Bản Đề xuất này xin vui lòng liên hệ với Công ty chúng tôi, điện thoại:04.8686248 hoặc 0912221999
Chúng tôi mong nhận được sự hợp tác và giúp đỡ của Quý Công ty.
Biểu số 02: Thư chào hàng của Công ty TNHH Tư vấn Kế toán - Kiểm toán
Việt Nam (AVA) đối với khách hàng truyền thống.
CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN VIÊT NAM (AVA)
Hà Nội, ngày 23 tháng 10 năm 2008
Kính gửi: Công ty cổ phần ABC
Trước hết, Công ty TNHH Tư vấn Kế toán - Kiểm toán Việt Nam (AVA) xin chân thành cám ơn sự quan tâm của Quý Công ty tới hoạt động kiểm toán và tư vấn tài chính kế toán của công ty chúng tôi
Dựa trên những hiểu biết của chúng tôi về hoạt động kinh doanh, quy chế kiểm soát nội bộ cũng như hệ thống kế toán của Quý công ty qua kỳ kiểm toán năm 2007, trong cuộc kiểm toán năm 2008 chúng tôi sẽ tập trung vào những nghiệp vụ quan trọng chủ yếu với mong muốn đạt được hiệu quả cao nhất trong khoảng thời gian hợp lý Đồng thời qua quá trình kiểm toán chúng tôi sẽ Quý Công ty tăng cường công tác quản lý kinh tế tài chính, hoàn thiện hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ giúp cho công tác quản lý tài chính của Quý Công ty được tốt hơn Đội ngũ của chúng tôi là những kiểm toán viên có bản lĩnh, có tính chuyên nghiệp, có nhiều năm kinh nghiệm làm việc tại các Công ty kiểm toán lớn như: AASC, KPMG, E&Y đã thực hiện và hoàn thành hàng loại các dịch vụ chuyên ngành về tài chính, kế toán, kiểm toán, xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn thuế cho nhiều tổ chức và đơn vị hoạt động trên khắp cả nước Các dịch vụ kiểm toán Báo cáo Tài chính, kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư công trình hoàn thành đã được nhiều khách hàng và Cơ quan quản lý Nhà nước đánh giá chất lượng tốt.
Chúng tôi mong nhận được sự hợp tác và giúp đỡ của Quý Công ty. Đối với khách hàng mới như công ty XYZ, AVA tập trung quảng cáo giới thiệu về hình ảnh của mình Còn với khách hàng truyền thống như CTCP ABC, trong Thư mời kiểm toán AVA nêu rõ ưu thế của mình là sự hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ và hệ thống kế toán của khách thể kiểm toán, và dựa trên những ưu thế đó có thể phát huy được hiệu quả trong công tác kiểm toán cao nhất Tóm lại, việc gửi Thư mời kiểm toán là một trong những hình thức quảng cáo về Công ty hữu hiệu, thu hút thêm nhiều khách hàng mới và duy trì mối quan hệ với khách hàng cũ
2.2.1.2 Đánh giá ban đầu về rủi ro trong việc chấp nhận Hợp đồng kiểm toán cho khách hàng:
Bất kì hoạt động nào đều chứa đựng trong mình những rủi ro có thể xảy ra, đặc biệt đối với công việc kiểm toán do chức năng đặc thù là xác minh và bày tỏ ý kiến về tính trung thực, hợp lý và hợp pháp của các thông tin cần kiểm toán Vì vậy thận trọng được coi là nguyên tắc hàng đầu trong các tiêu chuẩn nghề nghiệp đặt ra đối với KTV Nhận thức rõ điều này nên trước khi chấp nhận một Hợp đồng kiểm toán AVA yêu cầu các KTV phải đánh giá rủi ro ban đầu để tránh gây ra tổn thất hay ảnh hưởng đến uy tín của Công ty. Yêu cầu này được đặt ra đối với cả hai loại khách hàng
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN
Nhận xét đánh giá về quy trình lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty
Cơ sở đánh giá thực tế giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty AVA là các quy định của chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 - lập kế hoạch kiểm toán và việc vận dụng các lý luận về bằng chứng kiểm toán, phương pháp và thủ tục kiểm toán.
3.1.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán:
Công ty AVA gửi Thư mời kiểm toán tới tất cả các khách hàng, điều đó giúp Công ty tránh được những bất đồng với khách hàng trong việc thoả thuận các điều khoản của Hợp đồng
Hiện tại việc ký Hợp đồng kiểm toán có thể được thực hiện theo hai hình thức: Ký hợp đồng trước khi lập hoạch kiểm toán, hoặc lập kế hoạch kiểm toán rồi mới ký hợp đồng Đối với AVA, việc ký Hợp đồng kiểm toán đang được thực hiện theo hình thức thứ nhất, tức là ký hợp đồng rồi mới lập kế hoạch kiểm toán Cách làm này tiết kiệm được chi phí và thời gian so với cách thứ hai Song việc lập kế hoạch kiểm toán rồi mới ký hợp đồng hiện đang là một xu thế được rất nhiều công ty kiểm toán đang áp dụng Cách làm này thể hiện sự thận trọng của công ty kiểm toán và làm tăng độ tin cậy cho khách hàng Bởi khi khách hàng đang phân vân lựa chọn các công ty kiểm toán và đặc biệt đối với những khách hàng mới việc có trước trong tay bản kế hoạch công việc thực hiện của KTV sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng trong việc giám sát công việc của KTV, họ sẽ biết được những gì KTV cần cũng như trình tự công việc của KTV Do đó trong tương lai, AVA cần kết
3.1.2 Tổ chức nhân sự cuộc kiểm toán:
Có thể nói, AVA đã thực hiện khá tốt bước công việc này Đoàn kiểm toán bao gồm các KTV giàu kinh nghiệm và trợ lý kiểm toán, có sự phân công công việc phù hợp với năng lực trình độ chuyên môn của từng người. Trong quá trình làm việc các KTV có sự hợp tác công việc chặt chẽ đẩy nhanh tiến độ công việc cũng như nâng cao chất lượng kiểm toán Đồng thời đã có sự luân phiên thay đổi kiểm toán viên hoặc trợ lý kiểm toán giữa các năm để tăng cường tính độc lập của KTV.
3.1.3 Lập kế hoạch chiến lược:
Tại AVA, kế hoạch chiến lược được lập cho các cuộc kiểm toán lớn về quy mô, tính chất phức tạp, địa bàn rộng hoặc kiểm toán BCTC nhiều năm. Điều này tuân thủ theo đúng Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 Còn đối với các cuộc kiểm toán không có các tính chất trên thì việc lập kế hoạch chiến lược được gộp chung với lập kế hoạch tổng thể Điều này giúp công ty tiết kiệm được thời gian và chi phí Hiện nay với AVA nói riêng và tất cả các công ty kiểm toán khác nói chung mục tiêu hàng đầu là nâng cao chất lượng kiểm toán Lập kế hoạch chiến lược là một trong những cách thức hữu hiệu nhất để giảm thiểu rủi ro và nâng cao chất lượng Đây cũng là một công cụ để tăng tính cạnh tranh cho công ty trên thị trường kiểm toán
3.1.4 Lập kế hoạch tổng thể:
Kế hoạch tổng thể của AVA đã đảm bảo được các vấn đề về hiểu biết hoạt động của khách hàng, hệ thống kế toán, hệ thống kiểm toán nội bộ, đánh giá mức trọng yếu và rủi ro, đã đưa ra được nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán cũng như sự phối hợp, chỉ đạo, giám sát và kiểm tra, đồng thời xem xét được các vấn đề khác liên quan đến cuộc kiểm toán.
3.1.4.1 Tìm hiểu về hệ thống kiểm soảt nội bộ của khách hàng:
Hiện nay khi tìm hiểu về hệ thống KSNB của khách hàng, AVA sử dụng bảng câu hỏi và kỹ thuật chủ yếu là phỏng vấn và quan sát Tuy nhiên bảng câu hỏI chỉ giúp KTV khẳng định lại những vấn đề nghi ngờ chưa giúp phát hiện những sai phạm khác Đồng thời mẫu bảng câu hỏi Công ty áp dụng với tất cả các khách hàng, chưa căn cứ vào đặc điểm của từng khách hàng để có sự thay đổi, điều chỉnh phù hợp
3.1.4.2 Đánh giá rủi ro, ước lượng mức trọng yếu và chọn mẫu kiểm toán.
Công ty AVA đã có những quy định cụ thể hướng dẫn việc ước lượng mức độ trọng yếu và phân bổ cho các khoản mục.
Do có kinh nghiệm lâu năm, các KTV AVA có khả năng chọn được những mẫu mang tính đại diện cao cho toàn bộ tổng thể mẫu chọn, các kiểm toán viên AVA đã chứng tỏ được kinh nghiệm nghề nghiệp cũng như khả năng xét đoán của mình.
3.1.2.5 Các thủ tục phân tích:
Tại AVA, thông thường kiểm toán viên chỉ tiến hành phân tích xu hướng biến động của các khoản mục trên Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh mà không thực hiện thủ tục phân tích các tỷ suất tài chính. Phân tích xu hướng biến động chỉ cho thấy những biến động bất thường, nguyên nhân của biến động của từng khoản mục, chỉ tiêu mà chưa chỉ ra được mối quan hệ giữa các khoản mục và không giúp KTV thấy được thực trạng tài chính của khách hàng để từ đó có thể phán đoán ra các sai sót tiềm tàng có thể xảy ra với các khoản mục trên BCTC Đồng thời các thủ tục phân tích chỉ được thực hiện với Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả kinh doanh mà chưa chú trọng đến việc phân tíchBáo cáo lưu chuyển tiền tệ - một công cụ hữu ích trong việc phân tích vốn bằng tiền và khả năng thanh toán
3.1.5 Thiết kế chương trình kiểm toán
Tại AVA, chương trình kiểm toán được thiết kế và soạn thảo theo mẫu sẵn của Công ty Trong đó, các bước công việc được lập chi tiết cho từng khoản mục, từng nghiệp vụ KTV sau khi thu thập thông tin cần thiết sẽ tiến hành thực hiện theo chương trình kiểm toán Chương trình kiểm toán theo mẫu sẵn sẽ giúp cho KTV định hướng được các bước công việc cần làm, đảm bảo được trình tự thực hiện kiểm toán Tuy nhiên với khung mẫu có sẵn,chương trình kiểm toán áp dụng với mọi loại hình khách hàng nên sẽ thiếu sự linh hoạt khi áp dụng KTV cần bổ sung các thủ tục cần thiết cho phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp
Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Tư vấn Kế toán - Kiểm toán Việt Nam (AVA)
Do mới thành lập và đang trong quá trình khẳng định tên tuổi trên thị trường, AVA gặp phải không ít khó khăn:
Thứ nhất, sự cạnh tranh của các công ty kiểm toán trên thị trường Việt
Nam Kiểm toán tuy là một ngành mới mẻ nhưng lại có những bước phát triển nhanh chóng với sự ra đời của hàng loạt loại hình doanh nghiệp Bên cạnh đó, AVA phải cạnh tranh với những công ty kiểm toán nước ngoài đã khẳng định được vị thế củ mình trên trường quốc tế nhr KPMG, PWC, E&Y và các công ty Việt Nam lâu đời như A&C, AASC Vì vậy cần thu hút khách hàng mới và giữ chân các khách hàng truyền thống AVA phải không ngừng nâng cao chất lượng kiểm toán Muốn làm được điều đó công ty phải xây dựng được kế hoạch kiểm toán đáp ứng được các yêu cầu của Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam.
Thứ hai, môi trường pháp lý của Việt Nam đang trong giai đoạn hoàn thiện và đồng bộ Hiện nay các chính sách kế toán và chuẩn mực kế toán,kiểm toán được ban hành liên tục có sự thay đổi và điều chỉnh Đây là một thách thức chung cho các doahn nghiệp nói chung và các công ty kiểm toán nói riêng, trong đó có AVA Các KTV phải thường xuyên cập nhật các thông tin này, nếu không sẽ làm tăng rủi ro kiểm toán ảnh hưởng đến uy tín của Công ty trong mắt khách hàng.
Thứ ba, những khó khăn nội tại Công ty như nguồn nhân lực, cơ sở vật chất trang thiết bị….chưa được đáp ứng đầy đủ Đặc biệt vào mùa kiểm toán, thường xuyên có tình trạng thiếu KTV và các KTV phải làm việc ngoài giờ liên tục để hoàn thành khối lượng công việc
Vì vậy để hạn chế khắc phục và giảm thiểu những khó khăn trên, đòi hỏi Công ty TNHH Tư vấn Kế toán - Kiểm toán Việt Nam (AVA) phải xây dựng được một kế hoạch kiểm toán tốt Đây cũng là yêu cầu bắt buộc đối với công ty để tồn tại và phát triển một cách bền vững.
