Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nguồn vốn chủ sở hữu trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán tư vấn đầu tư tài chính châu á FADACO thực hiện luận văn tốt nghiệp

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - - NGUYỄN THUỲ LINH LỚP: CQ55/22.04 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN & TƯ VẤN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH CHÂU Á – FADACO THỰC HIỆN Chuyên ngành : Kiểm toán Mã số : 22 Giáo viên hướng dẫn: TS Vũ Thuỳ Linh Hà Nội - 2021 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Nguyễn Thùy Linh SV: Nguyễn Thuỳ Linh i Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC BẢNG BIỂU viii MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .4 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KHOẢN MỤC NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 1.1.1 Khái niệm, phân loại nguồn vốn chủ sở hữu 1.1.2 Nguyên tắc hạch toán nguồn vốn chủ sở hữu 1.1.3 Đặc điểm khoản mục nguồn vốn chủ sở hữu ảnh hưởng đến kiểm toán báo cáo tài 1.2 KHÁI QUÁT QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 10 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nguồn vốn chủ sở hữu 10 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục nguồn vốn chủ sở hữu 11 1.2.3 Các sai phạm thường gặp q trình kiểm tốn khoản mục nguồn vốn chủ sở hữu 12 1.2.4 Kiểm soát nội nguồn vốn chủ sở hữu đơn vị 13 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 15 1.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 15 1.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 18 SV: Nguyễn Thuỳ Linh ii Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 1.3.3 Giai đoạn tổng hợp ý kiến kiểm toán 23 Kết luận chương 1: 24 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU DO CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN & TƯ VẤN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH CHÂU Á - FADACO THỰC HIỆN 26 2.1 KHÁI QUÁT NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CÔNG TY FADACO .26 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển FADACO 26 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy công ty 27 2.1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh FADACO 29 2.1.4 Quy trình kiểm tốn Kiểm tốn BCTC FADACO thực 31 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO FADACO THỰC HIỆN 36 2.2.1 Thực trạng chuẩn bị kiểm toán 36 2.2.2 Thực trạng lập kế hoạch kiểm toán .38 2.2.3 Thực trạng thực kiểm toán khoản mục nguồn vốn chủ sở hữu .48 2.3.4 Thực trạng kết thúc kiểm toán khoản mục nguồn vốn chủ sở hữu65 Kết luận chương 2: 68 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN GĨP PHẦN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN & TƯ VẤN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH CHÂU Á – FADACO THỰC HIỆN 69 SV: Nguyễn Thuỳ Linh iii Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.1 ĐÁNH GIÁ VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN & TƯ VẤN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH CHÂU Á – FADACO THỰC HIỆN 69 3.1.1 Những ưu điểm .69 3.1.2 Hạn chế 70 3.1.3 Nguyên nhân thực trạng 73 3.2 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN & TƯ VẤN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH CHÂU Á – FADACO VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 73 3.2.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn & tư vấn đầu tư tài Châu Á – FADACO 73 3.2.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nguồn vốn chủ sở hữu 75 3.3 NHỮNG NGUYÊN TẮC VÀ YÊU CẦU HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 76 3.3.1 Nguyên tắc hoàn thiện 76 3.3.2 Yêu cầu hoàn thiện 76 3.4 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN & TƯ VẤN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH CHÂU Á – FADACO THỰC HIỆN 77 3.4.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán .77 3.4.2 Giai đoạn thực kiểm toán 78 3.4.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 79 3.5 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU TRONG SV: Nguyễn Thuỳ Linh iv Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN & TƯ VẤN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH CHÂU Á – FADACO THỰC HIỆN 81 3.5.1 Về phía nhà nước 81 3.5.2 Về phía cơng ty kiểm toán KTV .82 3.5.3 Về phía đơn vị kiểm tốn 82 Kết luận chương 3: 83 KẾT LUẬN .84 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 85 PHỤ LỤC 86 SV: Nguyễn Thuỳ Linh v Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCĐKT : Bảng cân đối kế toán BCKQKD : Báo cáo kết kinh doanh BCKT : Báo cáo kiểm toán BCTC : Báo cáo tài CĐPS : Cân đối phát sinh FADACO : Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Chính Châu Á GTLV : Giấy tờ làm việc KSNB : Kiểm soát nội KTV : Kiểm toán viên NVCSH : Nguồn vốn chủ sở hữu TMDV : Thương mại dịch vụ SV: Nguyễn Thuỳ Linh vi Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ Sơ đồ cấu tổ chức FADACO 28 Sơ đồ 2 Quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty FADACO thực 32 Sơ đồ Kiểm soát chất lượng kiểm toán 32 SV: Nguyễn Thuỳ Linh vii Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng Thu thập thông tin chung khách hàng 38 Bảng 2 Bảng phân sơ VCSH 40 Bảng Bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống KSNB khoản mục nguồn vốn chủ sở hữu công ty cổ phần TMDV A 41 Bảng Bảng xác định mức trọng yếu 42 Bảng Kế hoạch kiểm toán tổng thể 43 Bảng Chương trình kiểm tốn khoản mục nguồn vốn chủ sở hữu 47 Bảng Khảo sát hệ thống KSNB khoản mục NVCSH 50 Bảng Bảng số liệu tổng hợp biến động khoản mục NVCSH 52 Bảng Bảng phân tích tỉ suất nguồn vốn kinh doanh 53 Bảng 10 Bảng tổng hợp tăng, giảm khoản mục NVCSH 54 Bảng 11 Kiểm tra chi tiết tài khoản vốn góp chủ sở hữu Công ty cổ phần TMDV A 57 Bảng 12 Bảng đánh giá chênh lệch tỉ giá hối đoái cuối kỳ .58 Bảng 13 Bảng kiểm tra chi tiết việc kết chuyển lãi/lỗ tỷ giá 60 Bảng 14 Kiểm tra việc kết chuyển lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 62 Bảng 15 Bảng tính lãi cổ phiếu 63 Bảng 16 Bảng tính cổ tức cổ đông nhận năm 64 Bảng 17 Kết luận kiểm toán khoản mục NVCSH 65 SV: Nguyễn Thuỳ Linh viii Lớp: CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Ngày này, với phát triển nhanh chóng kinh tế thị trường nhu cầu thơng tin đóng vai trị quan trọng cho đối tượng sở để đưa định đắn, phù hợp quản lý, đầu tư, tín dụng Đối với doanh nghiệp thơng tin tài ln nhiều đối tượng quan tâm với nhiều mục đích khác tất mong muốn thơng tin phải trung thực hợp lý nhằm đảm bảo cho việc đưa định đắn mang lại hiệu cao Nhưng thông tin BCTC doanh nghiệp lúc trình bày phản ánh trung thực kết hoạt động kinh doanh thực trạng vốn có doanh nghiệp Vì vậy, thơng tin BCTC phản ánh muốn có độ tin cậy cao thơng tin cần phải kiểm tra xác nhận Trước đòi hỏi này, hoạt động kiểm toán đời nhằm đáp ứng yêu cầu trên, phải kể đến tổ chức kiểm tốn độc lập, đóng góp lớn cho kinh tế thông qua việc cung cấp dịch vụ kiểm toán tư vấn cho người quan tâm đến số liệu tài Chính nhờ hoạt động giúp cho đối tượng quan tâm có thơng tin trung thực khách quan Ngồi thơng qua hoạt động mà môi trường kinh doanh trở nên lành mạnh cơng cụ hữu ích cho Nhà nước điều tiết kinh tế vĩ mô Tất khoản mục BCTC quan trọng thơng tin khoản mục ảnh hưởng đến việc đưa định người sử dụng thơng tin Trong khoản mục KTV thường đặc biệt trọng đến khoản mục nguồn vốn chủ sở hữu khoản mục nhạy cảm thường xuyên xuất nhiều gian lận sai sót Việc thu thập thơng tin khoản mục nguồn vốn chủ sở hữu khách hàng đơi cịn chưa đầy đủ, việc thực thủ tục phân tích chưa thực nhiều mà chủ yếu tập trung SV: Nguyễn Thuỳ Linh Lớp: CQ55/22.04 ... quy trình kiểm tốn khoản mục nguồn vốn chủ sở hữu kiểm toán báo cáo tài - Làm rõ thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục nguồn vốn chủ sở hữu kiểm tốn báo cáo tài FADACO - Đánh giá thực trạng,... vốn chủ sở hữu ảnh hưởng đến kiểm toán báo cáo tài 1.2 KHÁI QT QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 10 1.2.1 Mục tiêu kiểm tốn khoản mục. .. quy trình kiểm tốn khoản mục nguồn vốn chủ sở hữu kiểm tốn báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nguồn vốn chủ sở hữu kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn & tư vấn