Hoàn thiện quy trình nghiên cứu và đánh giá kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp do công ty tnhh hãng kiểm toán aasc thực hiện,khoá luận tốt nghiệp

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG -***** - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU VÀ ĐÁNH GIÁ KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN Giáo viên hướng dẫn : ThS KIỀU THỊ TUẤN Họ tên sinh viên : HOÀNG MINH NGUYỆT Lớp : KTDNB-K17 Mã sinh viên : 17A4020403 Khoa : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Hà Nội, tháng năm 2018 Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu cá nhân em, số liệu, kết trình bày khóa luận trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Hà Nội, ngày 18 tháng năm 2018 Tác giả khóa luận Hồng Minh Nguyệt SV: Hồng Minh Nguyệt Lớp: KTDNB-K17 Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU VÀ ĐÁNH GIÁ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Các mục tiêu Kiểm soát nội 1.1.3 Các phận cấu thành Kiểm soát nội 1.1.4 Các nguyên tắc thiết kế Kiểm soát nội 1.1.5 Trách nhiệm nhà quản lý Kiểm soát nội doanh nghiệp 10 1.2 QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 10 1.2.1 Khái niệm kiểm tốn Báo cáo tài 10 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán Báo cáo tài 11 1.2.3 Đối tượng kiểm tốn báo cáo tài cách tiếp cận 11 1.2.4 Phương pháp kiểm tốn báo cáo tài 12 1.2.5 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài 12 1.3 QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU VÀ ĐÁNH GIÁ KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 14 1.3.1 Mục đích nghiên cứu đánh giá Kiểm soát nội .14 1.3.2 Nội dung việc nghiên cứu đánh giá Kiểm soát nội doanh nghiệp 16 KẾT LUẬN CHƢƠNG 23 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU VÀ ĐÁNH GIÁ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN 24 2.1 TỔNG QUAN CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC 24 2.1.1 Lịch sử hình thành 24 2.1.2 Bộ máy tổ chức quản lý 25 2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC 26 2.1.4 Đặc điểm tổ chức Hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC 29 2.1.5 Quy trình chung kiểm tốn Báo cáo tài áp dụng Cơng ty TNHH hãng Kiểm toán AASC 31 2.1.6 Khái qt quy trình nghiên cứu, đánh giá kiểm sốt nội AASC 32 SV: Hoàng Minh Nguyệt Lớp: KTDNB-K17 Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU VÀ ĐÁNH GIÁ KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO AASC THỰC HIỆN 32 2.2.1 Giai đoạn tiền kế hoạch chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 32 2.2.2 Giai đoạn lập kế hoạch 33 2.2.3 Giai đoạn thực kiểm toán: .49 2.2.4 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 54 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU VÀ ĐÁNH GIÁ KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO AASC THỰC HIỆN 55 2.3.1 Ưu điểm 55 2.3.2 Hạn chế tồn 58 2.3.3 Nguyên nhân tồn 60 KẾT LUẬN CHƢƠNG 61 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU VÀ ĐÁNH GIÁ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN .62 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU VÀ ĐÁNH GIÁ KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN 62 3.1.1 Định hướng phát triển công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC 62 3.1.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình nghiên cứu đánh giá Kiểm soát nội kiểm toán Báo cáo tài doanh nghiệp Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực 64 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ HỒN THIỆN QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU VÀ ĐÁNH GIÁ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN 66 3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch 66 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 67 3.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 72 3.2.4 Giải pháp khác .72 3.3 KIẾN NGHỊ THỰC HIỆN 72 3.3.1 Khuyến nghị với Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC .72 SV: Hồng Minh Nguyệt Lớp: KTDNB-K17 Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng 3.3.2 Khuyến nghị quan quản lý nhà nước .73 3.3.3 Khuyến nghị đối với Hội nghề nghiệp 75 3.3.4 Khuyến nghị khách hàng kiểm toán 76 KẾT LUẬN CHƢƠNG 76 KẾT LUẬN 77 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .78 SV: Hồng Minh Nguyệt Lớp: KTDNB-K17 Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 2.1: Kết hoạt động kinh doanh AASC qua ba năm 2015, 2016, 2017 28 Bảng 2.2: Giấy làm việc-Thông tin khách hàng .34 Bảng 2.3: Giấy làm việc-Tìm hiểu đánh giá mơi trường kiểm sốt cơng ty 37 Bảng 2.4: Bảng đánh giá quy trình đánh giá rủi ro công ty TNHH ABC 38 Bảng 2.5:Giấy làm việc- Bảng tìm hiểu chế độ sách kế tốn Cơng ty TNHH ABC 41 Bảng 2.6: Giấy làm việc- Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống kế tốn cơng ty TNHH ABC 42 Bảng 2.7: Bảng đánh giá trao đổi thông tin công ty TNHH ABC .44 Bảng 2.8: Giấy làm việc- Bảng tường thuật TSCĐ Công ty TNHH ABC .46 Bảng 2.9: Bảng đánh giá hoạt động giám sát công ty TNHH ABC 47 Bảng 2.10: Tổng hợp đánh giá rủi ro Công ty TNHH ABC 49 Bảng 2.11: Giấy làm việc-Các sai sót thường gặp 50 Bảng 2.12: Giấy làm việc-Thực thử nghiệm kiểm soát 51 Bảng 2.13: Giấy làm việc- Thực thử nghiệm kiểm soát 52 Bảng 2.14: Giấy làm việc- Bảng tổng hợp đánh giá KSNB Công ty TNHH ABC 53 Bảng 3.1: Bảng theo dõi nhân thực kiểm toán .66 Bảng 3.2: Bảng câu hỏi đánh giá kiểm soát nội 70 Sơ đồ 1.1: Khái quát việc nghiên cứu kiểm soát nội khách hàng đánh giá rủi ro kiểm sốt kiểm tốn Báo cáo tài 16 Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý AASC 25 Sơ đồ 2.2: Dịch vụ AASC cung cấp 27 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ quy trình kiểm soát 30 Sơ đồ 2.4: Quy trình kiểm tốn AASC 31 Sơ đồ 2.5 Quy trình nghiên cứu, đánh giá kiểm sốt nội AASC 32 SV: Hồng Minh Nguyệt Lớp: KTDNB-K17 Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài KSNB Kiểm sốt nội KTV TNHH NQL Kiểm toán viên Trách nhiệm hữu hạn Nhà quản lý AASC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC COSO Committee of Sponsoring Organizations CR Rủi ro kiểm soát TSCĐ Tài sản cố định SV: Hồng Minh Nguyệt Lớp: KTDNB-K17 Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mọi doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực nào, với quy mơ lớn hay nhỏ có hoạt động kiểm soát, giám sát thiết kế từ ngày đầu thành lập Tuy doanh nghiệp có thiết kế riêng để phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh chúng có điểm chung bản, thiết lập nhằm đưa hoạt động công ty tiến hành cách bản, thống đạt hiệu cao Kiểm soát nội đóng vai trị quan trọng cơng ty nhờ mà hoạt động công ty diễn theo trình tự thống nhất, giúp cho doanh nghiệp quản lý việc thực kết cơng việc tiến hành Trong q trình tiến hành kiểm toán BCTC cho khách hàng, kiểm toán viên dựa nhiều vào KSNB khách hàng Đối với khách hàng có KSNB hoạt động hiệu kiểm tốn viên dựa vào mà giảm bớt khối lượng cơng việc hoạt động doanh nghiệp kiểm soát chặt chẽ phần giảm sai sót gian lận phát sinh Và ngược lại, kiểm toán viên phải thực nhiều thủ tục phân tích hơn, chọn mẫu với quy mô lớn để thực kiểm tra làm cho thời gian thực kiểm toán bị kéo dài Như vậy, việc tìm hiểu đánh giá KSNB phần thiếu kiểm tốn, khơng có đánh giá đầy đủ xác kiểm tốn không hướng kết thúc thời điểm đặt theo kế hoạch Xuất phát từ vấn đề cấp thiết lý luận thực tiễn nói trên, em lựa chọn nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện quy trình nghiên cứu đánh giá kiểm sốt nội kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực hiện” nhằm nâng cao chất lượng hoàn thiện quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Mục đích nghiên cứu đề tài - Nhằm hệ thống hóa vấn đề lý luận quy trình nghiên cứu đánh giá kiểm sốt nội kiểm tốn BCTC doanh nghiệp cơng ty kiểm toán độc lập thực hiện; - Nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình nghiên cứu đánh giá KSNB kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC; - Đưa giải pháp nhằm hồn thiện quy trình nghiên cứu đánh giá KSNB kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC SV: Hồng Minh Nguyệt Lớp: KTDNB-K17 Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu lý luận đánh giá thực trạng quy trình nghiên cứu đánh giá KSNB kiểm tốn BCTC doanh nghiệp cơng ty kiểm toán độc lập thực - Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình nghiên cứu đánh giá KSNB kiểm toán BCTC doanh nghiệp Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực Phƣơng pháp nghiên cứu - Về phương pháp luận: Khóa luận nghiên cứu thực dựa phép vật biện chứng, vật lịch sử kết hợp với tư khoa học logic - Về phương pháp kỹ thuật: Khóa luận sử dụng kết hợp phương pháp khảo sát trực tiếp thực tế đơn vị khách hàng, so sánh, đối chiếu, tổng hợp kết quả, thu thập tài liệu, phương pháp xử lý thơng tin…để hồn thành cơng việc nghiên cứu Kết cấu khóa luận Ngồi mở đầu, kết luận danh mục tài liệu, nội dung khóa luận bao gồm chương: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận quy trình nghiên cứu đánh giá kiểm sốt nội kiểm tốn Báo cáo tài chính; Chƣơng 2: Thực trạng quy trình nghiên cứu đánh giá kiểm soát nội kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực hiện; Chƣơng 3: Một số kiến nghị giải pháp nhằm hồn thiện quy trình nghiên cứu đánh giá kiểm soát nội kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC Do hạn chế mặt thời gian kinh nghiệm thực tế cịn chưa nhiều nên khóa luận em khơng.tránh khỏi thiếu sót, em mong tiếp tục nhận ý kiến đóng góp, phê bình Thầy, Cơ giáo q Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC để hồn thiện nghiên cứu Em xin chân thành cảm ơn tới ThS Kiều Thị Tuấn anh chị KTV phịng Kiểm tốn – Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC tạo điều kiện tận tình giúp đỡ em trình nghiên cứu hồn thiện khố luận Em xin chân thành cảm ơn! SV: Hoàng Minh Nguyệt Lớp: KTDNB-K17 Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU VÀ ĐÁNH GIÁ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Khái niệm Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 315, Xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thơng qua hiểu biết đơn vị kiểm tốn mơi trường đơn vị: “KSNB trình Ban quản trị, Ban giám đốc cá nhân khác đơn vị thiết kế, thực trì để tạo đảm bảo hợp lý khả đạt mục tiêu đơn vị việc đảm bảo độ tin cậy báo cáo tài chính, đảm bảo hiệu quả, hiệu suất lao động, tuân thủ pháp luật đơn vị có liên quan Thuật ngữ “kiểm sốt” hiểu khía cạnh nhiều thành phần kiểm soát nội bộ” Theo định nghĩa COSO (Committee of Sponsoring Organization), kiểm sốt nội q trình người quản lý, hội đồng quản trị nhân viên đơn vị chi phối, thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm thực ba mục tiêu đây: - Báo cáo tài (BCTC) đáng tin cậy - Các luật lệ quy định tuân thủ - Hoạt động hữu hiệu hiệu Theo Liên đồn Kế tốn quốc tế IFAC: “KSNB kế hoạch đơn vị toàn phương pháp, bước công việc mà nhà quản lý doanh nghiệp tuân theo KSNB trợ giúp cho nhà quản lý đạt mục tiêu cách chắn theo trình tự kinh doanh có hiệu kể việc tôn trọng quy chế quản lý; giữ an toàn tài sản, ngăn chặn, phát sai phạm gian lận, ghi chép kế toán đầy đủ, xác, lập báo cáo tài kịp thời, đáng tin cậy” Qua khái niệm trên, rút định nghĩa chung KSNB sau: KSNB trình người quản lý, ban lãnh đạo nhân viên đơn vị chi phối, thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm thực ba mục tiêu: BCTC đáng tin cậy; Các luật lệ quy định tuân thủ; Hoạt động hữu hiệu hiệu KSNB trình: KSNB bao gồm chuỗi hoạt động kiểm soát diện phận đơn vị kết hợp với thành thể thống SV: Hoàng Minh Nguyệt Lớp: KTDNB-K17 Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng 77 KẾT LUẬN Hoạt động kiểm toán xuất Việt Nam cách lâu Công ty TNHH Hãng Kiểm toán (AASC) đơn vị đầu với nhiều năm cung cấp dịch vụ Để trì nâng cao khả cạnh tranh, AASC nỗ lực tự hoàn thiện nâng cao chất lượng dịch vụ AASC bước chuẩn hố quy trình kiểm tốn Công ty theo hướng phù hợp với Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam chuẩn mực kiểm toán quốc tế chấp nhận, nâng cao trình độ kiểm tốn viên AASC hồn thiện dần dịch vụ kiểm tốn quy mơ chất lượng nhằm đáp ứng tốt nhu cầu khách hàng Nghiên cứu đánh giá KSNB doanh nghiệp phần khơng thể thiếu kiểm tốn báo cáo tài Việc thực tốt quy trình nghiên cứu đánh giá KSNB doanh nghiệp góp phần hồn thành nâng cao chất lượng kiểm toán báo cáo tài Tìm hiểu quy trình nghiên cứu đánh giá KSNB kiểm toán BCTC doanh nghiệp bán AASC thực khách hàng ABC giúp em hiểu rõ việc thực quy trình thực tế Từ thấy khoảng cách lý luận thực tế, khó khăn mà kiểm tốn viên gặp phải trình thực Trên sở đưa số ý kiến nhận xét đóng góp nhằm hồn thiện quy trình nghiên cứu đánh giá KSNB kiểm toán BCTC doanh nghiệp AASC thực Em xin chân thành cảm ơn! SV: Hồng Minh Nguyệt Lớp: KTDNB-K17 Khóa luận tốt nghiệp 78 Học viện ngân hàng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Các văn pháp luật: -Hệ thống Chuẩn mực Kế toán Việt Nam; -Hệ thống Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam; -Thông tư 200/2014/TT-BTC Các tài liệu bản: -Giáo trình Lý thuyết kiểm tốn – Học viện Tài – Nhà xuất Tài chính, xuất năm 2009; -Giáo trình Kiểm tốn tài – Đại học Kinh tế quốc dân – Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân, xuất năm 2006; -Giáo trình Kiểm tốn – Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh – Nhà xuất Lao động xã hội Website công ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC http://aasc.com.vn Cùng số tài liệu cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC SV: Hồng Minh Nguyệt Lớp: KTDNB-K17 Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng PHỤ LỤC 1:Chấp nhận khách hàng xem xét rủi ro hợp đồng kiểm toán Chấp nhận khách hàng xem xét rủi ro hợp đồng kiểm toán Khách hàng: Cơng ty TNHH ABC Năm tài chính: 01/01/2017 đến 31/12/2017 Người lập: NTDT Ngày: 22/01/2018 Người soát xét: NAT Ngày: 22/01/2018 Người duyệt: Ngày: Các vấn đề cần xem xét Có Khơng Khơng áp dụng Ghi KTV tiền nhiệm Đã gửi thư đến KTV tiền nhiệm để biết lý khơng tiếp tục làm kiểm tốn Khả đáp ứng hợp đồng AASC có đầy đủ nhân có nhân nhiều kinh nghiệm, có lực Đồng thời bố trí nhân lực thời gian diễn kiểm toán Lợi ích tài cơng ty khách hàng Có số người nắm giữ trực tiếp gián tiếp cổ phiếu chứng khốn khác KH:  AASC SV: Hồng Minh Nguyệt Lớp: KTDNB-K17 Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng  Thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn (kể thành viên BGĐ)  thành viên BGĐ AASC  cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình với người nêu Các khoản vay bảo lãnh Liệu có khoản vay khoản bảo lãnh, khơng có hoạt động kinh doanh thông thường từ KH cho AASC thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn hay từ AASC thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn cho KH Mức phí Hợp đồng Kiểm tốn Tổng phí từ KH có chiếm phần lớn tổng doanh thu AASC Phí KH có chiếm phần lớn thu nhập thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm toán Mối quan hệ AASC với doanh nghiệp Có số người nhân viên Giám đốc KH:  Thành viên dự kiến nhóm kiểm toán (kể thành viên BGĐ)  Thành viên BGĐ AASC  Cựu thành viên BGĐ AASC Có thành viên dự kiến (bao gồm thành viên BGĐ) nhóm kiểm tốn nhân viên Giám đốc KH Liệu có mối quan hệ kinh doanh gần gũi KH BGĐ KH với AASC các thành SV: Hoàng Minh Nguyệt Lớp: KTDNB-K17 Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng viên nhóm kiểm tốn Mâu thuẫn lợi ích Có mâu thuẫn lợi ích KH với KH khác Các vấn đề khác cần xem xét Báo cáo kiểm toán BCTC năm trước có ý kiến kiểm tốn khơng phải dạng chấp nhận tồn phần Có nghi ngờ liên quan đến tính trực Hội đồng quản trị Ban Giám đốc khơng? Khách hàng có hoạt động lĩnh vực đặc thù, áp dụng quy định pháp lý đặc thù khơng? Có nghi ngờ lớn khả hoạt động liên tục doangh nghiệp không? Doanh nghiệp có gặp vấn đề lớn tranh chấp, kiện tụng khơng? Doanh nghiệp có giao dịch bất thường năm cuối năm khơng? Có dấu hiệu cho thấy KSNB doanh nghiệp vô yếu khơng? Đánh giá rủi ro hợp đồng: TRUNG BÌNH Chấp nhận khách hàng: CÓ Ngày 22/01/2018 Thành viên BGĐ:NAT Nguồn: Hồ sơ kiểm tốn cơng ty TNHH ABC AASC năm 2017 SV: Hồng Minh Nguyệt Lớp: KTDNB-K17 Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng PHỤ LỤC 2:Giấy làm việc- Bảng tìm hiểu chế độ sách kế tốn Cơng ty TNHH ABC CHẾ ĐỘ VÀ CHÍNH SÁCH KẾ TỐN ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY TNHH ABC * Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế tốn Kỳ kế tốn năm Cơng ty ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm Năm tài ngày 01 tháng 01 năm 2006 kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm 2006 Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán VND * Chuẩn mực Chế độ kế toán áp dụng Chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty áp dụng Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thống tư số 200/2014/TT - BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ Tài Tuyên bố việc tuân thủ Chuẩn mực kế tốn Chế độ kế tốn Cơng ty áp dụng Chuẩn mực kế toán Việt Nam văn hướng dẫn Chuẩn mực nhà nước ban hành Các BCTC lập trình bày theo với quy định chuẩn mực, thông tư hướng dẫn thực chuẩn mực Chế độ kế toán hành áp dụng * Nguyên tắc ghi nhận khoản tiền Tiền khoản tương đương tiền bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng, khoản đầu tư ngắn hạn có thời gian đáo hạn khơng q tháng, có tính khoản cao, có khả chuyển đổi dễ dàng thành lượng tiền xác định khơng có nhiều rủi ro chuyển đổi thành tiền * Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho Hàng tồn kho tính theo giá gốc Trường hợp giá trị thực thấp giá tốc phải tính theo giá trị thực Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái Giá trị hàng tồn kho xác định theo phương pháp bình quân gia quyền Hàng tồn kho hạch toán theo Phương pháp kê khai thường xuyên SV: Hoàng Minh Nguyệt Lớp: KTDNB-K17 Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng Dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập vào thời điểm cuối năm số chênh lệch giá gốc hàng tồn kho lớn giá trị thực * Nguyên tắc ghi nhận khấu hao tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vơ hình ghi nhận theo giá gốc Trong trình sử dụng, tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vơ hình ghi nhận theo ngun giá hao mịn luỹ kế giá trị lại Khấu hao trích theo phương pháp đường thẳng Thời gian khấu hao ước tính sau: - Nhà cửa năm - Máy móc, thiết bị 5-7 năm - Dụng cụ quản lý năm - Phần mềm quản lý năm * Nguyên tắc ghi nhận phân bổ chi phí trả trước Các chi phí trả trước liên quan đến chi phí sản xuất kinh doanh năm tài chu kỳ kinh doanh ghi nhận chi phí trả trước ngắn hạn tính vào chi phí sản xuất kinh doanh năm tài Các chi phí phát sinh năm tài liên quan đến kết hoạt động kinh doanh nhiều niên độ kế toán hạch tốn vào chi phí trả trước dài hạn để phân bổ dần vào kết hoạt động kinh doanh niên độ kế tốn sau Việc tính phân bổ chi phí trả trước dài hạn vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ hạch tốn vào tính chất, mức độ loại chi phí để chọn Phương pháp tiêu thức phân bổ hợp lý Chi phí trả trước phân bổ dần vào chi phí sản xuất kinh doanh theo phương pháp đường thẳng * Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả Các khoản chi phí phải trả trích trước vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ để đảm bảo khơng gây đột biến cho chi phí sản xuất kinh doanh SV: Hoàng Minh Nguyệt Lớp: KTDNB-K17 Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng sở đảm bảo nguyên tắc phù hợp doanh thu-chi phí Chênh lệch với số trích chi phí tương ứng với phần chênh lệch * Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu ghi nhận theo số vốn góp chủ sở hữu * Nguyên tắc phương pháp ghi nhận doanh thu Doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thoả mãn điều kiện sau: - Phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hoá chuyển giao cho người mua - Cơng ty khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá người sở hữu hàng hoá quyền kiểm soát hàng hoá - Doanh thu xác định tương đối chắn - Công ty thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; - Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận kết giao dịch xác định cách tin cậy Trường hợp việc cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ doanh thu ghi nhận kỳ theo kết phầh công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế tốn kỳ Kết giao dịch cung cấp dịch vụ xác định thoả mãn điều kiện sau: - Doanh thu xác định tương đối chắn; - Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; - Xác định phần cơng việc hồn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế tốn; - Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch, chi phí để hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Doanh thu phát sinh từ lãi tiền gửi doanh thu tài khác ghi SV: Hồng Minh Nguyệt Lớp: KTDNB-K17 Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng nhận thoả mãn đồng thời hai (2) điều kiện sau: - Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch đó; - Doanh thu xác định tương đối chắn * Nguyên tắc phương pháp ghi nhận chi phí tài Các khoản chi phí ghi nhận vào chi phí tài khoản lỗ thay đổi tỷ giá hối đoái nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ chi phí lãi vay Chi phí ghi nhận theo tổng số phát sinh năm, không bù trừ với doanh thu hoạt động tài Thuế khoản phải nộp khác Thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm 10% lợi nhuận thu áp dụng 15 năm sau 28% năm Doanh nghiệp miễn thuế thu nhập DN vịng năm kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50% số thuế phải nộp năm Các khoản phải nộp khác theo quy định pháp luật SV: Hoàng Minh Nguyệt Lớp: KTDNB-K17 Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng PHỤ LỤC 3:Giấy làm việc-Bảng câu hỏi đánh giá TSCĐ Cơng ty TNHH ABC Đánh giá kiểm sốt nội Tên khách hàng: Công ty TNHH ABC Tham chiếu: Niên độ kế toán: 31/12/2017 Khoản mục: Người thực hiện: DHP Tài sản cố định Ngày thực hiện: 05/03/2018 _ Các dẫn yêu cầu Có = Có áp dụng hoạt động kiểm sốt Khơng = Hoạt động kiểm sốt cần thiết hoạt động doanh nghiệp không áp dụng Khơng áp dụng = kiểm sốt không cần thiết hoạt động doanh nghiệp Khơng Câu hỏi tìm hiểu kiểm sốt nội Có Không áp dụng Hệ thống thẻ tài sản cố định có trì X cập nhật kịp thời khơng Ngồi phận kế tốn, có phận khác X theo dõi quản lý danh mục TSCĐ khơng Việc mua sắm TSCĐ có phải lập kế hoạch X trước hàng năm khơng Có phân cấp việc định mua sắm, đầu tư tài sản khơng TSCĐ mua có bắt buộc phải có phận kiểm tra chất lượmg lập biên nghiệm thu SV: Hoàng Minh Nguyệt x x Lớp: KTDNB-K17 Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng trưéơc giao cho phận sử dụng tốn khơng TSCĐ giao cho phận sử dụng có lập biên bàn giao cho phận chịu trách x nhiệm quản lý sử dụng khơng TSCĐ có mơ tả đầy đủ thông tin Thẻ tài sản (sổ quản lý) đến mức nhận diện x TS bên ngồi khơng Đơn vị có văn quy định trách nhiệm người sử dụng quy trình vận hành sử dụng tài sản TSCĐ quan trọng, TSCĐ có X giá trị lớn TSCĐ đòi hỏi phải tuân thủ yêu cầu kỹ thuật nghiêm ngặt khơng TSCĐ mang ngồi cơng ty có bắt buộc phải có đồng ý văn cấp lãnh đạo x có thẩm quyền khơng 10 Có sổ theo dõi, quản lý tài sản tạm thời đưa khỏi Công ty sử dụng ngồi văn phịng Cơng ty (ví dụ máy tính xác x tay hay tài sản mang công tác, cho thuê) không 11 Những TSCĐ chấp, cầm cố để đảm bảo khoảm vay có ghi chép lại để theo x dõi riêng khơng 12 Cơng ty có giao cho phận chuyên chịu trách nhiệm xử lý vấn đề TSCĐ bị hỏng X không 13 Các nhân viên có buộc phải báo cáo phận chuyên trách TSCĐ bị hỏng q trình SV: Hồng Minh Nguyệt x Lớp: KTDNB-K17 Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng sử dụng khơng 14 Các nhân viên có đước phép tự sửa chữa TSCĐ TS bị cố mà không cần xin phép cấp lãnh đạo (hoặc xin phép sau) không 15 Tất cố hỏng TSCĐ có ghi X lại thành biên lưu giữ lại không 16 Tất tài sản chờ lý, chưa sử dụng X có theo dõi quản lý riêng không 17 Công ty có quy định việc lý TSCĐ khơng 18 Các TS lý có phê duyệt cấp lãnh đạo khơng 19 Có quy định kiểm kê TSCĐ lần năm khơng x x 20 Cơng ty có mua bảo hiểm cho TSCĐ khơng Nếu có, tỷ lệ giá trị tài sản bảo hiểm ^ Nguồn: Hồ sơ kiểm toán cơng ty TNHH ABC AASC năm 2017 SV: Hồng Minh Nguyệt Lớp: KTDNB-K17 Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng PHỤ LỤC 4: Giấy làm việc- Bảng câu hỏi đánh giá Hàng tồn kho Công ty ABC Đánh giá kiểm sốt nội Tên khách hàng Cơng ty TNHH ABC Tham chiếu Niên độ kế toán: 31/12/2017 Khoản mục: Người thực hiện: DHP Hàng tồn kho Ngày thực hiện: 05/03/2018 Kho Các dẫn yêu cầu Có : Có áp dụng thủ tục kiểm sốt Khơng : Thủ tục kiểm soát cần thiết hoạt động doanh nghiệp không áp dụng Không áp dụng : Thủ tục kiểm sốt khơng cần thiết hoạt động doanh nghiệp _ Khơng Câu hỏi tìm hiểu kiểm sốt nội Có Khơng áp dụng Kiểm Cơng ty thực kiểm kê tháng/6 tháng/1 x quý/1 năm/1 lần (gạch chân phương án lựa chọn) tra đột xuất Cơng việc kiểm kê có lập kế hoạch trước thành văn có tài liệu hướng dẫn x cho thành viên tham gia kiểm kê khơng 3.Có sử dụng hệ thống an ninh (khu vực kho riêng, có khố, có bảo vệ, có camera quan sát, hàng rào ) x bảo vệ hàng hoá khỏi mát khơng Khu vực kho bảo quản có lối vào riêng để SV: Hoàng Minh Nguyệt x Lớp: KTDNB-K17 Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng đảm bảo người phép, có nhiệm vụ liên quan vào kho khơng Thủ kho có đào tạo đủ kiến thức quản lý, bảo quản hàng hố đảm bảo an tồn phịng cháy nổ (kho hoá chất, xăng dầu, x hàng dễ cháy ) khơng Cơng ty có mua bảo hiểm cho tài sản, hàng x hố kho khơng Hệ thống thẻ kho có trì ghi chép thường xuyên đầy đủ loại x cho vay mượn tạm thời không Các phiếu nhập/xuất kho có thủ kho lưu trữ đầy đủ, khoa học để kiểm tra số x liệu ghi thẻ kho đối chiếu với phận kế tốn khơng Có quy định thủ kho phải lập báo cáo tổng hợp tình hình nhập - xuất - tồn kho hàng tháng x không 10 Có quy định phải thực đối chiếu định kỳ hàng, q thủ kho kế tốn khơng x Nếu có chúng có lập thành văn ký xác nhận khơng 11 Các hàng hố kho có đánh [MÃ QUẢN LÝ] khơng x 12 Các thông số, mô tả, dẫn thẻ kho, số quản lý hàng hố kho có đầy đủ để x tìm hàng tồn kho trường khơng 13 Cơng ty có quy định phận bảo vệ phải xác nhận Biên giao/ nhận hàng SV: Hoàng Minh Nguyệt x Lớp: KTDNB-K17 Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng (Phiếu nhập/xuất kho) khơng 14 Hệ thống kho Cơng ty có đáp ứng yêu cầu bảo quản nhữmg loại hàng hố x có điều kiện bảo quản đặc biệt khơng 15 Hàng tồn kho có bảo quản để tránh hư hỏng mặt vất lý (mưa nắng, x chuột, bọ, mối mọt, gỉ sét ) khơng 16 Hàng tồn kho có xếp khoa học, x hợp lý để dễ tìm kiếm kiểm tra không 17 Hàng tồn kho lỗi thời, chậm luân chuyển, hư hỏng, phẩm chất có báo cáo x thường xuyên số lượng tình trạng để kịp thời định xử lý khơng 18 Có quy định thủ kho nhập hàng hoá qua kiểm tra phận chịu x trách nhiệm chất lượng hàng mua phải có phê duyệt cho phép nhập kho hay khơng 19 Có quy định thủ kho xuất hàng khỏi kho có phê duyệt (lệnh) xuất kho cấp lãnh đạo đủ thẩm quyền hay khơng 20 Có quy định Biên giao hàng/ Phiếu xuất kho phải có chữ ký người nhận x hàng khơng 21 Cơng ty có quy định mức dự trữ hàng tồn kho tối thiểu không x 22 Nhân viên quản lý kho có thường xuyên đối chiếu lượng hàng tồn kho thực tế mức dự trữ quy định để kịp thời đề xuất mặt hàng cần phải mua khơng (Nguồn: Hồ sơ kiểm tốn khách hàng AASC ) SV: Hoàng Minh Nguyệt Lớp: KTDNB-K17