CHƯƠNG I LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các số liệu, kết quả nêu trong chuyên đề thực tập là trung thực xuất phát từ tình hình thực tế của đơn vị thực tâp Tá[.]
Chuyên đề thực tập GVHD: TS.Đinh Thế Hùng LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu chuyên đề thực tập trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tâp Tác giả chuyên đề Nguyễn Anh Đạt Nguyễn Anh Đạt_Kiểm toán clc K55 Page i Chuyên đề thực tập GVHD: TS.Đinh Thế Hùng MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ .vi MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VỀ HOẠT ĐỘNG CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN CĨ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY FADACO THỰC HIỆN .5 1.1 ĐẶC ĐIỂM CỦA CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN VÀ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÌNH 1.1.1Đặc điểm chu trình bán hàng - thu tiền 1.1.2Đặc điểm chu trình bán hàng – thu tiền ảnh hưởng đến kiểm toán BCTC 1.2 MỤC TIÊU KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH CHÂU Á THỰC HIỆN 1.3 RỦI RO ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TRONG BCTC 10 1.4 QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TRONG BCTC 14 1.4.1Lập kế hoạch kiểm toán 14 1.4.2hực kế hoạch kiểm toán 19 1.4.3Tổng hợp kết kiểm toán 28 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG-THU TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO Nguyễn Anh Đạt_Kiểm toán clc K55 Page ii Chuyên đề thực tập GVHD: TS.Đinh Thế Hùng CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH CHÂU Á – FADACO THỰC HIỆN TẠI KHÁCH HÀNG 30 2.1 Giới thiệu khách hàng kiểm toán 30 -Khách hàng ABC 30 -Khách hàng XYZ 30 2.2 Kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn đầu tư tài Châu Á - FADACO thực khách hàng ABC 31 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 31 2.2.2 Thực kế hoạch kiểm toán .42 2.2.2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát 42 2.2.2.2 Thực thử nghiệm .53 2.2.3 Kết thúc kiểm toán 62 2.3 Kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn đầu tư tài Châu Á - FADACO thực khách hàng XYZ 63 2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 63 2.3.2 Thực kiểm toán 68 2.3.2.1 Thử nghiệm kiểm soát 68 2.3.2.2 Thử nghiệm chi tiết 68 2.4 So sánh phương pháp kiểm tốn hai cơng ty ABC XYZ 72 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH CHÂU Á - FADACO THỰC HIỆN 75 Nguyễn Anh Đạt_Kiểm toán clc K55 Page iii Chuyên đề thực tập GVHD: TS.Đinh Thế Hùng 3.1 NHẬN XÉT VỀ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY KIỂM TỐN FADACO THỰC HIỆN 75 3.1.1 Những ưu điểm quy trình kiểm tốn Cơng ty kiểm tốn FADACO thực 75 3.1.2 Những vấn đề tồn kiểm toán BCTC FADACO thực 78 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO FADACO THỰC HIỆN 82 3.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện quy trình kiểm tốn chu trình Bán hàng – thu tiền kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm toán FADACO thực 82 3.2.2 Yêu cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn Bán hàng – thu tiền kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn FADACO thực hiện.83 3.2.3 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn Bán hàng – thu tiền kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm toán FADACO thực hiện.83 3.2.4 Điều kiện thực giải pháp quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn FADACO thực 88 KẾT LUẬN 92 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO .94 Nguyễn Anh Đạt_Kiểm toán clc K55 Page iv Chuyên đề thực tập GVHD: TS.Đinh Thế Hùng DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCĐKT Bảng cân đối kế tốn BCTC Báo cáo tài GTGT Giá trị gia tăng HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNDN Thu nhập doanh nghiệp FADACO Công ty TNHH kiểm tốn tư vấn đầu tư tài Châu Á Nguyễn Anh Đạt_Kiểm toán clc K55 Page v Chuyên đề thực tập GVHD: TS.Đinh Thế Hùng DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 2.1.Phân tích tỷ suất .33 Bảng 2.2 Phân tích xu hướng .33 SƠ ĐỒ 2.1 NHẬN ĐIỆN RỦI RO .35 BảnG 2.3 Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội hệ thống kế toán liên quan đến chu trình bán hàng – thu tiền 38 SƠ ĐỒ 2.2 MA TRẬN RỦI RO KIỂM SOÁT .40 BẢNG 2.4 THỬ NGHIỆM KIỂM SỐT CHUNG CHO TỒN CHU TRÌN .43 Thiết kế thử nghiệm (đối với kiểm soát #2) 45 Thực thử nghiệm 45 BẢNG 2.5 KIỂM TRA RỦI RO CHI TIẾT – THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT CẤP I 47 BẢNG 2.6 THIẾT KẾ THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT CẤP II 52 Bảng 2.7 Thực thủ tục phân tích khách hàng ABC 53 Bảng 2.8 Phân tích biến động doanh thu qua tháng năm 54 Bảng 2.9 Kiểm tra tính kỳ doanh thu .56 Bảng 2.10 Kiểm tra khoản giảm trừ doanh thu 57 Bảng 2.11 Thủ tục phân tích với nghiệp vụ thu tiền 59 Bảng 2.12 Trích thư xác nhận .61 Bảng 2.13 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội hệ thống kế tốn liên quan đến chu trình bán hàng – thu tiền khách hàng XYZ 66 Bảng 2.14 Thủ tục phân tích khách hàng XYZ 68 Bảng 2.15 Đảm bảo tính đầy đủ tồn tính tốn xác kỳ doanh thu 70 Bảng 2.16 So sánh khác phương pháp kiểm tốn hai cơng ty ABC XYZ 73 Nguyễn Anh Đạt_Kiểm toán clc K55 Page vi Chuyên đề thực tập GVHD: TS.Đinh Thế Hùng MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Những năm gần đây, thích ứng với yêu cầu kinh tế chuyển đổi theo chế thị trường hội nhập quốc tế, hoạt động kiểm tốn độc lập nước ta hình thành phát triển nhanh chóng nhằm tăng cường minh bạch tình hình tài quan, tổ chức thông qua việc kiểm tra, đánh giá, đưa ý kiến kết luận tính trung thực hợp lý thơng tin tài đơn vị Để tăng khả cạnh tranh, khẳng định thương hiệu nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán yêu cầu tất cơng ty kiểm tốn độc lập nói chung Và để kiểm tốn cho tồn BCTC có chất lương tốt tất phần hành phải thực tốt Hoàn thiện khâu kiểm tốn báo cáo tài vấn đề cần thiết cấp bách mà yêu cầu độ xác báo cáo kiểm tốn ngày cao Ở tất doanh nghiệp, dù thương mại hay sản xuất chu trình bán hàng - thu tiền chu trình quan trọng, có ảnh hưởng lớn đến tốc độ lưu chuyển tiền tệ tốc độ luân chuyển vốn doanh nghiệp Từ ảnh hưởng đến lực sản xuất, doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp Bản thân Chu trình chu trình cuối q trình sản xuất kinh doanh có vai trị quan trọng đánh giá hiệu toàn trình kinh doanh Doanh nghiệp, chứa đựng khoản mục trọng yếu thu hút tập trung, trọng, theo dõi người quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp Vì đối tượng chủ yếu để nhiều người sử dụng BCTC quan tâm Kết kiểm tốn chu trình Bán hàng - thu tiền ảnh hưởng trực tiếp tới chất lượng chung kiểm tốn Chính tất kiểm tốn, kiểm tốn chu trình bán hàng - Nguyễn Anh Đạt_Kiểm toán clc K55 Page Chuyên đề thực tập GVHD: TS.Đinh Thế Hùng thu tiền ln kiểm tốn viên cơng ty kiểm toán trọng Trong thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn đầu tư tài Châu Á - FADACO, có nhiều hội doanh nghiệp sản xuất doanh nghiệp thương mại, giúp đỡ bảo nhiệt tình anh, chị Cơng ty, em có dịp theo dõi, học hỏi nghiên cứu hồ sơ, tài liệu kiểm tốn chu trình bán hàng - thu tiền, tìm hiểu lý luận thực tiễn, em mạnh dạn nghiên cứu để tài “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng - thu tiền kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn đầu tư tài Châu Á FADACO thực hiện” Mục đích nghiên cứu đề tài Đề tài nghiên cứu với mục đích: - Hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận quy trình kiểm toán bán hàng - thu tiền kiểm toán báo cáo tài - Làm rõ thực trạng quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng - thu tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty, qua làm rõ ưu, nhược điểm tìm nguyên nhân thực trạng - Thông qua lý luận thực trạng kiểm tốn chu trình bán hàng - thu tiền Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn đầu tư Tài Châu Á để đưa giải pháp khắc phục nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng - thu tiền kiểm tốn báo cáo tài cho Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn đầu tư Tài Châu Á (FADACO) Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình thực kiểm tốn chu trình bán hàng - thu tiền kiểm tốn báo cáo tài thực trạng thực Nguyễn Anh Đạt_Kiểm toán clc K55 Page Chuyên đề thực tập GVHD: TS.Đinh Thế Hùng Cơng ty Kiểm tốn FADACO - Phạm vi nghiên cứu đề tài quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng - thu tiền kiểm tốn BCTC thực Cơng ty Kiểm tốn FADACO Phương pháp nghiên cứu Phương pháp luận: - Chuyên đề thực tập dựa phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng chủ nghĩa vật lịch sử Phương pháp nghiên cứu: - Chuyên đề thực tập sử dụng tổng hợp phương pháp như: tổng hợp lí thuyết, khảo sát phân tích thực tế, tham khảo đề tài Kết cấu chuyên đề Ngoài phần mở đầu kết luận, chuyên đề bao gồm ba phần sau: Chương 1: Đặc điểm hoạt động chu trình bán hàng – thu tiền có ảnh hưởng đến kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn đầu tư tài Châu Á - FADACO Chương 2: Thực trạng vận dụng quy trình kiểm tốn vào kiểm tốn chu trình bán hàng - thu tiền kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn đầu tư tài Châu Á - FADACO thực khách hàng Chương 3: Nhận xét giải pháp hoàn thiện vận dụng quy trình kiểm tốn vào kiểm tốn chu trình bán hàng - thu tiền kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn đầu tư tài Châu Á - FADACO thực Với kết cấu vậy, giới hạn thời gian phương pháp nghiên Nguyễn Anh Đạt_Kiểm toán clc K55 Page Chuyên đề thực tập GVHD: TS.Đinh Thế Hùng cứu, chuyên đề thực tập tập trung nghiên cứu nội dung thực kiểm toán chu trình bán hàng - thu tiền KTV độc lập Do hạn chế mặt kiến thức, trình độ chun mơn kinh nghiệm thực tế nên chuyên đề em tránh khỏi thiếu sót định Em mong nhận góp ý, bảo thầy cô anh, chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn đầu tư tài Châu Á - FADACO để chuyên đề hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, anh chị Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn đầu tư tài Châu Á - FADACO nhiệt tình hướng dẫn, giúp đỡ em suốt thời gian thực tập Công ty Thầy giáo Đinh Thế Hùng - giáo viên hướng dẫn trực tiếp bảo, giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề thực tập Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 28 tháng 05 năm 2017 Sinh viên Nguyễn Anh Đạt Nguyễn Anh Đạt_Kiểm toán clc K55 Page