Hoàn thiện qui trình kiểm toán chi phí hoạt động trong kiểm toán báo cáo tài chính ngân hàng thương mại do công ty tnhh ernst young việt nam thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HỒN THIỆN QUI TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI DO CƠNG TY TNHH ERNST & YOUNG THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện: Lê Ngọc Linh Lớp: K21KTDNC Mã sinh viên: 21A4020309 Giảng viên hướng dẫn: TS Bùi Thị Thủy Hà Nội, tháng năm 2022 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127167231000000 Lê Ngọc Linh – K21KTDNC Khóa luận tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Em Lê Ngọc Linh, sinh viên lớp K21KTDNC, khoa Kế toán – Kiểm toán, trường Học viện Ngân hàng Em xin cam đoan khóa luận với đề tài “Hồn thiện qui trình kiểm tốn chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài ngân hàng thương mại Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện” kết nghiên cứu cá nhân em thời gian thực tập Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam với giúp đỡ hướng dẫn TS Bùi Thị Thủy Mọi số liệu sử dụng khóa luận kết phân tích khóa luận hồn tồn trung thực khơng có chép Các tài liệu tham khảo hỗ trợ khóa luận trích dẫn đầy đủ Em xin chịu trách nhiệm nội dung đề tài nghiên cứu Hà Nội, tháng 05 năm 2022 Tác giả khóa luận Lê Ngọc Linh i Lê Ngọc Linh – K21KTDNC Khóa luận tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN Những tiếng ve kêu oi ả với màu đỏ thắm hoa phượng báo hiệu mùa hè Mùa hè đem theo tháng năm tuổi xuân trôi dần vào dĩ vãng, buổi tan làm vội vã với nỗi lo cơm áo gạo tiền, tất điểm khởi đầu cho hành trình năm kết thúc, trạm cho sinh viên chuẩn bị bước chân vào đời Nhìn lại năm qua, tưởng chừng dài vô tạn lại mây gió thoảng bay Vậy là, thân em qua tất vui buồn cảm xúc mà trải qua thời sinh viên Trong tháng ngày tươi đẹp ấy, em hạnh phúc gắn bó với ngơi trường Học viện Ngân hàng Em tự hào thành viên đại gia đình khoa Kế toán – Kiểm toán Lời đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn tới trường Học viện Ngân hàng, Ban lãnh đạo với toàn thể giảng viên, đặc biệt thầy khoa Kế tốn – Kiểm tốn ln tạo điều kiện, nhiệt huyết việc truyền đạt kiến thức định hướng công việc tương lai cho chúng em suốt năm vừa qua Tiếp đến, em xin dành lời cảm ơn chân thành đến giảng viên hướng dẫn đề tài khóa luận TS Bùi Thị Thủy Cảm ơn cô đồng hành, tận tâm bảo hướng dẫn em suốt thời gian nghiên cứu, xây dựng hồn thành khóa luận Cuối cùng, em xin cảm ơn anh chị Team FSO Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam chi nhánh Hà Nội hướng dẫn giúp đỡ em nhiều tháng thực tập EY Việt Nam Tuy nhiên, kiến thức thân em nhiều hạn chế thời gian kiểm tốn cịn eo hẹp nên q trình thực tập hồn thiện khóa luận khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em kính mong nhận lời góp ý từ thầy để em hồn thiện khóa luận tốt Em xin chân thành cảm ơn! Trân trọng, Lê Ngọc Linh ii Lê Ngọc Linh – K21KTDNC Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH MINH HỌA VÀ PHỤ LỤC vii CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Kế tốn chi phí hoạt động ngân hàng thương mại gắn với kiểm toán 1.1.1 Đặc điểm chi phí hoạt động ngân hàng thương mại 1.1.2 Kế tốn chi phí hoạt động ngân hàng thương mại 1.1.3 Các sai phạm rủi ro thường gặp kiểm tốn Chi phí hoạt động 12 1.1.4 Kiểm soát nội với chi phí hoạt động 13 1.2 Quy trình kiểm tốn Chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài Ngân hàng thương mại 15 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán - 15 1.2.2 Căn tài liệu sử dụng - 17 1.2.3 Qui trình kiểm tốn - 19 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng qui trình kiểm tốn chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài ngân hàng thương mại 32 KẾT LUẬN CHƯƠNG I 37 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI DO CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM THỰC HIỆN 38 2.1 Giới thiệu Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 38 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 38 2.1.2 Các dịch vụ cung cấp Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 41 2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý - 43 2.1.4 Tình hình hoạt động kinh doanh Cơng ty - 48 2.1.5 Qui trình Kiểm tốn Báo cáo tài chung Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực 50 2.1.6 Các phần mềm sử dụng trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 55 2.2 Thực trạng qui trình kiểm tốn chi phí hoạt động kiểm tốn báo cáo tài ngân hàng thương mại Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực 58 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 59 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 71 2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 76 2.3 Đánh giá thực trạng qui trình kiểm tốn kiểm tốn Chi phí hoạt động Ngân hàng thương mại Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực 78 iii Khóa luận tốt nghiệp Lê Ngọc Linh – K21KTDNC 2.3.1 Những điểm mạnh trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 78 2.3.2 Những tồn qui trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 81 2.3.3 Nguyên nhân tổn qui trình kiểm tốn Chi phí hoạt động Ngân hàng thương mại Công ty TNHH Ernst & Young thực 83 KẾT LUẬN CHƯƠNG 87 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUI TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI DO CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM THỰC HIỆN 88 3.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 88 3.1.1 Mục tiêu phát triển chung 88 3.1.2 Mục tiêu phát triển Bộ phận kiểm toán - 89 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện qui trình kiểm tốn Chi phí hoạt động Ngân hàng thương mại Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực 90 3.2.1 Hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán - 91 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 93 3.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 94 3.2.4 Giải pháp khác: 94 3.3 Kiến nghị nhằm hồn thiện qui trình kiểm tốn Chi phí hoạt động Ngân hàng thương mại Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực 95 3.3.1 Về phía Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 95 3.3.2 Về phía Bộ Tài quan có liên quan khác 97 3.3.3 Về phía Hiệp hội nghề nghiệp (VACPA) 98 3.3.4 Về phía khách hàng - 98 3.3.5 Đối với tổ chức đào tạo 99 KẾT LUẬN CHƯƠNG 101 PHẦN KẾT LUẬN 102 TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 PHỤ LỤC 105 iv Lê Ngọc Linh – K21KTDNC Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Giải thích BCTC Báo cáo tài BGD Ban giám đốc CPHĐ Chi phí hoạt động CSDL Cơ sở dẫn liệu SAD Summary of Audit Differences (tổng hợp chênh lệch kiểm toán chấp nhận được) ̉̉̉6 TOD Test of Detail – Kiểm tra chi tiết TE Tolerable Errors - Mức sai sót chấp nhận TOC Test of control – Thử nghiệm kiểm soát Threshold Ngưỡng trọng yếu để chọn mẫu (Ngưỡng kiểm tra) 10 TK Tài khoản 11 VNĐ Việt Nam Đồng 12 VAS Vietnamese Accounting Standards – Chuẩn mực Kế toán Việt Nam 13 PM Planning Materiality – Mức trọng yếu tổng thể báo cáo tài 14 VSA Vietnamese Standards on Audit – Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam 15 KH Khách hàng 16 KSNB Kiểm soát nội 17 KTV Kiểm toán viên 18 BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 19 SAP Substantive Analytical Procedures – Thử nghiệm thủ tục phân tích 20 AR Audit Risk – Rủi ro kiểm toán 21 IR Inhenent Risk – Rủi ro tiềm tàng 22 CR Control Risk – Rủi ro kiểm soát 23 DR Detection Risk – Rủi ro phát v Lê Ngọc Linh – K21KTDNC Khóa luận tốt nghiệp STT Từ viết tắt Giải thích 24 ML Management Letter – Thư quản lý 25 BCKT Báo cáo kiểm toán 26 AQR Audit Quality Review – Chương trình sốt xét chất lượng kiểm tốn 27 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 28 GAM Global Audit Methodology – Phương pháp kiểm tốn tồn cầu 30 EY E&Y Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam vi Lê Ngọc Linh – K21KTDNC Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH MINH HỌA VÀ PHỤ LỤC BẢNG: STT Tên Bảng Trang Bảng 1.1 Cơ sở dẫn liệu khoản mục Chi phí hoạt động 17 Bảng 1.2 Ma trận rủi ro 26 Bảng 2.1 Thơng tin tài EY Việt Nam năm từ 2019 49 đến 2021 Bảng 2.2 Danh sách thành viên nhóm kiểm tốn 60 Bảng 2.3 Bảng xác định % mức trọng yếu 68 Bảng 2.4 Bảng xác định mức Threshold 69 Bảng 2.5 Mức Threshold cho khoản mục Chi phí hoạt động 70 Bảng 2.6 Bảng chi tiết Chương trình kiểm tốn CPHĐ 71 Bảng 2.7 Bảng đối chiếu từ Leadsheet sổ chi tiết khoản mục Chi 75 phí hoạt động SƠ ĐỒ: Tên sơ đồ STT Trang Sơ đồ 1.1 Quy trình kiểm tốn mẫu nói chung VACPA Sơ đồ 1.2 Nhóm nhân tố ảnh hưởng đến qui trình kiểm tốn 34 Chi phí hoạt động kiểm tốn BCTC Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH Ernst & Young Việt 44 Nam Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kiểm toán Sơ đồ 2.3 Qui trình kiểm tốn chung Cơng ty TNHH Ernst & 51 Young Việt Nam 20 48 HÌNH MINH HỌA STT Tên Hình minh hoạ Trang Hình 2.1 Logo Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 41 Hình 2.1.1 EY Canvas 58 Hình 2.1.2 Phần mềm EY Microstart 58 vii Lê Ngọc Linh – K21KTDNC Khóa luận tốt nghiệp STT Tên Hình minh hoạ Trang Hình 2.1.3 Phần mềm EY Random 59 Hình 2.3 Số liệu Khoản mục CPHĐ Báo cáo kiểm toán 80 PHỤ LỤC: STT Tên Phụ lục Trang Phụ lục Bảng câu hỏi tìm hiểu kiểm sốt nội đơn vị 109 kiểm toán Phụ lục Bản mơ tả hệ thống kiểm sốt nội liên quan đến chi 118 phí hoạt động Phụ lục Giấy tờ làm việc bảng tổng hợp chi phí hoạt động 121 năm 2021 2020 Phụ lục Giấy tờ làm việc xác định mức trọng yếu Phụ lục Các bước nghiệp vụ liên quan đến Chi phí hoạt 125 động ghi nhận Chi phí hoạt động Ngân hàng TMCP ABC Việt Nam) Phụ lục Giấy tờ làm việc kiểm tra chi tiết 124 128 viii Lê Ngọc Linh – K21KTDNC Khóa luận tốt nghiệp MỞ ĐẦU I TÍNH CẤP THIẾT Kiểm tốn hoạt động đóng vai trị vơ quan trọng khơng thể thiếu q trình vận hành kinh tế Cùng với phát triển ngày mạnh mẽ kinh tế, kiểm toán có bước tiến mạnh mẽ, trở thành hoạt động chuyên sâu Với gia tăng số lượng cơng ty kiểm tốn Việt Nam nay, với đời Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Luật Kiểm toán, lĩnh vực kiểm tốn Việt Nam có bước tiến phát triển vô mạnh mẽ, hội nhập với quốc gia khu vực với nước giới Để bày tỏ ý kiến thơng tin cơng bố báo cáo tài khách hàng, hoạt động kiểm tốn tài không ngừng lớn mạnh phát triển với nhu cầu vô lớn BCTC gương phản chiếu vị tài doanh nghiệp Thơng tin báo cáo tài nhận quan tâm nhiều đối tượng doanh nghiệp Vì vậy, báo cáo tài trình bày trung thực hợp lý giúp cho người sử dụng BCTC đưa định đắn xác Thơng qua kết kiểm tốn, khách hàng thấy yếu điểm kiểm soát nội cách thức điều hành hoạt động kinh doanh doanh nghiệp mình, qua có giải pháp khắc phục để tăng cường nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Để kiểm tốn BCTC đảm bảo tính hiệu quả, trở nên tiết kiệm thời gian, công sức chi phí kiểm tốn việc hồn thiện phần hành cơng việc kiểm tốn BCTC phần khơng thể thiếu Trong đó, phần hành “Chi phí hoạt động” NHTM khoản mục quan trọng thiếu BCTC Chi phí hoạt động Ngân hàng thương mại khoản chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động kinh doanh ngân hàng Chi phí hoạt động cần thiết chi phí khơng thể tránh khỏi hầu hết ngân hàng Tầm quan trọng việc kiểm tốn chi phí hoạt động mơ tả điểm sau: Thứ nhất, kiểm toán BCTC nào, kiểm toán viên kết luận phần CPHĐ phần ix