Thông tin tài liệu
BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH BÙI THỊ BÍCH HẠNH Lớp : CQ55/22.04 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT THỰC HIỆN Giảng viên hướng dẫn : TS VŨ THÙY LINH Chuyên ngành : Kiểm toán Mã số : 22 HÀ NỘI – 2021 GVHD: TS VŨ THÙY LINH Khoa Kế tốn - HVTC LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp BÙI THỊ BÍCH HẠNH SV: BÙI THỊ BÍCH HẠNH i Lớp niên chế: CQ55/22.04 GVHD: TS VŨ THÙY LINH Khoa Kế toán - HVTC MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC PHỤ LỤC vii MỞ ĐẦU Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 Khái niệm, phân loại khoản mục Chi phí trả trước 1.1.2 Đặc điểm khoản mục Chi phí trả trước ảnh hưởng tới cơng tác kiểm tốn 1.1.3 Kiểm soát nội khoản mục Chi phí trả trước 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 11 1.2.1 Mục tiêu kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước 11 1.2.2 Căn kiểm toán 13 1.2.3 Khảo sát KSNB chi phí trả trước 14 1.2.4 Các sai sót thường gặp kiểm toán khoản mục CPTT 15 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 15 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 16 1.3.2 Thực kế hoạch kiểm toán khoản mục CPTT 23 SV: BÙI THỊ BÍCH HẠNH ii Lớp niên chế: CQ55/22.04 GVHD: TS VŨ THÙY LINH Khoa Kế toán - HVTC 1.3.3 Kết thúc kiểm toán khoản mục CPTT 29 Kết luận chương 31 Chương 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT THỰC HIỆN 32 2.1 TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT (VINAUDIT) 32 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt (VINAUDIT) 32 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt 33 2.1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh VINAUDIT 36 2.1.4 Quy trình chung kiểm toán BCTC VINAUDIT 38 2.1.5 Kiểm soát chất lương hoạt động kiểm toán 42 2.1.6 Hồ sơ kiểm toán mẫu 43 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CPTT TRONG BCTC TẠI VINAUDIT 44 2.2.1 Giới thiệu kiểm toán BCTC Công ty CP ABC 44 2.2.2 Thực trạng giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán khoản mục CPTT 48 2.2.2 Thực kiểm toán khoản mục CPTT VINAUDIT thực 57 2.2.3.Tổng hợp kết kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước 73 Kết luận chương 76 Chương 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CPTT TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT THỰC HIỆN 77 SV: BÙI THỊ BÍCH HẠNH iii Lớp niên chế: CQ55/22.04 GVHD: TS VŨ THÙY LINH Khoa Kế toán - HVTC 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CPTT TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT 77 3.1.1 Những ưu điểm 77 3.1.2 Những hạn chế 81 3.1.3 Nguyên nhân thực trạng 84 3.1.4 Bài học kinh nghiệm rút từ thực tế 85 3.2 SỰ CẦN THIẾT HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CPTT TRONG KIỂM TỐN BCTC Ở CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT 86 3.2.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt năm tới 86 3.2.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục CPTT Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt 88 3.3 YÊU CẦU VÀ NGUYÊN TẮC HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CPTT Ở CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT 90 3.3.1 Nguyên tắc hoàn thiện 90 3.3.2 Yêu cầu hoàn thiện 91 3.4 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CPTT TRONG BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT 92 3.4.1 Hồn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn 92 3.4.2 Hoàn thiện giai đoạn thực kiểm toán 93 3.4.3 Hồn thiện giai đoạn kết thúc kiểm tốn 95 3.5 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN 96 3.5.1 Về phía quan Nhà nước hội nghề nghiệp 96 SV: BÙI THỊ BÍCH HẠNH iv Lớp niên chế: CQ55/22.04 GVHD: TS VŨ THÙY LINH Khoa Kế tốn - HVTC 3.5.2 Về phía Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt 97 3.5.3 Về phía khách hàng 98 3.4.4 Về phía sở đào tạo 99 Kết luận chương 100 KẾT LUẬN 101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 102 PHỤ LỤC 103 SV: BÙI THỊ BÍCH HẠNH v Lớp niên chế: CQ55/22.04 GVHD: TS VŨ THÙY LINH Khoa Kế toán - HVTC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Viết đầy đủ BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCĐPS Bảng cân đối phát sinh BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC Báo cáo tài CCDC Cơng cụ, dụng cụ CP Cổ phần CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp CPTT Chi phí trả trước CSDL Cơ sở dẫn liệu DN Doanh nghiệp GTLV Giấy tờ làm việc KSNB Kiểm soát nội KTĐL Kiểm toán độc lập KTV Kiểm toán viên NVL Nguyên vật liệu RRKS Rủi ro kiểm soát RRTT Rủi ro tiềm tàng SXKD Sản xuât, kinh doanh TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định VINAUDIT Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt SV: BÙI THỊ BÍCH HẠNH vi Lớp niên chế: CQ55/22.04 GVHD: TS VŨ THÙY LINH Khoa Kế toán - HVTC DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Bảng cấu đội ngũ nhân viên VINAUDIT 35 Bảng 2.2 Tình hình hoạt động kinh doanh VINAUDIT 37 Bảng 2.3 Trích Wps D620: Kiểm tra hệ thống KSNB 51 Bảng 2.4 Trích Wps A510c: Phân tích sơ khoản mục CPTT 52 Bảng 2.5 Trích Wps A710: Đánh giá mức trọng yếu 54 Bảng 2.6 Trích Wps số D630: Chương trình kiểm tốn khoản mục CPTT 56 Bảng 2.7 Trích Wps D632: Kiểm tra sách kế tốn áp dụng 59 Bảng 2.8 Trích Wps D610: Bảng tổng hợp số liệu CPTT 60 Bảng 2.9.Trích Wps D740: Tổng hợp, đối chiếu phân tích biến động 62 Bảng 2.10 Trích Wps D644: Kiểm tra nghiệp vụ bất thường CPTT 64 Bảng 2.11 Trích Wps D645: Phân ích theo tháng phát sinh CPTT 65 Bảng 2.12 Trích Bảng CĐPS: Tổng hợp đối ứng tài khoản cấp 66 Bảng 2.13 Trích Wps D647: Xác định đối ứng bất thường 67 Bảng 2.14 Trích Wps D648: Phân bổ CPTT theo bốn quý 68 Bảng 2.15 Bảng tổng hợp số liệu CPTT 74 Bảng 2.16 Biên kiểm toán khoản mục CPTT 75 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Mơ hình tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh 34 Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm tốn BCTC công ty VINAUDIT 39 Sơ đồ 2.3 Quy trình kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm toán 42 DANH MỤC PHỤ LỤC Phụ lục 2.1 Trích Wps A120 Chấp nhận, đánh giá khách hàng cũ trì rủi ro hợp đồng 103 Phụ lục 2.2 Trích Wp A230: Thơng báo kế hoạch kiểm tốn 106 SV: BÙI THỊ BÍCH HẠNH vii Lớp niên chế: CQ55/22.04 GVHD: TS VŨ THÙY LINH Khoa Kế toán - HVTC MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong bối cảnh kinh tế nước ta có bước phát triển hội nhập mạnh mẽ với giới, KTĐL Việt Nam có thay đổi sâu sắc vượt bậc chất lượng số lượng, đó, đặc biệt phải kể tới chất lượng kiểm tốn có biến chuyển tích cực để dần tiệm cận tới chuẩn mực quốc tế Chính thế, Việt Nam nay, hoạt động KTĐL ngày phát triển song hành với phát triển DN Sự đời công ty KTĐL quốc tế nội địa Việt Nam đánh dấu bước ngoặt quan trọng việc cung cấp dịch vụ kiểm toán tư vấn cho người quan tâm đến số liệu tài Việt Nam Kiểm tốn từ trở thành hoạt động chuyên sâu, khoa học chuyên ngành Một loại hình nghiệp vụ chủ yếu mà tổ chức KTĐL cung cấp cho khách hàng hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài Báo cáo tài (BCTC) hệ thống số liệu phân tích cho biết tình hình tài sản nguồn vốn, luồng tiền hoạt động kinh doanh doanh nghiệp BCTC DN lập để phục vụ cho đối tượng DN Để đạt hiệu kết kiểm toán, KTV phải tiến hành thực kiểm toán phận thơng tin trình bày BCTC xem xét mối liên hệ thông tin để đưa ý kiến kiểm toán cách trung thực khách quan tình hình tài đơn vị Trong BCTC doanh nghiệp, Chi phí trả trước thơng tin quan tâm khoản mục quan trọng phần Tài sản BCĐKT, phận cấu thành phí sản xuất, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp có mối quan hệ mật thiết với tiêu khác tiền tương đương tiền, khoản phải trả CPTT khoản mục nhỏ lại tồn ẩn chứa nhiều gian lận sai sót, từ phản SV: BÙI THỊ BÍCH HẠNH Lớp niên chế: CQ55/22.04 GVHD: TS VŨ THÙY LINH Khoa Kế tốn - HVTC ánh sai lệch thơng tin tài doanh nghiệp ảnh hưởng trực tiếp đến định người sử dụng BCTC Vì kiểm tốn Chi phí trả trước phần hành quan trọng kiểm toán BCTC Xuất phát từ lý trên, việc nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt thực hiện” vấn đề thời mang tính cấp thiết, đảm bảo ý nghĩa khoa học thực tiễn Bài viết góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước, nâng cao chất lượng kiểm tốn cơng ty kiểm tốn độc lập – Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt (VINAUDIT) Mục đích nghiên cứu đề tài Đề tài nghiên cứu nhằm đạt mục đích sau Một là, hệ thống hóa làm rõ sở lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục CPTT kiểm tốn BCTC cơng ty KTĐL thực Hai là, phân tích thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục CPTT kiểm tốn BCTC thấy ưu điểm phát số hạn chế q trình kiểm tốn khoản mục CPTT kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt (VINAUDIT) thực Ba là, đánh giá thực trạng đề xuất số khuyến nghị nhằm góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt (VINAUDIT) thực Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí trả trước kiểm tốn BCTC Công ty KTĐL thực Phạm vi nghiên cứu: Phạm vi đề tài giới hạn việc nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục CPTT kiểm tốn SV: BÙI THỊ BÍCH HẠNH Lớp niên chế: CQ55/22.04 GVHD: TS VŨ THUỲ LINH Khoa Kế toán - HVTC kiểm toán tiến hành theo kế hoạch chuẩn mực Vì trình làm việc KTV nên ghi chép giấy tờ làm việc cách cẩn thận đầy đủ Giấy tờ làm việc cần lưu trữ, xếp hồ sơ kiểm toán theo ký hiệu tham chiếu quy định 3.5 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN 3.5.1 Về phía quan Nhà nước hội nghề nghiệp - Về phía quan Nhà nước Kết kiểm tốn có ảnh hưởng rộng đến nhiều quan, tổ chức cá nhân kinh tế, Nhà nước cần tăng cường quản lý hệ thống kiểm tốn, có định hướng rõ ràng cho phát triển tổ chức kiểm toán; Cần có biện pháp hữu hiệu kiểm sốt chất lượng kiểm toán hạn chế cạnh tranh tiêu cực việc cung cấp dịch vụ kiểm toán Bộ Tài cần sớm xây dựng chế giám sát chất lượng dịch vụ kiểm tốn Cơng ty Kiểm toán Đặc biệt điều kiện nay, số lượng Cơng ty kiểm tốn độc lập đời ngày tăng gần “quá tải” với nhu cầu kiểm toán, làm ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn Có doanh nghiệp thực tin tưởng nhận thức cách đắn dịch vụ kiểm toán địa vị pháp lý Cơng ty Kiểm tốn Độc lập Việt Nam Thêm vào đó, bổ sung quy định chế độ chịu trách nhiệm cung cấp thơng tin kiểm tốn bồi thường vật chất thông tin bị sai lệch nhằm bảo vệ người sử dụng thơng tin kiểm tốn, điều kiện để nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán - Về phía hội nghề nghiệp Hội nghề nghiệp đóng vai trị quan trọng việc nâng cao chất lượng kiểm toán BCTC Là nơi tập trung KTV giàu kinh nghiệm có trình độ cao, nơi trao đổi kiến thức nghề nghiệp, cập nhật tài liệu văn liên quan đến hoạt động kế tốn, kiểm tốn Do đó, Các hội nghề nghiệp Kế tốn - Kiểm tốn nên: SV: BÙI THỊ BÍCH HẠNH 96 Lớp niên chế: CQ55/22.04 GVHD: TS VŨ THUỲ LINH Khoa Kế toán - HVTC · Tổ chức buổi giao lưu để KTV có hội gặp mặt trao đổi kinh nghiệm nghề nghiệp; tổ chức nhiều chương trình đào tạo để nâng cao trình độ KTV · Hồn thiện mơi trường pháp lý hoạt động kiểm tốn Kiểm tốn hoạt động có hiệu phát triển mạnh mẽ điều kiện môi trường pháp luật hoàn chỉnh ổn định Bởi vậy, điều kiện có tính tiên cho phát triển hệ thống kiểm tốn tạo lập mơi trường pháp lý ổn định, phù hợp với yêu cầu quản lý kinh tế - tài phù hợp với lực trình độ quản lý thơng lệ quốc tế · Tăng cường quản lý kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán Hội nghề nghiệp cần tăng cường hoạt động hướng dẫn nghiệp vụ kiểm toán, chủ động xây dựng chương trình đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ cho KTV, tổ chức thi cấp chứng KTV độc lập Hội cần đưa biện pháp hữu hiệu nhằm giám sát việc thực chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp tăng cường chất lượng kiểm tốn 3.5.2 Về phía Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt - Cơng tác kiểm soát chất lượng: VINAUDIT cần xây dựng thực nghiêm, quy định, quy trình kiểm sốt chất lượng kiểm toán phải đảm bảo dịch vụ mà cung cấp có chất lượng cao giám sát đầy đủ, tuân thủ nguyên tắc tính độc lập, tính trực, khách quan, bảo mật, quy định chung tư cách nghề nghiệp Đẩy mạnh cơng tác sốt xét hồ sơ nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán - Đội ngũ nhân lực: Thu hút nguồn nhân lực nâng cao trình độ cho KTV có Nguồn nhân lực yếu tố cốt lõi hoạt động kiểm tốn, định tính sống cịn cơng ty kiểm tốn Để thu hút trì nguồn nhân lực ổn định với chất lượng cao cơng ty cần có sách thu hút nhân tài SV: BÙI THỊ BÍCH HẠNH 97 Lớp niên chế: CQ55/22.04 GVHD: TS VŨ THUỲ LINH Khoa Kế tốn - HVTC khâu tuyển dụng đồng thời phải có chế độ đãi ngộ xứng đáng nhân viên Trong mùa kiểm toán số lượng khách hàng nhiều, thời gian ngắn nên KTV VINAUDIT thường xuyên bị phân cơng nhiều kiểm tốn, chưa hồn thành xong khách hàng phân công kiểm tốn khách hàng khác, điều tạo áp lực công việc lớn cho nhân viên làm công tác kiểm toán trở nên hiệu Do vậy, cơng ty cần nhanh chóng bổ sung thêm nhân sự, đồng thời cơng ty tổ chức khóa đào tạo cho KTV rủi ro thời kỳ kinh tế khó khăn khác biệt so với kiểm tốn điều kiện bình thường Đặc biệt cần ln nhắc nhở KTV thái độ hồi nghi nghề nghiệp Điều làm giảm rủi ro kiểm toán điều kiện kinh tế bất ổn, đảm bảo uy tín cho cơng ty Các cơng ty kiểm tốn nói chung VINAUDIT nói riêng cần nâng cao trình độ nghiệp vụ nhân viên cách tổ chức buổi tập huấn nhằm phổ biến kỹ thuật kiểm toán Việt Nam giới, ứng dụng công nghệ thông tin đại kiểm toán nhằm tăng cường chất lượng kiểm tốn Bên cạnh đó, cơng ty kiểm toán cần tạo điều kiện mặt thời gian kinh phí cho KTV trợ lý kiểm tốn để tham gia khóa học chun ngành, thi chứng nước quốc tế Các KTV phải thường xuyên trau dồi, cập nhật kiến thức thông tư, nghị định phủ kế tốn, kiểm toán, thuế…, tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp để từ nâng cao uy tín cho cơng ty kiểm tốn nói riêng nghề kiểm tốn nói chung 3.5.3 Về phía khách hàng Để hồn thiện kiểm tốn nói chung quy trình kiểm tốn khoản mục CPTT nói riêng cần phải có hỗ trợ tích cực từ phía khách hàng Đơn vị khách hàng cần tạo điều kiện thuận lợi cho KTV q trình kiểm tốn, việc hỗ trợ KTV việc tiếp xúc tài liệu văn cần thiết kết hợp với KTV việc giải vướng mắc Bên cạnh đó, quy SV: BÙI THỊ BÍCH HẠNH 98 Lớp niên chế: CQ55/22.04 GVHD: TS VŨ THUỲ LINH Khoa Kế tốn - HVTC trình lưu trữ hồ sơ, hóa đơn, chứng từ cần rõ ràng, hợp lý tạo điều kiện thuận lợi cho kiểm toán Khách hàng cần xây dựng tổ chức máy kế toán, hệ thống kế toán BCTC khoa học, hợp lý phù hợp với sai sót trách nhiệm chuẩn mực chung: Chịu trách nhiệm gian lận, sai sót trách nhiệm BCTC lập ra; Phải có trách nhiệm cung cấp thơng tin, tài liệu kế toán kịp thời, đầy đủ trung thực, minh bạch cho tổ chức cá nhân theo quy định pháp luật; Tăng cường cơng tác kiểm tốn khơng BCTC mà loại kiểm tốn khác Cơng ty, doanh nghiệp nhằm xây dựng kinh tế sạch, vững mạnh điều kiện hội nhập 3.4.4 Về phía sở đào tạo Nguồn nhân lực yếu tố quan trọng, thiếu lĩnh vực kiểm tốn Một cơng ty kiểm tốn muốn tồn phát triển phải có đội ngũ nhân viên có kiến thức, lực đủ điều kiện để hoạt động Trường học nơi quan trọng để đào tạo nguồn nhân lực cho ngành kiểm tốn Vì vậy, phía nhà trường em xin có số đề xuất sau: - Hoàn thiện phương pháp đào tạo sinh viên, thường xuyên cập nhật thông tin lĩnh vực kiểm toán - Tạo điều kiện cho sinh viên thực tế trình học nhằm giúp sinh viên sớm định hình cơng việc sau để có kế hoạch định hướng cho việc học công ty lớp - Tổ chức thi tìm hiểu ngành nghề SV: BÙI THỊ BÍCH HẠNH 99 Lớp niên chế: CQ55/22.04 GVHD: TS VŨ THUỲ LINH Khoa Kế toán - HVTC Kết luận chương Dựa vào lý luận chung kiểm toán khoản mục CPTT chương thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục CPTT cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt thực Công ty CP ABC chương 2, từ thấy cần thiết việc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục CPTT Chương hệ thống hóa việc hồn thành quy trình kiểm toán khoản mục CPTT kiểm toán BCTC VINAUDIT thực Cụ thể nêu ra: Một là, đánh giá chung thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục CPTT kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt thực Hai là, cần thiết hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục CPTT kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt thực Ba là, yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục CPTT kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt thực Bốn là, số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục CPTT kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt thực Cuối điều kiện để thực giải pháp SV: BÙI THỊ BÍCH HẠNH 100 Lớp niên chế: CQ55/22.04 GVHD: TS VŨ THUỲ LINH Khoa Kế toán - HVTC KẾT LUẬN Qua việc tìm hiểu nghiên cứu lý luận thực tiễn quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt, em nhận thấy tầm quan trọng việc kiểm tốn nói chung kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn BCTC nói riêng Kết kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước cung cấp thơng tin trung thực hợp lý tiêu tài dễ xảy sai sót, từ giúp cho thơng tin BCTC rõ ràng, minh bạch Thực tế, q trình thực kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt tương đối hoàn thiện Những kiến nghị em luận văn kết trình tìm hiểu, nghiên cứu lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn q trình học tập Học Viện Tài Chính q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt Đây kiến nghị nhỏ xuất phát từ ý kiến thân em nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn Cơng ty Hi vọng tương lai khơng xa, Cơng ty có biện pháp khắc phục để hồn thiện chất lượng dịch vụ mình, làm tảng cho phát triển thời gian tới Do hạn chế mặt thời gian thực kinh nghiệm, viết tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy, giáo anh chị kiểm toán viên để luận văn tốt nghiệp hoàn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn giảng viên hướng dẫn TS Vũ Thùy Linh, thầy cô giáo môn Kiểm tốn anh chị KTV Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt suốt thời gian thực tập vừa qua nhiệt tình giúp đỡ, hướng dẫn, bảo em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 23 tháng 05 năm 2021 Sinh viên Bùi Thị Bích Hạnh SV: BÙI THỊ BÍCH HẠNH 101 Lớp niên chế: CQ55/22.04 GVHD: TS VŨ THUỲ LINH Khoa Kế toán - HVTC DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Thịnh Văn Vinh PGS.TS Giang Thị Xuyến đồng chủ biên (2013), “Giáo trình Tổ chức trình kiểm tốn Báo cáo tài chính”, NXB Tài Chính GS.TS NGND Ngô Thế Chi PGS.TS Trương Thị Thủy đồng chủ biên (2013), “Giáo trình Kế tốn tài chính”, NXB Tài TS Nguyễn Viết Lợi Th.S Đậu Ngọc Châu đồng chủ biên (2013), “Giáo trình Lý thuyết kiểm tốn”, NXB Tài PGS TS Nguyễn Trọng Cơ, PGS TS Thịnh Văn Vinh (2019), “Giáo trình Kiểm tốn bản”, Học viện Tài Chính, NXB Tài Chính PGS.TS Thịnh Văn Vinh PGS.TS Giang Thị Xuyến đồng chủ biên (2013), “Giáo trình Tổ chức trình kiểm tốn Báo cáo tài chính”, NXB Tài Chính TS Lưu Đức Tuyên TS Phạm Tiến Hưng đồng chủ biên (2012), “Giáo trình Kiểm tốn thơng tin tài khác”, NXB Tài Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam – Bộ Tài Thơng tư 200 Bộ Tài Chính Các tài liệu kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt 10 Tài liệu đào tạo trợ lý kiểm tốn VINAUDIT năm 2021 11 Các Thơng tư, Nghị định hướng dẫn quy định CPTT DN 12 Một số luận văn mẫu chuyên ngành Kiểm tốn khóa trước 13 Các Website: www.vacpa.org.vn; www.vinaudit.vn SV: BÙI THỊ BÍCH HẠNH 102 Lớp niên chế: CQ55/22.04 GVHD: TS VŨ THUỲ LINH Khoa Kế toán - HVTC PHỤ LỤC Phụ lục 2.1 Trích Wps A120 Chấp nhận, đánh giá khách hàng cũ trì rủi ro hợp đồng CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT A120 Tên khách hàng: Công ty CP ABC Tên tiếng anh Tên Ngày Ngày khóa sổ: 31/12/2020 Người thực BTBH 20/03/21 Nội dung: CHẤP NHẬN, DUY TRÌ KHÁCH HÀNG CŨ VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỢP ĐỒNG Người soát xét LVH 22/03/21 Người soát xét BTT 22/03/21 Người soát xét THV 22/03/21 I THƠNG TIN CƠ BẢN Tên KH: Cơng ty Cổ phần ABC Năm kiểm toán BCTC: ns Số năm DNKiT cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC cho KH này: Tên chức danh người liên lạc chính: Lê Văn Hiệp Địa chỉ: Vĩnh Phúc Các thay đổi so với năm trước Loại hình doanh nghiệp Ngành nghề kinh doanh Chi tiết Công ty CP Sửa chữa Đường Vốn đầu tư/vốn điều lệ Các sản phẩm dịch vụ 27.xxx.xxx.xxx Dịch vụ sửa chữa tu đường Chuẩn mực chế độ kế toán áp dụng Đơn vị tiền tệ sử dụng kế tốn Thơng tư 200/2014/TT-BTC Đồng Việt Nam, phương pháp chuyển đổi loại tiền khác vào tỷ giá công bố Ngân hàng Nhà nước Việt Nam thời điểm hạch tốn Năm tài Chính sách kế tốn Phần mềm kế toán 01/01/2020-31/12/2020 Nhật ký chung FAST Các vấn đề lưu ý từ kiểm toán năm trước: Chưa đối chiếu xác nhận Công nợ đầy đủ II XEM XÉT NĂNG LỰC CHUYÊN MÔN, KHẢ NĂNG THỰC HIỆN HĐKiT, TÍNH CHÍNH TRỰC CỦA ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TỐN/KHÁCH HÀNG VÀ CÁC VẤN ĐỀ TRỌNG YẾU KHÁC Có Khơng Ghi N/A Năng lực chuyên môn khả thực hợp đồng SV: BÙI THỊ BÍCH HẠNH 103 Lớp niên chế: CQ55/22.04 GVHD: TS VŨ THUỲ LINH Khoa Kế tốn - HVTC DNKiT có đầy đủ nhân có trình độ chun mơn, kinh nghiệm nguồn lực cần thiết để tiếp tục trì quan hệ khách hàng thực hợp đồng không? Tính trực đơn vị kiểm tốn vấn đề trọng yếu khác BCKiT BCTC năm trước có “ý kiến kiểm tốn khơng phải ý kiến chấp nhận tồn phần”? Có dấu hiệu cho thấy lặp lại vấn đề dẫn đến ý kiến kiểm toán năm khơng? Liệu có giới hạn phạm vi kiểm toán dẫn đến việc ngoại trừ/từ chối đưa ý kiến BCKT năm khơng? Có vấn đề việc nhận biết người chủ thực đơn vị khơng? Có Thành viên BGĐ HĐQT/HĐTV có khả ảnh hưởng đến vấn đề liên quan đến rủi ro kiểm tốn khơng? Có nghi ngờ phát sinh q trình làm việc liên quan đến tính trực BGĐ DN khơng? DN có hoạt động môi trường pháp lý đặc biệt, hoạt động lĩnh vực suy thối, giảm mạnh lợi nhuận Có vấn đề liên quan đến không tuân thủ pháp luật nghiêm trọng BGĐ DN khơng? Có nghi ngờ lớn khả hoạt động liên tục DN khơng? Có vấn đề bất lợi, kiện tụng, tranh chấp bất thường, rủi ro trọng yếu liên quan đến lĩnh vực hoạt động DN khơng? Có dấu hiệu cho thấy khách hàng liên quan đến việc rửa tiền hoạt động phạm tội khơng? Có vấn đề liên quan đến phương thức hoạt động kinh doanh khách hàng đưa đến nghi ngờ danh tiếng tính trực khơng? Khách hàng có phải phần tập đồn có cấu trúc phức tạp khơng? Khách hàng có mua bán có lợi ích nước ngồi khơng?/đặc biệt quốc gia/vùng lãnh thổ thuộc nhóm “thiên đường thuế” hay khơng? DN có nhiều giao dịch quan trọng với bên liên quan khơng?/Các giao dịch có phải giao dịch ngang giá khơng? DN có giao dịch bất thường năm gần cuối năm không? DN có vấn đề kế tốn nghiệp vụ phức tạp dễ gây tranh cãi mà chuẩn mực, chế độ kế tốn hành chưa có hướng dẫn cụ thể? Trong q trình kiểm tốn năm trước có phát khiếm khuyết nghiêm trọng hệ thống KSNB DN khơng? SV: BÙI THỊ BÍCH HẠNH 104 Lớp niên chế: CQ55/22.04 GVHD: TS VŨ THUỲ LINH Khoa Kế tốn - HVTC Có dấu hiệu cho thấy hệ thống KSNB DN năm có khiếm khuyết nghiêm trọng ảnh hướng đến tính tuân thủ pháp luật, tính trung thực hợp lý BCTC? Có yếu tố khác khiến DNKiT phải cân nhắc việc từ chối bổ nhiệm làm kiểm toán III XEM XÉT TÍNH ĐỘC LẬP VÀ BIỆN PHÁP ĐẢM BẢO TÍNH ĐỘC LẬP CỦA DNKiT VÀ THÀNH VIÊN CHỦ CHỐT NHĨM KIỂM TỐN (tham chiếu sang mẫu A270 - Soát xét yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập biện pháp đảm bảo tính độc lập thành viên nhóm kiểm tốn) Kết luận: thủ tục thích hợp chấp nhận quan hệ khách hàng HĐKiT thực để có đảm bảo hợp lý việc chấp nhận quan hệ khách hàng HĐKiT phù hợp với quy định chuẩn mực nghề nghiệp IV ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO HỢP ĐỒNG Cao Trung bình Thấp Lý đánh giá mức độ rủi ro này: Đã kiểm toán nhiều năm, khách hàng truyền thống V GHI CHÚ BỔ SUNG V KẾT LUẬN Chấp nhận khách hàng: Thành viên BGĐ (2): Thành viên BGĐ độc lập (3): Có Không Bùi Thị Tĩnh Ngày (1): Ngày (1): Lưu ý: (1) (2) Mẫu phải hoàn thành trước ký kết HĐKiT thức; DNKiT phải quy định cụ thể thẩm quyền lập phê duyệt Mẫu này; Trường hợp hợp đồng đánh giá rủi ro cao, nên có tham khảo ý kiến Thành viên BGĐ khác (hoặc toàn BGĐ) trước chấp thuận khách hàng Điều tùy thuộc sách quản lý chất lượng kiểm toán DNKiT SV: BÙI THỊ BÍCH HẠNH 105 Lớp niên chế: CQ55/22.04 GVHD: TS VŨ THUỲ LINH Khoa Kế toán - HVTC Phụ lục 2.2 Trích Wp A230: Thơng báo kế hoạch kiểm tốn CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT P1206 Sảnh A Tòa nhà Bắc Hà C37 T1, Số 17 đường Tố Hữu, phương Trung Văn, quận Nam Từ Liêm, thành phố Hà Nội, Việt Nam Tel: +84 (24) 666 40 423 Số: 059/2021/KHKT Hà Nội, ngày 20 tháng năm 2021 Kính gửi: Cơng ty Cổ phần ABC V/v: Kế hoạch kiểm toán BCTC thời điểm 31/12/2020 Thưa Quý vị, Chúng hân hạnh Quý vị tin tưởng bổ nhiệm kiểm toán viên để kiểm tốn Báo cáo tài thời điểm 31/12/2020 Q Cơng ty Để cơng việc kiểm tốn tiến hành thuận lợi, xin gửi đến Quý vị kế hoạch kiểm toán sau: STT Nhóm kiểm tốn Họ tên Vị trí Nhiệm vụ Mobile Bà Bùi Thị Tĩnh Giám đốc Phụ trách chung Ơng Lê Văn Hiệp KTV Trực tiếp thực 0912177 999 Ông Đinh Huy Trúc Kiểm toán viên Trực tiếp thực Bà Bùi Thị Bích Hạnh T/L Kiểm tốn viên Trực tiếp thực Bà Hồng Quỳnh Anh T/L Kiểm tốn viên Trực tiếp thực Phạm vi công việc Theo thỏa thuận, chúng tơi tiến hành rà sốt, kiểm tốn Báo cáo tài cho Cơng ty thời điểm 31/12/2020 nhằm đưa ý kiến liệu báo cáo tài có phản ánh cách trung thực tình hình tài chính, kết kinh doanh lưu chuyển tiền tệ Công ty, phù hợp với Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Chế độ kế toán doanh nghiệp quy định pháp lý có liên quan Các cơng việc cụ thể mà thực sau: SV: BÙI THỊ BÍCH HẠNH 106 Lớp niên chế: CQ55/22.04 GVHD: TS VŨ THUỲ LINH Khoa Kế toán - HVTC • Tìm hiểu cơng ty mơi trường hoạt động bao gồm tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội hệ thống kế tốn; • Thu thập thông tin pháp lý, quy định nội tài liệu quan trọng Điều lệ, khác làm sở để kiểm tốn thơng tin liên quan Báo cáo tài chính; • Đánh giá sách kế tốn áp dụng, ước tính xét đoán quan trọng Ban Tổng Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể Báo cáo tài chính; • Thực kiểm tra hệ thống kiểm soát nội kiểm tra Báo cáo tài khoản mục trình bày Báo cáo tài chính; • Trao đổi vấn đề phát sinh cần xem xét, bút toán cần điều chỉnh; • Lập báo cáo tài kiểm toán thời điểm 31/12/2021 Thời gian dự kiến thực kiểm toán: Thực kiểm toán Văn Phòng; Từ ngày 20/03/2021 đến ngày 23/03/2021 Yêu cầu phối hợp làm việc: Trong thời gian thực kiểm tốn, đề nghị Cơng ty tạo điều kiện thuận lợi cho nhân viên trình làm việc Yêu cầu cung cấp tài liệu: Chúng gửi kèm theo kế hoạch Danh mục tài liệu đề nghị Quý Công ty cung cấp Các tài liệu cung cấp chúng tơi bắt đầu thực kiểm tốn Nếu Q vị có câu hỏi gợi ý khác kế hoạch thực kiểm tốn này, xin vui lịng liên hệ lại với Nếu Quý vị đồng ý với kế hoạch kiểm tốn này, xin vui lịng ký xác nhận fax lại cho để chúng tơi tiến hành kịp thời gian u cầu Thay mặt đại diện cho Công ty, Bùi Thị Tĩnh Giám đốc Xác nhận CƠNG TY Tơi đồng ý với nội dung Kế hoạch kiểm toán TM CƠNG TY SV: BÙI THỊ BÍCH HẠNH 107 Lớp niên chế: CQ55/22.04 NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: TS VŨ THÙY LINH Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: BÙI THỊ BÍCH HẠNH Khóa: CQ55; Lớp CQ55/22.04 Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt thực hiện.” Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về chất lượng nội dung luận văn - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu Hà Nội, ngày … tháng … năm 2021 Điểm: + Bằng số: …………… + Bằng chữ: …… Người nhận xét NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: …………………………………………… Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: BÙI THỊ BÍCH HẠNH Khóa: CQ55; Lớp CQ55/22.04 Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt thực hiện.” Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Đối tượng mục đích nghiên cứu - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu - Nội dung hoa học Điểm: + Bằng số:……………… + Bằng chữ: …………… Người nhận xét ... TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT THỰC HIỆN 32 2.1 TỔNG QUAN CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT... tốn khoản mục CPTT 15 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 15 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 16 1.3.2 Thực kế hoạch kiểm toán khoản mục. .. trọng kiểm toán BCTC Xuất phát từ lý trên, việc nghiên cứu đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí trả trước kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt thực hiện? ??
Ngày đăng: 13/01/2022, 20:24
Xem thêm:
