Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán tư vấn độc lập chi nhánh hà nội thực hiện,

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - - KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN ĐỘC LẬP – CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN Họ tên sinh viên : THIỀU THỊ NGỌC BÍCH Lớp : KTDN A – K16 Khố : K16 Khoa : KẾ TỐN – KIỂM TOÁN GVHD : Ths ĐỖ NGỌC TRÂM Hà Nội, tháng năm 2017 i LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan nội dung khố luận: “ Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn độc lập – Chi nhánh Hà Nội” cơng trình nghiên cứu thân em thực hiện.Các thông tin, số liệu phần thực trạng kết trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Ký tên Thiều Thị Ngọc Bích Học viện Ngân hàng Khoa Kế tốn - Kiểm toán ii MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ vii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 1.1.1.Nội dung, đặc điểm khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.3 Các sai phạm thường gặp kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài 10 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ đơn vị kiểm toán 11 1.2.NỘI DUNG, PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 15 Khố luận tốt nghiệp SV: Thiều Thị Ngọc Bích-K16-KTA Học viện Ngân hàng iii Khoa Kế toán - Kiểm toán 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ 15 1.2.2 Căn cứ, tài liệu sử dụng 16 1.2.3 Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài 17 CHƯƠNG 29 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 29 2.1 TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN ĐỘC LẬP (IAC) – CHI NHÁNH HÀ NỘI 29 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty 29 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kết kinh doanh cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Độc lập - Chi nhánh Hà Nội 30 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn độc lập (IAC-Hà Nội) 33 2.1.4 Đặc điểm hoạt động kinh doanh 34 2.1.5 Đặc điểm quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn độc lập (IAC-Hà Nội) thực 36 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN ĐỘC LẬP – CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN 39 2.2.1 Thực trạng lập kế hoạch kiểm toán 39 Khoá luận tốt nghiệp SV: Thiều Thị Ngọc Bích-K16-KTA Học viện Ngân hàng iv Khoa Kế toán - Kiểm toán 2.2.2 Thực trạng thực quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 53 2.2.3 Thực trạng kết thúc kiểm toán 70 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG & CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 74 2.3.1 Ưu điểm 74 2.3.2 Nhược điểm 76 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 79 CHƯƠNG 81 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 81 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN ĐỘC LẬP (IAC-HÀ NỘI) 81 3.1.1 Định hướng phát triển Công ty 81 3.1.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn độc lập 82 3.2 NHỮNG NGUYÊN TẮC VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN 83 3.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện 83 3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện 83 Khoá luận tốt nghiệp SV: Thiều Thị Ngọc Bích-K16-KTA Học viện Ngân hàng v Khoa Kế toán - Kiểm toán 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 84 3.3.1 Hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 84 3.3.2 Hoàn thiện giai đoạn thực kiểm tốn 87 3.3.3 Hồn thiện giai đoạn kết thúc kiểm toán 90 3.4 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 91 3.4.1 Về phía quan quản lý hiệp hội nghề nghiệp 91 3.4.2 Về phía cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Độc lập – Chi nhánh Hà Nội 92 3.4.3 Về phía kiểm tốn viên 93 3.4.4 Về phía khách hàng 93 KẾT LUẬN 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 PHỤ LỤC 96 Khố luận tốt nghiệp SV: Thiều Thị Ngọc Bích-K16-KTA Học viện Ngân hàng Khoa Kế toán - Kiểm toán vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT AR : Rủi ro kiểm tốn BCTC : Báo cáo tài BCKT : Báo cáo kiểm toán BGĐ : Ban Giám đốc CR : Rủi ro kiểm soát DN : Doanh nghiệp DR : Rủi ro thực DTBH & CCDV : Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ KSNB : Kiểm sốt nội IAC : Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Độc lập-CN Hà Nội IR : Rủi ro tiềm tàng KSNB : Kiểm soát nội KTV : Kiểm toán viên KH : Khách hàng SXKD : Sản xuất kinh doanh TNDN : Thu nhập doanh nghiệp Khố luận tốt nghiệp SV: Thiều Thị Ngọc Bích-K16-KTA Học viện Ngân hàng Khoa Kế toán - Kiểm toán vii DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 1: Thủ tục kiểm toán chủ yếu kiểm toán khoản mục 25 Bảng Khái quát kết hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Độc lập – Chi nhánh Hà Nội giai đoạn 2015-2016 34 Bảng 2:Giấy tờ làm việc A410 – Tìm hiểu chu trình bán hàng, 43 Bảng 3: Bảng tỷ lệ trọng yếu theo tiêu IAC 47 Bảng 4: Bảng xác định mức trọng yếu Công ty TNHH ABC 48 Bảng 5: Bảng dự kiến số rủi ro khoản mục DTBH & CCDV 50 Bảng 6: Giấy tờ làm việc G130 - Chương trình kiểm tốn khoản mục DTBH & CCDV Công ty TNHH ABC .51 Bảng 7: Giấy tờ làm việc G140 – Phân tích DTBH & CCDV .56 Bảng 8: Giấy tờ làm việc G142 – Đối chiếu DT với tờ khai VAT .60 Bảng 9: Giấy tờ làm việc G144 – Kiểm tra chi tiết DTBH & CCDV 62 Bảng 10: Giấy tờ làm việc G145 – Đối chiếu số hố đơn với báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn 65 Bảng 11: Giấy tờ làm việc G150 – Kiểm tra nghiệp vụ hàng bán trả lại 68 Bảng 12: Trích giấy tờ làm việc KTV – Tổng hợp kết kiểm tốn 72 Bảng 1: Câu hỏi tìm hiểu Kiểm soát nội 85 Biểu 1: Doanh thu Công ty giai đoạn 2015-2016 35 Biểu 2 : Lợi nhuận Công ty giai đoạn 2015-2016 35 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy Công ty 33 2.2: Quy trình kiểm tốn BCTC IAC thực 38 Khố luận tốt nghiệp SV: Thiều Thị Ngọc Bích-K16-KTA Học viện Ngân hàng Khoa Kế toán - Kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Việt Nam thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế với nhiều hội rộng mở điều kiện cho ngày nhiều doanh nghiệp thành lập, với khó khăn bất cập việc kiểm sốt tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nhà quản lý.Báo cáo tài mang đến nhìn tổng quan kết hoạt động khía cạnh lĩnh vực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp giúp quan quản lý, người sử dụng đánh giá tình trạng doanh nghiệp.Do đó, thơng tin BCTC u cầu trình bày phản ánh cách trung thực, hợp lý Điều cho thấy tầm quan trọng Ngành Kiểm tốn nói chung Kiểm tốn độc lập nói riêng với nhu cầu kinh tế thị trường phát triển theo yêu cầu quản lý Trên lĩnh vực, kiểm tốn có đặc trưng ý nghĩa riêng, kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty kiểm tốn độc lập cung cấp nhân tố định tồn kiểm toán độc lập Trong tiêu BCTC, tiêu “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” coi đặc biệt quan trọng, ảnh hưởng trọng yếu tới báo cáo kết kinh doanh tiêu bảng cân đối kế toán: Lợi nhuận chưa phân phối, thuế TNDN… Đồng thời khoản mục DTBH & CCDV để chủ doanh nghiệp, người quan tâm xem xét, đánh giá tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì tầm quan trọng khoản mục DTBH & CCDV nên kiểm tốn BCTC KTV ln đặt trọng tâm kiểm toán nhiều vào khoản mục (thời gian kiểm tốn nhiều hơn, khối lượng cơng việc chi phí kiểm tốn nhiều hơn….) Mặc dù kết kiểm toán khoản mục DTBH & CCDV khả quan thực tế việc kiểm toán khoản mục tồn số hạn chế Một số nguyên nhân vận dụng quy trình kiểm toán chưa hiệu nội dung kiểm toán chưa đầy đủ, rõ ràng; việc đánh giá KSNB sơ sài… Nếu quy trình kiểm tốn hồn thiện giúp KTV tiết kiệm thời gian, chi phí Khố luận tốt nghiệp SV: Thiều Thị Ngọc Bích-K16-KTA Học viện Ngân hàng Khoa Kế toán - Kiểm toán mà đạt mục tiêu đề Do việc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục DTBH & CCDV ln có ý nghĩa khoa học thực tiễn Chính lý vậy, thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Độc lập (IAC) – Chi nhánh Hà Nội, em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Độc lập – Chi nhánh Hà Nội thực hiện” cho Khố luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đề tài nghiên cứu nhằm đạt mục tiêu sau: Một là, hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC kiểm toán độc lập thực hiện; Hai là, phân tích đưa đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Độc lập – Chi nhánh Hà Nội thực Ba là, đề xuất số kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ IAC thực Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn độc lập thực Phạm vi nghiên cứu đề tài quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Độc lập thực Nội dung quy trình kiểm tốn phần tổng thể kiểm toán BCTC IAC thực Mọi số liệu lấy từ BCTC năm 2016 khách hàng Khoá luận tốt nghiệp SV: Thiều Thị Ngọc Bích-K16-KTA Học viện Ngân Hàng 95 Khoa Kế toán-Kiểm toán DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO GS TS NGND Ngô Thế Chi & PGS TS Trương Thị Thủy (đồng chủ biên), (2013), “Giáo trình kế tốn tài chính”, NXB Tài TS Nguyễn Viết Lợi & ThS Đậu Ngọc Châu (đồng chủ biên) (2011), “Giáo trình Kiểm tốn Báo cáo tài chính”, NXB Tài TS Nguyễn Viết Lợi & ThS Đậu Ngọc Châu (đồng chủ biên) (2013), “Giáo trình Lý thuyết kiểm tốn”, NXB Tài PGS TS Thịnh Văn Vinh & PGS TS Giang Thị Xuyến (đồng chủ biên) (2012), “Giáo trình tổ chức trình kiểm tốn Báo cáo tài chính”, NXB Tài “26 chuẩn mực kế toán Việt Nam”, NXB Lao động “Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam”, thuvienphapluat.vn “Thơng tư 200/2014/TT-BTC – Hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp”, thuvienphapluat.vn Tài liệu công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Độc lập – Chi nhánh Hà Nội Trang web cophieu68.vn 10 Các tài liệu tham khảo khác Khoá luận tốt nghiệp SV: Thiều Thị Ngọc Bích-K16-KTA Học viện Ngân Hàng Khoa Kế tốn-Kiểm tốn 96 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Giấy tờ làm việc A110 – Chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng Khoá luận tốt nghiệp SV: Thiều Thị Ngọc Bích-K16-KTA Học viện Ngân Hàng Khoa Kế tốn – Kiểm tốn A110 Tên khách hàng: Cơng ty TNHH ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2016 Tên Nội dung: CHẤP NHẬN KHÁCH HÀNG MỚI VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỢP ĐỒNG Ngày Người thực BMC 05/01/20 17 Người soát NBC xét 08/01/20 17 Người sốt xét I THƠNG TIN CƠ BẢN Tên khách hàng: Công ty TNHH ABC Tên chức danh người liên lạc: Phạm Thị Dung – Kế toán trưởng Địa chỉ: KCN Yên Phong, xã Long Châu, huyện Yên Phong, tỉnh Bắc Ninh Điện thoại: Fax: Email: phamdung1203@gmail.com Website: Loại hình doanh nghiệp ☐ Cty CP niêm ☐ Cty CP yết ☐ DNNN ☒ TNHH ☐ DN có vốn NN ☐ Cty hợp danh ☐ Khác ☐ DN tư nhân Năm tài từ ngày: 01/01/2016 đến ngày: 31/12/2016 Các cổ đơng chính, HĐQT BGĐ Họ tên Vị trí Ơng Nguyễn Văn A Giám đốc Khố luận tốt nghiệp Ghi SV: Thiều Thị Ngọc Bích - K16-KTA Học viện Ngân Hàng Khoa Kế toán – Kiểm toán Mô tả quan hệ kinh doanh ban đầu thiết lập Tên người đại diện doanh nghiệp: Ông Nguyễn Văn A – Giám đốc Địa chỉ: Tên ngân hàng DN có quan hệ: NH TMCP Công Thương Việt Nam ngân hàng Shinhan Việt Nam 10 Mô tả ngành nghề kinh doanh DN hàng hóa, dịch vụ cung cấp, bao gồm hoạt động độc lập liên kết Hoạt động cơng ty pha chế sơn dùng cho tơ, điện thoại, máy tính đồ nhựa 11 Kiểm tra thông tin liên quan đến DN người lãnh đạo thông qua phương tiện thơng tin đại chúng (báo, tạp chí, internet, v.v ) Khơng có thơng tin đáng ý 12 Chuẩn mực Chế độ kế toán mà DN áp dụng việc lập trình bày BCTC Chế độ kế tốn doanh nghiệp áp dụng theo thông tư 200/2014/TT-BTC chuẩn mực kế tốn Việt Nam 13 Thơng tin tài chủ yếu DN 02 năm trước liền kề Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2015 Tổng tài sản 409.196.989.524 329.071.865.818 Nguồn vốn kinh doanh 360.030.155.400 280.993.744.869 Doanh thu 614.074.778.602 505.798.216.734 Lợi nhuận trước thuế 188.295.952.978 140.078.612.492 Khoá luận tốt nghiệp SV: Thiều Thị Ngọc Bích - K16-KTA Học viện Ngân Hàng Khoa Kế toán – Kiểm toán 14 Giá trị vốn hóa thị trường DN (đối với Cty niêm yết) 15 Chuẩn mực kiểm toán mà KTV Cty kiểm toán áp dụng làm sở cho ý kiến kiểm toán Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 16 Các dịch vụ báo cáo yêu cầu ngày hồn thành Dịch vụ u cầu thực hiện: Dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài cho năm 2016 Báo yêu cầu: Báo cáo tài kiểm tốn Ngày hồn thành: 15/02/2017 17 Mơ tả DN muốn có BCTC kiểm toán bên liên quan cần sử dụng BCTC Do cơng ty doanh nghiệp có vốn đầu tư nước nên BCTC bắt buộc phải kiểm tốn 18 Giải thích lý thay đổi Cty kiểm tốn BGĐ: Do cơng ty Kiểm tốn năm trước ngừng hoạt động II THỦ TỤC KIỂM TỐN Có Khơng Không áp dụng KTV tiền nhiệm - Đã gửi thư đến KTV tiền nhiệm để xem xét lý khơng tiếp tục làm kiểm tốn Khố luận tốt nghiệp ☒ ☐ ☐ SV: Thiều Thị Ngọc Bích - K16-KTA Học viện Ngân Hàng Khoa Kế toán – Kiểm toán - Đã nhận thư trả lời cho vấn đề nêu trên? ☒ ☐ ☐ ☐ ☒ ☐ việc cần thiết để đảm bảo việc bổ nhiệm ☐ chấp nhận được? ☒ ☐ ☐ ☒ ☐ kinh nghiệm nguồn lực cần thiết để thực ☒ kiểm toán ☐ ☐ - Thư trả lời có yếu tố cần phải tiếp xem xét theo dõi trước chấp nhận? - Nếu có vấn đề phát sinh, tiến hành bước cơng - Có vấn đề cần phải thảo luận với Thành viên khác BGĐ Nguồn lực - Cơng ty có đầy đủ nhân có trình độ chun mơn, Lợi ích tài - Có số người nắm giữ trực tiếp gián tiếp cổ phiếu chứng khốn khác KH: + Cơng ty ☐ ☒ ☐ + Thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn ☐ ☒ ☐ ☐ ☒ ☐ ☐ ☒ ☐ + Trưởng phịng tham gia cung cấp dịch vụ ngồi kiểm tốn + Các cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình với người nêu Khố luận tốt nghiệp SV: Thiều Thị Ngọc Bích - K16-KTA Học viện Ngân Hàng Khoa Kế toán – Kiểm tốn - Cơng ty thành viên nhóm kiểm tốn ☐ ☐ ☒ ☐ ☒ ☐ ☐ ☒ ☐ ☐ ☒ ☐ ☐ ☒ ☐ + Thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn ☐ ☒ ☐ + Thành viên BGĐ công ty ☐ ☒ ☐ + Cựu thành viên BGĐ công ty ☐ ☒ ☐ ☐ ☒ ☐ thành viên quỹ nắm giữ cổ phiếu KH Các khoản vay đảm bảo - Liệu có khoản vay khoản đảm bảo, khơng có hoạt động kinh doanh thơng thường: + Từ KH cho công ty thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn + Từ cơng ty thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn cho KH Mức phí - Tổng phí từ KH có chiếm phần lớn tổng doanh thu cơng ty - Phí KH có chiếm phần lớn thu nhập thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm tốn Tham gia cơng ty - Có số người nhân viên Giám đốc KH: + Các cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình với người nêu Khố luận tốt nghiệp SV: Thiều Thị Ngọc Bích - K16-KTA Học viện Ngân Hàng Khoa Kế tốn – Kiểm tốn - Có thành viên dự kiến (bao gồm thành viên BGĐ) nhóm kiểm tốn nhân viên Giám ☐ đốc KH ☒ ☐ - Liệu có mối quan hệ kinh doanh gần gũi KH BGĐ KH với: + Công ty ☐ ☒ ☐ + Thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn ☐ ☒ ☐ ☐ ☒ ☐ ☐ ☒ ☐ ☐ ☐ ☒ phạm vi chun mơn, có tham gia vào tranh chấp ☐ liên quan đến KH ☒ ☐ ☒ ☐ + Các cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình với người nêu Tự sốt xét - Cơng ty có cung cấp dịch vụ khác ngồi kiểm tốn cho KH Biện hộ - Cơng ty có tham gia phát hành người bảo lãnh phát hành chứng khoán KH - Cơng ty thành viên nhóm kiểm toán, Thân thuộc - Thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình với: + BGĐ KH Khố luận tốt nghiệp ☐ SV: Thiều Thị Ngọc Bích - K16-KTA Học viện Ngân Hàng Khoa Kế toán – Kiểm tốn + Nhân viên khách hàng ảnh hưởng đáng kể ☐ ☒ ☐ ☐ ☒ ☐ ☐ ☒ ☐ ☐ ☐ ☒ ☐ ☐ ☒ ☐ ☒ ☐ - BGĐ DN có ý thức chấp hành luật pháp tốt ☒ ☐ ☐ - Có nghi ngờ khả tiếp tục hoạt động DN ☐ ☒ ☐ gặp tranh chấp bất thường, chứa đựng nhiều ☐ rủi ro ☒ ☐ - DN có nhiều giao dịch chủ yếu với bên liên quan ☐ ☒ ☐ ☐ ☒ ☐ - DN có vấn đề kế toán nghiệp vụ phức tạp ☐ ☒ ☐ đến vấn đề trọng yếu kiểm tốn 10 Mâu thuẫn lợi ích - Có mâu thuẫn lợi ích KH với KH khác 11 Các kiện năm - BCKT năm trước có bị ngoại trừ - Liệu có dấu hiệu lặp lại vấn đề ngoại trừ tương tự tương lai khơng - Liệu có giới hạn phạm vi kiểm toán dẫn đến việc ngoại trừ BCKT năm - Có nghi ngờ phát sinh q trình làm việc liên quan đến tính trực BGĐ - Lĩnh vực hoạt động DN khơng thuận lợi, hay - DN có giao dịch bất thường năm gần cuối năm Khố luận tốt nghiệp SV: Thiều Thị Ngọc Bích - K16-KTA Học viện Ngân Hàng Khoa Kế toán – Kiểm tốn gây khó khăn cho kiểm tốn - DN có KSNB tổ chức hợp lý với quy mơ hoạt động ☒ DN ☐ ☐ III ĐÁNH GIÁ RỦI RO ☐ Trung Bình ☐ Cao ☒ Thấp IV KẾT LUẬN ☐ Không ☒ Chấp nhận Chữ ký người phụ trách đánh giá: Chữ ký giám đốc: Giấy tờ làm viêc G120 - Tìm hiểu sách kế tốn G120 Client: Cơng ty TNHH ABC Done by: TTNB Year ended: 31/12/2016 Review by: BMC Subject: Tìm hiểu C/S kế toán DTBH & CCDV Date: 15/01/2017 Kiểm tra sách kế tốn cơng ty áp dụng: Năm 2016, cơng ty áp dụng chế độ kế tốn theo thơng tư 200/2014/TTBTC ban hành ngày 22/12/2014 có hiệu lực 01/01/2015 Đối với khoản mục DTBH & CCDV, công ty khơng có thay đổi quan trọng sách kế toán cần áp dụng hồi tố phi hồi tố Việc ghi nhận doanh thu khoản giảm trừ doanh thu áp dụng theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14, cụ thể: - Doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng ghi nhận báo cáo kết hoạt động kinh doanh phần lớn rủi ro lợi ích quyền sở hữu hàng hóa chuyển giao cho người mua Doanh thu khơng ghi nhận có yếu tố khơng Khố luận tốt nghiệp SV: Thiều Thị Ngọc Bích - K16-KTA Học viện Ngân Hàng Khoa Kế toán – Kiểm tốn chắn mang tính trọng yếu khả thu tiền bán hàng - Các khoản giảm trừ doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại giảm giá hàng bán Các khoản giảm trừ doanh thu phát sinh kỳ tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa dịch vụ ghi nhận điều chỉnh giảm doanh thu kỳ phát sinh Các khoản giảm trừ doanh thu sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ kỳ, phát sinh sau ngày bảng cân đối kế toán trước thời điểm phát hành báo cáo tài ghi nhận khoản giảm trừ doanh thu kỳ Kết luận: Nguyên tắc kế toán DTBH & CCDV ghi nhận quán với năm trước phù hợp với quy định chuẩn mực kế toán chế độ kế toán hành Khố luận tốt nghiệp SV: Thiều Thị Ngọc Bích - K16-KTA Học viện Ngân Hàng Khoa Kế toán-Kiểm toán Giấy tờ làm việc G110 – Bảng tổng hợp DTBH & CCDV G110 Client: Công ty TNHH ABC Year ended: 31/12/2016 Subject: Tổng hợp số liệu DTBH & Done by: TTNB BMC Review by: Date 15/01/2017 CCDV TK Diễn 31/12/2016 Điều 31/12/2016 giải Trước KT chỉnh Sau Đ/C 31/12/2015 Chênh lệch Giá trị % 511 Doan h thu bán thành phẩm 614.074.778 602 614.074.7 505.798.216.7 108.276.561 21,4 78.602 34 868 1% 521 Chiết khấu thươn g mại 0 0 0 521 Giảm giá hàng bán 0 0 0 521 Hàng bán bị trả lại 348.115.500 348.115.5 1.247.842.000 -899.726.500 00 72,1 % TB, GL TB, GL, PY: khớp với BCĐSPS; sổ báo cáo kiểm toán năm trước Số liệu tổng hợp khớp với số liệu CĐPS sổ Doanh thu doanh thu bán thành phẩm biến động tăng đáng kể so với 2015 Khố luận tốt nghiệp SV: Thiều Thị Ngọc Bích-K16-KTA PY Học viện Ngân Hàng Khoa Kế toán-Kiểm toán Giấy tờ làm việc G143 – Đối chiếu DT với BPBH G143 Client: Công ty TNHH ABC Done by: TTNB Year ended: 31/12/2016 Review by: BMC Subject: Đối chiếu DTBH & CCDV ghi nhận Date: 16/01/2017 kỳ với phận bán hàng Tháng Số liệu kế toán Số liệ BPBH 40.020.687.762 40.020.687.762 38.408.244.183 38.408.244.183 50.521.616.482 50.521.616.482 37.087.592.689 37.087.592.689 30.857.151.067 30.909.126.067 35.652.310.818 35.652.310.818 58.498.959.371 58.498.959.371 76.898.381.935 76.898.381.935 89.135.731.974 89.135.731.974 10 59.675.619.642 59.675.619.642 11 54.908.456.787 54.908.456.787 12 42.410.025.892 42.410.025.892 Tổng 614.074.778.602 614.126.753.603 Chênh lệch Ghi 51.975.000 Hàng bán bị trả lại 51.975.000 Kết luận: Số liệu kế toán phù hợp với số liệu phận bán hàng Khoá luận tốt nghiệp SV: Thiều Thị Ngọc Bích-K16-KTA Giấy tờ làm việc G146 – Kiểm tra tính kỳ DTBH & CCDV G146 Client: Công ty TNHH ABC Done by: TTNB Year ended: 31/12/2016 Review by: BMC Subject: Kiểm tra tính kỳ DTBH & CCDV Date: 16/01/2017 Chứng từ Diễn giải TK nợ TK có Số tiền Đối tượng [a] [b] [c] [d] Ngày tháng Số Một số nghiệp vụ số tiền lớn phát sinh cuối kỳ kiểm toán 29/12/2016 1152 Sơn điện thoại 131 511 8.887.891.264 Sam Sung     30/12/2016 1154 Sơn điện thoại 131 511 5.732.420.000 Mobase     30/12/2016 1158 Sơn điện thoại 131 511 3.988.299.000 Be Max Ak     31/12/2016 1160 Sơn điện thoại 131 511 7.500.000.000 Sam Sung     31/12/2016 1163 Sơn điện thoại 131 511 2.698.485.000 Han Tech     6.380.100.000 Sam Sung     Một số nghiệp vụ có số tiền lớn phát sinh tháng 1/2017 01/01/2017 1180 Sơn điện thoại 131 511 01/01/2017 1183 Sơn điện thoại 131 511 8.500.800.000 Sam Sung TN     02/01/2017 1188 Sơn điện thoại 131 511 5.400.000.000 Mobase     02/01/2017 1190 Sơn điện thoại 131 511 4.318.650.000 Long Việt     03/01/2017 1191 Sơn điện thoại 131 511 9.283.200.000 Be Max Ak     Ghi chú: [a] [b] [c] [d]   Hóa đơn Biên bàn giao Ký tá đầy đủ Số tiền xác Thỏa mãn Khơng thỏa mãn