Hoàn thiện quy trình kiểm toán phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán an việt – chi nhánh hà nội thực hiện

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH HOÀNG DIỆU QUỲNH LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI Hoàn thiện quy trình kiểm tốn phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán An Việt – chi nhánh Hà Nội thực Chuyên ngành : Kiểm toán Mã số : 22 Giảng viên hướng dẫn : NCS.ThS Nguyễn Thu Hảo HÀ NỘI – 2023 Luận văn tốt nghiệp GVHD: NCS.ThS Nguyễn Thu Hảo BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH HOÀNG DIỆU QUỲNH Lớp: CQ57/22.05 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI Hồn thiện quy trình kiểm tốn phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt – chi nhánh Hà Nội thực Chuyên ngành : Kiểm toán Mã số : 22 Giảng viên hướng dẫn : NCS.ThS Nguyễn Thu Hảo HÀ NỘI – 2023 Luận văn tốt nghiệp GVHD: NCS.ThS Nguyễn Thu Hảo LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt – Chi nhánh Hà Nội thực hiện” riêng tôi, số liệu nêu luận văn tốt nghiệp trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Quỳnh Hoàng Diệu Quỳnh Sinh viên: Hoàng Diệu Quỳnh Lớp: CQ57/22.05 Luận văn tốt nghiệp GVHD: NCS.ThS Nguyễn Thu Hảo DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Viết đầy đủ ABC Công ty Cổ phần ABC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tốn An Việt AN VIỆT/ANVIETCPA BGĐ Ban giám đốc BCTC Báo cáo tài HĐQT Hội đồng quản trị Hệ thống kiểm soát nội HTKSNB Kiểm soát nội KSNB Kiểm toán viên KTV Rủi ro kiểm soát RRKS Rủi ro kiểm toán RRKT Rủi ro phát RRPH Rủi ro tiềm tàng RRTT Sinh viên: Hoàng Diệu Quỳnh ii Lớp: CQ57/22.05 Luận văn tốt nghiệp GVHD: NCS.ThS Nguyễn Thu Hảo DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Mục tiêu kiểm toán số dư TK 131 .11 Bảng 1.2 Dự kiến KTV rủi ro phát 18 Bảng 1.3 Khung tỷ lệ cho tiêu chí để xác định mức trọng yếu tổng thể BCTC 19 Bảng 2.1.Thơng tin tài củaANVIET CPAtrongnăm2019, 2020, 2021, 2022 34 Bảng 2.2: Quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng An Việt 38 Bảng 2.3 Hệ thống mục hồ sơ kiểm toán An Việt 40 Bảng 2.4 Chỉ mục hồ sơ quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 40 Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt – CN Hà Nội .40 Bảng 2.5 Xác định mức trọng yếu kế hoạch – thực tế 47 Bảng 3.1 Bảng câu hỏi bổ sung HTKSNB khoản mục phải thu khách hàng 77 Sinh viên: Hoàng Diệu Quỳnh iii Lớp: CQ57/22.05 Luận văn tốt nghiệp GVHD: NCS.ThS Nguyễn Thu Hảo DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 2.1 Giấy tờ làm việc D310 46 Hình 2.2 Kiểm sốt nội khoản phải thu 48 Hình 2.3 Trích GTLV D310 – Tổng hợp phân tích biến động khoản phải thu 50 Hình 2.4 Trích GTLV D340 – Đối chiếu số liệu chi tiết tổng hợp khoản phải thu khách hàng 51 Hình 2.5 Trích GTLV 350 – Kiểm tra đối ứng bất thường 53 Hình 2.6 Trích GTLV 350.1 – Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ bất thường 53 Hình 2.7 Trích GTLV D341 – Kiểm tra gửi Thư xác nhận đến khách hàng 55 Hình 2.8 Trích GTLV D342 - Thủ tục thay 56 Hình 2.9 Trích GTLV D344 – Kiểm tra chi tiết phải thu khách hàng 57 Hình 2.10 Phân tích tuổi nợ 58 Hình 2.11 Trích GTLV D343 – Kiểm tra người mua trả tiền trước .59 Hình 2.12 Trích GTLV D349 – Đánh giá tỉ giá khoản phải thu ngoại tệ cuối kỳ 60 Sinh viên: Hoàng Diệu Quỳnh iv Lớp: CQ57/22.05 Luận văn tốt nghiệp GVHD: NCS.ThS Nguyễn Thu Hảo DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ Phải thu khách hàng 14 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức máy Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt 29 Sơ đồ 2.2 Cơ cấu tổ chức đồn kiểm tốn 37 Sơ đồ 2.3 Quy trình kiểm tốn 37 Sinh viên: Hoàng Diệu Quỳnh v Lớp: CQ57/22.05 Luận văn tốt nghiệp GVHD: NCS.ThS Nguyễn Thu Hảo DANH MỤC PHỤ LỤC Phụ lục 1.1 GTLV A250.1 Kế hoạch phân cơng nhân kiểm tốn & thời gian thực GTLV A250.2 Phân cơng nhiệm vụ nhóm kiểm tốn 89 Phụ lục 2.1 GTLV A120 Chấp nhận, trì Khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng .101 Phụ lục 2.2 GTLV A210 Hợp đồng kiểm toán số 22.11/2022/An Việt) 112 Phụ lục 2.3 GTLV A130: Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động 119 Phụ lục 2.4 GTLV A710 Xác định mức trọng yếu kế hoạch – thực tế 122 Phụ lục 2.5 Mẫu thư xác nhận Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt - Chi nhánh Hà Nội 125 Phụ lục 2.6 Tổng hợp vấn đề kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng 128 Sinh viên: Hoàng Diệu Quỳnh vi Lớp: CQ57/22.05 Luận văn tốt nghiệp GVHD: NCS.ThS Nguyễn Thu Hảo MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ii DANH MỤC CÁC BẢNG iii DANH MỤC CÁC HÌNH iv DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ v DANH MỤC PHỤ LỤC .vi MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN AN VIỆT THỰC HIỆN 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG .4 1.1.1 Khái niệm khoản mục Nợ phải thu khách hàng 1.1.2 Đặc điểm khoản mục Nợ phải thu khách hàng ảnh hưởng đến công tác kiểm toán .5 1.1.3 KSNB khoản mục Nợ phải thu khách hàng 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 11 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán 11 1.2.2 Căn kiểm toán 12 1.2.3 Các sai sót thường gặp kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng 12 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 14 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 15 1.3.2 Thực kiểm toán 21 1.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán .25 CHƯƠNG .27 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN AN VIỆT THỰC HIỆN 27 Sinh viên: Hoàng Diệu Quỳnh vii Lớp: CQ57/22.05 Luận văn tốt nghiệp GVHD: NCS.ThS Nguyễn Thu Hảo 2.1 TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY 27 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt .27 2.1.2 Đặc điểm máy quản lý 29 2.1.3 Đặc điểm hoạt động Công ty .31 2.1.4 Đặc điểm tổ chức quản lý kiểm toán Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt 37 2.2 QUY TRÌNH CHUNG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY .38 2.2.1 Quy trình kiểm tốn BCTC chung 38 2.2.2 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 39 2.2.3 Hồ sơ kiểm toán .41 2.3 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI KHÁCH HÀNG ABC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN VIỆT – CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN .43 2.3.1 Khái quát kiểm toán BCTC khách hàng ABC .43 2.3.2 Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng khách hàng ABC Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt – Chi nhánh Hà Nội thực 45 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 64 2.4.1 Những ưu điểm 64 2.4.2 Những hạn chế 66 2.4.3 Nguyên nhân 69 CHƯƠNG .72 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN VIỆT THỰC HIỆN 72 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN VIỆT 72 3.2 SỰ CẦN THIẾT, YÊU CẦU VÀ NGUN TẮC HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 74 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng 74 Sinh viên: Hoàng Diệu Quỳnh viii Lớp: CQ57/22.05