Hoàn thiện kiểm toán khoản mục cho vay khách hàng của ngân hàng thương mại trong kiểm toán báo cáo tài chính của công ty tnhh ernst young việt nam

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN CHƯƠNG TRÌNH CHẤT LƯỢNG CAO -🙞🙜🕮🙞🙜 - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài nghiên cứu: HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHO VAY KHÁCH HÀNG CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM Sinh viên thực : Phạm Thùy Linh Lớp: K21CLCD Khóa học: 21 Mã sinh viên: 21A4020328 Giảng viên hướng dẫn: PGS.TS Lê Văn Luyện Hà Nội, 2022 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014126988941000000 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ iv LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu khóa luận CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHO VAY KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Khoản mục cho vay khách hàng ngân hàng thương mại 1.1.1 Định nghĩa cho vay khách hàng 1.1.2 Các loại hình cho vay ngân hàng 1.1.3 Kế toán khoản mục cho vay khách hàng 16 1.1.4 Yêu cầu trình bày khoản mục cho vay báo cáo tài ngân hàng thương mại 19 1.1.5 Các sai lầm lầm, rủi ro thường gặp kiểm toán khoản mục cho vay khách hàng 21 1.1.6 Kiểm soát nội khoản mục cho vay khách hàng 24 1.2 Kiểm toán khoản mục cho vay khách hàng kiểm toán báo cáo tài kiểm tốn dộc lập 28 1.2.1 Đối tượng mục tiêu kiểm toán khoản mục cho vay khách hàng kiểm toán báo cáo tài 28 1.2.2 Kiểm toán khoản mục cho vay khách hàng kiểm tốn báo cáo tài ngân hàng thương mại .29 1.2.2.1 Tại giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 30 1.2.2.2 Tại giai đoạn thực kiểm toán 33 Phạm Thùy Linh 2022 1.2.2.3 Tại giai đoạn kết thúc kiểm toán 39 KẾT LUẬN CHƯƠNG 40 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHO VAY KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH ERNST & YOUNG THỰC HIỆN 41 2.1 Khái quát công ty TNHH Ernst & Young 41 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 41 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh 41 2.1.3 Tổ chức máy quản lý công ty 42 2.1.4 Kiểm toán báo cáo tài chung Cơng ty TNHH Ernst & Young thực 47 2.2 Thực trạng kiểm toán khoản mục Cho vay khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Ngân hàng thương mại Công ty TNHH Ernst & Young thực 49 2.2.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 49 2.2.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán 57 2.2.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 76 2.3 Các nhận xét chung kiểm toán khoản mục Cho vay khách hàng kiểm toán báo cáo tài Ngân hàng thương mại Công ty TNHH Ernst & Young thực 77 2.3.1 Ưu điểm 77 2.3.2 Hạn chế 80 KẾT LUẬN CHƯƠNG 81 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHO VAY TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI DO CƠNG TY TNHH ERNST & YOUNG THỰC HIỆN 83 3.1 Xu hướng hoạt động cho vay hệ thống Ngân hàng Thương mại Việt Nam thách thức kiểm toán độc lập .83 3.2 Các giải pháp hồn thiện kiểm tốn khoản mục chp vay khách hàng kiểm toán báo cáo tài ngân hàng thương mại Cơng ty TNHH Ernst & Young thực 85 3.2.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 85 3.2.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán 85 3.2.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 86 3.3 Kiến nghị điều kiện để thực giải pháp 87 Phạm Thùy Linh 2022 KẾT LUẬN CHƯƠNG 88 KẾT LUẬN 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO 900 PHỤ LỤC 91 XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP .95 NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN 96 Phạm Thùy Linh 2022 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng em, số liệu, kết nêu khóa luận tốt nghiệp trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Hà Nội, ngày 25 tháng 05 năm 2022 Sinh viên Phạm Thùy Linh i Phạm Thùy Linh 2022 LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận này, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo PGS.TS Lê Văn Luyện, tận tình hướng dẫn em suốt q trình nghiên cứu hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn quý thầy, khoa Kế tốn – Kiểm tốn nói riêng Q thầy, Học viện Ngân hàng nói chung tận tình truyền đạt kiến thức suốt năm em theo học Học viện Với vốn kiến thức tiếp thu trình học tập, khơng tàng cho q trình nghiên cứu khóa luận tốt nghiệp mà cịn hành trang quý báu để em bước vào đời cách vững tự tin Trong trình nghiên cứu làm khóa luận, trình độ lý luận kinh nghiệm thực tế hạn chế nên báo cáo khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong thầy, cô bỏ quâ Em mong muốn nhận nhiều ý kiến hướng dẫn bảo để em học thêm nhiều kinh nghiệm cho lần nghiên cứu sau tương lai Cuối cùng, em kính chúc thầy, cô dồi sức khỏe thành công nghiệp trồng người đầy cao quý Hà Nội, ngày 25 tháng 05 năm 2022 Sinh viên Phạm Thùy Linh ii Phạm Thùy Linh 2022 DANH MỤC VIẾT TẮT Viết tắt Viết đầy đủ BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC Báo cáo tài CSDL Cơ sở dẫn liệu EY Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam GTLV Giấy tờ làm việc HTKSNB Hệ thống Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội NHNN Ngân hàng Nhà Nước NHTM Ngân hàng thương mại PM Mức trọng yếu (Tiếng Anh) SAD Tổng giá trị sai lệch chấp nhận (Tiếng Anh) TE Sai sót bỏ qua (Tiếng Anh) TNHH Trách nhiệm hữu hạn Ph Thư xác nhận iii Phạm Thùy Linh 2022 DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ Tên Trang Bảng 1.1: Các tài khoản ngân hàng liên quan đến cho vay khách hàng Bảng 1.2: Các trường hợp, nguyên nhân/ rủi ro khoản mục cho vay khách hàng Bảng 1.3: Mục tiêu kiểm toán kiểm toán khoản cho vay khách hang Bảng 1.4: Đánh giá rủi ro kiểm toán 17 23 29 32 Bảng 2.1: Tìm hiểu mơi trường hoạt động kinh doanh Ngân hàng XYZ 51,52 Bảng 2.2: Tìm hiểu kiểm soát nội khách hàng XYZ 54 Bảng 2.3: Xác định PM, TE, SAD 57 Bảng 2.4: Thủ tục thử nghiệm kiểm soát cho khách hàng XYZ 58,59,60 Bảng 2.5: Thực thử nghiệm kiểm soát 61 Bảng 2.6: Thực thủ tục phân tích 62 Bảng 2.7: Mẫu thư xác nhận số dư, bảo lãnh thư tín dụng 64 Bảng 2.8: Tổng hợp – theo dõi tình trạng thư xác nhận 65 Bảng 2.9: Các hồ sơ tài liệu cần thu thập 66 Bảng 2.10: Giấy tờ làm việc để đánh giá khoản vay 68 Bảng 2.11: Kiểm tra dư nợ đánh giá khoản vay khách hàng 73 Bảng 2.12: Kiểm tra hồ sơ tài sản đảm bảo ngân hàng XYZ 75 Sơ đồ 2.1 Các cấp bậc công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Sơ đồ 2.2 Сơ сấu tổ сhứс máу quản lý сủа Еrnst & Уоung Việt Nаm Sơ đồ 2.3 Quy trình kiểm tốn cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 43 44 48 iv Phạm Thùy Linh 2022 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Với gia tăng doanh nghiệp đến từ tất ngành nghề, nhu cầu việc nhận thức hiểu rõ thơng tin trình bày BCTC trở nên cần thiết hết Ngoài ra, diễn biến phức tạp toàn cầu đại dịch Covid-19 khiến cho nhu cầu kiểm tốn BCTC trở nên quan trọng khơng tổ chức, doanh nghiệp nước mà khắp giới đối mặt với khó khăn nhà tài hết cần cho “ngọn hải đăng” giúp soi sáng để vững bước vượt qua giai đoạn khủng hoảng Ngày nay, kiểm toán trở thành lĩnh vực chuyên sâu, phương pháp khoa học kim nam cho tất người làm kinh tế Báo cáo kiểm toán nhằm bày tỏ ý kiến khách quan tính xác thực hợp lý thơng tin kế tốn, tài doanh nghiệp kiểm tốn, nói gương phản chiếu Những khía cạnh cách thức, nhằm giúp người dùng đưa định xác tránh thiệt hại kinh tế cho người sử dụng, toàn kinh tế Việt Nam Trong trình phát triển thị trường kinh tế Việt Nam, hệ thống ngân hàng thương mại đóng vai trị mạch máu, có nhiệm vụ điều tiết dịng vốn xã hội nâng cao hiệu sử dụng vốn Mặc dù vậy, năm trở lại đây, vấn đề nợ khó địi gây bất ổn thị trường tài Việt Nam, ảnh hưởng tiêu cực đến phát triển chung kinh tế Nợ khó địi hay cịn gọi “nợ xấu” khoản phải thu, khoản cho vay khoản nợ khác khơng có khả tốn, bao gồm nhiều lí khách hàng phá sản, khơng thể tìm khách hàng, lừa đảo từ phía khách hàng thiếu tài liệu thích hợp để chứng minh nợ tồn Nợ xấu đã, tiếp tục tác động tiêu cực đến dòng vốn chảy vào kinh tế Tỷ lệ nợ xấu cao rủi ro luân chuyển vốn tổn thất NHTM lớn Điều coi lực cản cho phát triển kinh tế Phạm Thùy Linh 2022 Ngăn chặn đẩy lùi gia tăng nợ xấu trở thành vấn đề cấp bách không quan chức năng, mà cịn ngân hàng thương mại Tuy nhiên, để tô điểm cho kết kinh doanh tận dụng nợ xấu công cụ lừa đảo, nhiều ngân hàng thương mại núp bóng nợ xấu nhiều cách khác Ngoài ra, hệ thống nội hầu hết ngân hàng đầu tư kỹ lưỡng khó tránh khỏi sai sót Trong bối cảnh đó, vai trị kiểm tốn báo cáo tài ngân hàng ngày trở nên quan trọng nhu cầu kiểm toán ngân hàng thương mại ngày cao Tại EY Việt Nam, kiểm toán Ngân hàng XYZ tổ chức tài phát triển mạnh mẽ trở thành tuyến dịch vụ độc lập bên cạnh dịch vụ kiểm tốn tổ chức kinh doanh nói chung Trong thời gian thực tập EY Việt Nam, em có hội thực kiểm tốn nhiều khoản mục tiền, doanh thu hoạt động, chi phí tài chính, chi phí trả trước, …trong em đặc biệt ấn tượng hiểu sâu tích lũy nhiều kinh nghiệm thực tế kiểm toán khoản mục cho vay khách hàng kiểm toán tài ngân hàng Vì vậy, em chọn đề tài “Hồn thiện kiểm tốn khoản mục cho vay khách hàng Ngân hàng thương mại kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam” làm đề tài khóa luận Tổng quan nghiên cứu Dịch COVID-19 đặt thách thức chưa có tiền lệ khó khăn vơ to lớn tồn kinh tế Trong thời gian qua Chính phủ có bước kiên đắn, kiềm chế lây lan bùng phát đại dịch COVID-19 Đó thành đáng tự hào Tuy nhiên, để chiến thắng dịch bệnh hai mặt trận y tế kinh tế, từ bây giờ, bên cạnh việc hạn chế dịch bệnh, cần có sách hợp lý phục hồi kinh tế nhanh chóng dịch bệnh khống chế, khơng để kinh tế rơi vào suy thoái Giờ đây, cơng ty kiểm tốn chỗ dựa vững để tăng cường đầu tư toàn cầu phát triển kinh tế bền vững quốc gia Mỗi thông tin BCTC KTV xem xét đánh giá tính đắn dựa khía cạnh trọng yếu giúp người đọc có nhìn chân thật tổng quát tình hình tài Phạm Thùy Linh 2022