299 HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN báo cáo tài CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - - ĐÀO THỊ HỒNG LỚP: CQ54/22.10 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM THỰC HIỆN Chuyên ngành : Kiểm toán Mã số : 22 Người hướng dẫn : TS Vũ Thùy Linh HÀ NỘI - 2020 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Đào Thị Hồng SV: Đào Thị Hồng Lớp: CQ54/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT .v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ viii CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung khoản mục Phải thu khách hàng 1.1.1 Khái niệm, phân loại khoản mục Phải thu khách hàng 1.1.2 Đặc điểm khoản mục Phải thu khách hàng ảnh hưởng tới kiểm tốn Báo cáo tài 1.1.3 Kiểm soát nội khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài 1.2 Khái quát kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài .12 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng báo cáo tài 12 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 14 1.2.3 Những sai phạm thường gặp kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài 15 1.3 Nội dung quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài 16 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng 16 1.3.2 Thực kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 26 1.3.3 Kết thúc kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng .31 Tiểu kết Chương .32 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG CUỘC KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM THỰC HIỆN.33 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM 33 SV: Đào Thị Hồng Lớp: CQ54/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty .33 2.1.2 Khái qt tổ chức kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM .34 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM thực 39 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng 39 2.2.2 Thực kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng 56 2.2.3 Tổng hợp kết kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng 81 Tiểu kết Chương 83 CHƯƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM THỰC HIỆN 84 3.1 Nhận xét đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM 84 3.1.1 Ưu điểm .84 3.1.2 Hạn chế 86 3.1.3 Nguyên nhân thực trạng 90 3.1.4 Những học kinh nghiệm rút từ thực trạng 91 3.2 Định hướng phát triển cơng ty kiểm tốn CPA VIETNAM cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng .92 3.2.1 Định hướng phát triển công ty CPA VIETNAM thời gian tới 92 3.2.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện 92 3.3 Nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện 93 3.3.1 Nguyên tắc hoàn thiện 93 3.3.2 Yêu cầu hoàn thiện .94 3.4 Một số kiến nghị hoàn thiện 95 3.4.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng .95 3.4.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng .96 SV: Đào Thị Hồng Lớp: CQ54/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.4.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng .98 3.5 Điều kiện để thực kiến nghị .98 3.5.1 Từ phía Cơ quan quản lý nhà nước 98 3.5.2 Từ phía hiệp hội nghề nghiệp .99 3.5.3 Từ phía cơng ty kiểm tốn Kiểm toán viên .100 3.5.4 Từ phía nhà trường .101 Tiểu kết Chương .102 KẾT LUẬN 103 DANH MỤC THAM KHẢO .104 PHỤ LỤC 105 SV: Đào Thị Hồng Lớp: CQ54/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BGĐ BCTC BCKT BCKQHĐKD BCĐKT BCĐPS BĐS BBKT CPA VIETNAM CSDL DPPTKĐ GTGT GTLV HSKT HTKSNB KSNB KTV NSNN PTKH TSCĐ TNDN TXN TNHH XDCB SV: Đào Thị Hồng Ban giám đốc Báo cáo tài Báo cáo kiểm tốn Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối phát sinh Bất động sản Biên kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM Cơ sở dẫn liệu Dự phịng phải thu khó địi Giá trị gia tăng Giấy tờ làm việc Hồ sơ kiểm toán Hệ thống kiểm soát nội Kiểm soát nội Kiểm toán viên Ngân sách nhà nước Phải thu khách hàng Tài sản cố định Thu nhập doanh nghiệp Thư xác nhận Trách nhiệm hữu hạn Xây dựng Lớp: CQ54/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC BẢNG Trang 37 Bảng 2.1 Một số thơng tin tài CPA VIETNAM giai đoạn Bảng 2.2 2017-2019 Giấy tờ làm việc KTV tìm hiểu thông tin khách hàng 39 Bảng 2.3 Công ty TNHH ABC môi trường hoạt động Giấy tờ làm việc KTV thu thập thông tin hoat động liên 42 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 tục Bảng câu hỏi đánh giá rủi ro kiểm sốt mơi trường kiểm sốt Phân tích sơ khoản mục Phải thu khách hàng Bảng ước lượng mức độ trọng yếu Bảng xác định phương pháp chọn mẫu-cỡ mẫu (kế hoạch/thực 43 45 50 52 Bảng 2.8 Bảng 2.9 hiện) Chương trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng Giấy tờ làm việc trình bày sách ghi nhận 53 55 khoản phải thu Bảng 2.10 Giấy tờ làm việc KTV số liệu tổng hợp phân tích Bảng 2.11 Giấy tờ làm việc kiểm tra phân tích đánh giá hợp lý số dư 56 57 cuối năm Bảng 2.12 Phân tích tuổi nợ khoản phải thu khách hàng 58 Bảng 2.13 Giấy tờ làm việc kiểm toán viên đối chiếu số liệu chi tiết 60 tổng hợp khoản phải thu khách hàng thời điểm 31/12/2019 Bảng 2.14 Gửi thư xác nhận theo dõi thư xác nhận công nợ gửi Bảng 2.15 Giấy tờ làm việc KTV đối chiếu số liệu chi tiết tổng 64 67 hợp công nợ phải thu khách hàng qua thủ tục thay kiểm tra giao dịch phát sinh sau ngày khóa sổ 31/12/2019 Bảng 2.16 Giấy tờ làm việc KTV nghiệp vụ bất thường 71 Bảng 2.17 Giấy tờ làm việc KTV kiểm tra chi tiết khoản phải 73 thu khách hành Bảng 2.18 Giấy tờ làm việc KTV kiểm tra chi tiết dự phịng nợ 76 phải thu khó địi Bảng 2.19 Giấy tờ làm việc KTV kiểm tra chi tiết khoản Người 78 mua trả tiền trước SV: Đào Thị Hồng Lớp: CQ54/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Bảng 2.20 Giấy tờ làm việc KTV kiểm tra đánh giá chênh lệch tỷ 79 giá Bảng 2.21 Giấy tờ làm việc KTV việc soát xét kiện sau ngày 80 kết thúc năm tài Bảng 2.22 Tổng hợp kết kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 81 SV: Đào Thị Hồng Lớp: CQ54/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Quy trình chung kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Trang 36 CPA VIETNAM SV: Đào Thị Hồng Lớp: CQ54/22.10 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Với bối cảnh kinh tế tiến trình hội nhập, cam kết thương mại ký kết, sách thương mại thực Là sáu ngành nghề ASEAN thừa nhận cam kết hội nhập, kế toán kiểm tốn có hội việc làm, phát triển khơng Việt Nam mà cịn khu vực Đơng Nam Á Để nắm bắt hội cơng ty kiểm toán thân kiểm toán viên cần phải tuân thủ trau dồi cập nhật kiến thức để hồn thiện quy trình kiểm tốn cho phù hợp đảm bảo chất lượng dịch vụ tốt nhất, đáp ứng nhu cầu, thông lệ, quy định chung Trong báo cáo tài chính, tiêu Phải thu khách hàng tiêu quan trọng, thường ảnh hưởng trọng yếu Báo cáo tài Mọi sai phạm tồn tiêu dẫn đến sai phạm tiêu khác báo cáo tài như: Tiền tương đương tiền, Doanh thu, Lợi nhuận, Thuế phải nộp Nhà nước,… ảnh hưởng tới tính khách quan, hợp lí đưa định đối tượng sử dụng thông tin bên bên ngồi đơn vị Với vai trị quan trọng tiêu Phải thu khách hàng, quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng phải quan tâm Là tổ chức kiểm toán độc lập Việt Nam, Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM thành lập người có kinh nghiệm lĩnh vực kiểm tốn, ln xác định hướng đắn để đáp ứng đòi hỏi thị trường Qua thời gian thực tập cơng ty, em tìm hiểu quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty nói trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng nói riêng, em thấy quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng cơng ty cịn gặp phải số khó khăn hạn chế định Nhận thức tầm quan trọng khoản mục Phải thu khách hàng quy trình kiểm tốn khoản mục này, em định lựa chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM thực hiện” Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Với việc trọng tìm hiểu thu thập thông tin khách hàng môi trường hoạt động, KTV từ có nhìn rõ biến động, rủi ro chứa đựng đơn vị, tránh bỏ sót rủi ro gây ảnh hưởng tới q trình thực kiểm tốn 3.4.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng Thứ nhất, thực khảo sát kiểm soát nội cần trọng KTV cần trọng tới việc khảo sát kiểm soát nội ảnh hưởng tới khối lượng cơng việc hiệu kiểm tốn KTV cần thực đồng biện pháp kết hợp vấn với quan sát phân tích Chẳng hạn đặt câu hỏi nghiệp vụ xóa sổ khoản phải thu khó địi có phê duyệt Ban Giám đốc khơng, KTV kết hợp rà sốt chữ ký người có thẩm quyền Biên xóa sổ Sau thực biện pháp kỹ thuật chủ yếu, kết kiểm tra không trùng hợp với đánh giá ban đầu kế hoạch kiểm toán phải mở rộng phạm vi thử nghiệm bản, kể thủ tục phân tích kiểm tra chi tiết Thứ hai, việc thực thủ tục phân tích Thủ tục phân tích thủ tục quan trọng kiểm tốn để có nhìn tổng thể, phát biến động bất thường nhằm tiết kiệm thời gian, chi phí cho kiểm toán Đặc biệt khoản mục NPTKH, thủ tục phân tích hữu hiệu việc phát sai phạm Tuy nhiên, thực tế kiểm toán khách hàng Công ty TNHH ABC, KTV sử dụng thủ tục phân tích mức độ so sánh biến động khoản mục NPTKH đầu kỳ cuối kỳ, so sánh biến động NPTKH tháng… Việc phân tích tỷ suất thường không sử dụng sử dụng hạn chế Trong q trình kiểm tốn, KTV nên thực kết hợp việc phân tích xu hướng với thủ tục phân tích tỷ suất (phân tích tỉ lệ lãi gộp, vịng quay nợ PTKH…) phân tích tính hợp lý chung (kết hợp với số liệu đơn vị ngành…) SV: Đào Thị Hồng 94 Lớp: CQ54/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Tăng cường thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn khoản mục PTKH nói riêng giúp KTV có nhận định tổng qt tính hợp lý chung PTKH xu hướng biến động PTKH hướng thủ tục phân tích vào biến động bất thường Khi tiến hành áp dụng thủ tục phân tích, KTV cần xem xét mục tiêu thủ tục, đặc điểm ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh doanh nghiệp hoạt động, khả thu thập thơng tin tài phi tài có liên quan Thứ ba, phương pháp chọn mẫu KTV thông thường lựa chọn đối tượng kiểm tra chi tiết dựa phán đoán, kinh nghiệm thân; chủ yếu lựa chọn đối tượng có nghiệp vụ bất thường, phát sinh vào thời điểm cuối niên độ có số dư lớn Kỹ thuật dễ thực hiện, không nhiều công sức nhiên lại khơng đưa tính đại diện cho tổng thể KTV nên kết hợp với phương pháp chọn mẫu khoa học chọn mẫu ngẫu nhiên, chọn mẫu xác suất, chọn mẫu phi xác suất Thứ tư, thủ tục kiểm tra chi tiết Khi phân công kiểm tốn, trưởng nhóm nên phân cơng người thành viên cần có hỗ trợ tương tác với khoản mục có liên quan mật thiết với như: tiền, phải thu, doanh thu Các thủ tục kiểm tra chi tiết nên áp dụng linh hoạt cho loại hình doanh nghiệp đặc thù doanh nghiệp có cơng nợ gốc ngoại tệ, doanh nghiệp thực sách bán hàng nới lỏng Thứ năm, kỹ thuật gửi thư xác nhận Ngay ngày tiến hành kiểm toán, KTV nên gửi thư xác nhận số dư đến đối tượng phải thu khách hàng chưa có Biên đối chiếu cơng nợ để nhanh chóng nhận phản hồi Q trình phải kiểm sốt gắt gao, thường xuyên nhắc nhở thực Nếu ngày cuối không nhận kết quả, KTV cần thực biện pháp khác thay bổ sung vào hồ sơ kiểm tốn sau Nếu SV: Đào Thị Hồng 95 Lớp: CQ54/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài khơng đảm bảo độ tin cậy thông tin, KTV phải đưa ý kiến ngoại trừ không chấp nhận 3.4.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng Kết thúc kiểm tốn cơng việc cuối quy trình chung kiểm tốn BCTC doanh nghiệp Đây khâu cuối đóng vai trị quan trọng khơng giai đoạn mà KTV phải tổng hợp để hình thành nên ý kiến BCTC doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo kiểm toán BCTC thực chất thơng báo kết kiểm tốn BCTC cho người sử dụng BCTC Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 700 “Báo cáo kiểm toán BCTC”, ý kiến KTV đưa báo cáo kiểm toán đảm bảo chắn BCTC phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu; không đảm bảo tuyệt đối sai sót BCTC kiểm toán KTV quan tâm đến yếu tố trọng yếu BCTC Sau kết thúc công việc kiểm toán khách hàng, KTV cần ý theo dõi sát biến động bất thường sau đó, kịp thời có thơng báo cần thiết hay cập nhật vào hồ sơ kiểm toán kiện có liên quan Riêng với khoản mục phải thu khách hàng, KTV cần lưu ý đến thư xác nhận chưa trả lời bổ sung vào hồ sơ kiểm tốn có hồi đáp SV: Đào Thị Hồng 96 Lớp: CQ54/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.5 Điều kiện để thực kiến nghị 3.5.1 Từ phía Cơ quan quản lý nhà nước Hiện hệ thống văn pháp luật nước ta cịn nhiều chồng chéo, sách thường xun thay đổi, kẽ hở để gian lận sai sót xảy Vì thế, Nhà nước quan chức cần sốt xét, kiện tồn lại hệ thống sách, đảm bảo đồng thống văn ban hành, tránh chồng chéo, xung đột văn Bên cạnh đó, Quốc hội Chính phủ cần ban hành đủ văn quy phạm pháp luật để hoàn thiện hệ thống văn kế toán kiểm toán Việt Nam Hoạt động kiểm toán kế toán hoạt động mang tính pháp lý cao Nhưng luật kiểm toán chưa ban hành Hoạt động kiểm toán bao gồm: Nghị định Chính phủ văn Bộ tài Hệ thống văn quy phạm pháp luật chưa thực đáp ứng quy mô thị trường kiểm toán độc lập Trong điều kiện hội nhập kinh tế nay, cần rút ngắn khác biệt Chuẩn mực Kế toán Kiểm toán Việt Nam với Quốc tế, tạo hài hòa, thống hai hệ thống văn pháp lý để tạo điều kiện thuận lợi cho nhà đầu tư nước Việt Nam Khi hệ thống văn kiện toàn với quan tâm quan chức chắn hoạt động kiểm toán Việt Nam phát triển mạnh mẽ tự chủ Các quan chức cần có hoạt động kiểm tra, giám sát công ty, tổ chức kiểm toán Để đảm bảo hoạt động kiểm tốn có chất lượng cao, quan chức nên tăng cường hoạt động như: năm, Bộ Tài kết hợp với hiệp hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam, tổ chức chuyên nghiệp lĩnh vực kế toán kiểm toán Việt Nam kiểm tra chất lượng dịch vụ tư vấn, dịch vụ kiểm toán phân loại chất lượng BCKT; tổ chức hội thảo, điều tra thu thập ý kiến từ tổ chức, công ty, cá nhân sử dụng kết kiểm toán Bộ SV: Đào Thị Hồng 97 Lớp: CQ54/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Tài cần phải đưa tiêu chuẩn dịch vụ kế toán, kiểm toán đồng thời tăng cường kiểm soát chất lượng kiểm tốn cơng ty tổ chức kiểm soát chất lượng, tăng cường xử phạt nghiêm minh trường hợp vi phạm 3.5.2 Từ phía hiệp hội nghề nghiệp Các hiệp hội nghề nghiệp đóng vai trị quan trọng phát triển kế toán kiểm toán Việt Nam Hiệp hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam, Hội kế toán kiểm toán Việt Nam Các hiệp hội nghề nghiệp cần phát huy tích cực vai trị mình, trợ giúp Bộ Tài việc soạn thảo văn liên quan đến hoạt động kế toán, kiểm tốn, tiến tới việc ban hành văn có hiệu lực tương lai Ngoài ra, việc tổ chức khóa học, thi chứng để nâng cao trình độ cho KTV hay trợ lý kiểm toán cần đẩy mạnh, qua đó, nâng cao chất lượng kiểm toán Hoạt động hiệp hội nghề nghiệp tiến đến chun nghiệp góp phần kiểm sốt tốt chất lượng hoạt động kiểm tốn, từ làm lành mạnh hóa tài quốc gia 3.5.3 Từ phía cơng ty kiểm tốn Kiểm tốn viên Các cơng ty kiểm tốn nói chung CPA VIETNAM nói riêng cần nâng cao trình độ nghiệp vụ nhân viên cách tổ chức buổi tập huấn nhằm phổ biến kỹ thuật kiểm toán Việt Nam giới, ứng dụng công nghệ thông tin đại kiểm toán nhằm tăng cường chất lượng kiểm toán Bên cạnh đó, cơng ty kiểm tốn cần tạo điều kiện mặt thời gian kinh phí cho KTV trợ lí kiểm tốn để tham gia khóa học chuyên ngành, thi chứng nước quốc tế Các Kiểm toán viên phải thường xuyên trau dồi, cập nhật kiến thức thông tư, nghị định phủ kế tốn, kiểm tốn, thuế …, tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp để từ nâng cao uy tín cho cơng ty kiểm tốn nói riêng nghề kiểm tốn nói chung SV: Đào Thị Hồng 98 Lớp: CQ54/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.5.4 Từ phía nhà trường Hiện có nhiều trường Đại học, Cao đẳng đào tạo chuyên ngành kế toán – Kiểm toán chất lượng đầu sinh viên tốt nghiệp không đảm bảo, chưa đáp ứng nhu cầu doanh nghiệp Nhà trường cần chuẩn hóa khung chương trình đào tạo, tiếp cận với chương trình đào tạo nước tiên tiến giới, phải coi trọng kiến thức chuyên ngành, lý thuyết đôi với thực tiễn Nhà trường cần tăng số tiết cho sinh viên tiếp xúc thực tế giúp sinh viên hiểu sâu kiến thức kiểm tốn Về phía sinh viên cần tìm hiểu, cập nhật thơng tin kế toán, kiểm toán, cần nắm kiến thức chuyên ngành để thực tế làm việc SV: Đào Thị Hồng 99 Lớp: CQ54/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Tiểu kết Chương Từ sở lý luận Phải thu khách hàng đề cập chương 1, thực trạng kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng chương 2, Chương vấn đề sau: Một là, ưu nhược điểm kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM; Hai là, định hướng phát triển cơng ty kiểm tốn CPA VIETNAM cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng; Ba là, số kiến nghị cho việc hồn thiện quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng nói riêng kiểm tốn báo cáo tài nói chung; Bốn là, điều kiện để thực kiến nghị đưa cụ thể đến từ phía Nhà nước; phía Hiệp hội Kiểm tốn; phía doanh nghiệp kiểm tốn KTV; phía Nhà trường nơi đào tạo nhân lực cho ngành nghề kiểm toán phát triển tương lai SV: Đào Thị Hồng 100 Lớp: CQ54/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN Qua việc nghiên cứu kiểm tốn khoản phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài ta thấy rõ tầm quan trọng khoản mục phải thu Báo cáo tài Các khoản phải thu tài sản thu tương lai Công ty doanh nghiệp phải quản lý khoản phải thu cách có hiệu nhằm đảm bảo tình hình tài lành mạnh, giảm tối đa nợ xấu nhiều biện pháp Bên cạnh đó, khoản phải thu khách hàng khoản mục dễ xảy sai sót gian lận nên kiểm tốn viên phải đặc biệt lưu ý tính hữu quyền sở hữu doanh nghiệp khoản phải thu Chương trình kiểm tốn khoản phải thu khách hàng Công ty xây dựng cách hiệu góp phần làm giảm rủi ro kiểm tốn tăng chất lượng kiểm toán Khoản mục phải thu khách hàng có rủi ro lớn khoản mục liên quan tới doanh thu, ảnh hưởng trực tiếp đến kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Một lần nữa, em xin chân thành gửi lời cảm ơn tới anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM hướng dẫn nhiệt tình giảng viên hướng dẫn TS Vũ Thùy Linh giúp em hồn thành khóa luận tốt nghiệp cách tốt Tuy nhiên thời gian thực tập kiến thức em hạn chế nên luận văn khó tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến góp ý thầy cô anh chị Cơng ty để luận văn em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Đào Thị Hồng SV: Đào Thị Hồng 101 Lớp: CQ54/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC THAM KHẢO Thông tư 200/2014/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Quốc tế Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Chương trình kiểm toán mẫu cập nhật lần áp dụng cho kiểm tốn báo cáo tài ban hành năm 2019 Vacpa PGS.TS.Thịnh Văn Vinh, PGS.TS Giang Thị Xuyến (chủ biên) (2012), “Giáo trình Tổ chức trình Kiểm tốn báo cáo tài chính”, NXB Tài Chính TS Nguyễn Viết Lợi, Ths Đậu Ngọc Châu (chủ biên) (2009), “Lý thuyết kiểm tốn”, NXB Tài Chính TS.Lưu Đức Tuyên, TS.Phạm Tiến Hưng (chủ biên) (2012), “Giáo trình Kiểm tốn thơng tin tài khác”, NXB Tài Chính Các tài liệu Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM cung cấp (Báo cáo Tài chính; Hồ sơ giới thiệu lực, Chương trình kiểm tốn mẫu, Hồ sơ kiểm toán, 10 11 12 Giấy tờ làm việc KTV ) Các chuyên đề, luận văn khóa trước Website www.vacpa.org.vn Website www.cpavietnam.vn Website www.thuvienphapluat.vn SV: Đào Thị Hồng 102 Lớp: CQ54/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài PHỤ LỤC Phụ lục số 01 SV: Đào Thị Hồng 103 Lớp: CQ54/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Sơ đồ Phương pháp kế tốn số giao dịch chủ yếu theo Thông tư 200/2014/TT- SV: Đào Thị Hồng 104 Lớp: CQ54/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phụ lục số 02 Mẫu số Thư xác nhận Cơng ty Kiểm tốn CPA VIETNAM gửi cho khách hàng Công ty TNHH ABC SV: Đào Thị Hồng 105 Lớp: CQ54/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CƠNG TY TNHH ABC Địa chỉ: Đường Kim Giang, Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội Hà Nội, ngày 18 tháng năm 2020 THƯ XÁC NHẬN Kính gửi/To: Bệnh viện Phụ sản Hà Nội Phục vụ cho mục đích kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2019 – Công ty TNHH ABC đề nghị Quý đơn vị xác nhận cụ thể số dư công nợ ngày 31/12/2019 Mong Quý đơn vị vui lòng xác nhận vào phần cuối thư, Fax trước gửi thư xác nhận trực tiếp cho Kiểm tốn viên chúng tơi – Cơng ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM, theo địa liên hệ Chúng đánh giá cao hồi đáp thư xác nhận Quý đơn vị Trân trọng, Giám đốc Nguyễn Thế Cường Công ty TNHH ABC Địa liên hệ Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM Thành viên hãng Kiểm toán Quốc tế Moore Global Network Việt Nam Tầng 8, tòa nhà VG Building, Ngõ 235 Nguyễn Trãi, Phường Thanh Xuân, Quận Thanh Xuân, Hà Nội Người nhận: Trần Trung – Kiểm toán viên Mobile: 0984 007 885 Tel: (024) 3783 2121 máy lẻ 132 Fax: (024) 3783 2122 Phần xác nhận đơn vị Chúng xác nhận Công nợ với Công ty TNHH ABC sổ kế tốn chúng tơi ngày 31/12/2019 cụ thể sau: Phải trả cho Công ty TNHH ABC Ứng trước cho Công ty TNHH ABC 52.361.060 VNĐ Chữ ký/Chức danh (đóng dấu): SV: Đào Thị Hồng 106 Lớp: CQ54/22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CƠNG TY TNHH ABC Địa chỉ: Đường Kim Giang, Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội Hà Nội, ngày 18 tháng năm 2020 THƯ XÁC NHẬN Kính gửi/To: Nguyễn Văn Tùng Phục vụ cho mục đích kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2019 – Công ty TNHH ABC đề nghị Quý vị xác nhận cụ thể số dư công nợ ngày 31/12/2019 Mong Quý vị vui lòng xác nhận vào phần cuối thư, Fax trước gửi thư xác nhận trực tiếp cho Kiểm tốn viên chúng tơi – Cơng ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM, theo địa liên hệ Chúng đánh giá cao hồi đáp thư xác nhận Quý vị Trân trọng, Giám đốc Nguyễn Thế Cường Công ty TNHH ABC Địa liên hệ: Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM Thành viên hãng Kiểm toán Quốc tế Moore Global Network Việt Nam Tầng 8, tòa nhà VG Building, Ngõ 235 Nguyễn Trãi, Phường Thanh Xuân, Quận Thanh Xuân, Hà Nội Người nhận: Trần Trung – Kiểm toán viên Mobile: 0984 007 885 Tel: (024) 3783 2121 máy lẻ 132 Fax: (024) 3783 2122 Phần xác nhận đơn vị Chúng xác nhận Công nợ với Công ty TNHH ABC sổ kế tốn chúng tơi ngày 31/12/2019 cụ thể sau Phải trả cho Công ty TNHH ABC Ứng trước cho Công ty TNHH ABC 27.358.968 VNĐ Chữ ký/Chức danh (đóng dấu): SV: Đào Thị Hồng 107 Lớp: CQ54/22.10 ... luận quy trình kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán CPA... gặp kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài 15 1.3 Nội dung quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài 16 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm. .. Phải thu khách hàng ảnh hưởng tới kiểm toán Báo cáo tài 1.1.3 Kiểm soát nội khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài 1.2 Khái quát kiểm toán khoản mục phải thu khách