Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh pkf việt nam thực hiện,khoá luận tốt nghiệp

NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH PKF VIỆT NAM THỰC HIỆN Họ tên PHẠM NỮ ANH THƢ Lớp K17 KTM Khóa 2014 – 2018 Khoa KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN GVHD Th.S NGUYỄN THỊ PHƢƠNG THẢO Hà Nội - 2018 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan khóa luận “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH PKF Việt Nam” cơng trình nghiên cứu em Số liệu kết khóa luận tốt nghiệp đƣợc trích dẫn từ tài liệu thực tế đơn vị thực tập Ngoài ra, khóa luận cịn sử dụng tài liệu tham khảo khác đƣợc trích rõ nguồn Sinh viên Phạm Nữ Anh thư Phạm Nữ Anh Thư Khoa Kế toán Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp này, em xin gửi lời cảm ơn đến thầy cô công tác Học viện Ngân hàng giảng dạy kiến thức bổ ích cho chúng em suốt trình học tập trƣờng Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn cô Nguyễn Thị Phƣơng Thảo nhiệt tình hƣớng dẫn em hồn thành khóa luận Đồng thời em xin gửi lời cảm ơn tới anh chị công tác công ty TNHH PKF Việt Nam tạo điều kiện cho em hồn thành khóa luận Phạm Nữ Anh Thư Khoa Kế toán Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng MỤC LỤC MỞ ĐẦU .1 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1.ĐẶC ĐIỂM KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG ẢNH HƢỞNG ĐẾN KIỂM TOÁN BCTC 1.1.1.Khái niệm khoản phải thu khách hàng .3 1.1.2 Dự phịng nợ phải thu khó địi 1.1.3.Đặc điểm khoản mục phải thu khách hàng 1.1.4 Kế toán nợ phải thu khách hàng 1.2 ĐẶC ĐIỂM QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN .10 1.2.1.Mục tiêu sai phạm thƣờng gặp kiểm toán phải thu khách hàng 10 1.2.2 Phƣơng pháp kiểm toán phải thu khách hàng 12 1.2.3 Quy trình kiểm tốn phải thu khách hàng .13 KẾT LUẬN CHƢƠNG 26 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH PKF VIỆT NAM THỰC HIỆN 27 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH PKF VIỆT NAM 27 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty TNHH PKF Việt Nam 27 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty 27 2.1.3 Tổ chức máy quản lý 29 2.1.4 Tổ chức kiểm tốn báo cáo tài công ty TNHH PKF Việt Nam .29 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH PKF VIỆT NAM 34 2.2.1 Quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH PKF Việt Nam thực 34 2.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH PKF Việt Nam thực khách hàng ABC 43 Phạm Nữ Anh Thư Khoa Kế toán Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng 2.3 ĐÁNH GIÁ VỀ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH PKF VIỆT NAM THỰC HIỆN 63 2.3.1 Kết đạt đƣợc .63 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 65 KẾT LUẬN CHƢƠNG 68 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH PKF VIỆT NAM THỰC HIỆN 69 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG 69 3.1.1 Định hƣớng phát triển .69 3.1.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 70 3.1.3 Yêu cầu hoàn thiện 70 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH PKF VIỆT NAM THỰC HIỆN 71 3.2.1 Về cơng tác đánh giá kiểm sốt nội 71 3.2.2 Về đánh giá mức trọng yếu rủi ro .76 3.2.3 Về thủ tục phân tích 77 3.2.3 Về thủ tục gửi thƣ xác nhận 78 3.2.4 Chƣơng trình kiểm tốn 80 3.2.5 Về chọn mẫu kiểm tra chi tiết 80 3.3 KIẾN NGHỊ CÁC ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN GIẢI PHÁP .81 3.3.1 Về phía quan nhà nƣớc .81 3.3.2 Về phía hiệp hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam 81 3.3.3 Về phía cơng ty kiểm toán 82 3.3.4 Về phía kiểm tốn viên 82 KẾT LUẬN CHƢƠNG 82 KẾT LUẬN .83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 Phạm Nữ Anh Thư Khoa Kế tốn Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TNHH KTT KTV Trách nhiệm hữu hạn Kế toán trƣởng Kiểm toán viên BCTC KSNB Báo cáo tài Kiểm sốt nội Phạm Nữ Anh Thư Khoa Kế tốn Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng DANH MỤC BẢNG BIỂU, GIẤY TỜ LÀM VIỆC Sơ đồ Kế toán phải thu khách hàng Sơ đồ Tổ chức quản lý văn phịng cơng ty kiểm tốn PKF 29 Sơ đồ Kết cấu đồn kiểm tốn .30 Sơ đồ Chu trình doanh thu 76 Hình Mơ hình quản trị công ty .46 Hình Cơ cấu máy quản lý 47 Hình Mẫu thƣ xác nhận .57 Hình Lƣu đồ chu trình doanh thu 75 Hình Mẫu thƣ xác nhận khẳng định dạng mở .79 Bảng Thơng tin số kiểm sốt nội chủ yếu, thử nghiệm kiểm soát 19 Bảng Ma trận rủi ro phát 37 Bảng Mức trọng yếu 37 Bảng Tính cỡ mẫu 59 Bảng Đối tƣợng kiểm tra chi tiết 60 Bảng Bảng câu hỏi doanh nghiệp thƣơng mại, sản xuất 71 Bảng Bảng câu hỏi cho doanh nghiệp cung cấp dịch vụ (khách sạn) 72 Bảng Bảng câu hỏi doanh nghiệp xây dựng 73 Bảng Xác định mức trọng yếu riêng 77 Phụ biểu 1: Phân tích trƣớc kiểm tốn (PAR) Phụ lục Phụ biểu 2: Kiểm soát nội Phụ lục Phụ biểu 3: Xác định mức trọng yếu 51 Phụ biểu 4: Biểu đạo Phụ lục Phụ biểu 5: Thủ tục phân tích Phụ lục Phụ biểu 6: Bảng tổng hợp công nợ theo đối tƣợng Phụ lục Phụ biểu 7: Gửi thƣ xác nhận Phụ lục Phụ biểu 8: Kiểm tra toán sau niên độ 58 Phụ biểu 9: Phƣơng pháp chọn mâu .58 Phụ biểu 10: Kiểm tra dự phịng phải thu khó địi Phụ lục Phụ biểu 11: Sự kiện phát sinh sau niên độ 61 Phụ biểu 12 Phân tích sau kiểm tốn (FAR) Phụ lục Phạm Nữ Anh Thư Khoa Kế tốn Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu: Kiểm tốn đời từ sớm nhằm phục vụ cho nhu cầu quản lý Ban đầu, thơng tin kế tốn đơn giản, hoạt động kiểm toán mức sơ khai Dần dần, thơng tin kế tốn phức tạp đa dạng hơn: Trong kinh tế thị trƣờng nhƣ nay, thơng tin kế tốn chứa đựng nhiều rủi ro xu hƣớng điều chỉnh thơng tin theo hƣớng có lợi cho ngƣời cung cấp thơng tin, tính phức tạp nghiệp vụ kinh tế, số lƣợng lớn thông tin cần đƣợc truyền tải… Cùng với đó, số lƣợng ngƣời quan tâm đến thơng tin kế toán mở rộng nhƣ quan Nhà Nƣớc (Bộ Tài Chính, Ủy ban Chứng khốn Nhà Nƣớc, Sở Giao dịch chứng khốn…), nhà đầu tƣ, cổ đơng, tổ chức tín dụng điển hình ngân hàng thƣơng mại… Do đó, kiểm tốn độc lập đời đáp ứng đƣợc việc khắc phục rủi ro tăng độ tin cậy cho ngƣời có nhu cầu sử dụng thơng tin kế tốn Ngay từ đời, đối tƣợng kiểm tốn bó hẹp phạm vi tính trung thực hợp lý báo cáo tài Ngày nay, kiểm toán đƣợc tiến hành nhiều lĩnh vực khác nhau, khơng kiểm tốn báo cáo tài mà cịn tính hiệu lực hiệu hiệu hoạt động cụ thể (nhân sự, sản xuất, bán hàng,…) phòng ban, phân xƣởng, doanh nghiệp hay mức độ tuân thủ quy định cấp có thẩm quyền Dẫu nhƣ vậy, báo cáo tài đối tƣợng kiểm toán đƣợc nhiều ngƣời sử dụng quan tâm rộng rãi Kiểm tốn báo cáo tài q trình mà kiểm tốn viên có lực độc lập tiến hành kiểm tra bày tỏ ý kiến nhằm đánh giá tính trung thực hợp lý báo cáo tài Báo cáo tài đƣợc kiểm toán thƣờng bao gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết kinh doanh, Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ, Thuyết minh báo cáo tài Khi tiến hành kiểm toán, khoản phải thu phận cấu thành nên báo cáo cần đƣợc quan tâm xem xét Trong hầu hết doanh nghiệp, hoạt động mua bán chịu diễn thƣờng xuyên doanh nghiệp muốn tăng số hàng hóa bán tăng doanh thu, lợi nhuận nhằm mang lại hiệu kinh tế phù hợp với mục tiêu Khoản phải thu khách hàng hình thành có ảnh hƣởng đến nhu cầu vốn lƣu động khả gặp rủi ro không thu hồi nợ doanh nghiệp Hơn nữa, khoản phải thu khách hàng phận chiếm tỷ trọng tƣơng đối lớn tổng tài sản doanh nghiệp Sai sót xảy khoản mục ảnh hƣởng đáng kể đến định ngƣời sử dụng báo cáo tài Phạm Nữ Anh Thư Khoa Kế tốn Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Do đó, kiểm tốn khoản phải thu khách hàng có tác động đến kết kiểm toán báo cáo tài qua ý kiến kiểm tốn thƣ quản lý gửi cho khách hàng Từ lí trên, em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH PKF Việt Nam thực hiện” để nghiên cứu làm đề tài tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài: Hệ thống hóa kiến thức lý thuyết quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài kết hợp với hiểu biết thực tế quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng công ty TNHH PKF Việt Nam thực hiện, qua nhận biết kết đạt đƣợc hạn chế nhằm đƣa kiến nghị để hồn thiện quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài công ty TNHH PKF Việt Nam Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu: Quy trình kiểm toán khoản phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn độc lập Phạm vi nghiên cứu: Tập trung vào thực trạng quy trình kiểm tốn khoản phải thu khách hàng văn phịng cơng ty TNHH PKF Việt Nam thực Phƣơng pháp nghiên cứu Trên sở phƣơng pháp luận vật biện chứng, khóa luận sử dụng phƣơng pháp kỹ thuật nhƣ phân tích, tổng hợp, so sánh… Phƣơng pháp nghiên cứu tài liệu: Khóa luận nghiên cứu thơng tin qua báo cáo tài chính, báo cáo thƣờng niên, hồ sơ chứng từ công ty ABC, giấy tờ làm việc kiểm toán viên, tài liệu nội công ty TNHH PKF Việt Nam Phƣơng pháp tổng hợp, phân tích số liệu: Qua thơng tin thu thập đƣợc, khóa luận tổng hợp, phân tích số liệu để làm rõ vấn đề nghiên cứu Kết cấu khóa luận Ngồi phần mở đầu, kết luận danh mục, nội dung khóa luận gồm ba chƣơng: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận kiểm toán khoản phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài cơng ty kiểm tốn độc lập thực Chƣơng 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài công ty TNHH PKF Việt Nam thực Chƣơng 3: Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH PKF Việt Nam thực Phạm Nữ Anh Thư Khoa Kế tốn Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1.ĐẶC ĐIỂM KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG ẢNH HƢỞNG ĐẾN KIỂM TOÁN BCTC 1.1.1.Khái niệm khoản phải thu khách hàng Khái niệm: Nợ phải thu khách hàng tài sản doanh nghiệp, phát sinh doanh nghiệp cung cấp hàng hóa, sản phẩm dịch vụ cho khách hàng nhƣng chƣa đƣợc khách hàng tốn tiền Khi đó, doanh nghiệp ghi nhận doanh thu đồng thời ghi nhận khoản phải thu từ khách hàng Khoản mục nợ phải thu khách hàng bao gồm phải thu tiền bán hàng hóa, sản phẩm, bất động sản đầu tƣ, tài sản cố định, khoản đầu tƣ tài chính, cung cấp dịch vụ Khoản mục phản ánh khoản phải thu ngƣời nhận thầu xây dựng với ngƣời giao thầu khối lƣợng công tác xây dựng hồn thành Trên Bảng cân đối kế tốn, khoản phải thu đƣợc trình bày số phải thu trừ khoản dự phịng phải thu khó địi Đối với khoản phải thu có kỳ hạn thu hồi cịn lại không 12 tháng chu kỳ kinh doanh thông thƣờng doanh nghiệp thời điểm báo cáo, giá trị khoản phải thu đƣợc trình bày mục tài sản ngắn hạn Đối với khoản phải thu có kỳ hạn thu hồi lại lớn 12 tháng chu kỳ kinh doanh thông thƣờng, giá trị khoản phải thu đƣợc phản ánh mục tài sản dài hạn 1.1.2 Dự phịng nợ phải thu khó địi Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp muốn tăng khả bán hàng hóa dịch vụ để cạnh tranh với doanh nghiệp khác doanh nghiệp phải chấp nhận việc bán chịu hàng hóa dịch vụ Tuy nhiên, điều đồng nghĩa doanh nghiệp phải gánh chịu chi phí tổn thất việc bán chịu mang lại Thực tế, khoản bán chịu cho khách hàng chƣa thể thu hồi đƣợc dù đến hạn toán nhiều nguyên nhân khác Điều làm phát sinh khoản dự phòng phải thu khó địi Khái niệm Nợ phải thu khó địi khoản nợ xấu, nợ khách hàng mua chịu đến hạn toán cho doanh nghiệp nhƣng bất chấp nỗ lực thu hồi doanh nghiệp, khách hàng chƣa trả lại Phạm Nữ Anh Thư Khoa Kế toán Kiểm toán Phụ biểu Kiểm tra dự phịng phải thu khó địi (Trích tài liệu nội bộ) PKF VIỆT NAM Tên Khách hàng: Công ty ABC - Văn phòng Thực Nội dung: Kiểm tra chi tiết công nợ theo danh sách bảng theo dõi tuổi nợ Soát xét Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2017 Soát xét Ngày Mã số 5/2/18 D7-2 Nguồn số liệu: Sổ chi tiết tài khoản 131 Các khoản phải thu thƣơng mại Số dƣ ngày Thời gian phát sinh công nợ ghi nhận giá vốn tƣơng ứng-> ghi nhận công nợ mũi khoan mà đơn vị thuê bên Đơn vị thực thu hồi công nợ phải thu tốn bớt cơng nợ phải trả thời điểm 31/12/2017 Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc cuối năm biến động không lớn, khoảng 2% so với thời điểm 31/12/2016 Nguyên nhân biến động đơn vị tăng số thuế phải nộp tháng 12 (do hợp đồng kết thúc, ghi nhận công nợ, thuế đầu đầu vào) Phụ biểu 12.2 Phân tích sau kiểm tốn báo cáo kết kinh doanh (Trích tài liệu nội bộ) PKF VIỆT NAM Ký tên Khách hàng: Cơng ty ABC – văn phịng Thực Nội dung: Phân tích BCKQKD Sốt xét Năm tài chính: 31.12.2017 Soát xét Ngày Mã số 10/02/2018 AC-F4.2 PHÂN TÍCH SAU KIỂM TỐN (FAR) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Năm/ kỳ VND Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu Năm/ kỳ trƣớc %/ DTT 128.748.874.960 100% - - 128.748.874.960 100% VND Thay đổi %/ DTT 164.517.127.659 100% T/M %/năm /kỳ VND trƣớc (35.768.252.699) -22% - - - 164.517.127.659 100% (35.768.252.699) -22% - [1] Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp 114.843.275.630 13.905.599.330 86% 11% 151.358.398.729 13.158.728.930 92% 8% (36.515.123.099) 746.870.400 -24% 6% [2] [3] 566.265.159 - 681.121.212 - (114.856.052) -17% [4] Chi phí tài Trong đó: chi phí lãi 1.224.417.633 - 900.226.732 1% 324.190.901 36% [5] vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.224.417.633 125.150.441 1% - 900.226.732 166.684.833 1% - 324.190.901 (41.534.392) 36% -25% 9.551.545.637 7% 9.612.304.013 6% (60.758.376) -1% 3.570.750.779 - 3.160.634.564 - 410.116.215 13% 95.556.881 - 41.050.335 - 54.506.546 133% (95.556.881) - (41.050.335) 0% (54.506.546) 133% 3.475.193.898 - 3.119.584.229 - 355.609.669 11% 1.228.650.701 1% - 1.130.656.364 1% - 97.994.337 9% - Doanh thu hoạt động tài Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế tốn trƣớc thuế Chi phí thuế TNDN hành Chi phí thuế TNDN [6] [7] hỗn lại - Lợi nhuận sau thuế TNDN 2.246.543.198 - 1.988.927.865 - 257.615.332 13% Các thông tin khác Số ngày năm/kỳ Số nhân viên - đầu 365 năm/kỳ Số nhân viên - cuối năm/kỳ 475 Doanh thu/ ngày Doanh thu/ số lao động bình quân năm 365 475 - 461.167.759 576.718.358 88.592.754 Phân tích [1] [2] [3] Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2017 giảm so với năm 2016 gần 35 tỷ đồng, tƣơng ứng mức giảm khoảng 22% Nguyên nhân doanh nghiệp không kiếm thêm đƣợc nhiều khách hàng Do hoạt động kinh doanh đơn vị thu hep lại nên tƣơng ứng giá vốn hàng bán giảm khoảng 24% so với kỳ tài 31/12/2016 Lợi nhuận gộp tăng khoảng 746 triệu đồng, tƣơng ứng mức tăng 6% doanh thu giảm so với giá vốn hàng bán [4] [5] [6] [7] Doanh thu hoạt động tài chủ yếu lãi tiền gửi doanh nghiệp So với năm 2016, doanh thu hoạt động tài giảm khoảng 17% so với năm 2017 Chi phí tài đơn vị chủ yếu chi phí lãi vay, tăng 36% so với năm 2016 năm 2017, doanh nghiệp thiếu vốn nên vay ngân hàng Chi phí bán hàng giảm 41 triệu đồng, tƣơng đƣơng mức giảm 25% Do doanh thu bán hàng cung caaos dịch vụ giảm phí bán hàng giảm Chi phí quản lý doanh nghiệp không biến động nhiều so với năm 2016 Chi phí khác đơn vị tăng 54 triệu đồng, tƣơng ứng mức tăng 133% Nguyên nhân đơn vị phát sinh thêm khoản phạt thuế Phụ biểu 12.3 Phân tích sau kiểm tốn số (Trích tài liệu nội bộ) PKF VIỆT NAM Ký tên Khách hàng: Cơng ty ABC – văn phịng Thực Nội dung: Phân tích số Sốt xét Năm tài chính: 31.12.2017 Sốt xét Ngày 10/02/2018 Mã số AC-F4.3 (A4.3) PHÂN TÍCH SAU KIỂM TỐN (FAR) Phân tích số Chỉ số Công thức Năm/ Năm/ kỳ kỳ trƣớc CÁC CHỈ SỐ VỀ KHẢ NĂNG THANH TOÁN, THANH KHOẢN NGẮN HẠN Khả TT hành Tài sản ngắn hạn/ Nợ phải trả ngắn hạn T/M [1] Lần 1,612 1,54 (Tài sản ngắn hạn - Hàng tồn kho)/ Nợ Khả TT nhanh phải trả ngắn hạn Lần 1,6038 1,53 Khả TT Tiền/ Nợ phải trả ngắn hạn Lần 0,0382 0,02 CÁC CHỈ SỐ VỀ KHẢ NĂNG THANH TOÁN, THANH KHOẢN DÀI HẠN Cơ cấu nợ vốn Nợ phải trả/ Vốn chủ sở hữu Lần [2] 1,29 1,36 CÁC CHỈ SỐ VỀ HIỆU QUẢ Số ngày dự trữ hàng tồn kho Hàng tồn kho * số ngày / Giá vốn hàng bán Ngày Số ngày thu hồi nợ BQ Ngày 321 280 Ngày 113 108 Số ngày phải trả BQ Phải thu khách hàng * số ngày / Doanh thu Phải trả nhà cung cấp * số ngày / Giá vốn hàng bán [3] CÁC CHỈ SỐ VỀ SINH LỜI Tỷ lệ lãi gộp Lãi gộp / Doanh thu Tỷ suất LN Doanh thu Lợi nhuận sau thuế / Doanh thu ROA Lợi nhuận sau thuế / Tổng tài sản Lợi nhuận sau thuế / Tổng vốn chủ sở hữu [4] % % 10,8% 1,74% 8% 1,21% % 1,56% 1,36% % 3,58% 3,21% ROE Phân tích đánh giá phản hồi [1] Khả toán ngắn hạn đơn vị tăng nhẹ, khả toán tăng, nhiên khả tốn tức thời cịn thấp (rủi ro mặt khoản) [2] Hệ số nợ phải trả vốn chủ sở hữu giảm cho thấy khả tự chủ tài đơn vị tăng Đơn vị phụ thuộc vào bên [3] Các số hiệu bao gồm vòng quay hàng tồn kho, số ngày thu hồi nợ bình quân nhƣ số ngày tốn nợ bình qn: - Vịng quay hàng tồn kho tăng, số ngày dự trữ hàng tồn kho giảm: DN quản lý hàng tồn kho tốt - Số ngày thu hồi nợ bình quân tăng mạnh, đơn vị chƣa quản lý tốt khoản nợ - Số ngày tốn nợ bình qn tăng từ 108 đến 113 ngày, đơn vị trả nợ cho khách hàng muộn Đơn vị chiếm dụng đƣợc vốn lâu nhà cung cấp [4] Các số sinh lời nhìn chung tăng so với năm 2016 Nguyên nhân tốc độ tăng lợi nhuận sau thuế lớn tốc độ tăng doanh thu, tài sản