Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính do công ty tnhh hãng kiểm toán aasc thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN -*** - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH VÀ CHI PHÍ TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN Sinh viên thực : Trần Hà Vy Lớp : K22KTDNG Khóa : 2019 – 2023 Mã sinh viên : 22A4020307 Giảng viên hướng dẫn : TS Bùi Thị Thủy Hà Nội – 2023 SV: Trần Hà VyVy i Lớp: K22KTDNG Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127184121000000 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng em hướng dẫn TS Bùi Thị Thủy Mọi tài liệu tham khảo trích dẫn đầy đủ số liệu, kết tính tốn đến từ nguồn đáng tin cậy kiểm chứng Em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm đề tài Hà Nội, ngày 23 tháng năm 2023 Tác giả khóa luận Trần Hà Vy SV: Trần Hà VyVy i Lớp: K22KTDNG LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, cho phép em gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới Bùi Thị Thủy, người ln tận tình gợi mở, phản biện, đốc thúc hướng dẫn em suốt q trình thực khóa luận nghiên cứu Em xin cảm ơn thầy, cô Học viện Ngân hàng giảng dạy, truyền đạt cho em kiến thức quý báu, sẵn sàng giải đáp thắc mắc giúp đỡ em em gặp khó khăn Đối với em, bảo vệ khóa luận vinh dự lớn lao đời sinh viên nói riêng đời học tập em nói chung, em hạnh phúc biết ơn có hội Tiếp theo, em xin gửi lời cảm ơn đến anh chị phịng Kiểm tốn Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC tồn tập thể cán nhân viên AASC tạo điều kiện cho em có hội thực tập tiếp cận với tài liệu, số liệu mang ý nghĩa vô quan trọng nghiên cứu Em xin cảm ơn học giả, tác giả tác phẩm, cơng trình nghiên cứu trước đem lại nguồn thông tin tài liệu tham khảo quý giá trình nghiên cứu Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn tới gia đình bạn bè sát cánh, động viên hỗ trợ em nghiên cứu, học tập sống Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn! SV: Trần Hà VyVy ii Lớp: K22KTDNG MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC SƠ ĐỒ ix CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH VÀ CHI PHÍ TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 NỘI DUNG VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA KHOẢN MỤC DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH VÀ CHI PHÍ TÀI CHÍNH 1.1.1 Đặc điểm khoản mục Doanh thu hoạt động tài chi phí tài báo cáo tài 1.1.2 Kế tốn khoản mục Doanh thu hoạt động tài chi phí tài 1.1.3 Một số sai phạm thường gặp khoản mục Doanh thu hoạt động tài chi phí tài ảnh hưởng đến báo cáo tài 11 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục doanh thu hoạt động tài chi phí tài 12 1.2 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH VÀ CHI PHÍ TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 13 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu hoạt động tài chi phí tài 13 1.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu hoạt động tài chínhtrong kiểm tốn báo cáo tài tổ chức kiểm toán độc lập thực 16 SV: Trần Hà VyVy iii Lớp: K22KTDNG 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH VÀ CHI PHÍ TÀI CHÍNH 26 1.3.1 Nhóm nhân tố thuộc kiểm toán viên 27 1.3.2 Nhóm nhân tố thuộc cơng ty kiểm tốn 28 1.3.3 Nhóm nhân tố bên 28 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH VÀ CHI PHÍ TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN……………………………………………… ………………………30 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC 30 2.1.1 Q trình hình thành phát triển 30 2.1.2 Các dịch vụ cung cấp 32 2.1.3 Tổ chức máy quản lý 33 2.1.4 Tình hình kết hoạt động kinh doanh AASC 34 2.1.5 Mạng lưới khách hàng AASC 35 2.1.6 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài chung AASC 36 2.1.7 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán AASC 37 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH VÀ CHI PHÍ TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN 38 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch 38 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán: 46 2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 60 2.3 ĐÁNH GIÁ VỀ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH VÀ CHI PHÍ SV: Trần Hà VyVy iv Lớp: K22KTDNG TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN 63 2.3.1 Ưu điểm 63 2.3.2 Hạn chế 65 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 67 KẾT LUẬN CHƯƠNG .69 CHƯƠNG 3: ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH VÀ CHI PHÍ TÀI CHÍNH TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN 70 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY VÀ SỰ CẦN THIẾT HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH VÀ CHI PHÍ TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN 70 3.1.1 Định hướng phát triển công ty năm tới 70 3.1.2 Sự cần thiết hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu tài chi phí tài kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực 70 3.1.3 Nguyên tắc yêu cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Doanh thu hoạt động tài chi phí tài kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực 71 3.2 MỘT SỐ ĐỀ XUẤT HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH VÀ CHI PHÍ TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN 73 3.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 73 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 75 SV: Trần Hà VyVy v Lớp: K22KTDNG 3.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm tốn…………………………………… 77 3.3 KIẾN NGHỊ NHẰM TẰNG CƯỜNG TÍNH KHẢ THI CỦA CÁC GIẢI PHÁP 78 3.3.1 Về phía Nhà nước, Bộ Tài 78 3.3.2 Về phía hội Kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam 78 3.3.3 Về phía Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC Kiểm toán viên 79 3.3.4 Về phía đơn vị kiểm tốn 80 KẾT LUẬN CHƯƠNG .81 KẾT LUẬN 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 PHỤ LỤC 85 SV: Trần Hà VyVy vi Lớp: K22KTDNG DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Nguyên nghĩa Chữ viết tắt KTV kiểm toán viên KSNB kiểm soát nội DTHĐTC&CPTC doanh thu hoạt động tài chi phí tài BCKT chứng kiểm tốn GLV giấy làm việc BTC tài TNHH trách nhiệm hữu hạn CTKT cơng ty kiểm tốn BCTC báo cáo tài BCKIT báo cáo kiểm tốn KSNB kiểm soát nội CMKIT chuẩn mực kiểm toán AASC cơng ty tnhh hãng kiểm tốn aasc KTĐL kiểm tốn độc lập ĐVKH đơn vị khách hàng QTKIT quy trình kiểm tốn CĐKT chế độ kế tốn CSKT sách kế toán TNKS thử nghiệm kiểm soát TNCB thử nghiệm PPKT phương pháp kế toán SV: Trần Hà VyVy vii Lớp: K22KTDNG DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: Thủ tục kiểm tra chi tiết doanh thu tài 23 Bảng 1.2: Thủ tục kiểm tra chi tiết chi phí tài 24 Bảng 2.1: Kết hoạt động kinh doanh gần Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC 34 Bảng 2.2: Phân tích sơ Bảng cân đối kế tốn năm 2022 Văn phịng Tổng Cơng ty U&ME 42 Bảng 2.3: Phân tích sơ Báo cáo kết kinh doanh 2022 Công ty U&ME 43 Bảng 2.4: Trích GLV 4.03 “Xác định mức trọng yếu giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán" 45 Bảng 2.5: Trích GLV I3.61 “Thủ tục phân tích” 48 Bảng 2.6: Trích GLV I1.64a “Tổng hợp giải thích đối ứng tài khoản” - 515 50 Bảng 2.7: Trích GLV I1.64b “Tổng hợp giải thích đối ứng tài khoản” – 635 51 Bảng 2.8: Trích GLV I3.82 “Kiểm tra chi tiết khoản cổ tức, lợi nhuận hưởng – U&ME” 53 Bảng 2.9: Trích GLV I3.83 “Kiểm tra chi tiết lãi tiền gửi – U&ME” 55 Bảng 2.10: Trích GLV I3.84 “Kiểm tra lãi lỗ chênh lệch tỷ giá – U&ME” 57 Bảng 2.11: Trích GLV I3.85 “Kiểm tra chi tiết Dự phòng tổn thất khoản đầu tư” 58 Bảng 2.12: Trích GLV I3.12: ”Trình bày Thuyết minh BCTC – U&ME” 59 Bảng 2.13: Trích GLV I3.2: “Tổng hợp vấn đề” 60 Bảng 2.14: Trích GLV I3.3 “Bút tốn điều chỉnh” 61 Bảng 3.1: Các câu hỏi đánh giá KSNB khoản mục DTHĐTC&CPTC……………………………………………………………74 SV: Trần Hà VyVy viii Lớp: K22KTDNG DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Sơ đồ hạch toán tài khoản 515 Sơ đồ 2: Sơ đồ hạch toán tài khoản 63 10 Sơ đồ 3: Quy trình kiểm tốn mẫu VACPA 16 Sơ đồ 4: Quy trình kiểm tốn cơng ty AASC thực 36 SV: Trần Hà VyVy ix Lớp: K22KTDNG