Hoàn thiện kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh pkf việt nam thực hiện,

DU 0c 0i NƯỚC VIỆT NAM 012000 L4 "GUC VIEN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TÓT NGHIỆP ĐỀ TÀI HỒN THIỆN KIỂM TỐN TÀI SẢN CƠ ĐỊNH TRONG KIÊM TOÁN BAO CAO TAI CHINH DO CONG TY TNHH PKF VIET NAM THUC HIEN Họ tén sinh viên: Trần Sơn Tùng Mã sinh viên : 16A4020616 Lớp :KTDNC—-K1ó Khoa > 2013 —-2017 : Ké toan — Kiém toán emer | KHOA LUAN TOT NGHIEP DE TAI HOÀN THIỆN KIÊM TỐN TÀI SẢN CĨ ĐỊNH TRONG Ï KIÊM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH PKF VIET NAM THUC HIEN Họ tên sinh viên: Trần Sơn Tùng Mã sinh viên : 16A4020616 Lớp : KTDNC - K16 Khóa :2013 —2017 Khoa : Kế tốn — Kiểm tốn Hà Nội - 2017 MUC LUC 72T) ốc Cố ốỐố ốốố ốố cố CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÈ KIÊM TỐN TÀI SẢN CĨ ĐỊNH TRONG KIEM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA KIỀM TỐN ĐỘC LẬP 1.1 DAC DIEM TAI SAN CO DINH CO ANH HUONG DEN KIEM TOAN BAO CAO TÀI CHÍNH 1.1.1 Khái niệm phân loại tài sản cô định . +s++c+escrrerrerrrerrrrrre 1/12 Chi phí khán AG 7z 8n ốc ẽẽẽccn 1.1.3 Đặc điểm tài sản cố định công tác quản lý tài sản cố định 1.2 MỤC TIÊU VÀ NHỮNG RỦI RO THƯỜNG GẶP KHI KIÊM TOÁN TSCDĐ ll 1.2.1 Muc tiêu kiểm toán tài sản cố định - -. re 11 1.2.2 Những rủi ro thường gặp kiểm toán tài sản có định l5 1.3 KIỀM TỐN TAI SAN CÓ ĐỊNH TRONG KIEM TOAN BAO CAO TAI CHÍNH CUA KIEM TOAN DOC LAP 1.3.1 Khái quát kiểm tốn khoản mục tài sản có định kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn độc lập 1.3.2 Lập kế hoạch xây dựng chương trình kiểm tốn tài sản có định 1.3.3 Thực chương trình kiểm tốn Tài sản cố định -.- - 22 1.3.4 Kết thúc kiỂm tốn -:¿¿222©+v++tEEEEtrtrtrtkkrrrrrrtirrrrrrrrrirrrrrrrriee 29 KẾTLUANCHUONGIl 31 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỀM TOÁN TÀI SẢN CĨ ĐỊNH TRONG KIEM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH PKF VIỆT NAM THỤC HIEN 2.1 KHAI QUAT VE CONG TY TNHH PKF VIET NAM VA NHUNG KHACH HANG e:004000075 32 2.1.1 Khái quát Công ty TNHH PKF Việt Nam -cccccccccceerree 32 2.1.2 Các dịch vụ công ty cung cấp ++++++2+2+2t2t2t2.t rrrrrrrrrie 34 2.1.3 Phương pháp tiếp cận kiểm toán BCTC . -cccccccccseeeeeeceeeeer 2.2 THUC TRANG KIEM TOAN TAI SAN CO DINH TRONG KIEM TOAN BAO CAO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH PKF VIET NAM THUC HIEN TAI CONG TY ABC VÀ Xi 00 11 51 02 00 nen „36 2.2.1 Khảo sát đánh giá khách hàng .-22222222222222222222121211111111111212122222 36 2.2.2 Ký hợp đồng cung cấp dịch vụ 38 2.2.3 Lập kế hoạch chương từìnH liệt Toshiya 2.00522216621210 1n ng 39 2:2.5 Kết thúc kiếm fỐN 2i: 61 2.2.4 Thực kiểm tốn 2211.1211201 ae 50 z2sbiees022212 082 reo 2.3 ĐÁNH GIÁ VE THUC TRANG KIÊM TỐN TÀI SẢN CĨ ĐỊNH TRONG KIEM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH PKF VIET NAM THUC HIEN 63 2:3 ANH win GiGi ẽ 63 2.3.2 Hạn chế tồn nguyên nhân .-.2c2222c+++E22E221211311112212221212222255 66 /889/010:10/0))ic 70 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIÊM TỐN TÀI SẢN CĨ ĐỊNH TRONG KIEM TOAN BAO CAO TÀI CHÍNH CHO CƠNG TY TNHH PKF M4iz„v2v 0S cố ẽẽẽ ẽẽ 71 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIÊN CỦA CÔNG TY TNHH PKF VIỆT NAM VÀ NHỮNG NGUYÊN TÁC HOÀN THIỆN - 222222222++++2222211111111111222222211112222 e2 71 3.1.1 Định hướng phát triển 3.1.2 Sự cần thiết phải hồn thiện kiểm tốn Tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài cho cơng ty TNHH 3.1.3 Yếu cầu hoàn tHIỆN, PKF Việt Nam 2-52 ©2+22ccccsccscrxcrr T2 x4, 225:cc2102211280365505123188 22L 1010x05822 supse 73 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIÊM TỐN TSCĐ TRONG KIÊM TỐN BAO CAO TÀI CHÍNH CHO CƠNG TY TNHH PKFE VIỆT NAM 22c 32212122 74 3.2.1 Về công tác đánh giá KSNB 2ccc222 2211111111111 XXe 74 3.2.2 Về đánh giá mức trọng yếu rủi rO -c-ccccvcvcevvvvzv.vxvvvEErrrrrrrrrree 77 3.2.3 Về thực thủ tục phân tích 3.2.4 Giải pháp cho vận dụng chương trình kiểm tốn mẫu 3.2.5 Giải pháp cho việc sử dụng ý kiến chuyên gia . c 81 3.2.6 Giải pháp việc kiểm tra tiết - -ccc¿-+++2222EEEE222vvccvrrrrrrre 81 ii 3.3 KIÊN NGHI CAC DIEU KIEN DE THUC HIEN GIẢI PHÁP . 83 3.3.1 Về phía quan nhà nước 3.3.2 Về phía Hiệp hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) 83 3.3.3 Về phía cơng ty kiểm tốn * -:: -22222vvvvvrtrrtrttrttrrtttrrrrrrrrrrrrrrrrr 84 3.3:4:VẺ phía kiếp TốH VIỆT eesns1180001101111102110111edi6nxreicsserse S4 KẾTLUẬN óc CC ceereserevectnr3 §6 CC iii LOI CAM DOAN Tôi Trần Sơn Tùng, lớp KI6- KTC, khoa Kế tốn — Kiểm tốn Học viện Ngân Hàng Tơi xin cam đoan khố" luận tốt nghiệp cơng trình nghiên cứu Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá hồn tồn trung thực Ngồi khố luận cịn sử dụng tài liệu tham khảo khác ghi rõ nguồn Nếu có bắt kỳ gian lận nào, tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm trước hội đồng nhà trường Người viết cam đoan Sinh viên iv DANH MUC CAC TU VIET TAT Giải nghĩa STT Chữ viết tắt BTC BCKT _ BCTC HTK Hàng tơn kho KTV Kiêm tốn viên MTV Một thành viên QD HTK HTKSNB 10 KSNB 11 TNHH 12 TSCĐ Tài sản cô định 13 SXKD Sản xuât kinh doanh Bộ tài Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài Qut dinh Hàng tơn kho Hệ thơng kiềm sốt nội Kiểm sốt nội “Trách nhiệm hữu hạn Tập đồn cơng nghiệp 14 Tập đồn Than - Khống sản Việt Nam DANH MUC CAC BANG Bang Tén bang Trang Mục tiêu kiêm toán khoản mục TSCĐ 14 1.2 Một số kiểm soát nội chủ yếu thử nghiệm kiêm soát 24 15 Các khảo sát nghiệp vụ TSCĐ 26 1.4 Các khảo sát tiết sô dư TSCĐ tăng kỳ 28 1.5 Bảng đánh giá rủi ro phát kiêm toán BCTC 41 vi DANH MỤC SƠ DO, DO THỊ Số hiệu sơ ak đô, đô thị Tên sơ đồ, đồ thị Trang 2.1 Sơ đồ tổ chức công fy TNHH PKF Việt Nam 35 a Sơ đồ Phương pháp tiếp cận kiểm tốn BCTC e Cơng ty TNHH PKF Viét Nam vii MO DAU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong kinh tế thị trường, báo cáo tài doanh nghiệp nhiều đối tượng khác quan tâm địi hỏi thơng tin đáng tin cậy nay, để đưa định kinh tế liên quan Tuy nhiên, tình hình ro khả nhận thơng tin tài tin cậy cao Rủi cận thông tin nhiều nguyên nhân khác như: khó khăn tiếp nguồn thơng tin, động người cung cấp thông tin, lượng thông tin phải xử cung lý độ phức tạp nghiệp vụ kinh tế gia tăng, Đề giảm bớt rủi ro, tin cấp đánh giá tin cậy báo cáo tài chính, tiết kiệm phí kiểm tra thông cho đông đảo đối tượng sử dụng kiểm tốn độc lập giải pháp tốt Ở nước ta, nghề kiểm tốn hình thành 20 năm phát triển mạnh mẽ, cơng ty kiểm tốn độc lập khơng ngừng gia tăng số 140 lượng chất lượng, từ hai cơng ty kiểm tốn ban đầu, tới có cơng ty kiểm tốn lớn nhỏ cạnh tranh thị trường Trong số dịch vụ cơng ty kiểm tốn dịch vụ kiểm tốn BCTC chiếm tỷ trọng lớn tạo niềm tin người sử dụng thơng tin Kiểm tốn báo cáo tài hoạt động xác minh bày tỏ ý kiến thông tin biểu tiền BCTC bảng khai tài cho đối tượng quan tâm Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, vốn chủ sở hữu nợ phải trả tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp, có từ việc xử lý, tổng hợp giao dịch phản ánh thành phận, khoản mục Vì vậy, để đạt mục tiêu kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn viên cần phải xem xét kiểm tra riêng biệt phận cấu thành tài sản có định, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu Trong doanh nghiệp, Tài sản cố định phận quan trọng, Đặc yếu tố thể lực sản xuất, lực cạnh tranh doanh nghiệp Tén Ngay Mã số So du dau ky 8.153.335.431 4.301.248.357 11.394.300.180 475.623.601 24.324.507.569 - Khâu hao kỳ 1.616.360.334 622.158.875 1.720.828.876 27.724.385 3.987.072.470 - Hao mon ky - Tang khac - - ~ Thanh lý, nhượng bán - ~ Giảm khác - Số dư cuỗi kỳ - - - - - - = - - - - - 9.769.695.765 4.923.407.232 13.115.129.056 503.347.986 = 28.311.580.039 Tai dau ky 20.832.270.364 5.562.815.443 16.659.744.951 258.641.916 - 43.313.472.674 Tại ngày cuối kỳ 19.215.910.030 6.680.656.568 14.364.031.824 230.917.531 - 40.491.515.953 GIA TRI CON LAI Nguồn số liệu: Số liệu trước kiểm tốn Cơng việc thực hiện: “Tổng hợp tài sản cô định theo danh mục tài sản đơn vị ngày cuỗi kỳ, đối chiếu với báo cáo tài bảng kiêm tra tăng/ giảm tiết tài sản bang tính khấu hao 143 Phụ lục 24 Giấy tờ làm việc KTV B5 - Kiém tra chi tiét tang TSCD PKF VIỆT NAM B5 Tên Ngày Khách hàng: Công ty XYZ Người thực NNT Ngày kêt thúc kỳ kê toán: 31/12/2016 Người soát xét NDH Nội dung: Kiêm toán giảm TSCĐ Người soát xét XX/YY/ZZ Kiểm tra chi tiét ting TSCD Tên thiệt bị: Động Díeel kỳ cơng st (410 0420) 1.740.000.000 Hình thức lựa chọn nhà thâu: Chào hàng cạnh tranh nước Phương thức đâu thâu: Một túi hô sơ Ngày tháng Số Nội dung Phê duyệt Ghi A - Mua sắm thiết bị Động Diesel 08/01/2016 10/01/2016 051022016 Báo cáo thâm định hô sơ yêu câu 2814/QD-TTHG | QÐ phê duyệt hồ sơ yêu câu GĐ.Bùi Anh Dũng QĐÐ nở thâu gói thâu 01: Mua săm cum 3055/QĐ-TTHG _ | động diesel kỳ GĐ.Bùi Anh Dũng 05/03/2016 Biên mở HSĐX chào hàng cạnh tranh 10h30 ngày 05/03/2016 05/03/2016 Biên đánh giá sơ hô sơ đê xuất 10h30 ngày 8/03/2016 MOOT Biên đánh giá tiết mặt kỹ thuật hồ sơ dự thầu 144 Bién ban danh gia vé tai chinh, thuong mai 28/03/2016 ` Báo cáo giám đốc cty kêt xét thâu gói š ° go , thâu 01 02/04/2016 02/04/2016 ` hô sơ dự thâu 3368/TTHG-ĐTM | Thư mời thương thảo gói thâu chưa bao 15/04/2016 644/HD-KH 24/04/2016 Hợp đồng mua bán động diesel GĐ.Bùi Anh Dũng Biên nghiệm thu hoàn thành bàn | M : Ẫ PGĐ Vũ Tuân Linh giao thiệt bị đê đưa vào sử dụng 1.740.000.000 |_ gồm VAT + Biên sô 01, biên nghiệm thu bàn 28/04/2016 giao thiết bị PGĐ Vũ Tuấn Linh Cty CP 1.740.000.000 | Xuất nhập 30/05/2016 0026066 Hóa đơn VAT BBK B Tiến hành nâng cấp tài sản 20/06/2016 Biên đánh giá tình trạng tài sản trước _ | Trưởng phòng kỹ ‘ : = pene : nang cap thuật, Phó giám độc 21/06/2016 Tờ trình phê duyệt nâng cập tài sản 25/06/2016 Quyêt định đưa tài sản vào sửa chữa, nâng l cap 145 ã Giám đơc 02/08/2016 Hơ sơ cơng việc nâng câp Trưởng phịng kỹ thuật 03/08/2016 Biên đánh giá tình trạng tài sản sau : nang cap Trưởng phòng kỹ thuật Bién ban nghiém thu hoan va ban Trưởng phòng kỹ 05/08/2016 giao thiết bị để đưa vào sử dụng thuật, Phó giám đóc 05/08/2016 Quyết định đưa tài sản vào hoạt động Giám độc Hiện đơn vị tính nguyên giá trích khấu hao sau: Nguyên giá: 1.740.000.000 Thời gian sử dụng lại năm Thời điểm trích khâu hao 24/03/2016 Căn trích khâu hao: Biên nghiệm thu hoàn thành bàn giao thiết bi dé dua vao si dụng Tập hợp phí liên quan đến việc nâng cấp tài sản: Vật tư phụ tùng Nhiên liệu Tiền lương 48.345.700 23.058.650 15.484.168 Tổng 86.888.518 > tăng nguyên giá 146 Chỉ phí nâng cp TSCD “May kéo than Kumo-AZNO003” bao gom: chi phichi phí thiết bị (động Diesel kỳ), phí vật tư phù tùng, phí nhiên liệu, phí nhân cơng thực Tuy nhiên đơn vị ghi nhận tăng nguyên giá tài sản giá trị phí thiết bị mà khơng ghi nhận phí cịn lại, tổng giá trị ghi nhận thiếu 86.888.518 đồng Điều dẫn đến việc ghi nhận thiếu nguyên giá tài sản, ảnh hưởng đến việc tính tốn trích khấu hao kỳ Tổng số khấu hao trích năm [] Chi tiéu Nguyên giá Khach hang dang tinh [2] =[2]- [1] Gia tri theo PKF Viét nam Chênh lệch 1.740.000.000 1.826.888.518 86.888.518 193.333.333 202.987.613 9.654.280 Khấu hao từ 05/08/2016 đến 31.12/2016 147 Phụ lục 25 Giấy tờ làm việc KTV B5 - Kiểm tra tiết giảm TSCĐ PKF VIET NAM B5 Tên Khách hàng: Công ty XYZ Người thực NNT Ngày kết thúc kỳ kê toán: 31/12/2016 Người soát xét l NDH Nội dung: Kiêm toán giảm TSCĐ Người soát xét Ngày XX/YY/ZZ Phương pháp chọn mẫu: Chọn kiêm tra 100% nghiệp vụ phát sinh tăng tài sản kỳ | Kiểm tra tiết tài sản: Nhượng bán lý xe oto FORD ESCAPE Nội dung oe (*) Ngày tháng Số hiệu Quyết định lý Tập đoàn 18/01/2016 267/TKV-KT Biên giám định kỹ thuật thiết bị 16/01/2016 482/BB-VBS Giây báo Có ngân hàng số 4342 05/02/2016 Biên bàn giao xe oto 05/02/2016 Hợp dong mua bán xe oto lý 05/02/2016 Quyết định lý 04/02/2016 Biên họp hội đồng lý Biên mở hô sơ chào giá mua xe oto Số tiền Ký duyệt Phó tơng Giám đốc 25.000.000 Giám đốc 25.000.000 22/QĐ-VBS 25.000.000 Giám đốc 03/2/2016 25.000.000 Hội đồng lý 25/01/2016 25.000.000 Xe nhận từ nhận bàn giao từ Than Hà Lâm năm 2014 hư hỏng nặng, Tập đoàn đạo lý dạng bán phề liệu Chiéc xe oto tới thời điểm lý het khau hao 148 PKF VIET NAM B5 Nguyên giá tài sản 574.884.251 Gia tri khâu hao lũy kế 574.884.251 Tên Gia trị lại Ngày bắt đâu ghi giảm tài san 5/2/2017 Đã kiêm tra ghỉ nhận Bao cdo ket hoạt động kinh doanh, >> phù hợp với quy định TT 200/TT-BTC Kết luận Công việc lý thực quy định quy chế tài chính, việc hạch tốn phù hợp 149 Ngày PKF VIET NAM Khách hàng: Công ty XYZ Người thực Tên NNT Ngày kết thúc kỳ Người soát xét NDH | ké toan: 31/12/2016 Nội dung: Kiểm kê TSCĐ HH Ngày | XX/YY/ZZ | Mã số B7 Người sốt xét Cơng việc thực Chứng kiến kiểm kê tài sản có định cơng ty XYZ 29.12.2016 STT Tén TSCD Nguyén gia Tinh trang A | Nha cira, vật kiến trúc st khán hàng | đêm SL PRE đêm — lệch Ghi | 01 Nhà KCS, cơng VP cơng ty 285.415.381 bt | 1 - | 02 Phịng truyền thơng lưu trữ 523.762.420 bt | I - | 03 Khu nha DHSX Cao Xanh 7.565.459.786 bt 1 : T 04 “Thảm bê tông nhựa + lát vỉa hè 402.385.000 bt 1 - l 0S Kho mặt băng +25 Hà Khánh 2.629.958.383 bt 1 - 1.048.661.912 bt 1 - 60:10:00 tị i i - 759.168.611 bt 1 - | Máy móc, thiết bị B 01 03 Dây chuyên tuyén khé than+ stra chita nang cap Tram bién ap va duong day 6KA kho +243 bai thải băc Núi Béo 03-1 Máy xúc lật bánh lốp KAWASAKY (Số khung: 150 85N2-8394, SM:198382T) 04 | Máy xúc lật bánh lốp KAWASAKY 5.653.181.818 bt 1 1.442.733.600 bt 2 2.181.429.950 bt 310.678.914 bt 1 3.995.254.350 bt 2: 375.104.000 bt 1 Điêu hoà KTX 219/832T, 219/§35T, 86.468.800 bt 2: rơi mã thẻ TS Điêu hoà KTX 219/833T 45.000.000 bt 1 mã thẻ mờ 130.000.000 bt 1 rơi mã thẻ TS C_ | Phương tiện vận tải Ơ tơ tải SCANIA-28tấn (02 Cái), 14N - 5340; 14N - 5377 Ơ tơ tai SCANIA-28tan (03 Cai)(14N-5348, 5346,5624) Xe ô tô chỗ SANTAFE 14 - 7129 - O t6 tai SCANIA-28tan (05 cái)(14N8117,8177,8150,8164,8184) Ô tô chỗ Toyota Fortuner V2.7 (Tăng 1/8/2011) (1 cái) (14A-019.39) D Thiết bị, dụng cụ quản lý Máy Photocopy Fuji 500KTS Ghi bt tài sản sử dụng bình thường Quá trình kiểm kê diễn thực tế, khoa học Số liệu kiểm kê đáng tin cậy 151 Phụ lục 27 Trích giấy tờ làm việc KTV B9 - Bảng tính tốn phân bổ khấu hao PKF VIỆT NAM Tên Ngày dd/mm/yy Khách hàng: Công ty XYZ Thực NNT Ngày kết thúc kỳ kế tốn: 31/12/2016 Sốt xét NDH Nội dung: KIÊM TỐN TSCĐ - BTĐC Mục tiêu kiểm toán Mã số B8 Sốt xét Đảm bảo phí khấu hao tính tốn hạch tốn phù hợp Cơng việc thực hiện: Ước tính số hao phải trích kỳ dựa tiêu thức tính đơn vi dang áp dung So sánh số liệu ước tính với số thực tế đơn vị ghi nhận số kế toán BANG TINH TOAN VA PHAN BO KHAU HAO TRONG KY Tên tài sản Mà e8 - I A TSCD HỮU | Ngày tăng Se : HÌNH Nguyên giá asFain bd BẸ EEHU Tuệ ky a PKE ee 68.803.095.992 3.987.072.470 3.987.072.470 - 28.985.605.795 1.616.360.334 1.616.360.334 - Nhà cửa vật kiến trúc ce Tuyên đường nội kè bê tông kho +36 01/06/2014 285.415.381 642 164.940.228 164.940.228 02 Mặt băng kho chứa than thành phâm +36LK | 01/06/2014 523.762.420 627 244.126.866 244.126.866 03 Khu nhà ĐHSX Cao Xanh 01/06/2014 7.565.459.786 642 378.272.989 378.272.989 05 Kho mặt băng +25 Hà Khánh 01/06/2014 2.629.958.383 627 375.708.342 375.708.342 A Máy móc thiết bị == 11.604.063.800 622.158.875 631.813.155 D Máy phát dién 110 KVA Powerer by volvo e4 VP tông tý ON 01/06/2014 153.026.741 26.383.925 26.383.925 02 Trạm biến áp kho +25 Hà Khánh 31/12/2014 253.856.535 03 Máy toàn đạc điện tử 13/05/2015 172.600.000 01 Chênh lệch | - Ghi ý es 192 14.383.332 điều chỉnh - 9.654.280 | - 14.383.332 điều chỉnh (4) | (3) da het KH 05 | Máy biến áp 250kVA-22/0,4kV 06 Ƒ Cân ô tô điện tử 50 kho Vũ Môn 20/08/2015 01/06/2014 508.713.344 1.123.192.705 3.693.496 93.599.388 5.693.496 | 93.599.388 nâng cập ngày 07 _ | Máy kéo than Kumo-AZN003 20/08/2014 2.626.888.518 353.333.333 € — T Phương tiện vận chuyên Xe ô tô chỗ SANTAFE 14-7129 Toyota Fortuner V2.7 (Tani Õ tô7 chỗ 2320/0086 Cae 1/8/2011) (1 cái) (14A-019.39) Õ tô tải SCANIA-28tấn (03 Cáj)(14N-5348, 5346,5624) ~ Õ tô tải SCANIA-28tấn (05 cá)(14N8117,8177,8150,8164,8184) == 01/03/2005 27.479.160.880 310.678.914 627 1.720.828.876 52.289.436 25/09/2015 375.104.000 642 46.888.000) 1.054.953.151 | (665.875.725) 52.289.436 : 46.888.000) : 20/08/2014 2.181.429.950 627 363.571.658 363.571.658 01/06/2014 3.995.254.350 627| 1331.751450 01/06/2014 375.104.000 642 62.517.333 62.517.333 : = 01/06/2014 734.265.517 86.468.800 27.124.385 27.724.385 =| whan ve tie Ô tô chỗ Toyota Fortuner V2.7 (Tăng 1/8/2011) (1 cái) (14A-019.39) Đ— [ Thiết bị văn phòng 01 | Điều hoà KTX 219/832T,219/835T, 02 | Điều hoà KTX 219/833T 01/06/2014 45.000.000 6424 6424 362.987.613 - 05/08/201 ` : c” 665.875.725 | (665.875.725) |_ điều chỉnh : a : - don vi -|_ khác, tính hết 153 03 May Photocopy Fuji SOOKTS 01/06/2014 Tong cộng 130.000.000 6424 68.803.095.992 13.233.233 13.233.233 3.987.072.470 3.330.851.025 (656.221.445) Phụ lục 28 Giấy tờ làm việc KTV B10 - Tong hợp phân loại TSCD sau điều chỉnh PKF VIỆT NAM Tên Khách hàng: Công ty XYZ Người thực NNT Ngày kết thúc kỳ kê toán: 31/12/2016 Người soát xét I NDH Nội dung: Tơng hợp TSCĐ sau kiêm tốn Người sốt xét Mã số XXJYYv/7Z B9 & + L4? Nhà cửa, Máy móc, Phương tiện vận Thiết bị vật kiến trúc trang thiết bị tải văn phòng ‘VND Ngày — a = = - VND VND ° TC VND khác Tông cộng VND VND NGUYEN GIA So du dau ky 28.985.605.795 9.864.063.800 - Mua ky 28.054.045.131 734.265.517 67.637.980.243 - - - - Dau tu XDCB hoàn - Tăng khác - Thanh ly, nhượng bán _ 1.826.888.518 = - (574.884.251) 154 = = 1.826.888.518 - - (574.884.251) - Chuyén CCDC - Giam khac Số dư cuối kỳ 28.985.605.795 11.690.952.318 27.479.160.880 734.265.517 68.889.984.510 8.153.335.431 4.301.248.357 11.394.300.180 475.623.601 24.324.507.569 1.616.360.334 622.158.875 1.064.607.431 27.724.385 3.330.851.025 GIA TRI HAO MON So du dau ky - Khau hao ky ~ Hao mòn kỳ - - Thanh lý, nhượng bán - ~ Giảm khác - Số dư cudi ky Š - - - ~ Tăng khác (574.884.251) e - (574.884.251) - - 9.769.695.765 4.923.407.232 11.884.023.360 503.347.986 + 27.080.474.343 Tại ngày đầu kỳ 20.832.270.364 5.562.815.443 16.659.744.951 258.641.916 43.313.472.674 Tại ngày cuối kỳ 19.215.910.030 6.767.545.086 15.595.137.520 230.917.531 41.809.510.167 GIÁ TRỊ CÒN LẠI Nguồn số liệu: Số liệu sau kiểm tốn Cơng việc thực hiện: Tông hợp tài sản cô định theo danh mục tài sản đơn vị ngày cudi kỳ, đôi chiêu với báo cáo tài bảng kiểm tra tăng/ giảm i tiet bảng tính khâu hao 155 tài sản TAI LIEU THAM KHAO TS Nguyén Viét Lợi, ThS Đặng Ngọc Châu (2013) Giáo trình lý thuyết kiểm tốn, nhà xuất Tài TS Luu Đức Tuyên, ÏhS Đặng Ngọc Châu (2014) Giáo trình kiểm tốn Báo cáo tài chính, nhà xuất Tài PGS.TS:Thịnh Văn Vinh, TS Mai Vinh (2014) Giáo trình kiểm tốn đâu te xây dựng ngân sách, nhà xuất Tài GS.TS Nguyễn Quang Quynh, PGS TS Ngơ Trí Tuệ (2012) Giáo trình kiểm tốn tài chính, nhà xuất Trường đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội GS.TS Nguyễn Quang Quynh, PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa (2008) Giáo trình lý thuyết kiểm tốn, nhà xuất Tài chính, Hà Nội Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS, hệ thống 26 chuẩn mực Kế toán) Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA, hệ thống 37 chuẩn mực Kiểm toán) § Nguồn tài liệu từ Công ty TNHH PKF Việt Nam Ths Lê Văn Dũng (2014) Hoàn thiện quy trình kiểm tốn tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Tài kế toán Kiểm toán (VNAAFC), Luận văn thạc sỹ Kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 10.Ths Nguyễn Văn Hùng (2012) “Hồn thiện quy trình kiểm tốn tài sản cố định phí hao kiểm tốn báo cáo tài cong ty TNHH Tài kế tốn Kiểm tốn (VACO) ”, Luận văn thạc sỹ Kinh tế, Đại học kinh tế TP.HCM, Hồ Chí Minh 11.Phan Trọng Tiến (2014) “Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn DFK Việt Nam”, Khóa luận tốt nghiệp, Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 12.Các văn bản, tạp chí, chun đề có liên quan qua sách, báo, internet 156 CONG HOA XA HOI CHU NGHIA VIET NAM Độc lập - Tự - Hạnh Phúc GIÁY XÁC NHẬN THỰC TẬP TĨT NGHIỆP Kính gửi: Trường Học viện Ngân Hàng (Khoa Kế tốn - Kiểm tốn) Cơng ty TNHH PKF Việt Nam xác nhận Sinh viên: Trần Sơn Tùng Là sinh viên lớp KTCKI6, khoa Kế toán Kiểm toán, trường Học Viện Ngân Hàng, thực tập tốt nghiệp cơng ty với luận văn tốt nghiệp “Hồn thiện kiểm tốn khoản mục tài sản có định kiểm tốn báo tài cơng ty TNHH PKF Việt Nam thực hiện” Thời gian thực tập từ ngày 26/12/2016 đến 29/04/2017 Trong thời gian thực tập Công ty, sinh viên Trần Sơn Tùng có ý thức kỉ luật tốt, chấp hành đẩy đủ nội quy quy chế Cơng ty, có thái độ mực với cán nhân viên Công ty, nhiệt tình tham gia hoạt động đồn thể q trình nghiên cứu học tập hồn thành tốt tập Đồng thời, Công ty tạo điều kiện giúp đỡ sinh viên Trần Sơn Tùng hồn thành tơt chương trình thực tập Hà Nội, ngày ⁄/ Í tháng nam 2017 P TONG GIAM DOC PHO TONG GIAM BOC Nguyen Gién