Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục vay trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán và định giá đại việt thực hiện luận văn tốt nghiệp chuyên ngành kế toán

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - - SINH VIÊN: ĐỖ THỊ MAI ANH LỚP: CQ55/22.04 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VAY TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT THỰC HIỆN Chuyên ngành : Kiểm toán Mã số : 22 NGƯỜI HƯỚNG DẪN: TS VŨ THÙY LINH Hà Nội - 2021 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính MỤC LỤC MỤC LỤC i MỞ ĐẦU iv Chương 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VAY TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung khoản mục vay 1.1.1 Khái niệm phân loại khoản vay 1.1.2 Kiểm soát nội khoản vay doanh nghiệp 1.1.3 Đặc điểm khoản mục vay ảnh hưởng tới kiểm toán Báo cáo tài 1.2 Quy trình kiểm toán khoản mục vay kiểm toán Báo cáo tài 1.2.1 Ý nghĩa quy trình kiểm tốn khoản mục vay 1.2.2 Mục tiêu, kiểm toán khoản mục vay 1.2.3 Khảo sát KSNB khoản mục vay 12 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục vay kiểm toán BCTC 14 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 14 1.3.2 Thực kiểm toán khoản vay 21 1.3.3 Kết thúc kiểm toán 26 1.4 Các rủi ro thường gặp kiểm toán khoản mục vay 26 KẾT LUẬN CHƯƠNG 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VAY TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT THỰC HIỆN 30 2.1 Tổng quan chung Công ty 30 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt 30 SV: Đỗ Thị Mai Anh i CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ chủ yếu Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt 31 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt 35 2.1.4 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm tra 36 2.1.5 Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm tốn 37 2.1.6 Quy trình thực kiểm tốn báo cáo tài 37 2.1.7 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán giấy tờ làm việc VINAUDIT 39 2.1.8 Đặc điểm kiểm soát chất lượng kiểm toán VINAUDIT 39 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản vay kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt thực 40 2.2.1 Thực trạng lập kế hoạch kiểm toán 40 2.2.2 Thực trạng thực kiểm toán 51 2.2.3 Thực trạng kết thúc kiểm toán 59 KẾT LUẬN CHƯƠNG 62 CHƯƠNG 63 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN VAY TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT THỰC HIỆN 63 3.1 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục vay kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt thực hiện63 3.1.1 Ưu điểm 63 3.1.2 Hạn chế 65 3.1.3 Nguyên nhân thực trạng 67 3.2 Những định hướng phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục SV: Đỗ Thị Mai Anh ii CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính vay kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt thực 68 3.2.1 Định hướng phát triển công ty thời gian tới 68 3.2.2 Tính tất yếu hồn thiện kiểm tốn khoản mục vay kiểm toán BCTC 69 3.3 Nguyên tắc u cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản vay kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt thực 70 3.3.1 Nguyên tắc hoàn thiện 70 3.3.2 Yêu cầu hoàn thiện 70 3.4 Một số ý kiến hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Vay Kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt thực 71 3.4.1 Hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch 71 3.4.2 Hồn thiện giai đoạn thực kiểm tốn 73 3.4.3 Hoàn thiện giai đoạn kết thúc kiểm toán 73 3.5 Những điều kiện thực kiến nghị 74 3.5.1 Đối với Nhà nước Bộ tài 74 3.5.2 Đối với Hiệp hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) 75 3.5.3 Đối với kiểm toán viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt 76 3.5.4 Đối với khách hàng 77 KẾT LUẬN CHƯƠNG 78 KẾT LUẬN 79 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 80 PHỤ LỤC 81 SV: Đỗ Thị Mai Anh iii CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Bảng mục tiêu kiểm toán cụ thể nghiệp vụ vay 10 Bảng 1.2: Bảng mục tiêu kiểm toán cụ thể số dư tài khoản vay 10 Bảng1.3: Bảng câu hỏi KSNB khoản vay 17 Bảng1.4: Nhận diện mục tiêu kiểm soát 18 Bảng 1.5: Bảng thủ tục kiểm tra chi tiết số dư 23 Bảng 1.6: Thủ tục kiểm tra chi tiết nghiệp vụ 24 Bảng 2.1 Tình hình tài VINAUDIT 35 Bảng 2.2: Phân tích sơ Bảng cân đối kế tốn 42 Bảng 2.3 Tìm hiểu đánh giá hệ thống KSNB khoản vay 45 Bảng 2.4 Xác định rủi ro trọng yếu 48 Bảng 2.5 Trích giấy làm việc khảo sát KSNB khoản mục vay 52 Bảng 2.6 Tổng hợp số dư khoản vay 53 Bảng 2.7 Mẫu thư xác nhận khoản vay 54 Bảng 2.8 Tổng hợp khoản vay theo đối tượng 56 Bảng 2.9 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ phát sinh kỳ 57 Bảng 2.10 Số dư TK 3411 31/12/2020 58 Bảng 2.11 Kiểm tra hạch toán lãi vay kỳ 59 SV: Đỗ Thị Mai Anh iv CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kiểm toán đời phát triển tất yếu khách quan kinh tế thị trường nhằm cung cấp thông tin trung thực, tin cậy cho đối tượng quan tâm để định phù hợp Trong năm gần đây, hệ thống kế toán kiểm tốn Việt Nam khơng ngừng hồn thiện, phát triển với xu hướng mở cửa hội nhập với kinh tế khu vực giới Những thông tin kiểm toán cung cấp đáng tin cậy cho nhà nước nhìn nhận, đánh giá xử lý đắn vấn đề kinh tế nảy sinh; đồng thời làm sở cho nhà đầu tư, nhà quản lý đưa định kinh doanh Thông qua việc thực chức năng, nghiệp vụ mình, kiểm tốn viên cịn giúp doanh nghiệp, tổ chức kinh tế biết đươc khắc phục sai sót, vi phạm quản lý việc chấp hành sách, luật lệ kinh tế nhà nước Trong điều kiện kinh tế khó khăn thời gian trở lại dịch bệnh kéo dài, để trì tốt cơng việc kinh doanh mà dựa vào vốn tự có điều khó khăn Vay vốn hình thức huy động vốn tạm thời cho hoặt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thiếu vốn tự có cho hoạt động Chính khoản vay có ý nghĩa quan trọng cho doanh nghiệp Nếu doanh nghiệp sử dụng vốn tự có nhiều trường hợp bỏ qua hợp đồng lớn không đủ tiềm lực, hay khả mở rộng thị trường, khả nâng cao, cải tiến kĩ thuật nhằm hoạt động hiệu cách tối đa Tuy nhiên, doanh nghiệp lạm dụng cách mức nguồn vốn vay hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp giảm tăng lên chi phí lãi vay Sử dụng cách hợp lý, hài hòa nguồn vốn tự có nguồn vốn vay tạo cho doanh nghiệp ưu lớn hoạt động sản xuất kinh doanh Vốn vay phần nguồn vốn tạo nên tài sản doanh nghiệp, tiêu Báo cáo tài doanh nghiệp nhiều bên liên quan trọng tới chủ nợ, Ngân hàng, hay nhà đầu tư,… Vì vậy, xác khoản mục SV: Đỗ Thị Mai Anh CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính Vay ảnh hưởng đến việc định Doanh nghiệp chủ thể liên quan khác nhà cung cấp, nhà đầu tư, khách hàng, chủ nợ… Do đó, kiểm tốn khoản mục Vay điều tất yếu kiểm toán Báo cáo tài doanh nghiệp Là sinh viên chuyên ngành Kiểm toán, sau thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt, em có hội tiếp xúc với quy trình kiểm tốn khoản mục Vay Cơng ty thực Trên thực tế, quy trình kiểm tốn khoản mục vay Cơng ty Kiểm tốn Định giá Đại Việt thực tồn hạn chế như: chương trình kiểm tốn cơng ty thiết kế chung cho khách hàng, hạn chế việc đánh giá rủi ro,…Để nâng cao chất lượng kiểm toán BCTC Đại Việt cần hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Vay Vì vậy, em lựa chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình Kiểm tốn khoản mục Vay kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt thực hiện” làm đề tài luận văn tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Vay kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt thực Các mục tiêu cụ thể đề tài gồm: - Một là, hệ thống hóa làm rõ quy trình kiểm tốn khoản mục Vay kiểm toán BCTC; - Hai là, phân tích thưc trạng kiểm tốn khoản vay, làm rõ tồn kiểm toán khoản vay kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt thực rút học kinh nghiệm và; - Ba là, đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản vay kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt thực Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình kiểm tốn khoản mục Vay kiểm tốn BCTC tổ chức kiểm toán độc lập thực hiện; SV: Đỗ Thị Mai Anh CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính - Phạm vi nghiên cứu đề tài việc xem xét thực tiễn quy trình kiểm tốn khoản mục Vay Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt Khoản mục vay nội dung kiểm toán BCTC, kết thúc kiểm toán lập Biên kiểm toán khơng lập Báo cáo kiểm tốn Mọi số liệu luận văn lấy từ khách hàng Công ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt có niên độ kết thúc ngày 31/12/2020 Phương pháp nghiên cứu - Về phương pháp chung: Luận văn nghiên cứu thực dựa phép vật biện chứng, vật lịch sử kết hợp với tư khoa học logic nhằm tìm hiểu mối quan hệ lý thuyết thực tế thực quy trình kiểm tốn khoản mục vay cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt thực - Về phương pháp cụ thể: Luận văn sử dụng kết hợp phương pháp khảo sát trực tiếp thưc tế đơn vị khách hàng, vấn, quan sát trực tiếp, đối chiếu, so sánh, tổng hợp kết quả, …nhằm ước lượng khả sai sót, nghiên cứu tổng hợp, đối chiếu so sánh tài liệu thực tiễn Nội dung kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục liên quan, luận văn em chia làm phần: Chương 1: Lý luận chung quy trình kiểm tốn khoản mục vay kiểm tốn Báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục vay kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt thực Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán khoản vay kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt thực Để hồn thành luận văn cuối khóa lần này, em nhận giúp đỡ nhiệt tình anh chị cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt hướng dẫn tận tình TS Vũ Thùy Linh trình độ kinh nghiệm SV: Đỗ Thị Mai Anh CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính em cịn nhiều hạn chế nên việc trình bày cịn nhiều thiếu sót, em mong nhận góp ý từ để em hồn thiện Luận văn tốt Em xin chân thành cảm ơn! SV: Đỗ Thị Mai Anh CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính Chương 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VAY TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái qt chung khoản mục vay 1.1.1 Khái niệm phân loại khoản vay Các khoản vay khoản tiền mà bên vay nhận từ cá nhân hay tổ chức với điều kiện chặt chẽ lãi suất, kế hoạch trả nợ, thời gian đáo hạn, tài sản cầm cố, chấp việ sử dụng khoản vay mục đích Các khoản vay bảo đảm thông qua hợp đồng vay tài sản chấp doanh nghiệp Trước vay trình sử dụng khoản vay, có giám sát kiểm tra Ngân hàng cho vay theo quy trình chặt chẽ Dù vậy, Doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm tiền vay gốc, lãi vay việc hoàn trả gốc lãi đồng thời việc sử dụng vốn vay mục đích thỏa thuận Khi doanh nghiệp vay vốn từ ngân hàng mà phải đảm bảo tài sản đảm bảo cách sau: - Cầm cố, chấp tài sản doanh nghiệp; - Cầm cố, chấp tài sản bên thứ ba; - Có thể đảm bảo tài sản hình thành từ vốn vay Thực tế, có nhiều cách phân loại quản lý nguồn vốn vay có hai cách phổ biến khoản vay là: vay ngắn hạn vay dài hạn Vay ngắn hạn có thời gian đáo hạn nói cách khác thời hạn toán gốc lãi vay thời gian năm hay chu kỳ kinh doanh Vay dài hạn khoản vay có thời hạn trả gốc năm hay chu kỳ kinh doanh mà doanh nghiệp phải hồn trả Các khoản vay khơng bao gồm khoản nợ thuê tài Để hạch toán khoản vay, kế toán sử dụng tài khoản 341-Vay nợ th tài trình bày mục vay nợ thuê tài bảng cân đối kế toán thuyết minh chi tiết Thuyết minh BCTC 1.1.2 Kiểm soát nội khoản vay doanh nghiệp SV: Đỗ Thị Mai Anh CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính  G730 Chương trình kiểm tốn (C)  G740-99 Giấy tờ làm việc khác (C): Giấy tờ làm việc lập theo mẫu chuẩn H KIỂM TRA CÁC NỘI DUNG KHÁC H100 KIỂM TRA CÁC NỘI DUNG KHÁC  H110 Kiểm tra tính tuân thủ pháp luật quy định có liên quan (C)  H120 Soát xét bút toán tổng hợp (C)  H130 Kiểm toán năm – Số dư đầu năm (C)  H140 Sốt xét giao dịch với bên có liên quan (C)  H150 Soát xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài (C)  H160 Đánh giá khả hoạt động liên tục (C)  H170 Kiểm tra thơng tin khác tài liệu có BCTC kiểm toán (C)  H180 Soát xét tài sản, nợ tiềm tàng khoản cam kết (C)  H190 Soát xét thay đổi sách kế tốn, ước tính kế tốn sai sót (C) H200 CÁC TÀI LIỆU KHÁC  H210 Sử dụng công việc chuyên gia (C)  H220 Sử dụng công việc kiểm toán nội  H230 Thủ tục kiểm tốn khách hàng có sử dụng dịch vụ bên (C): Giấy tờ làm việc lập theo mẫu chuẩn SV: Đỗ Thị Mai Anh 93 CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính Phụ Lục 2.2 Chấp nhận trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI Tên VIỆT Người thực Tên khách hàng: Công ty TNHH ABC Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2020 Người soát xét Nội dung: CHẤP NHẬN, DUY TRÌ KHÁCH HÀNG CŨ VÀ LVH Người sốt xét ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỢP ĐỒNG Ngày ĐTMA I THƠNG TIN CƠ BẢN Tên khách hàng: Cơng ty TNHH ABC Năm kiểm toán BCTC: 2013 Số năm DNKiT cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC cho KH này: 07 năm Tên chức danh người liên lạc chính: Bà NTH – Kế tốn trưởng Địa chỉ: Lơ B6, khu cơng nghiệp Thụy Vân, thành phố Việt Trì, Phú Thọ Điện thoại: 0210 ** *** Fax: 0210 ** *** Loại hình doah nghiệp: Cơng ty TNHH Năm tài chính: 01/01/2020 đến 31/12/2020 Năm thành lập: 2007 số năm hoạt động: 13 Mô tả ngành nghề kinh doanh DN hàng hóa, dịch vụ cung cấp, bao gồm hoạt động độc lập liên kết: Chủ yếu sản xuất loại hàng dệt 10 Các quy định pháp lý đặc thù liên quan đến hoạt động DN (nếu có): Khơng 11 Đại diện pháp luật: PHẠM VĂN D 12 Mô tả mối quan hệ DN kiểm toán khách hàng thiết lập nào: Khách hàng tìm đến DN kiểm tốn, hai bên trao đổi ký kết hợp đồng kiểm toán 13 Các dịch vụ báo cáo yêu cầu ngày hồn thành Kiểm tốn BCTC 31/12/2020 Ngày hoàn thành phát hành Báo cáo trước ngày 31/3/2021 II XEM XÉT NĂNG LỰC CHUYÊN MÔN, KHẢ NĂNG THỰC HIỆN HĐKiT, TÍNH CHÍNH TRỰC CỦA ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TOÁN/KHÁCH HÀNG VÀ CÁC VẤN ĐỀ TRỌNG YẾU KHÁC SV: Đỗ Thị Mai Anh 94 CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính Ghi Có Khơng N/A chú/Mơ tả Năng lực chuyên môn khả thực hợp đồng DNKiT có đầy đủ nhân có trình độ chuyên môn, kinh nghiệm nguồn lực cần thiết để tiếp tục trì quan hệ khách hàng thực hợp đồng khơng? Xem xét tính độc lập biện pháp đảm bảo tính độc lập DNKiT thành viên chủ chốt nhóm kiểm tốn (Tham chiếu sang mẫu A270 – Soát xét yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập biện pháp đảm bảo tính độc lập thành viên nhóm kiểm toán) Lưu ý: Trong giai đoạn xem xét chấp nhận, trì quan hệ khách hàng HĐKiT, câu hỏi/nội dung biểu A270 cần xem xét cấp độ DNKiT thành viên có vai trị chủ chốt, thành viên khác dự kiến tham gia kiểm toán phải thực trước đưa định có chấp nhận quan hệ khách hàng HĐKiT hay khơng Tính trực đơn vị kiểm toán vấn đề trọng yếu khác Có vấn đề việc nhận biết người chủ thực đơn vị khơng? Có thành viên BGĐ HĐQT/HĐTV có khả ảnh hưởng đến vấn đề liên quan đến rủi ro kiểm tốn khơng? Có thơng tin, tình vấn đề liên quan đến không tuân thủ pháp luật nghiêm trọng chủ sở hữu, BQT, BGĐ đơn vị khơng? Có vấn đề bất lợi, kiện tụng, tranh chấp bất thường, điều tra rủi ro trọng yếu liên quan đến chủ sở hữu, BQT, BGĐ khách hàng lĩnh vực hoạt động đơn vị khơng? Có vấn đề liên quan đến phương thức hoạt động kinh doanh khách hàng đưa đến nghi ngờ danh tiếng tính trực không? SV: Đỗ Thị Mai Anh 95 CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính Có tình kiện khác phát sinh trình làm việc dẫn tới nghi ngờ tính trực chủ sở hữu, BQT, BGĐ đơn vị khơng (như có thơng tin cơng bố mang tính tiêu cực; Thành viên BGĐ nhân quản lý tổ chức chun mơn khơng có danh tiếng tốt; Có mối quan hệ gần gũi với cá nhân/DN bị nghi ngờ mặt đạo đức, …) liên quan đến việc BGĐ vận dụng không phù hợp CMKT khống chế môi trường KSNB không? Danh tính thơng tin bên liên quan có dẫn tới nghi ngờ tính trực chủ sở hữu, thành viên HĐQT/HĐTV, BGĐ khách hàng khơng? Có dấu hiệu cho thấy khách hàng liên quan đến việc rửa tiền hoạt động phạm tội khơng? Liệu khách hàng có quan tâm q mức đến việc trì mức phí kiểm tốn thấp tốt khơng? Có dấu hiệu hạn chế khơng phù hợp phạm vi công việc DNKiT BGĐ BQT đơn vị kiểm tốn có giới hạn phạm vi công việc KTV (như thời hạn thực kiểm tốn khơng khả thi, không chấp nhận số nhân viên định DNKiT thực công việc, từ chối việc tiếp cận với sở kinh doanh, với nhân chủ chốt tài liệu liên quan) mà KTV DNKiT cho giới hạn dẫn đến việc KTV từ chối đưa ý kiến BCTC khơng? Đơn vị có hoạt động mơi trường pháp lý đặc biệt, hoạt động lĩnh vực suy thối, giảm mạnh lợi nhuận? Có nghi ngờ lớn khả hoạt động liên tục đơn vị khơng? Khách hàng có phải phần tập đồn có cấu trúc phức tạp khơng? Khách hàng có mua bán có lợi ích nước ngồi không? Đặc biệt quốc gia/vùng lãnh thổ thuộc nhóm “thiên đường thuế” hay khơng? Đơn vị có nhiều giao dịch quan trọng với bên liên quan không? Các giao dịch có phải giao dịch ngang giá không? SV: Đỗ Thị Mai Anh 96 CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính Đơn vị có giao dịch bất thường năm gần cuối năm khơng? Đơn vị có vấn đề kế tốn nghiệp vụ phức tạp dễ gây tranh cãi mà chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán hành chưa có hướng dẫn cụ thể khơng? Trong q trình kiểm tốn năm trước có phát khiếm khuyết nghiêm trọng hệ thống KSNB đơn vị khơng? Có dấu hiệu cho thấy hệ thống KSNB đơn vị năm có khiếm khuyết nghiêm trọng ảnh hướng đến tính tuân thủ pháp luật, tính trung thực hợp lý BCTC không? BCKiT BCTC năm trước có “ý kiến kiểm tốn khơng phải ý kiến chấp nhận tồn phần” khơng? Nếu vậy, có dấu hiệu cho thấy lặp lại vấn đề dẫn đến ý kiến kiểm toán năm khơng? Có yếu tố khác khiến DNKiT phải cân nhắc việc từ chối bổ nhiệm làm kiểm tốn khơng Kết luận: Các thủ tục thích hợp chấp nhận quan hệ khách hàng trước ký HĐKiT thực để có đảm bảo hợp lý việc chấp nhận quan hệ khách hàng HĐKiT phù hợp với quy định chuẩn mực nghề nghiệp IV ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO HỢP ĐỒNG Cao Trung bình Thấp V GHI CHÚ BỔ SUNG Khơng VI KẾT LUẬN Chấp nhận trì khách hàng: Thành viên BGĐ (2): Có Khơng Lê VănHiệp _ SV: Đỗ Thị Mai Anh 97 Ngày (1): _23/11/2020 CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Thành viên BGĐ độc lập Học Viện Tài Chính (3) Bùi Thị Tĩnh _ Ngày (1): 23/11/2020 _ Lưu ý: (1) Mẫu phải hoàn thành trước ký kết HĐKiT thức; (2) DNKiT phải quy định cụ thể thẩm quyền lập phê duyệt Mẫu này; (3) Trường hợp hợp đồng đánh giá rủi ro cao, nên có tham khảo ý kiến Thành viên BGĐ khác (hoặc toàn BGĐ) trước chấp thuận khách hàng Điều tùy thuộc vào sách quản lý chất lượng kiểm tốn DNKiT Phụ lục 2.3 Hợp đồng kiểm toán CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc Số: 1527634/HĐKT/KT/VINAUDIT Hà Nội, ngày 25 tháng 12 năm 2020 HỢP ĐỒNG KIỂM TỐN (V/v: Kiểm tốn BCTC cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2020 Cơng ty TNHH ABC) • Căn Bộ luật Dân Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam số 33/2005/QH ngày 14 tháng năm 2005; • Căn Luật Kiểm tốn Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam số 67/2011/QH12 ngày 29 tháng năm 2011; • Căn Nghị định số 17/2012/NĐ-CP ngày 13/03/2012 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Kiểm toán độc lập; SV: Đỗ Thị Mai Anh 98 CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính • Căn chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam số 210 Hợp đồng kiểm tốn; • Theo thỏa thuận Công ty TNHH ABC Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt (VINAUDIT) Hợp đồng lập bên: BÊN A: CÔNG TY TNHH ABC Người đại diện: Ông Phạm Văn D Chức vụ: Tổng Giám đốc Địa chỉ: Lô B6, khu Cơng nghiệp Thụy Vân, Thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ Điện thoại: 0201 ** *** Fax: 0201 ** *** Số tài khoản: 1905.370.571.**** Tại ngân hàng: TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam- CN Việt Trì- Phú Thọ Mã số thuế: 0100106426 BÊN B: CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT Người đại diện: Bà Bùi Thị Tĩnh Chức vụ: Chủ tịch Hội đồng thành viên Địa chỉ: P1206 sảnh A tòa nhà Bắc Hà C37 T1 Tố Hữu, TP Hà Nội, Việt Nam Điện thoại: (024).666.40423 Fax: (024).666.40423 Số tài khoản: 1017508668 Tại ngân hàng: Thương mại cổ phần Ngoại Thương Việt Nam- CN Cầu Giấy, Hà Nội Mã số thuế: 0108817911 Sau thỏa thuận, hai bên trí kí hợp đồng gồm điều khoản sau: ĐIỀU 1: NỘI DUNG HỢP ĐỒNG Bên B cung cấp cho bên A dịch vụ Kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH ABC cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2020 ĐIỀU 2: LUẬT ĐỊNH VÀ CHUẨN MỰC Bên B thực kiểm toán phù hợp với Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam Theo đó, bên B lập kế hoạch thực kiểm toán nhằm đạt đảm bảo hợp lý Báo cáo tài bên A khơng có sai sót trọng yếu sai sót SV: Đỗ Thị Mai Anh 99 CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính gian lận Vì vậy, kiểm tốn thiết lập để đạt đảm bảo hợp lý, khơng tuyệt đối rằng: Báo cáo tài khơng có sai sót Cuộc kiểm tốn khơng nhằm phát sai sót, gian lận khơng mang tính trọng yếu Báo cáo tài bên A Cuộc kiểm toán bao gồm việc kiểm tra sở chọn mẫu chứng liên quan đến số liệu trình bày Báo cáo tài chính, đánh giá nguyên tắc kế toán áp dụng ước tính kế tốn trọng yếu Ban Giám đốc đánh giá tổng quát tính đắn việc trình bày thơng tin Báo cáo tài Cuộc kiểm tốn bao gồm việc tìm hiểu tính hiệu hệ thống kiểm sốt nội để lập kế hoạch kiểm toán xác định tính chất, thời gian phạm vi thủ tục kiểm toán thực Tuy nhiên, kiểm tốn khơng nhằm cung cấp đảm bảo báo cáo hệ thống kiểm soát nội Mục tiêu kiểm toán đưa ý kiến tính trung thực hợp lý Báo cáo tài trình bày theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Chế độ kế toán Việt Nam quy định hành kế toán Việt Nam tất khía cạnh trọng yếu Việc đưa ý kiến kiểm toán việc trình ý kiến văn Bên B phụ thuộc vào tình hình thực tế ngày Bên B lập Báo cáo kiểm tốn Nếu lý phát sinh từ phía Bên A khiến cho Bên B khơng hồn thành Kiểm tốn khơng thể đưa ý kiến kiểm tốn, Bên B từ chối đưa ý kiến từ chối phát hành Báo cáo kiểm toán, lý Bên B trao đổi với Ban Giám đốc Bên A ĐIỀU 3: TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC BÊN Trách nhiệm Bên A: Việc lập Báo cáo tài thuộc trách nhiệm Ban Giám đốc bên A Theo đó, Ban Giám đốc bên A có trách nhiệm, (1) thiết lập trì hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu, (2) đảm bảo Bên A tuân thủ quy định hành SV: Đỗ Thị Mai Anh 100 CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính hoạt động mình, bao gồm việc lưu giữ quản lý chứng từ, sổ kế tốn, Báo cáo tài tài liệu có liên quan cách an tồn, bí mật theo quy định Nhà nước, (3) phản ánh nghiệp vụ phát sinh cách đắn vào sổ kế toán, (4) điều chỉnh Báo cáo tài trường hợp có sai sót trọng yếu, (5) thực ước tính kế tốn phù hợp, (6) bảo vệ an toàn cho tài sản, (7) đánh giá tổng quát tính đắn Báo cáo tài phù hợp với Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Hệ thống kế toán Việt Nam quy định pháp lý có liên quan, (8) đảm bảo cung cấp kịp thời thông tin cần thiết có liên quan đến Báo cáo tài Cơng ty cho Bên B, (9) bố trí nhân liên quan làm việc với Bên B trình Kiểm toán Tạo điều kiện thuận lợi cho nhân viên Bên B q trình kiểm tốn Văn phòng Bên A Bên B đưa yêu cầu cụ thể Bên A thơng tin trình bày Báo cáo tài Để thực thủ tục kiểm toán, Bên B yêu cầu nhà quản lý Bên A cung cấp Thư giải trình Ban Giám đốc cho Bên B nêu rõ trách nhiệm Ban giám đốc Bên A việc lập Báo cáo tài khẳng định ảnh hưởng sai sót mà khơng điều chỉnh Báo cáo tài Bên B tổng hợp q trình kiểm tốn chu kì sai sót liên quan đến kì hoạt động trước không trọng yếu tổng thể Báo cáo tài Bên B yêu cầu nhà quản lý Bên A xác nhận giải trình cung cấp cho Bên B trình thực kiểm toán Theo chuẩn mực kiểm toán chung thừa nhận, việc đáp ứng yêu cầu Thư giải trình Ban Giám đốc Bên A đề liên quan sở để Bên B đưa ý kiến Báo cáo tài Bên A Cam kết Bên B việc thực dịch vụ nêu không bao gồm việc phát hành tái phát hành tài liệu thay mặt Bên A Mọi yêu cầu bên A để tái phát hành Báo cáo kiểm tốn tham khảo thơng tin liên quan SV: Đỗ Thị Mai Anh 101 CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính thư chào hàng, tài liệu việc phổ biến thông tin điện tứ xem xét sở tình hình thực tế thời điểm yêu cầu Phí dịch vụ đưa hợp đồng khơng bao gồm dịch vụ liên quan tới yêu cầu Phí dịch vụ này( phạm vi chúng) hai Bên thỏa thuận trình bày hợp đồng khác thỏa thuận riêng Thanh tốn đầy đủ phí dịch vụ chi phí khác (nếu có) cam kết điều Hợp đồng Trách nhiệm bên B Bên B có trách nhiệm việc: (1) tuân thủ chuẩn mực kiểm toán hành (đã nêu điều 2), (2) lập thông báo cho Bên A nội dung kế hoạch kiểm toán, (3) thực kiểm toán theo kế hoạch theo nguyên tắc độc lập, khách quan bảo mật số liệu, (4) cử kiểm tốn viên có lực kinh nghiệm thực kiểm toán, (5) xuất hóa đơn GTGT đầy đủ sau Bên A chuyển tiền tạm ứng theo Hợp đồng sau lý Hợp đồng ĐIỀU 4: THỜI GIAN VÀ ĐỊA ĐIỂM THỰC HIỆN Kiểm tốn Báo cáo tài chi giai đoạn 1/1/2020-31/12/2020 Dự kiến kiểm toán bắt đầu không chậm 03 ngày kể từ ngày Bên B nhận Báo cáo tài chính thức cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2020 Bên A (dự kiến thời gian bắt đầu kiểm toán từ ngày 26/1/2021) kết thúc vòng ngày kể từ ngày kiểm toán bắt đầu Báo cáo kiểm toán dự thảo Báo cáo tài Cơng ty TNHH ABC Bên B gửi cho Bên A không chậm 10 ngày kể từ ngày kiểm toán kết thúc Báo cáo kiểm tốn thức phát hành không chậm ngày kể từ ngày hai Bên thồng vấn đề nêu Báo cáo kiểm tốn dự thảo Trong q trình thực công việc, phát sinh vấn đề ảnh hưởng đến tiền độ công việc, hai bên phải thông báo kịp thời cho để tìm biện pháp xử lý thích hợp ĐIỀU 5: BÁO CÁO KIỂM TỐN SV: Đỗ Thị Mai Anh 102 CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính Sau kết thúc kiểm tốn, Bên B cung cấp cho Bên A tài liệu bao gồm: 08 Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2020 công ty Cổ phần ABC tiếng Việt ĐIỀU 6: PHÍ DỊCH VỤ VÀ PHƯƠNG THỨC THANH TỐN Phí dịch vụ Phí dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2020 Công ty Cổ phần ABC 80.000.000 đồng ( Tám mươi triệu đồng chẵn./.) Phí dịch vụ nói chưa bao gồm 10% thuế giá trị gia tăng Phương thức toán - 50% giá trị hợp đồng tốn sau kí hợp đồng hợp đồng có hiệu lực; - 50% cịn lại toán sau bàn giao Báo cáo kiểm tốn thức Thư quản lý (nếu có), Biên lý hợp đồng hóa đơn GTGT cho khách hàng ĐIỀU 7: CAM KẾT THỰC HIỆN Hai Bên cam kết thực điều khoản ghi Hợp đồng Trong trình thực hiện, gặp khó khăn trở ngại, hai Bên phải kịp thời thơng báo cho để tìm phương án giải Mọi tranh chấp khiếu nại phát sinh trình thực Hợp đồng giải theo Bộ Luật Dân nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Tòa án kinh tế hợp pháp di hai bên bổ nhiệm ĐIỀU 8: HIỆU LỰC HỢP ĐỒNG Hợp đồng lập thành 04 tiếng Việt có giá trị pháp lý nhau, Bên giữ 02 Hợp đồng có hiệu lực kể từ ngày có đủ chữ kí, dấu hai bên hết hiệu lực toán xong SV: Đỗ Thị Mai Anh 103 CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính ĐẠI DIỆN BÊN B ĐẠI DIỆN BÊN A CÔNG TY TNHH CÔNG TY TNHH ABC KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT Chủ tịch Hội đồng thành viên Tổng Giám đốc BÙI THỊ TĨNH PHẠM VĂN D SV: Đỗ Thị Mai Anh 104 CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên giảng viên hướng dẫn khoa học: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Khóa:…………………Lớp: Đề tài: Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về chất lượng nội dung luận văn Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Điểm: Bằng số:………… NGƯỜI NHẬN XÉT Bằng chữ:…………… SV: Đỗ Thị Mai Anh (Ký tên) 105 CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên giảng viên phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Khóa:…………………Lớp: Đề tài: Nội dung nhận xét: Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Điểm: Bằng số:……… NGƯỜI NHẬN XÉT Bằng chữ:… … SV: Đỗ Thị Mai Anh (Ký tên) 106 CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp SV: Đỗ Thị Mai Anh Học Viện Tài Chính 107 CQ55/22.04 ... cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt thực hiện? ?? làm đề tài luận văn tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Vay. .. 1: Lý luận chung quy trình kiểm tốn khoản mục vay kiểm tốn Báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục vay kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt thực Chương... gặp kiểm toán khoản mục vay 26 KẾT LUẬN CHƯƠNG 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VAY TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT