Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu và chi phí tài chính trong kiểm toán bctc tại công ty tnhh deloitte việt nam,khoá luận tốt nghiệp

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG  KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU VÀ CHI PHÍ TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM Giáo viên hướng dẫn : Th.s Nguyễn Thanh Tùng Sinh viên : Đặng Thị Lê Vân Lớp : K17KTE Khoa : Kế toán – Kiểm tốn Hà Nội-2018 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Đặng Thị Lê Vân Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG BIỂU MỞ ĐẦU Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN CHI PHÍ VÀ DOANH THU TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QT CHUNG VỀ KIỂM TỐN CHI PHÍ VÀ DOANH THU TÀI CHÍNH 1.1.1 Khái quát chung 1.1.2 Tầm quan trọng kiểm tốn chi phí doanh thu tài 1.1.3 Mục tiêu kiểm tốn chi phí doanh thu tài 1.1.4 Căn kiểm tốn chi phí doanh thu tài 1.2 QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ VÀ DOANH THU TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 10 1.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 11 1.2.2 Thực kiểm toán 15 1.2.3 Kết thúc kiểm toán tổng hợp lập Báo cáo kiểm toán 19 1.3 CÁC SAI PHẠM THƯỜNG GẶP KHI TIẾN HÀNH KIỂM TỐN CHI PHÍ VÀ DOANH THU TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 20 KẾT LUẬN CHƯƠNG 21 Chương 22 THỰC TRẠNG KIỂM TỐN CHI PHÍ VÀ DOANH THU TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO 22 CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM THỰC HIỆN 22 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 22 2.1.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH Deloitte Việt Nam 22 SV: Đặng Thị Lê Vân ii Lớp: K17KTE Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng 2.1.2 Đặc điểm máy quản lý 24 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý kiểm soát 26 2.1.4 Hệ thống hồ sơ kiểm toán 32 2.1.5 Kiểm soát chất lượng kiểm toán 33 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ VÀ DOANH THU TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM THỰC HIỆN 34 2.2.1 Lập kế hoạch đánh giá rủi ro kiểm toán 34 2.2.2 Thực kiểm toán 45 2.2.3 Kết thúc kiểm toán tổng hợp lập Báo cáo kiểm toán 58 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ VÀ DOANH THU TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 61 2.3.1 Ưu điểm 61 2.3.2 Hạn chế 64 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 66 KẾT LUẬN CHƯƠNG 67 Chương 68 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ VÀ DOANH THU TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 68 3.1 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ VÀ DOANH THU TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 68 3.1.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện 68 3.1.2 Nguyên tắc hoàn thiện 69 3.1.3 Yêu cầu hoàn thiện 69 SV: Đặng Thị Lê Vân iii Lớp: K17KTE Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ VÀ DOANH THU TÀI CHÍNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM THỰC HIỆN 69 3.2.1 Hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch 70 3.2.2 Hồn thiện giai đoạn thực kiểm tốn 71 3.2.3 Hoàn thiện giai đoạn kết thúc kiểm toán 73 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 73 3.3.1 Đối với quan quản lý Nhà nước 73 3.3.2 Đối với Hiệp hội nghề nghiệp 74 3.3.3 Đối với Công ty TNHH Deloitte Việt Nam 74 3.3.4 Đối với kiểm toán viên 75 KẾT LUẬN CHƯƠNG 75 KẾT LUẬN 76 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 77 DANH MỤC PHỤ LỤC 78 SV: Đặng Thị Lê Vân iv Lớp: K17KTE Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CHỮ VIẾT TẮT GIẢI THÍCH BCTC Báo cáo tài KTĐL Kiểm tốn độc lập KTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội BGĐ Ban giám đốc CSDL Cơ sở dẫn liệu TK Tài khoản BCKT Báo cáo kiểm toán DN Doanh nghiệp GTLV Giấy tờ làm việc SV: Đặng Thị Lê Vân v Lớp: K17KTE Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG BIỂU Tên Bảng 1.1 Bảng 1.2 Nội dung Trang Mục tiêu cụ thể kiểm tốn chi phí doanh thu hoạt động tài Bảng tổng hợp thử nghiệm kiểm sốt chi phí doanh thu hoạt động tài 16 Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy quản lý Deloitte Việt Nam 25 Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm tốn theo phần mềm EMS 28 Bảng 2.1 Giấy tờ làm việc KTV – Đánh giá hệ thống KSNB đơn vị khách hàng 39 Bảng 2.2 Giấy tờ làm việc KTV – Xác định đánh giá rủi ro 42 Bảng 2.3 Giấy tờ làm việc KTV – Xác định mức trọng yếu cho khoản mục chi phí doanh thu tài Giấy tờ làm việc KTV – Bảng câu hỏi vấn tìm hiểu KSNB khách hàng 44 Bảng 2.5 Giấy tờ làm việc KTV – Thủ tục phân tích 48 Bảng 2.6 Giấy tờ làm việc KTV – So sánh đối chiếu số liệu 50 Bảng 2.7 Giấy tờ làm việc KTV – Tính tốn lại lãi tiền gửi (trích yếu) Giấy tờ làm việc KTV – Tính tốn lại lãi dự trả (trích yếu) Kết kiểm tra thơng báo cổ tức lợi nhuận chia từ công ty liên doanh liên kết Thủ tục kiểm tra chi tiết giao dịch khoản mục doanh thu chi phí hoạt động tài Giấy tờ làm việc KTV – Đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ 52 Bảng 2.4 Bảng 2.8 Bảng 2.9 Bảng 2.10 Bảng 2.11 SV: Đặng Thị Lê Vân vi 46 53 54 56 58 Lớp: K17KTE Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Ngày nay, kinh tế thị trường phát triển,báo cáo tài hàng nằm ( bảng cân đối kế toán,báo cáo kết hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ ) doanh nghiệp quan tâm đối tượng bên đối tượng bên bao gồm : chủ doanh nghiệp, cổ đông, ngân hàng, chủ đầu tư, quan quản lý nhà nước, công chúng Tuy đối tượng quan tâm đến BCTC doanh nghiệp góc độ mục đích khác tất cần BCTC doanh nghiệp chứa thông tin có độ tin cậy cao, trung thực hợp lý Vì thơng tin tài khơng trung thực dẫn đến định khơng xác cho người sử dụng Một biện pháp hiệu áp dụng để giảm thiểu rủi ro cho đối tượng sử dụng thông tin BCTC BCTC kiểm toán kiểm tốn viên độc lập thuộc cơng ty Kiểm tốn độc lập Vì hoạt động kiểm tốn ngày phát triển mang lại khơng lợi ích cho xã hội Đặc biệt, kiểm tốn BCTC, KTĐL góp phần giúp doanh nghiệp, dự án quốc tế, đơn vị hành nghiệp nắm bắt kịp thời, đầy đủ tuân thủ đường lối, sách kinh tế tài chính, loại bỏ chi phí bất hợp lý, tạo lập thông tin tin cậy, buớc đưa công tác quản lý tài - kế tốn doanh nghiệp vào nề nếp Hoạt động KTĐL tạo vị trí kinh tế thị trường, góp phần quan trọng việc lành mạnh hóa mơi trường đầu tư tài quốc gia Qua việc vận dụng kiến thức học nhà trường vào thực tiễn, em thấy khoản mục chi phí doanh thu tài có ảnh hưởng đáng kể đến tiêu Báo cáo tài phải thu khách hàng, phải trả cho người bán, phải thu khác, phải trả khác, tiền khoản tương đương tiền Đây tiêu quan trọng thường có biến động lớn Do đó, kiểm tốn khoản mục chi phí doanh thu tài phần quan trọng quy trình kiểm tốn báo cáo tài Từ tầm quan trọng đó, em lựa chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm SV: Đặng Thị Lê Vân Lớp: K17KTE Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng toán khoản mục doanh thu chi phí tài kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam” để nghiên cứu chuyên đề thực tập chuyên ngành Mục đích nghiên cứu - Hệ thống hóa vấn đề lý luận quy trình kiểm tốn chi phí doanh thu tài kiểm tốn BCTC - Khảo sát, phân tích đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí doanh thu tài kiểm tốn BCTC Công ty TNHH Deloitte Việt Nam - Đề xuất số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí doanh thu tài kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu đề tài: Quy trình kiểm tốn chi phí doanh thu tài kiểm tốn Báo cáo tài - Phạm vi nghiên cứu đề tài: nội dung, quy trình kiểm tốn chi phí doanh thu tài kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam thực Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp luận: việc nghiên cứu luận văn dựa phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng chủ nghĩa vật lịch sử, kết hợp với tư khoa học logic - Phương pháp nghiên cứu: luận văn sử dụng phương pháp phương pháp phân tích dử dụng để phân tích biến động xem bất thường hay hợp lý, phương pháp tổng hợp sử dụng để tổng hợp bút toán điều chỉnh, phương pháp thống kê việc thống kê lại kết kiểm toán phần hành khoản mục, thống kê lại số liệu doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực trung bình ngành,phương phápso sánh sử dụng gần tất thủ tục q trình kiểm tốn SV: Đặng Thị Lê Vân Lớp: K17KTE Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng so sánh số liệu KTV tính tốn lại với số liệu khách hàng cung cấp, số liệu đơn vị khách hàng với trung bình ngành Nội dung kết cấu luận văn tốt nghiệp Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn em gồm chương: - Chương 1: Những vấn đề lý luận chi phí,doanh thu tài kiểm tốn chi phí, doanh thu tài kiểm tốn Báo cáo tài - Chương 2: Thực trạng kiểm tốn chi phí doanh thu tài kiểm tốn báo cáo tài Công ty TNHH Deloitte Việt Nam - Chương 3: Những giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí doanh thu tài Công ty TNHH Deloitte Việt Nam SV: Đặng Thị Lê Vân Lớp: K17KTE Luận văn tốt nghiệp đích kiểm toán; (iii) Học viện Ngân hàng Quyền tiếp cận không hạn chế nhân bên A mà kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán xác định cần thiết để thu thập chứng kiểm tốn Bố trí nhân liên quan làm việc với bên B q trình kiểm tốn Ban Giám đốc Ban quản trị bên A (trong phạm vi phù hợp) có trách nhiệm cung cấp xác nhận văn giải trình cung cấp q trình kiểm tốn vào “Thư giải trình Ban Giám đốc Ban quản trị” yêu cầu chuẩn mực kiểm toán Việt Nam nêu rõ trách nhiệm Ban Giám đốc bên A việc lập trình bày báo cáo tài khẳng định ảnh hưởng sai sót tổng hợp sai sót không điều chỉnh bên B phát tổng hợp q trình kiểm tốn cho kỳ sai sót liên quan đến kỳ trước không trọng yếu tổng thể báo cáo tài Tạo điều kiện thuận tiện cho nhân viên bên B trình làm việc Văn phòng bên A Thanh toán đầy đủ phí dịch vụ kiểm tốn phí khác (nếu có) cho bên B theo quy định Điều hợp đồng Trách nhiệm bên B: Bên B thực cơng việc kiểm tốn theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam pháp luật quy định có liên quan Các chuẩn mực kiểm tốn quy định bên B phải tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp phải lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài xét phương diện tổng thể có còn sai sót trọng yếu hay khơng Trong kiểm toán bên B thực thủ tục để thu thập chứng kiểm toán số liệu thơng tin trình bày báo cáo tài Các thủ tục thực tùy SV: Đặng Thị Lê Vân 82 Lớp: K17KTE Luận văn tốt nghiệp Học viện Ngân hàng thuộc vào đánh giá kiểm toán viên bao gồm việc đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Cuộc kiểm toán bao gồm việc đánh giá phù hợp sách kế toán sử dụng ước tính kế tốn Ban Giám đốc đánh giá cách trình bày tổng quát báo cáo tài Bên B có trách nhiệm thơng báo cho bên A nội dung kế hoạch kiểm toán cử kiểm tốn viên trợ lý có lực kinh nghiệm thực kiểm toán Bên B thực cơng việc kiểm tốn theo ngun tắc độc lập khách quan bảo mật số liệu Theo bên B không quyền tiết lộ cho bên thứ ba mà khơng có đồng ý bên A ngoại trừ theo yêu cầu pháp luật quy định có liên quan trường hợp thông tin quan quản lý Nhà nước phổ biến rộng rãi bên A cơng bố Bên B có trách nhiệm yêu cầu bên A xác nhận giải trình cung cấp cho bên B trình thực kiểm toán Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam việc đáp ứng yêu cầu Thư giải trình Ban Giám đốc Ban quản trị bên A vấn đề liên quan sở để bên B đưa ý kiến báo cáo tài bên A Do hạn chế vốn có kiểm tốn kiểm sốt nội có rủi ro khó tránh khỏi kiểm tốn viên khơng phát sai sót trọng yếu kiểm toán lập kế hoạch thực theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Để đánh giá rủi ro bên B xem xét kiểm soát nội mà bên A sử dụng trình lập báo cáo tài để thiết kế thủ tục kiểm toán phù hợp trường hợp khơng nhằm mục đích đưa ý kiến tính hữu hiệu kiểm sốt nội bên A Tuy nhiên bên B thông báo tới bên A văn SV: Đặng Thị Lê Vân 83 Lớp: K17KTE Luận văn tốt nghiệp Học viện Ngân hàng khiếm khuyết kiểm soát nội mà bên B phát trình kiểm tốn báo cáo tài ĐIỀU 3: BÁO CÁO KIỂM TỐN Sau kết thúc kiểm tốn bên B cung cấp cho bên A năm (05) báo cáo kiểm tốn kèm theo báo cáo tài kiểm toán tiếng Việt năm (05) báo cáo kiểm tốn kèm theo báo cáo tài kiểm toán tiếng (Anh); ba (03) Thư quản lý tiếng Việt (nếu có) ba (03) Thư quản lý tiếng (Anh - có) đề cập đến thiếu sót cần khắc phục đề xuất kiểm tốn viên nhằm hồn thiện hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội bên A Báo cáo kiểm toán lập văn gồm nội dung theo quy định Luật kiểm toán độc lập Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 700 chuẩn mực kiểm toán quy định pháp lý khác có liên quan Trong trường hợp bên A dự định phát hành báo cáo kiểm toán bên B dạng tài liệu phát hành tài liệu có thơng tin báo cáo tài kiểm toán Ban Giám đốc bên A đồng ý họ cung cấp cho bên B tài liệu phổ biến rộng rãi tài liệu sau có đồng ý bên B văn ĐIỀU : PHÍ DỊCH VỤ VÀ PHƯƠNG THỨC THANH TỐN Phí dịch vụ Tổng phí dịch vụ cho dịch vụ nêu Điều là: x00.000.000 VND (x triệu đồng chẵn) Phí dịch vụ bao gồm tồn chi phí ăn lại phụ phí khác chưa bao gồm 10% thuế GTGT SV: Đặng Thị Lê Vân 84 Lớp: K17KTE Luận văn tốt nghiệp Điều khoản toán Học viện Ngân hàng Lần 1: Thanh toán 50% sau ký hợp đồng; Lần 2: Thanh toán 50% còn lại sau Bên B giao dự thảo Báo cáo kiểm tốn cho Bên A Phí kiểm tốn toán chuyển khoản trực tiếp vào tài khoản Bên B Bên B phát hành hóa đơn GTGT cho bên A phù hợp với quy định pháp luật thuế hành ĐIỀU 5: CAM KẾT THỰC HIỆN Hai Bên cam kết thực tất điều khoản ghi Hợp đồng Trong trình thực phát sinh vướng mắc hai Bên phải kịp thời thơng báo cho để tìm phương án giải Mọi thay đổi phải thông báo trực tiếp cho bên văn (hoặc qua email) theo địa Thời gian hoàn thành kiểm toán dự kiến 15 ngày kể từ ngày hợp đồng có hiệu lực (hoặc ngày bắt đầu thực kiểm toán) Mọi tranh chấp khiếu kiện phát sinh trình thực hợp đồng giải thương lượng theo Bộ luật dân nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam tòa án kinh tế hai bên lựa chọn ĐIỀU 6: HIỆU LỰC NGÔN NGỮ VÀ THỜI HẠN HỢP ĐỒNG Hợp đồng lập thành 04 (02 tiếng Việt 02 tiếng Anh – cần) Bên giữ 01 tiếng Việt 01 tiếng Anh có giá trị có hiệu lực kể từ ngày có đủ chữ ký dấu hai Bên SV: Đặng Thị Lê Vân 85 Lớp: K17KTE Luận văn tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Hợp đồng tự động được lý sau bên A bên B hoàn thành nghĩa vụ bên Đại diện Bên A Đại diện Bên B CÔNG TY ABC CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM Tổng Giám đốc Giám đốc T Trần Văn T SV: Đặng Thị Lê Vân 86 Lớp: K17KTE Luận văn tốt nghiệp Học viện Ngân hàng PHỤ LỤC SỐ 2.12 BCTC CỦA CÔNG TY ABC TRƯỚC KIỂM TOÁN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2017 TÀI SẢN Mã số TÀI SẢN NGẮN HẠN A Thuyết minh Số cuối năm 455.724.407.032 100 Số đầu năm 663.028.194.270 (100 = 110+130+140+150) I II II III IV Tiền khoản tương đương 110 79.612.045.668 70.179.826.688 Tiền 111 V.1a 38.059.388.447 46.521.077.467 Các khoảnn tương đương tiền 112 V.1b 41.552.657.221 23.658.749.221 Đầu tư tài ngắn hạn 120 213.643.627.288 397.025.323.756 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 123 213.643.627.288 397.025.323.756 Các khoản phải thu ngắn hạn 130 41.098.702.702 71.383.028.232 Phải thu khách hàng 131 19.670.845.092 24.008.133.232 Trả trước cho người bán ngắn hạn 132 11.712.011.225 30.925.174.299 Phải thu ngắn hạn khác 136 11.685.192.604 19.010.536.064 4.Dự phòng phải thu khó đòi 137 -1.969.346.219 -2.561.335.191 Tài sản thiếu chờ xử lý 139 - 519.828 Hàng tồn kho 140 107.697.805.334 103.947.334.324 Hàng tồn kho 141 107.697.805.334 104.119.788.139 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 149 - -172.453.815 Tài sản ngắn hạn khác 150 13.672.226.040 20.492.681.270 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 10.318.187.303 234.433.515 Thuế GTGT khấu trừ 152 2.713.641.637 9.750.415.382 153 640.397.100 10.507.832.373 200 1.308.106.841.484 1.062.116.498.198 tiền Thuế khoản phải thu Nhà nước B TÀI SẢN DÀI HẠN (200=220+260) SV: Đặng Thị Lê Vân V.2a1 V.3a V.10a 87 Lớp: K17KTE Luận văn tốt nghiệp I II Các khoản phải thu dài hạn 220 110.000.000 60.000.000 Phải thu dài hạn khác 216 100.000.000 60.000.000 Tài sản cố định 220 1.181.575.745.959 934.184.374.814 Tài sản cố định hữu hình 221 1.177.090.170.398 928.163.651.782 IV 222 2.681.055.752.452 2.283.502.554.180 - Giá trị hao mòn lũy kế 223 -1.503.965.573.054 -1.355.338.902.398 4.485.566.561 6.020.723.032 227 V.9 - Nguyên giá 228 10.616.636.497 9.986.723.032 - Giá trị hao mòn lũy kế 229 -6.131.069.936 -3.965.981.093 Tài sản dở dang dài hạn 240 29.196.686.527 71.422.885.411 Chi phí xây dựng dở dang 242 29.196.686.527 71.422.885.411 250 41.642.630.000 26.812.630.000 251 - - 252 4.650.000.000 14.837.630.000 Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 253 22.162.630.000 11.975.000.000 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 255 14.830.000.000 - Tài sản dài hạn khác 260 55.581.778.998 29.636.607.973 Chi phí trả trước dài hạn 261 55.581.778.998 29.636.607.973 270 1.763.831.248.516 1.725.144.692.468 Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên doanh liên kết V V.8 - Nguyên giá Tài sản cố định vơ hình III Học viện Ngân hàng TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270=100+200) V.2a.2 V.10b A NỢ PHẢI TRẢ (300=310+330) 300 1.164.755.771.091 I Nợ ngắn hạn 310 668.471.433.737 732.678.506.113 Phải trả người bán ngắn hạn 311 197.734.254.874 215.718.309.098 312 44.281.608.170 37.940.700.021 313 3.242.121.821 3.069.708.606 Phải trả người lao động 314 120.958.705.872 67.177.780.606 Chi phí phải trả ngắn hạn 315 14.644.177.287 56.229.606.300 318 6.267.389.195 3.514.562.549 Phải trả ngắn hạn khác 319 47.450.449.761 31.585.080.342 Vay nợ thuê tài ngắn hạn 320 231.601.001.149 303.097.648.564 Dự phòng phải trả ngắn hạn 321 - - 10 Quỹ khen thưởng phúc lợi 322 2.291.725.608 13.345.110.002 Người mua trả tiền trước ngắn hạn Thuế khoản phải nộp Nhà nước Doanh thu chưa thực ngắn hạn SV: Đặng Thị Lê Vân 88 1.725.144.692.468 Lớp: K17KTE Luận văn tốt nghiệp II Học viện Ngân hàng Nợ dài hạn 330 496.284.337.354 396.529.790.368 Chi phí phải trả dài hạn 333 - 88.217.654.227 Vay nợ thuê tài dài hạn 338 493.001.155.362 305.356.554.149 343 3.283.181.992 2.955.581.992 559.075.477.425 595.936.395.987 599.075.477.425 595.936.395.987 Quỹ phát triển khoa học công nghệ V.11 B VỐN CHỦ SỞ HỮU (400=410) 400 I Vốn chủ sở hữu 410 Vốn góp chủ sở hữu 411 415.512.960.000 415.512.960.000 411a 415.512.960.000 415.512.960.000 Thặng dư vốn cổ phần 412 -470.673.364 -470.673.364 Vốn khác chủ sở hữu 414 27.343.428.181 27.343.428.181 Cổ phiếu quỹ 415 -11.173.978.888 -11.173.978.888 Quỹ đầu tư phát triển 418 90.180.520.904 84.060.805.224 421 77.683.220.592 80.663.854.834 421a 63.442.549.805 49.520.058.413 421b 14.240.670.787 31.143.796.121 1.763.831.248.516 1.725.144.692.468 + Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối + LNST chưa phân phối lũy cuối kì trước + LNST chưa phân phối kỳ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440=300+400) V.18 440 A NỢ PHẢI TRẢ (300=310+330) 300 1.164.755.771.091 1.725.144.692.468 I Nợ ngắn hạn 310 668.471.433.737 732.678.506.113 Phải trả người bán ngắn hạn 311 197.734.254.874 215.718.309.098 Người mua trả tiền trước ngắn hạn 312 44.281.608.170 37.940.700.021 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 313 3.242.121.821 3.069.708.606 Phải trả người lao động 314 120.958.705.872 67.177.780.606 Chi phí phải trả ngắn hạn 315 14.644.177.287 56.229.606.300 6.Doanh thu chưa thực ngắn hạn 318 6.267.389.195 3.514.562.549 Phải trả ngắn hạn khác 319 47.450.449.761 31.585.080.342 Vay nợ thuê tài ngắn hạn 320 231.601.001.149 303.097.648.564 Dự phòng phải trả ngắn hạn 321 - - 10 Quỹ khen thưởng phúc lợi 322 2.291.725.608 13.345.110.002 330 496.284.337.354 396.529.790.368 333 - 88.217.654.227 II Nợ dài hạn Chi phí phải trả dài hạn SV: Đặng Thị Lê Vân 89 Lớp: K17KTE Luận văn tốt nghiệp Vay nợ thuê tài dài hạn Quỹ phát triển khoa học công nghệ Học viện Ngân hàng 338 V.11 343 B VỐN CHỦ SỞ HỮU (400=410) 400 I Vốn chủ sở hữu 410 V.18 493.001.155.362 305.356.554.149 3.283.181.992 2.955.581.992 559.075.477.425 595.936.395.987 599.075.477.425 595.936.395.987 Vốn góp chủ sở hữu 411 415.512.960.000 415.512.960.000 + Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu 411a 415.512.960.000 415.512.960.000 Thặng dư vốn cổ phần 412 (470.673.364) (470.673.364) Vốn khác chủ sở hữu 414 27.343.428.181 27.343.428.181 Cổ phiếu quỹ 415 (11.173.978.888) (11.173.978.888) Quỹ đầu tư phát triển 418 90.180.520.904 84.060.805.224 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 421 77.683.220.592 80.663.854.834 421a 63.442.549.805 49.520.058.413 14.240.670.787 31.143.796.121 1.763.831.248.516 1.725.144.692.468 + LNST chưa phân phối lũy cuối kì trước + LNST chưa phân phối kỳ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440=300+400) SV: Đặng Thị Lê Vân 421b 440 90 Lớp: K17KTE Luận văn tốt nghiệp Học viện Ngân hàng BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2017 CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm 3.764.340.151.629 3.457.951.408.350 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu - - 10 3.764.340.151.629 3.457.951.408.350 3.571.222.717.227 3.267.861.819.538 193.117.434.402 190.089.588.812 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ VI.1a (10=01-02) Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 20 VI.2 (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài 21 VI.3 28.929.163.862 38.866.166.055 Chi phí tài 22 VI.4 36.022.418.939 15.719.881.652 Trong đó: Chi phí lãi vay 23 32.918.315.965 14.110.425.518 Chi phí bán hàng 25 75.441.304.716 110.892.291.425 Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 73.941.897.871 52.140.515.298 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 36.640.976.738 50.203.066.492 26.567.020.613 52.779.498.758 (30=20-(21-22)-(24+25)) 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 4.396.404.168 18.499.246.837 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 22.170.616.445 34.280.251.921 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30) 50 58.811.593.183 84.483.318.413 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 51 16.204.885.014 19.127.596.213 16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 42.606.708.169 63.355.722.200 17 Lãi cổ phiếu (60=50-51) 70 42.606.708.169 65.355.722.200 SV: Đặng Thị Lê Vân 91 VI.5 VI.9 VI.10 Lớp: K17KTE Luận văn tốt nghiệp Học viện Ngân hàng PHỤ LỤC SỐ 2.13 BCTC CỦA CƠNG TY ABC SAU KIỂM TỐN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2017 TÀI SẢN Mã Thuyết số minh A - TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 I Tiền khoản tương đương tiền 110 Số cuối năm Số đầu năm 449.331.567.496 663.028.194.270 79.612.045.668 70.179.826.688 Tiền 111 38.059.388.447 46.521.077.467 Các khoản tương đương tiền 112 41.552.657.221 23.658.749.221 213.643.627.288 397.025.323.756 123 213.643.627.288 397.025.323.756 130 37.228.126.709 71.383.028.232 Phải thu ngắn hạn khách hàng 131 19.670.845.092 24.008.133.232 Trả trước cho người bán ngắn hạn 132 7.793.933.105 30.925.174.299 Phải thu ngắn hạn khác 136 11.718.752.604 19.010.536.064 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi 137 -1.969.346.219 -2.561.335.191 Tài sản thiếu chờ xử lý 139 13.942.127 519.828 107.812.205.059 103.947.334.324 II Đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn 120 IV Hàng tồn kho 140 Hàng tồn kho 141 107.812.205.059 104.119.788.139 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 149 - -172.453.815 150 11.035.562.772 20.492.681.270 6.708.526.972 234.433.515 2.996.088.778 9.750.415.382 1.330.947.022 10.507.832.373 V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn 151 12 Thuế giá trị gia tăng khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước 153 14 B - TÀI SẢN DÀI HẠN 200 1.309.403.839.165 1.062.116.498.198 I Các khoản phải thu dài hạn 210 110.000.000 60.000.000 110.000.000 60.000.000 1.164.865.431.913 934.184.374.814 1.160.379.865.352 928.163.651.782 Phải thu dài hạn khác II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình 216 220 221 - Nguyên giá 222 2.666.650.352.728 2.283.502.554.180 - Giá trị hao mòn lũy kế 223 -1.506.270.487.376 -1.355.338.902.398 Tài sản cố định vơ hình 227 4.485.566.561 6.020.723.032 SV: Đặng Thị Lê Vân 10 92 Lớp: K17KTE Luận văn tốt nghiệp Học viện Ngân hàng - Nguyên giá 228 10.616.636.497 9.986.704.125 - Giá trị hao mòn lũy kế 229 -6.131.069.936 -3.965.981.093 240 47.203.998.254 71.422.885.411 III Tài sản dở dang dài hạn Chi phí xây dựng dở dang IV Các khoản đầu tư tài dài hạn 242 11 47.203.998.254 71.422.885.411 250 41.642.630.000 26.812.630.000 Đầu tư vào công ty liên kết 252 4.650.000.000 14.837.630.000 Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 253 22.162.630.000 11.975.000.000 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 255 14.830.000.000 - 260 55.581.778.998 29.636.607.973 55.581.778.998 29.636.607.973 1.758.735.406.661 1.725.144.692.468 Số cuối năm Số đầu năm V Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn TỔNG TÀI SẢN (270=100+200) NGUỒN VỐN 261 12 270 Mã Thuyết số minh C - NỢ PHẢI TRẢ 300 1.159.058.428.389 1.129.208.296.481 I Nợ ngắn hạn 310 665.766.019.294 732.678.506.113 197.007.875.647 215.718.309.098 44.281.608.170 37.940.700.021 3.254.081.821 3.069.708.606 118.850.015.398 67.177.780.631 11.370.580.078 56.229.606.300 6.267.389.195 3.514.562.549 Phải trả người bán ngắn hạn 311 Người mua trả tiền trước ngắn hạn 312 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 313 13 14 Phải trả người lao động 314 Chi phí phải trả ngắn hạn 315 Doanh thu chưa thực ngắn hạn 318 Phải trả ngắn hạn khác 319 16 47.570.352.302 32.585.080.342 Vay nợ thuê tài ngắn hạn 320 17 234.592.929.408 303.097.648.564 Quỹ khen thưởng phúc lợi 322 2.291.725.608 13.345.110.002 330 493.292.409.095 396.529.790.368 Chi phí phải trả dài hạn 333 - 88.217.654.227 Vay nợ thuê tài dài hạn 338 490.009.227.103 305.356.554.149 343 3.283.181.992 2.955.581.992 D - NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 599.676.978.272 595.936.395.987 I Vốn chủ sở hữu 410 599.676.978.272 595.936.395.987 II Nợ dài hạn Quỹ phát triển khoa học công nghệ 15 18 19 Vốn góp chủ sở hữu 411 415.512.960.000 415.512.960.000 Thặng dư vốn cổ phần 412 -470.673.364 -470.673.364 Vốn khác chủ sở hữu 414 27.343.428.181 27.343.428.181 Cổ phiếu quỹ 415 -11.173.978.888 -11.173.978.888 SV: Đặng Thị Lê Vân 93 Lớp: K17KTE Luận văn tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Quỹ đầu tư phát triển 418 90.180.520.904 84.060.805.224 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 421 78.564.183.106 80.663.854.834 421a 49.520.058.413 42.792.497.536 421b 29.044.124.693 37.871.357.298 440 1.758.735.406.661 1.725.144.692.468 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối lũy cuối năm trước - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm TỔNG NGUỒN VỐN (440=300+400) SV: Đặng Thị Lê Vân 94 Lớp: K17KTE Luận văn tốt nghiệp Học viện Ngân hàng BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2017 Mã Thuyết số minh Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 20 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 - 10 3.764.340.151.629 3.457.951.408.350 3.571.990.014.932 3.267.861.819.538 192.350.136.697 190.089.588.812 CHỈ TIÊU Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01-02) Giá vốn hàng bán dịch vụ cung cấp Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) 11 21 20 Năm Năm trước 3.764.340.151.629 3.457.951.408.350 - Doanh thu hoạt động tài 21 23 28.929.163.862 38.866.166.055 Chi phí tài 22 24 36.022.418.939 15.719.881.652 23 32.918.315.965 14.110.425.518 Chi phí bán hàng 25 75.525.750.272 110.892.291.425 Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 72.898.419.720 52.140.515.298 30 36.832.711.628 50.203.066.492 - Trong đó: Chi phí lãi vay 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30=20+(21-22)-(25+26)) 11 Thu nhập khác 31 25 26.567.020.613 52.779.498.758 12 Chi phí khác 32 26 4.397.726.466 18.499.246.837 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 22.169.294.147 34.280.251.921 50 59.002.005.775 84.483.318.413 15.514.335.092 19.127.596.213 43.487.670.683 65.355.722.200 680 1.113 14 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế (50=30+40) 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51) 17 Lãi cổ phiếu SV: Đặng Thị Lê Vân 51 27 60 28 70 95 Lớp: K17KTE Luận văn tốt nghiệp SV: Đặng Thị Lê Vân Học viện Ngân hàng 96 Lớp: K17KTE