96 HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN mục PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN báo cáo tài CHÍNH tại CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN và ĐỊNH GIÁ đại VIỆT

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH HOÀNG THỊ TRÂM LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT Chuyên ngành : Kiểm toán Mã số : 29 NGƯỜI HƯỚNG DẪN : TS HOÀNG QUANG HÀM HÀ NỘI - 2020 Học viện Tài GVHD: TS Hồng Quang Hàm LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Hoàng Thị Trâm Sinh viên : Hoàng Thị Trâm ii Lớp : CQ54/22.10 Học viện Tài GVHD: TS Hồng Quang Hàm MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG .viii DANH MỤC SƠ ĐỒ ix MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: .4 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .4 1.1 Khái niệm, nội dung, đặc điểm khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.1.1 Khái niệm, nội dung khoản mục nợ phải thu khách hàng .4 1.1.2 Đặc điểm khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.1.3 Kiểm soát nội khoản mục phải thu khách hàng 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng .11 1.2.3 Khảo sát kiểm soát nội khoản mục nợ phải thu khách hàng 12 1.2.4 Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC .14 1.2.4.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 14 1.2.4.2 Giai đoạn thực kiểm toán .18 Sinh viên : Hoàng Thị Trâm Lớp : CQ54/22.10 Học viện Tài GVHD: TS Hồng Quang Hàm 1.2.4.3 Giai đoạn kế thúc kiểm toán 23 1.3 Những sai phạm thường gặp kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 23 CHƯƠNG II: 25 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT .25 2.1 Tổng quan công ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt 25 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 25 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý tổ chức kinh doanh 26 2.1.2.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty 26 2.1.2.2 Dịch vụ chủ yếu mà Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt cung cấp 28 2.1.2.3 Thị trường khách hàng 29 2.1.2.4 Tình hình kết hoạt động kinh doanh đơn vị thực tập vài năm gần 31 2.1.3 Đặc điểm tổ chức kiểm toán 31 2.1.3.1 Quy trình chung kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt .31 2.1.3.2 Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn 33 2.1.3.3 Đặc điểm kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt 35 2.1 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng công ty AB công ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt thực 36 2.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 36 2.2.2 Thực kiểm toán .72 2.2.2.1 Thực thủ nghiệm kiểm soát 72 Sinh viên : Hoàng Thị Trâm Lớp : CQ54/22.10 Học viện Tài GVHD: TS Hoàng Quang Hàm 2.2.2.2 Thực thủ tục phân tích 74 2.2.2.3 Thủ tục kiểm tra chi tiết .75 2.2.3 Tổng hợp kết kiểm toán 84 2.3 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty AB 85 2.3.1 Ưu điểm 85 2.3.2 Hạn chế 87 2.3.3 Nguyên nhân dẫn đến hạn chế .89 2.3.4 Bài học rút từ thực trạng 90 CHƯƠNG III: 92 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT 92 3.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại việt cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng 92 3.1.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt thời gian tới 92 3.1.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện 93 3.2 Nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện 95 3.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện 95 3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện 95 3.3 Giải pháp hoàn thiện 96 3.3.1 Trong giai đoạnh lập kế hoạch kiểm toán .96 3.3.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán 97 3.3.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán .97 Sinh viên : Hoàng Thị Trâm Lớp : CQ54/22.10 Học viện Tài GVHD: TS Hồng Quang Hàm 3.4 Điều kiện để thực giải pháp .98 3.4.1 Về phía quan nhà nước 98 3.4.2 Về phía hiệp hội nghề nghiệp 98 3.4.3 Về phía Cơng ty AB 99 3.4.4 Về phía kiểm tốn viên khách hàng 99 KẾT LUẬN 101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .102 Sinh viên : Hoàng Thị Trâm Lớp : CQ54/22.10 Học viện Tài GVHD: TS Hồng Quang Hàm DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt BCĐKT BCKQHĐKD BCTC BGĐ CSDL GTLV KSNB KTV TK TNHH VINAUDIT Giải nghĩa Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo tài Ban giám đốc Cơ sở dẫn liệu Giấy tờ làm việc Kiểm soát nội Kiểm toán viên Tài khoản Trách nhiệm hữu hạn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt Sinh viên : Hoàng Thị Trâm Lớp : CQ54/22.10 Tên Bảng 2.1 DANH MỤC CÁC BẢNG Nội dung Giấy tờ làm việc KTV chấp nhận, trì khách hàng cũ đánh giá Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng 2.8 Bảng 2.9 Bảng 2.10 Bảng 2.11 Bảng 2.12 Bảng 2.13 rủi ro hợp đồng Phân cơng nhiệm vụ nhóm kiểm tốn Danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp Cam kết tính độc lập thành viên kiểm tốn KTV tìm hiểu thơng tin sở khách hàng Cơng ty AB KTV tìm hiểu chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền Phân tích sơ BCTC Tìm hiểu hệ thống KSNB Xác định mức trọng yếu Chương trình kiểm tốn khoản phải thu khách hàng Hệ thống KSNB khoản phải thu khách hàng Giấy tờ làm việc KTV số liệu tổng hợp phân tích Giấy tờ làm việc KTVvề đối chiếu số liệu chi tiết tổng hợp Bảng 2.14 Bảng 2.15 Bảng 2.16 Bảng 2.17 Bảng 2.18 khoản phải thu khách hàng Giấy tờ làm việc KTV kiểm tra nghiệp vụ bất thường Mẫu thư xác nhận Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt Giấy tờ làm việc KTV việc gửi thư xác nhận đến khách hàng Kiểm tra chi tiết khoản phải thu khách hàng Kiểm tra tốn sau ngày khóa sổ khoản phải thu khách Bảng 2.19 Bảng 2.20 Bảng 2.21 hàng Kiểm tra đánh giá chênh lệch tỷ giá cuối kỳ Kiểm tra chi tiết dự phịng phải thu khó địi Tổng hợp kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng Học viện Tài GVHD: TS Hồng Quang Hàm DANH MỤC SƠ ĐỒ Tên Sơ đồ 1.1 Nội dung Sơ đồ hạch toán kế toán khoản mục phải thu khách Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 2.2 hàng Sơ đồ máy hành cơng ty VINAUDIT Cơ cấu tổ chức đồn kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt Sinh viên : Hồng Thị Trâm Lớp : CQ54/22.10 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Xã hội ngày phát triển, kinh tế ngày có nguy chứa đựng nhiều rủi ro, sai lệch, thiếu tin cậy, ảnh hưởng trực tiếp đến nhiều quyền lợi nhiều đối tượng sử dụng thơng tin, kiểm tốn trở thành nhu cầu thiết yếu hoạt động sản xuất kinh doanh nâng cao chất lượng quản lý loại hình doanh nghiệp Trong kiểm tốn độc lập đóng vai trị quan trọng hoạt động doanh nghiệp, công cụ giúp quản lý nâng cao tính minh bạch, xác báo cáo tài Thơng tin cung cấp báo cáo kiểm tốn khơng tài liệu cần thiết nhà đầu tư định đầu tư, ngân hàng định cho vay mà phục vụ cho quan Nhà nước trình quản lý kinh tế Trong BCTC, tiêu Nợ phải thu khách hàng đóng vai trị quan trọng, liên quan tới nhiều tiêu trọng yếu BCTC, đặc biệt dễ chứa đựng gian lận sai sót Nợ phải thu khách hàng khoản phát sinh cá nhân, tổ chức bên doanh nghiệp chiếm dụng vốn doanh nghiệp thông qua việc mua chịu sản phẩm, hàng hóa dịch vụ doanh nghiệp cung cấp Việc xác minh tính trung thực hợp lý việc phản ánh nợ phải thu khách hàng có vai trị quan trọng, giúp cho doanh nghiệp xác định tính xác tài sản từ đưa định sản xuất kinh doanh đắn với tình hình thực tế Vì mà kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng công việc quan trọng cần tiến hành kiểm toán BCTC Trong q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt, nhận thức tầm quan trọng khoản mục Nợ phải thu khách hàng quy trình phương pháp kiểm tốn khoản mục này, em định chọn đề tài: “ Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt” Mục đích nghiên cứu đề tài Sinh viên : Hồng Thị Trâm Lớp : CQ54/22.10 Học viện Tài GVHD: TS Hoàng Quang Hàm thực kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán lấy xác nhận, bên thứ khơng trả lời q trình thực kiểm tốn cịn vướng mắc, KTV chưa thực sâu tìm hiểu để tìm nguyên nhân vấn đề 2.3.4 Bài học rút từ thực trạng Từ thực trạng qui trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng Cơng ty TNHH AB, em rút số học kinh nghiệm sau: - Thực thu thập thông tin khách hàng đầy đủ dù khách hàng cũ hay công ty, tránh việc thực qua mang tính hình thức sơ sài, đảm bảo trung thực - Tăng cường cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm toán, đặc biệt khâu khảo sát kiểm soát nội thực thủ tục phân tích, tránh việc thực mang tính hình thức bước này, kiểm tra việc gửi thư xác nhận việc chọn mẫu gửi đi, tỉ lệ gửi xác nhận thủ tục không nhận thư xác nhận, đảm bảo tính tin cậy số dư nợ phải thu khách hàng - Cần phân cơng trách nhiệm cho cấp sốt xét, dù khách hàng lớn hay nhỏ, truyền thống hay mới, phải sốt xét kĩ khía cạnh xử lí nghiêm trường hợp vi phạm - Có phối hợp chặt chẽ phần hành kiểm toán Khoản mục phải thu khách hàng có liên quan mật thiết đến tiêu tiền, hàng tồn kho, doanh thu, giá vốn hàng bán, dự phòng nợ phải thu khó địi, phải thu nội Do đó, phân cơng KTV kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng đồng thời kiểm toán khoản mục liên quan giúp tiết kiệm công sức, thời gian thu thập chứng, thực phân tích hay kiểm tra chi tiết làm phần hành tham chiếu đến kết có phần hành khác, tránh trùng lặp đạt hiệu cao Sinh viên : Hoàng Thị Trâm Lớp : CQ54/22.10 95 Học viện Tài GVHD: TS Hồng Quang Hàm CHƯƠNG III: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT 3.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại việt cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng 3.1.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt thời gian tới Trong suốt trình hình thành phát triển, cơng ty ln cố gắng khẳng định vị vươn lên vị trí cơng ty kiểm tốn hàng đầu Việt Nam tất phương tiện Công ty không ngừng lớn mạnh để tạo dựng sở vững cho phát triển bền vững tảng đội ngũ KTV chun gia tư vấn có trình độ, kinh nghiệm, phong cách chuyên nghiệp Vì thế, định hướng phát triển công ty phát triển bền vững, hướng tới việc cung cấp nhiều dịch vụ kế toán kiêm tốn Qua hai mục tiêu sau: Hồn thành sứ mệnh niềm tin xã hội, phát triển khách hàng, thành cơng hạnh phúc nhân viên cơng ty - Duy trì tin cậy cho nhà đầu tư công chúng  Các phận nhân viên ty ln có ý thức tạo dựng mối quan hệ thân thiết bền vững với khách hàng, ln lợi ích khách hàng không thỏa hiệp vấn đề liên quan đến đạo đức nghề nghiệp  Duy trì tinh thần đồng đội,sẵn sang chia sẻ kiến thức, kinh nghiệm trách nhiệm nhân viên cơng ty thành công hạnh phúc khách hàng đồng nghiệp  Lãnh đạo nhân viên công ty không ngừng học hỏi rèn luyện để nâng cao nhận thức, để tạo lập quan điểm hành động Sinh viên : Hoàng Thị Trâm Lớp : CQ54/22.10 96 Học viện Tài - GVHD: TS Hồng Quang Hàm Mở rộng tính chất quy mơ dịch vụ cung cấp VINAUDIT tiến hành thử nghiệm chương trình đào tạo kế tốn, mở lớp đào tạo nghiệp vụ thực hành kế tốn 3.1.2 Sự cần thiết phải hồn thiện Việt Nam quốc gia phát triển nằm thời kì hội nhập quốc tế, với đà phát triển kinh tế mạnh mẽ đời hàng loạt cơng ty, DN ngồi nước Vì thế, nhu cầu xác minh tính minh bạch thông tin BCTC DN ngày trở nên cấp thiết Do vậy, để góp phần lành mạnh hố kinh tế quốc gia, Cơng ty kiểm tốn nói chung cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt nói riêng ln ngày hoàn thiện máy quản lý cơng tác thực kiểm tốn, thơng qua việc đưa giải pháp để khắc phục nhược điểm tồn cơng ty Thêm vào lớn mạnh cạnh tranh gay gắt cơng ty kiểm tốn ngồi nước, gây khơng khó khăn cho VINAUDIT Cơng ty VINAUDIT đưa giải pháp kịp thời trụ vững phát triển nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp vị VINAUDIT thị trường cung cấp dịch vụ báo cáo kiểm toán Nói theo quy mơ nhỏ hơn, Khoản mục phải thu khách hàng khoản mục mang tính trọng yếu, có khả sai phạm cao, ảnh hưởng tới tiêu quan trọng BCTC doanh nghiệp tiêu tốn, vịng quay vốn khoản phải thu khách hàng xem loại tài sản doanh nghiệp thể quan hệ người mua doanh nghiệp Là tiêu có ảnh hưởng nên nguy sai phạm doanh nghiệp q trình ghi nhận hạch tốn khơng nhỏ, từ dẫn tới hiểu sai tình hình tài hiệu tình hình kinh doanh doanh nghiệp Nền kinh tế thị trường phát triển, nhu cầu độ tin cậy thơng tin tài ngày cao Để tồn môi trường cạnh tranh gay gắt, mà hàng loạt công ty kiểm toán đời ngày nhiều, chất lượng ngày nâng cao, mức phí kiểm tốn hấp dẫn; cơng ty kiểm tốn nước ngồi uy tín, nắm giữ Sinh viên : Hoàng Thị Trâm Lớp : CQ54/22.10 97 Học viện Tài GVHD: TS Hồng Quang Hàm ngày chiếm lĩnh hợp đồng kiểm toán lớn cơng ty kiểm tốn nước ln phải tìm cho bước đắn, thận trọng đơi lúc phải táo bạo để tìm chỗ đứng, tạo niềm tin lòng khách hàng đối tượng sử dụng thơng tin tài VINAUDIT vậy, với quan điểm lợi ích cao khách hàng, mục tiêu hoạt động công ty cung cấp dịch vụ chuyên ngành thông tin đáng tin cậy nhằm giúp khách hàng định quản lý, tài kinh tế cách có hiệu Hơn nữa, với kinh nghiệm thực tiễn chuyên ngành, gần gũi với khách hàng, tận tình, thơng thạo nghiệp vụ, cơng ty am hiểu yêu cầu, khó khăn mà khách hàng gặp phải tiến hành kinh doanh Việt Nam Dựa sở này, công ty hỗ trợ khách hàng giải tốt vấn đề mà có tổ chức dịch vụ chuyên ngành thực Để đảm bảo cung cấp dịch vụ có chất lượng tốt nhất, hoạt động VINAUDIT tôn trọng nguyên tắc: độc lập, trung thực khách quan bảo mật, tuân thủ quy định nhà nước Việt nam, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam ban hành chuẩn mực kiểm toán quốc tế chấp nhận chung Bên cạnh đó, cơng ty ln nhận thức việc đặt lợi ích hợp pháp khách hàng lên hàng đầu Do đó, muốn đạt mục tiêu phương châm đề ra, địi hỏi VINAUDIT phải khơng ngừng hồn thiện phần hành cụ thể kiểm toán BCTC hồn thiện cơng tác kiểm tốn Kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng VINAUDIT tồn số hạn chế cần phải hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu Hoạt động phải thu khách hàng diễn thường xuyên quan trọng doanh nghiệp ẩn chứa nhiều rủi ro sai phạm, đồng thời kết kiểm tốn khoản mục tác động khơng nhỏ trực tiếp đến chất lượng chung toàn kiểm tốn Chính vậy, u cầu kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng không dừng lại việc phát sai phạm mà phải đưa ý kiến mang tính chất tư vấn cho doanh nghiệp góc độ quản lý Do đó, việc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng nhu cầu tất yếu, góp phần hoàn Sinh viên : Hoàng Thị Trâm Lớp : CQ54/22.10 98 Học viện Tài GVHD: TS Hồng Quang Hàm thiện cơng tác kiểm tốn mang đến cho khách hàng dịch vụ có chất lượng cao nhất, khẳng định uy tín cơng ty thị trường kiểm tốn 3.2 Ngun tắc u cầu hồn thiện 3.2.1 Ngun tắc hồn thiện Phù hợp với thơng lệ hội nhập: Việt Nam trình hội nhập kinh tế với kinh tế, việc thay đổi hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng phải phù hợp với thơng lệ quốc tế Phù hợp với điều kiện tình hình thực tế Việt Nam pháp luật, trình độ phát triển kinh tế, quy định Nhà nước, chuẩn mực xã hội Việt Nam Hoàn thiện phải đơn giản, chặt chẽ, hiệu quả: Các biện pháp đưa nhằm mục đích cơng việc thực hiệu dễ dàng thực Vì dễ làm, dễ hiểu, đơn giản tiện ích nguyên tắc quan trọng trình hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC 3.2.2 u cầu hồn thiện Trong điều kiện hội nhập, cạnh tranh ngày cao, yêu cầu hoàn thiện, nâng cao chất lượng sản phẩm, dịch vụ cung cấp đặt lên hàng đầu tất doanh nghiệp, loại hình Đối với ngành kiểm tốn, u cầu lại đề cao nghiệp vụ kinh tế ngày phức tạp, rủi ro thông tin ngày cao, yêu cầu tính trung thực, hợp lí thơng tin cung cấp ngày lớn từ phía người sử dụng thơng tin Việc hồn thiện qui trình kiểm tốn BCTC nói chung khoản mục Phải thu khách hàng nói riêng giúp nâng cao chất lượng kiểm tốn, đem lại uy tín cho cơng ty kiểm toán, đảm bảo tồn phát triển bền vững Để đạt điều đo, hoàn thiện qui trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng nói riêng qui trình kiểm tốn BCTC nói chung phải đảm bảo yêu cầu sau: - Việc hoàn thiện qui trình kiểm tốn phải phù hợp với điều kiện thực tế doanh nghiệp kiểm toán Sinh viên : Hoàng Thị Trâm Lớp : CQ54/22.10 99 Học viện Tài - GVHD: TS Hồng Quang Hàm Hồn thiện phải phù hợp với trình độ KTV KTV người trực tiếp vận dụng đổi nhằm hồn thiện qui trình kiểm tốn thực tế - Phải có hệ thống giấy tờ làm việc, bảng biểu đầy đủ, khoa học, dễ hiểu - Đơn vị kiểm tốn phải phối hợp chặt chẽ với đồn kiểm tốn q trình kiểm tốn, cung cấp đầy đủ kịp thời tài liệu, giải đáp đầy đủ thắc mắc KTV - Việc hồn thiện qui trình kiểm toán cần phải thực thường xuyên, liên tục, không ngừng bổ sung để phù hợp với thông lệ quốc tế, xu hướng hội nhập yêu cầu thực tế từ khách hàng 3.3 Giải pháp hoàn thiện 3.3.1 Trong giai đoạnh lập kế hoạch kiểm toán  Thu thập thông tin khách hàng Đa số thông tin KTV thu thập khách hàng khách hàng cung cấp, tính độc lập chưa thực đảm bảo Do đó, KTV nên đa đạng hóa cách thu thập thơng tin khách hàng thông qua việc hỏi ý kiến chuyên gia, qua báo chí, doanh nghiệp khác lĩnh vực… Việc có tốn thời gian chi phí giúp KTV thu thập thơng tin chất lượng, khách quan, từ đưa nhận định, đánh giá ban đầu đắn khách hàng  Thủ tục phân tích sơ Thủ tục phân tích sơ thực tốt giúp số lượng chứng cần thu thập giảm thời gian chi phí kiểm tốn Tại Cơng ty VINAUDIT thủ tục chưa phát huy hết ưu điểm nó, việc phân tích khoản mục phải thu khách hàng dựa thông tin khách hàng cung cấp thực giai đoạn lập kế hoạch, chưa vận dụng nhiều giai đoạn thực kiểm tốn để giảm lượng mẫu cần kiểm tra Vì để Sinh viên : Hoàng Thị Trâm Lớp : CQ54/22.10 100 Học viện Tài GVHD: TS Hồng Quang Hàm tăng chất lượng kiểm toán tiết kiệm chi phí, Cơng ty nên thực thủ tục phân tích giai đoạn thực kiểm toán nhằm giảm số lượng nghiệp vụ phi tài ngành nghề, biến động thị trường giá dịch vụ, sách nhà nước… để phân tích số dư khoản mục phải thu khách hàng 3.3.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán  Thủ tục phân tích Khi thực kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng, KTV dừng lại việc sử dụng phương pháp đơn giản để phân tích nên khó thấy mối liên hệ khoản mục với khoản mục khác KTV nên kết hợp sử dụng tài liệu bên ngồi doanh nghiệp có quy mơ ngành, số liệu tốn ngành để phân tích so sánh với số liệu khách hàng  Thực kiểm tra chi tiết Khi phân cơng kiểm tốn, trưởng nhóm nên phân cơng người làm khoản mục có liên quan mật thiết với : tiền, phải thu, doanh thu…Các thủ tục kiểm tra chi tiết nên áp dụng linh hoạt cho loại hình doanh nghiệp đặc thù doanh nghiệp có cơng nợ gốc ngoại tệ, doanh nghiệp thực sách bán hàng nới lỏng…  Việc gửi thư xác nhận Cơng ty kiểm tốn thường xun nhắc nhở Khách hàng yêu cầu bên liên quan nhanh chóng hồn thiện thư xác nhận để gửi lại cho KTV, đảm bảo không gián đoạn thời gian phát hành BCTC 3.3.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán Tài liệu KTV cung cấp chứng quan trọng q trình kiểm tốn để hình thành nên ý kiến KTV chứng minh kiểm toán tiến hành theo kế hoạch chuẩn mực Vì trình làm việc KTV nên ghi chép giấy tờ làm việc cách cẩn thận đầy đủ Giấy tờ làm việc cần Sinh viên : Hoàng Thị Trâm Lớp : CQ54/22.10 101 Học viện Tài GVHD: TS Hồng Quang Hàm lưu trữ, xếp hồ sơ kiểm toán theo ký hiệu tham chiếu quy định 3.4 Điều kiện để thực giải pháp 3.4.1 Về phía quan nhà nước Việc xây dựng chế thống nhằm tạo điều kiện cho hoạt động kiểm tốn vốn cịn non trẻ nước ta điều quan trọng, ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán, có kiểm tốn NPTKH Bên cạnh đó, thống ổn định chế tài chính, chuẩn mực kế toán, kiểm toán phù hợp với thực tế Việt Nam yêu cầu đặt với hoạt động kiểm toán Hiện nay, cố gắng hoàn thiện hệ thống quy chế tài chính, chuẩn mực kế tốn liên quan lĩnh vực kế toán, kiểm toán nhằm tạo mội trường pháp lý linh hoạt, phù hợp với yêu cầu phát triển hội nhập kinh tế Việc làm cho quy chế tài Việt Nam gần đến chuẩn mực Quốc tế góp phần đẩy mạnh phát triển kinh tế Khi đó, hoạt động kiểm toán Việt Nam phát huy hiệu chế mở cửa lĩnh vực hoạt động nghề nghiệp, khẳng định vai trò khơng thể thiếu với khía cạnh chỗ dựa cho đối tượng quan tâm đến tình hình tài tổ chức kinh tế quốc dân 3.4.2 Về phía hiệp hội nghề nghiệp Dịch vụ kế toán – kiểm toán loại dịch vụ đặc thù kinh tế thị trường, hình thành phát triển nước ta thập kỷ qua Việc Việt Nam thức trở thành thành viên Tổ chức Thương mại quốc tế WTO với cam kết mở rộng thị trường dịch vụ tài chính, kế tốn, kiểm tốn hoạt động quản lý ngành nghề kế tốn – kiểm tốn cơng việc quan trọng đầy khó khăn Để nâng cao chất lượng dịch vụ mà cơng ty kiểm tốn cung cấp, đẩy nhanh phát triển ngành kế toán – kiểm toán Việt nam bắt kịp với phát triển chung giới VACPA cần thực biện pháp sau: Sinh viên : Hoàng Thị Trâm Lớp : CQ54/22.10 102 Học viện Tài - GVHD: TS Hồng Quang Hàm VACPA cần nâng cao vai trị cơng tác quản lý hoạt động kiểm toán VACPA cần quản lý kiểm soát chặt chẽ danh sách KTV tổ chức kiểm toán độc lập có đủ điều kiện hành nghề; thực kiểm tra việc tuân thủ pháp luật kế toán, kiểm toán chuẩn mực kiểm toán; kiểm soát việc thực tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp KTV VACPA phải trở thành hạt nhân liên kết, kết hợp tổ chức kiểm toán độc lập với tạo nên sức manh ngành kiểm toán độc lập Việt Nam - VACPA cần tăng cường kiểm tra giám sát chất lượng thực dịch vụ tổ chức kiểm toán độc lập Đồng thời, kết hợp với quan liên quan xây dựng ban hành chế xử lý tổ chức kiểm tốn độc lập khơng tn thủ nguyên tắc kiểm toán, nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp ảnh hưởng đến uy tín nghề nghiệp kiểm tốn niềm tin công chúng sử dụng thông tin 3.4.3 Về phía Cơng ty AB Để hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục PTKH cần có hỗ trợ từ phía khách hàng: - Tạo điều kiện cho KTV q trình kiểm tốn đơn vị - Cung cấp đầy đủ tài liệu nhằm giúp KTV hoàn thành cơng việc nhanh chóng hiệu - Đơn vị khách hàng nên lưu trữ hóa đơn, chứng từ sổ sách cách hợp lý tạo điều kiện thuận lợi cho KTV kiểm tra - Kết hợp với nhóm kiểm toán giải đáp nghi ngờ, vướng mắc 3.4.4 Về phía kiểm tốn viên khách hàng Để xây dựng quy trình kiểm tốn khoa học, hợp lý nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán, VINAUDIT cần thực biện pháp: Sinh viên : Hoàng Thị Trâm Lớp : CQ54/22.10 103 Học viện Tài - GVHD: TS Hồng Quang Hàm Tuân thủ tốt quy định quy định chuẩn mực ban hành, quy định chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp nhằm tạo uy tín cho cơng ty - Xây dựng mơi trường kiểm soát hoạt động kiểm toán mạnh nhằm kiểm soát hết hiệu lực công việc, hành vi KTV Mơi trường kiểm sốt mạnh điều kiện yếu tố khác phải đắn phù hợp như: quan điểm hành nghề kiểm toán ban lãnh đạo lành mạnh, cấu tổ chức kiểm toán hợp lý, quy định, nguyên tắc áp dụng hoạt động kiểm toán phải đầy đủ hữu hiệu - Xây dựng sách nhân phù hợp mặt: tuyển dụng, đào tạo, khen thưởng, kỷ luật, đề bạt phương pháp quản lý - Cần tăng cường công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm soát chất lượng biện pháp hữu hiệu để hạn chế rủi ro phát sinh từ việc tranh chấp trách nhiệm nghề nghiệp kiểm tốn Nó khơng phải cơng việc tách biệt mà trình liên tục xuyên suốt nhằm củng cố phương diện hoạt động công ty Để đáp ứng yêu cầu này, công ty phải vào quy định hành tự đề triển khai quy trình kiểm sốt chất lượng tồn diện để đảm bảo chuẩn mực cao nghề nghiệp tuân thủ Trong lĩnh vực kiểm toán, việc thực kiểm sốt chất lượng từ bắt đầu cơng việc hiệu nhiều thực điều sau hồn thành cơng việc Sinh viên : Hoàng Thị Trâm Lớp : CQ54/22.10 104 KẾT LUẬN Qua việc nghiên cứu kiểm toán khoản phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài ta thấy rõ tầm quan trọng khoản mục phải thu Báo cáo tài Các khoản phải thu tài sản thu tương lai Công ty doanh nghiệp phải quản lý khoản phải thu cách có hiệu nhằm đảm bảo tình hình tài lành mạnh, giảm tối đa nợ xấu nhiều biện pháp Bên cạnh đó, khoản phải thu khách hàng khoản mục dễ xảy sai sót gian lận nên kiểm tốn viên phải đặc biệt lưu ý tính hữu quyền sở hữu doanh nghiệp khoản phải thu Chương trình kiểm tốn khoản phải thu khách hàng Cơng ty xây dựng cách hiệu góp phần làm giảm rủi ro kiểm toán tăng chất lượng kiểm toán Khoản mục phải thu khách hàng có rủi ro lớn khoản mục liên quan tới doanh thu, ảnh hưởng trực tiếp đến kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Mặc dù cố gắng hạn chế định nên trình viết chun đề, em cịn nhiều thiếu sót Rất mong thầy nhận xét, góp ý cho luận văn để em rút kinh nghiệm cho lần nghiên cứu sau Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt hướng dẫn nhiệt tình TS Hoàng Quang Hàm giúp em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp cách tốt Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Hoàng Thị Trâm Sinh viên : Hoàng Thị Trâm Lớp : CQ54/22.10 105 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Các chuyên đề, luận văn khóa trước Các tài liệu Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt cung cấp (Báo cáo Tài chính; Hồ sơ giới thiệu lực, Thư chào hàng Công ty ) Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Quốc tế Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Hồ sơ kiểm tốn Cơng ty ABC PGS.TS.Thịnh Văn Vinh, PGS.TS Giang Thị Xuyến (chủ biên) (2012), “Giáo trình Tổ chức trình Kiểm tốn báo cáo tài chính”, NXB Tài Chính Thông tư 200/2014/TT-BTC TS Nguyễn Viết Lợi, Ths Đậu Ngọc Châu (chủ biên) (2009), “Lý thuyết kiểm toán”, NXB Tài Chính TS.Lưu Đức Tuyên, TS.Phạm Tiến Hưng (chủ biên) (2012), “Giáo trình Kiểm tốn thơng tin tài khác”, NXB Tài Chính Sinh viên : Hồng Thị Trâm Lớp : CQ54/22.10 106 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên người nhận xét: Chức vụ: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên Hồng Thị Trâm Khóa : CQ54 Lớp 22.10 Đề tài : Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… Về ý thức kỷ luật, tuân thủ quy định đơn vị thực tập ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… Về kỹ giao tiếp, kỹ mềm ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Về kiến thức chuyên môn ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… Người nhận xét (Ký tên, đóng dấu) Sinh viên : Hồng Thị Trâm Lớp : CQ54/22.10 107 NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học : TS Hoàng Quang Hàm Nhận xét trình tốt nghiệp Sinh viên Hồng Thị Trâm Khóa CQ54 Lớp 22.10 Đề tài: : Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Về chất lượng nội dung luận văn - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Hà Nội, ngày … tháng … năm 20 - Điểm: Bằng số: Bằng chữ: Người nhận xét (Ký tên) Sinh viên : Hoàng Thị Trâm Lớp : CQ54/22.10 108 NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình tốt nghiệp Sinh viên Hồng Thị Trâm Khóa CQ54 Lớp 22.10 Đề tài: : Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… - Đối tượng mục đích nghiên cứu ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… - Nội dung khoa học ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Điểm : Bằng số: Bằng chữ: Người nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) Sinh viên : Hoàng Thị Trâm Lớp : CQ54/22.10 109 ... HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT 92 3.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Kiểm toán Định giá. .. tài: Quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài - Phạm vi nghiên cứu đề tài : Đề tài nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng Công ty TNHH Kiểm. .. KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT 2.1 Tổng quan công ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt