Thông tin tài liệu
BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - - LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: “HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TTP THỰC HIỆN” Đơn vị thực tập : Cơng ty TNHH kiểm toán TTP Sinh viên thực tập : Trương Gia Khánh Lớp : CQ55/22.04 Giảng viên hướng dẫn : TS Vũ Thùy Linh -2021- BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Trương Gia Khánh Lớp: CQ52/22.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: “HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TTP THỰC HIỆN” Chuyên ngành: Kiểm toán Mã số: 22 NGƯỜI HƯỚNG DẪN: TS VŨ THÙY LINH LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp (Ký ghi rõ họ tên) MỤC LỤC MỞ ĐẦU Chương Lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán kiểm toán BCTC kiểm toán độc lập thực 1.1 Tổng quan khoản mục phải trả người bán 1.1.1 Khái niệm, phân loại khoản mục phải trả người bán 1.1.2 Đặc điểm khoản mục phải trả người bán ảnh hưởng đến BCTC 1.2 Khái quát kiểm toán khoản mục phải trả người bán kiểm toán BCTC 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải trả người bán 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục phải trả người bán 1.2.3 Các sai sót thường gặp kiểm toán khoản mục phải trả người bán 1.2.4 Kiểm soát nội khoản mục Phải trả người bán 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán BCTC 10 1.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 11 1.3.2 Giai đoạn thực kế hoạch kiểm toán 16 1.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 21 Kết luận chương 23 Chương 24 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm toán TTP thực 24 2.1 Tổng quan chung Cơng ty Kiểm tốn TTP 24 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn TTP 24 2.1.2 Tổ chức quản lý kinh doanh Cơng ty TNHH kiểm tốn TTP 24 2.1.3 Tổ chức kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán TTP 28 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán thực 32 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục Phải trả người bán cơng ty TNHH kiểm tốn TTP 32 2.2.2 Thực trạng thực kiểm toán khoản mục Phải trả người bán 48 2.2.3 Kết thúc kiểm toán 53 Kết luận chương 54 Chương 55 Một số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán kiểm toán BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn ttp thực 55 3.1 Nhận xét, đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục Phải trả người bán kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn TTP thực 55 3.1.1 Ưu điểm 55 3.1.2 Hạn chế 58 3.1.3 Nguyên nhân hạn chế 60 3.1.4 Những học kinh nghiệm rút từ hạn chế tồn 61 3.2 u cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải trả người bán kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán TTP thực 63 3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện vận dụng quy trình kiểm tốn khoản mục PTNB kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn TTP thực 63 3.3.1 Hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 63 3.3.2 Hoàn thiện giai đoạn thực kiểm toán 65 3.3.3 Hoàn thiện giai đoạn kết thúc kiểm toán 69 3.4 Điều kiện để thực giải pháp 70 Kết luận chương 72 KẾT LUẬN 73 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 74 PHỤ LỤC 75 Danh mục sơ đồ bảng biểu Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán nợ phải trả người bán đơn vị Sơ đồ 1.2: Quy trình kiểm toán khoản mục NPTNB kiểm toán BCTC 11 Sơ đồ 2.1: Mơ hình tổ chức hoạt động công ty TTP 25 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn Cơng ty TNHH kiểm toán TTP 28 Sơ đồ 3.1: Lưu đồ mua hàng – toán .64 Bảng 1.1: Các khảo sát kiểm soát chủ yếu khoản mục PTNB 16 Bảng 1.2: Các thủ tục kiểm tra chi tiết nghiệp vụ Nợ phải trả người bán .18 Bảng 1.3: Các thủ tục kiểm tra chi tiết số dư PTNB .20 Bảng 2.1: Tình hình tài kết hoạt động kinh doanh Công ty TTP từ 2017 đến 2019 27 Bảng 2.2: Mấu GTLV A310 33 Bảng 2.3: Mẫu câu hỏi KSNB khoản mục phải trả người bán 39 Bảng 2.4 Mẫu GTLV A510: 40 Danh mục từ viết tắt Ban GĐ : Ban giám đốc BCTC : Báo cáo tài BCĐKT : Bảng cân đối kế toán BCĐPS : Bảng cân đối phát sinh CSDL : Cơ sở dẫn liệu Công ty CP : Công ty cổ phần HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội KTV : Kiểm toán viên NH : Ngân hàng PTNB : Nợ phải trả người bán TK : Tài khoản TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TXN : Thư xác nhận MỞ ĐẦU 1.Tính cần thiết đề tài nghiên cứu Trong năm gần đây, kinh tế giới phát triển vô mạnh mẽ vừa hội vừa thách thức đối vời kinh tế Việt Nam Trước đòi hỏi khắt khe kinh tế, nhu cầu mich bạch thơng tin tài ngày trở nên cấp thiết Và hoạt động kiểm toán đời điều tất yếu nhằm đáp ứng nhu cầu người sử dụng thông tin bước phát triển Việt Nam Kiểm toán đem lại niềm tin cho người quan tâm góp phần hướng dẫn nghiệp vụ ổn định hoạt động tài chính, kế tốn nói riêng hoạt động đơn bị kiểm tốn nói chung, góp phần nâng cao hiệu lực quản lý Một loại hình nghiệp vụ chủ yếu mà tổ chức kiểm toán độc lập cung cấp cho khách hàng hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài Báo cáo tài hệ thống số liệu phân tích cho biết tình hình tài sản nguồn vốn, luồng tiền hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Mục tiêu KTC tiến hành thực kiểm toán phận thơng tin trình bày BCTC với liên hệ thơng tin để đưa ý kiến kiểm toán cách trung thực khách quan tình hình tài đơn vị Trên BCTC, thấy hoạt động sản xuất kinh doanh thiếu hoạt động phải thu, phải trả đơn vị doanh nghiệp với việc minh bạch hóa khoản phải trả doanh nghiệp góp phần làm tăng tính trung thực hợp lý BCTC Do để nâng cao chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính, KTV trọng đến phần quan trọng khoản mục phải trả người bán Trong thực tiễn, quy trình Kiểm tốn phải trả người bán cơng ty TNHH TTP thực tuân thủ Chuẩn mực kiểm tốn cịn tồn số hạn chế Cụ thể như: KTV xác định mức trọng yếu rủi ro tài liệu tham khảo, dựa nhiều vào phán đốn KTV thơng qua kinh nghiệm đối chiếu so sánh trình kiểm tốn; việc đánh giá rủ ro cịn xem nhẹ nên số kiểm toán với khách hàng phải kéo dài thời gian so với dự kiến… Những hạn chế tạo khoảng trống thực tiễn địi hỏi cần phải hồn thiện để nâng cao chất lượng kiểm tốn BCTC cơng ty TTP thực Xuất phát từ lý trên, đề tài “ Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH TTP thực hiện” có tính cấp thiết ý nghĩa khóa học Mục đích nghiên cứu - Hệ thống hóa lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục nợ PTNB kiểm tốn BCTC - Khảo sát, phân tích đánh giá thực tiễn quy trình kiểm tốn khoản mục nợ PTNB kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán TTP thực - Đưa số giải pháp pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ PTNB kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán TTP thực Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục nợ PTNB kiểm tốn BCTC Phạm vi nghiên cứu quy trình kiểm toán khoản mục nợ PTNB kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn TTP Phương pháp nghiên cứu Phương pháp chung: Cơ sở lý luận chủ nghĩa Mác – Lê nin (phép vật biện chứng) Phương pháp nghiên cứu riêng sử dụng là: phương pháp tổng hợp, phân tích, kiểm chứng điều tra Kết cấu đề tài nghiên cứu Ngoài phần mở đầu, kế luận, mục lục danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm chương: Chương 1: Lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục Phải trả người bán kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn TTP thực Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Phải trả người bán kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán TTP thực Chương 3: Một số biện pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải trả người bán kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán TTP thực KẾT LUẬN Kiểm tốn khoản mục PTNB đóng vai trị vơ quan trọng kiểm tốn Nó khơng ảnh hưởng tới lợi ích cơng ty khách hàng mà cịn ảnh hưởng tới lợi ích xã hội cán công nhân viên làm việc công ty khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn TTP với ưu điểm lợi so với công ty KTĐL khác tiến hành thực kiểm toán theo quy trình hợp lý, phù hợp với đối tượng Luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục PTNB kiểm toán BCTC như: khái niệm đặc điểm chung khoản mục PTNB; mục tiêu kiểm toán sở dẫn liệu kiểm tốn nghiệp vụ số dư TK PTNB; quy trình kiểm toán khoản mục PTNB kiểm toán BCTC từ giai đoạn Lập kế hoạch kiểm toán, Thực kiểm toán Kết thúc kiểm toán Sau khảo sát quy trình kiểm tốn khoản mục PTNB Cơng ty TNHH Kiểm toán TTP thực hiện, luận văn đưa nhận xét hạn chế như: thủ tục phân tích chưa sử dụng tối đa, mức trọng yếu chưa phân bổ cách hợp lý, hướng dẫn kiểm tốn cịn cứng nhắc, … Trên sở hạn chế quy trình kiểm tốn trên, luận văn đưa số giải pháp để hoàn thiện quy trình Do thời gian có hạn, nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy để luận văn em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn TS Vũ Thùy Linh, tồn thể anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn TTP giúp đỡ em hồn thành luận văn Em xin chân thành cảm ơn! 73 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Nguyễn Trọng Cơ – PGS.TS Thịnh Văn Vinh, “Giáo trình Kiểm tốn bản”, NXB Tài (2016) PGS.TS Trương Thị Thùy- PSG TS Ngô Thị Thu Hồng, “ Giáo trình Kế tốn tài chính” NXB Tài (2020) Các chuyên đề, luận văn khóa trước Các tài liệu Cơng ty TNHH Kiểm tốn TTP cung cấp Các văn pháp luật hành liên quan đến khoản mục PTNB Trang web www.kiemtoan.com Trang web www.vacpa.com.vn 74 PHỤ LỤC Phụ lục 2.1 CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN TTP Tên khách hàng: Cơng ty A Tham chiếu: Niên độ kế toán: 31/12/2020 Người thực hiện: Phần hành: Bước công việc: Bảng số liệu tổng hợp phải trả nhà cung cấp ngắn hạn dài hạn Ngày thực hiện: Phân tích biến động kỳ Số dư cuối kỳ Chỉ tiêu Phải trả người bán 3311 ngắn hạn Phải trả người bán dài 3312 hạn Nợ TK Cộng Số dư đầu kỳ Nợ Có 214 994 396 382 34 120 937 338 214.994.396.382 34.120.937.338 Biến động Nợ Có 113 014 325 189 113.014.325.189 42 622 594 703 101.980.071.193 42.622.594.703 Số cuối kỳ Số đầu kỳ Biến động Dư có TK 331 34.120.937.338 42.622.594.703 (8.501.657.365) Tổng nợ ngắn hạn 398.030.607.220 231.413.010.197 166.617.597.023 Tỷ trọng 0,09 0,18 (0,10) Tỷ trọng khoản phải trả người bán tổng nợ ngắn hạn giảm so với đầu năm 75 Có Nợ (8.501.657.365) 90 101.980.071.193 (8.501.657.365) 90 Phân tích tỷ trọng dư nợ phải trả nợ ngắn hạn Chỉ tiêu Tỷ lệ Có (19,95) -19,946 Phụ lục 2.2 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TTP Tên khách hàng: Cơng ty A Niên độ kế toán: 12/31/2020 Tham chiếu: Phần hành: Phải trả người bán Người thực hiện: Bước công việc: Đối chiếu số liệu TK 331 Ngày thực hiện: Đối chiếu số dư đầu kỳ sổ kế toán năm so với số cuối kỳ BC kiểm toán năm trước (nếu năm trước thực kiểm toán) Dư CK BCKiT năm Dư Đk sổ kế toán đơn vị trước Chênh lệch TK 3311 3312 Chỉ tiêu Phải trả người bán ngắn hạn Phải trả người bán dài hạn Cộng Nợ Nợ Có 113 014 325 189 113.014.325.189 42 622 594 703 42.622.594.703 113 014 325 189 113.014.325.189 Nợ Có 42 622 594 703 42.622.594.703 Có - - - - KL: Khơng có chênh lệch số đầu kỳ sổ kế toán đơn vị với Báo cáo kiểm toán năm 2019 Đối chiếu số liệu Bảng cân đối phát sinh công nợ với Bảng cân đối phát sinh tài khoản Số đầu năm Chỉ tiêu Số liệu Bảng cân đối phát sinh công nợ Số liệu Bảng cân đối phát sinh tài khoản Chênh lệch Nợ - Số phát sinh kỳ Nợ Có Số cuối kỳ Có Nợ Có 113 014 325 189 42 622 594 703 737 010 721 496 626 528 992 938 214 994 396 382 34 120 937 338 113 014 325 189 42 622 594 703 737 010 721 496 626 528 992 938 214 994 396 382 34 120 937 338 - - - - - KL: Khơng có chênh lệch số liệu Cân đối phát sinh công nợ theo đối tượng Bảng cân đối phát sinh tài khoản 76 Phụ lục 2.3 Công ty A Hà Nội Ngày 14 tháng 03 năm 2021 THƯ XÁC NHẬN PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP Kính gửi: Quý vị Công ty Cổ phần X Địa chỉ: Điện thoại: Fax: Kính thưa Q vị, “Cơng ty TNHH Kiểm tốn TTP” thực kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2020 Cơng ty chúng tơi Để phục vụ mục đích kiểm tốn, xin Q vị vui lịng xác nhận tính đắn thông tin sau đây(1) liên quan đến khoản nợ Công ty với Công ty Q vị: Số tiền Cơng ty chúng tơi cịn phải trả ngày 31/12/2020 là: 371 010 410 đồng Số tiền Công ty ứng trước ngày 31/12/2020 là: đồng Sau xác nhận phần cuối thư này, xin gửi thư xác nhận trực tiếp đến kiểm toán viên chúng tơi trước ngày 25/03/2021 theo địa sau: CƠNG TY TNHH Kiểm toán TTP Địa : Tầng 12 tháp tây tòa Hancorp Plaza, số 72 Trần Đăng Ninh, Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội Người nhận : Điện thoại : Fax : Nếu không đồng ý với số dư nêu trên, xin Quý vị cung cấp đầy đủ chi tiết khác biệt cho kiểm toán viên Lưu ý: Tất xác nhận qua fax phải có chính/hoặc xác nhận gốc gửi đường bưu điện Xin cảm ơn hợp tác Quý vị Kính thư (Chữ ký, họ tên, chức danh, đóng dấu) Xác nhận Cơng ty ……………………………… Chúng xác nhận số dư nêu Đúng Chúng xác nhận số dư nêu Không Chi tiết khoản chênh lệch sau: (đính kèm bảng chi tiết khơng đủ chỗ trống để trình bày chi tiết): Chữ ký: Đóng dấu Họ tên/Chức vụ: 77 Phụ lục 2.4 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TTP Tên khách hàng: Cơng ty A Niên độ kế tốn: 31/12/2020 Phần hành: Bước cơng việc: Kiểm tra chi tiết TK 331 Ngày 2/12/2019 0:00 2/14/2019 0:00 2/18/2019 0:00 2/21/2019 0:00 Số CT 0000502 0000504 0000510 0000517 Diễn giải Nhập thép Nhập thép Nhập thép Nhập thép Tham chiếu: Người thực hiện: Ngày thực hiện: Nợ 1561 1561 1561 1561 Số tiền Chứng từ 061 016 300 - Hợp đồng nguyên tắc số 001/2019/HĐNT/AK-TB ngày 25 tháng 01 năm 2019 Công ty Cổ phần Tập đồn Tiến Cơng ty CP Phát triển thương mại An Khánh - Biên giao nhận hàng hóa ngày 12 tháng 02 năm 2019 bàn giao thép D10, D6 - Phiếu nhập kho số 000502 ngày 12 tháng 02 năm 2019 nhập kho thép D10, D6-8 - Hóa đơn GTGT số 0000502 ngày 12 tháng 02 năm 2019 mua thép D10, D6 số tiền 2.061.016.300 đồng 371 010 410 - Hợp đồng nguyên tắc số 001/2019/HĐNT/AK-TB ngày 25 tháng 01 năm 2019 Công ty Cổ phần Tập đồn Tiến Cơng ty CP Phát triển thương mại An Khánh - Biên giao nhận hàng ngày 14 tháng 02 năm 2019 bàn giao thép D14-20 D6 - Phiếu nhập kho số 0000504 ngày 14 tháng 02 năm 2019 nhập kh0 thép D14-20 D6-8 - Hóa đơn GTGT số 0000504 ngày 14 tháng 02 năm 2019 mua thép D14 thép D6 số tiền 1.271.010.410 đồng 073 060 760 - Hợp đồng nguyên tắc số 001/2019/HĐNT/AK-TB ngày 25 tháng 01 năm 2019 Công ty Cổ phần Tập đồn Tiến Cơng ty CP Phát triển thương mại An Khánh - Biên giao nhận ngày 18 tháng 02 năm 2019 bàn giao thép D14-20 - Phiếu nhập kho số 0000510 ngày 18 tháng 02 năm 2019 nhập thép D14-20 - Hóa đơn GTGT số 0000510 ngày 18 tháng 02 năm 2019 mua thép D14-20 số tiền 1.073.060.760 đồng 884 488 275 - Hợp đồng nguyên tắc số 001/2019/HĐNT/AK-TB ngày 25 tháng 01 năm 2019 Cơng ty Cổ phần Tập đồn Tiến Công ty CP Phát triển thương mại An Khánh - Biên giao nhận ngày 21 tháng 02 năm 2019 giao nhận D10, D16 - Phiếu nhập kho số 0000517 ngày 21 tháng 02 năm 2019 nhập thép D10, D6-8 - Hóa đơn GTGT số 000517 ngày 21 tháng 02 năm 2019 mua thép D10, D6 số tiền 1.884.488.275 đồng Có 331 331 331 331 78 2/24/2019 0:00 2/27/2019 0:00 9/13/2019 0:00 9/17/2019 0:00 9/27/2019 0:00 0000527 0000533 0000059 0000061 0000064 Nhập thép Nhập thép Nhập thép Nhập thép Nhập thép 1561 1561 1561 1561 1561 331 331 822 083 580 013 333 090 331 331 331 769 065 900 - Hợp đồng nguyên tắc số 001/2019/HĐNT/AK-TB ngày 25 tháng 01 năm 2019 Công ty Cổ phần Tập đồn Tiến Cơng ty CP Phát triển thương mại An Khánh - Biên giao nhận ngày 24 tháng 02 năm 2019 bàn giao thép Cây D14-20 - Phiếu nhập kho số 0000527 ngày 24 tháng 02 năm 2019 nhập kho thép D14-20 - Hóa đơn GTGT số 000527 ngày 24 tháng 02 năm 2019 mua thép D14-20 số tiền 822.083.580 đồng - Hợp đồng nguyên tắc số 001/2019/HĐNT/AK-TB ngày 25 tháng 01 năm 2019 Cơng ty Cổ phần Tập đồn Tiến Cơng ty CP Phát triển thương mại An Khánh - Biên giao nhận ngày 27 tháng 02 năm 2019 bàn giao thép cấy D10 thép cuộn D6 - Phiếu nhập kho số 0000533 ngày 27 tháng 02 năm 2019 nhập kho thép D10, thép D6-8 - Hóa đơn GTGT số 0000533 ngày 27 tháng 02 năm 2019 mua thép D10, D6 số tiền 2.013.333.090 đồng - Hợp đồng nguyên tắcố 01/2019/HĐNT/LK-TB ngày 02 tháng 01 năm 2019 Cơng ty Cổ phần Tập đồn Tiến Bộ Cơng ty Cổ phần Thương mại luyện kim Thái Nguyên - Biên giao nhận ngày 13 tháng 09 năm 2019 bàn giao thép cấy D10 théo D6-8 - Phiếu nhập kho số 000059 ngày 13 tháng 09 năm 2019 nhập kho thép D10, D6-8 - Hóa đơn GTGT số 0000059 ngày 13 tháng 02 năm 2019 mua thép D10, D6-8 số tiền 769.065.900 đồng 035 149 000 - Hợp đồng nguyên tắcố 01/2019/HĐNT/LK-TB ngày 02 tháng 01 năm 2019 Cơng ty Cổ phần Tập đồn Tiến Bộ Công ty Cổ phần Thương mại luyện kim Thái Nguyên - Biên giao nhận hàng hóa ngày 17 tháng 09 năm 2019 bàn giao thép D14-25 thép D6-8 - Phiếu nhập kho số 0000061 ngày 17 tháng 09 năm 2019 nhập kho thép D14-25, thép D6-8 - Hóa đơn GTGT số 0000061 ngày 17 tháng 09 năm 2019 mua thép D14-25, thép D6-8 số tiền 1.035.149.000 đồng 029 483 000 - Hợp đồng nguyên tắcố 01/2019/HĐNT/LK-TB ngày 02 tháng 01 năm 2019 Cơng ty Cổ phần Tập đồn Tiến Bộ Công ty Cổ phần Thương mại luyện kim Thái Nguyên - Biên giao nhận hàng hóa ngày 27 tháng 09 năm 2019 bàn giao thép D14-25 - Phiếu nhập kho số 000064 ngày 27 tháng 09 năm 2019 nhập kho thép D14-25 - Hóa đơn GTGT số 0000064 ngày 27 tháng 09 năm 2019 mua thép D14-25 số tiền 1.029.483.000 đồng 79 9/30/2019 0:00 8/21/2019 0:00 8/23/2019 0:00 8/26/2019 0:00 8/28/2019 0:00 0000065 0000993 0000994 0000996 0000997 Nhập thép Nhập thép Nhập thép Nhập thép Nhập thép 1561 1561 1561 1561 1561 331 331 331 331 331 80 721 524 000 - Hợp đồng nguyên tắcố 01/2019/HĐNT/LK-TB ngày 02 tháng 01 năm 2019 Cơng ty Cổ phần Tập đồn Tiến Bộ Công ty Cổ phần Thương mại luyện kim Thái Nguyên - Biên giao nhận hàng hóa ngày 30 tháng 09 năm 2019 bàn giao thép D10, thép cuộn D6-8 - Phiếu nhập kho số 0000065 ngày 30 tháng 09 năm 2019 nhập thép D10, thép cuộn D6-8 - Hóa đơn GTGT số 0000065 ngày 30 tháng 09 năm 2019 mua thép cuộn D6-8, D10 số tiền 721.524.000 đồng 415.894.500 Hợp đồng nguyên tắc số 01/2019/HĐNT/TMTH-TB ngày 02 tháng 01 năm 2019 Công ty Cổ phần Thương mại Tổng hợp Thái Nguyên Công ty Cổ phần Tập đoàn Tiến Bộ Đơn đặt hàng số 07/08 ngày 19 tháng 08 năm 2019 mua thép D10 số tiền 415.894.500 đồng Phiếu nhập kho số 00000993 ngày 21 tháng 08 năm 2019 nhập thép D10 Hóa đơn GTGT số 0000993 ngày 21 tháng 08 năm 2019 mya thép D10 số tiền 415.894.500 đồng Ủy nhiệm chi ngày 29/08/2019 số tiền 5.508.000.000 đồng 408.566.200 Hợp đồng nguyên tắc số 01/2019/HĐNT/TMTH-TB ngày 02 tháng 01 năm 2019 Công ty Cổ phần Thương mại Tổng hợp Thái Nguyên Cơng ty Cổ phần Tập đồn Tiến Bộ Đơn đặt hàng số 08/08 ngày 22 tháng 08 năm 2019 Biên giao hàng ngày 23 tháng 08 năm 2019 Phiếu nhập kho số 0000994 ngày 23 tháng 08 năm 2019 Hóa đơn GTGT số 0000994 ngày 23 tháng 08 năm 2019 mua thép số tiền 408.566.200 đồng Ủy nhiệm chi ngày 29/08/2019 số tiền 5.508.000.000 đồng 341.957.700 Hợp đồng nguyên tắc số 01/2019/HĐNT/TMTH-TB ngày 02 tháng 01 năm 2019 Công ty Cổ phần Thương mại Tổng hợp Thái Nguyên Cơng ty Cổ phần Tập đồn Tiến Bộ Đơn đặt hàng số 09/08 ngày 24 tháng 08 năm 2019 Biên bàn giao ngày 26 tháng 08 năm 2019 Phiếu nhập kho số 0000996 ngày 26 tháng 08 năm 2019 Hóa đơn GTGT số 0000996 ngày 26 tháng 08 năm 2019 mua thép D10 số tiền 341.957.700 đồng Ủy nhiệm chi ngày 29/08/2019 số tiền 5.508.000.000 đồng 434.698.800 Hợp đồng nguyên tắc số 01/2019/HĐNT/TMTH-TB ngày 02 tháng 01 năm 2019 Công ty Cổ phần Thương mại Tổng hợp Thái Ngun Cơng ty Cổ phần Tập đồn Tiến Bộ Đơn đặt hàng số 10/08 ngày 27 tháng 08 năm 2019 Biên giao hàng ngày 28 tháng 08 năm 2019 Phiếu nhập kho số 0000997 ngày 28 tháng 08 năm 2019 Hóa đơn GTGT số 0000997 ngày 28 tháng 08 năm 2019 Ủy nhiệm chi ngày 29/08/2019 số tiền 5.508.000.000 đồng 8/31/2019 0:00 0000999 Nhập thép 1561 331 388.168.200 81 Hợp đồng nguyên tắc số 01/2019/HĐNT/TMTH-TB ngày 02 tháng 01 năm 2019 Công ty Cổ phần Thương mại Tổng hợp Thái Nguyên Công ty Cổ phần Tập đoàn Tiến Bộ Đơn đặt hàng số 11/08 ngày 29 tháng 08 năm 2019 Biên giao hàng ngày 31/08/2019 Phiếu nhập kho số 0000999 ngày 31 háng 08 năm 2019 Hóa đơn GTGT số 0000999 ngày 31 tháng 08 năm 2019 Ủy nhiệm chi ngày 29/08/2019 số tiền 5.508.000.000 đồng Phụ lục 2.5 CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN TTP Tên khách hàng: Cơng ty A Niên độ kế tốn: 31/12/2020 Tham chiếu: Phần hành: Bước cơng việc: Kiểm tra chi tiết TK331- cơng nợ ngồi niên độ Du no MA_DT Ten DT dau KHANG Công ty CP sản xuất LINH thương mại Khang Linh CTCPTMT Công ty CP thương mại tổng HTN hợp Thái Nguyên Người thực hiện: Du co dau Ps no 442 625 371 363 000 000 233 367 543 40 284 000 000 Ngày thực hiện: Du no Ps co cuoi 79 625 371 41 939 143 088 Mối quan hệ Công ty CP sản xuất thương mại Khang Linh Công ty Cổ phần Thương mại Tổng hợp Thái Nguyên Giám đốc Công ty CPSX TM Khang Linh đến ngày 02/05/2019 chồng trưởng ban kiểm sốt Cơng ty 82 Du co cuoi 888 510 631 Phụ lục 2.6 CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN TTP CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TTP Tên khách hàng Công ty A Niên độ kế toán 31/12/2020 Tham chiếu Khoản mục TK 331 Người thực Bước cơng việc Tổng hợp kết kiểm tốn Ngày thực 21/3/2021 I NHẬN XÉT CHUNG Về chứng từ kế tốn Một số hóa đơn khơng hợp lệ Về sổ kế toán Sổ Cái TK 331, Sổ chi tiết TK 331… thời điểm 31/12/2020 chưa in đầy đủ, chưa đóng dấu giáp lai trang sổ chưa có đủ chữ ký người có liên quan Đối với cơng nợ phải trả Công ty thực đối chiếu công nợ với 7/13 nhà cung cấp (chiếm 68,46% tổng công nợ phải trả) Qua gửi thư xác nhận công nợ nhà cung cấp: thực với 13/13 nhà cung cấp (100% công nợ phải trả), nhận thư trả lời 9/13 nhà cung cấp (chiếm 89,7% giá trị công nợ) II KIẾN NGHỊ Chứng từ Theo ý kiến chúng tôi, Công ty CP Y nên thực chế độ chứng từ hóa đơn theo quy định, thực ghi đầy đủ, xác yếu tố chứng từ Sổ kể tốn Theo ý kiến chúng tơi, Cơng ty CP Y nên in đầy đủ sổ sách kế tốn, đóng dấu giáp lai trang sổ thu thập đủ chữ ký người có liên quan Đối chiếu công nợ Theo ý kiến chúng tôi, Công ty nên chủ động thực đối chiếu công nợ nhà cung cấp 83 CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN TTP CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TTP Tên khách hàng Cơng ty A Niên độ kế tốn Khoản mục 31/12/2020 331 Tham chiếu Người thực Bước công việc Kết luận kiểm toán Ngày thực 14/3/2021 Kết luận kiểm tốn Cơng việc tiến hành Cơng việc thực phần TK 331 tiến hành theo chương trình kiểm tốn từ E230-1/1 đến E230-1/3 Các vấn đề phát sinh Khơng có vấn đề phát sinh cần điều chỉnh Kết luận Dựa vào kết công việc, theo ý kiến tôi: Ngoại trừ vấn đề Cơ sở dẫn liệu cho phần TK 331 – thích hợp khía cạnh trọng yếu tổng số dư (phát sinh) trung thực theo nguyên tắc kế toán chấp nhận chung lập quán với năm trước Ngày: 21/3/2021 Người thực hiện: Người kiểm tra: 84 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên người nhận xét: Nguyễn Chi Thành Chức vụ: Tổng giám đốc Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Trương Gia Khánh Khóa: 55 Lớp: CQ55/22.04 Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Phải trả người bán kiểm tốn Báo cáo Tài Cơng ty TNHH Kiểm toán TTP thực Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên: Có ý thức trách nhiệm cao ln cố gắng hồn thành nhiệm vụ phân công Về ý thức kỷ luật, tuân thủ quy định đơn vị thực tập: Nghiêm chỉnh chấp hành chế độ, quy định công ty Về kỹ giao tiếp, kỹ mềm: Có kỹ giao tiếp tốt, tích cực học tập kinh nghiệm chuyên môn nghiệp vụ quan thực tập; có kỹ mềm cần thiết để thực công việc; kỹ làm việc theo nhóm tốt Về kiến thức chun mơn: Có kiến thức chun mơn vững vàng, hồn thành tốt nhiệm vụ giao; có ý thức học hỏi cơng việc 85 NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: TS Vũ Thùy Linh Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên Trương Gia Khánh Khóa 55; Lớp CQ55/22.04 Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải trả người bán kiểm tốn Báo cáo Tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn TTP thực Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… Về chất lượng nội dung luận văn - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành ……………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… Hà Nôi, ngày … tháng… năm 20… - Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký tên) 86 NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên Trương Gia Khánh Khóa 55; Lớp CQ55/22.04 Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải trả người bán kiểm tốn Báo cáo Tài Cơng ty TNHH Kiểm toán TTP thực Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành ……………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… - Đối tượng mục đích nghiên cứu ……………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… - Nội dung khoa học …………………………………………………………………………………… - Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký tên) 87 ... hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Phải trả người bán kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn TTP thực CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN... khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn thực Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán công ty TNHH kiểm tốn TTP tn theo quy trình Kiểm tốn báo cáo công ty Dưới... mục nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn TTP thực giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán kiểm toán BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn TTP thực 23
Ngày đăng: 13/01/2022, 20:24
Xem thêm:
