Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán bctc do công ty tnhh kiểm toán và định giá tân việt thực hiện

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  TRẦN THỊ NGỌC ÁNH CQ57/22.06 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: : “HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ TÂN VIỆT THỰC HIỆN” CHUYÊN NGÀNH : KIỂM TOÁN MÃ SỐ : 22 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: HÀ NỘI - 2023 Luận Văn Tốt Nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu Các số liệu, kết luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập./ Sinh viên thực Trần Thị Ngọc Ánh PHOTO HUYỀN TRANG SV: Trần Thị Ngọc Ánh Lớp: CQ57/22.06 Luận Văn Tốt Nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i MỤC LỤC .ii DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU CHƯƠNG NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .4 1.1.1 Khái niệm phân loại 1.1.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.3 Kiểm soát nội khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 1.2 Kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài 14 1.2.1 Ý nghĩa kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài .14 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .16 1.2.3 Những sai phạm thường gặp kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .18 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài 20 SV: Trần Thị Ngọc Ánh Lớp: CQ57/22.06 Luận Văn Tốt Nghiệp Học viện Tài 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 21 1.3.2 Thực kiểm toán .27 1.3.3 Kết thúc kiểm toán .33 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ TÂN VIỆT THỰC HIỆN 35 2.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Tân Việt (TANVIET) 35 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển TANVIET 35 2.1.2 Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn 37 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Tân Việt 39 2.1.4 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Tân Việt 41 2.1.5 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán 43 2.1.6 Kiểm sốt chất lượng cơng việc kiểm toán 45 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Tân Việt thực 48 2.2.1 Thực cơng việc trước kiểm tốn 48 2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán .55 2.2.3 Thực kiểm toán .70 2.2.4 Kết thúc kiểm toán DTBH CCDV 96 CHƯƠNG PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ SV: Trần Thị Ngọc Ánh Lớp: CQ57/22.06 Luận Văn Tốt Nghiệp Học viện Tài CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ TÂN VIỆT THỰC HIỆN .99 3.1 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Tân Việt thực 99 3.1.1 Ưu điểm 99 3.1.2 Hạn chế .103 3.1.3 Nguyên nhân thực trạng .106 3.1.4 Những học kinh nghiệm rút từ thực trạng .107 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài 108 3.2.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Tân Việt 108 3.2.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 109 3.3 Những nguyên tắc u cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Tân Việt thực 110 3.3.1 Nguyên tắc hoàn thiện 110 3.3.2 Yêu cầu hoàn thiện .110 3.4 Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Tân Việt thực 111 3.4.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 111 3.4.2 Giai đoạn thực kiểm toán 112 SV: Trần Thị Ngọc Ánh Lớp: CQ57/22.06 Luận Văn Tốt Nghiệp Học viện Tài 3.4.3 Giải pháp hoàn thiện giai đoạn kết thúc kiểm toán 115 3.5 Điều kiện thực giải pháp 115 3.5.1 Về phía Nhà nước Bộ Tài Chính 115 3.5.2 Về phía hiệp hội nghề nghiệp .116 3.5.3 Về phía cơng ty Kiểm tốn Kiểm tốn viên 116 3.5.4 Về phía đơn vị khách hàng: 117 KẾT LUẬN 118 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 120 SV: Trần Thị Ngọc Ánh Lớp: CQ57/22.06 Luận Văn Tốt Nghiệp Học viện Tài DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT BCKQHĐKD : Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC : Báo cáo tài BH : Bán hàng TANVIET : Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Tân Việt CCDV : Cung cấp dịch vụ CPA : Chứng kiểm tốn viên cấp Bộ Tài DNSX : Doanh nghiệp sản xuất DTBH : Doanh thu bán hàng GTGT : Giá trị gia tăng KSNB : Kiểm soát nội KTV : Kiểm toán viên NH : Ngân hàng NSNN : Ngân sách nhà nước TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TSCĐHH : Tài sản cố định hữu hình VACPA : Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VN : Việt Nam SV: Trần Thị Ngọc Ánh Lớp: CQ57/22.06 Luận Văn Tốt Nghiệp Học viện Tài DANH MỤC BẢNG BIỂU BẢNG 1.1 MỤC TIÊU VÀ THỦ TỤC KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC DTBH&CCDV 13 BẢNG 2.1: TÌM HIỂU HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA KHÁCH HÀNG 50 BẢNG 2.2: TRÍCH BẢNG CAM KẾT TÍNH ĐỘC LẬP CỦA KTV 54 BẢNG 2.3: A310 TÌM HIỂU KHÁCH HÀNG VÀ MÔI TRƯỜNG HOẠT ĐỘNG 56 BẢNG 2.4: PHÂN TÍCH SƠ BỘ BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH ABC 60 BẢNG 2.5: XÁC ĐỊNH TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TỐN BCTC CỦA CƠNG TY ABC 64 BẢNG 2.6: BẢNG CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BH&CCDV TẠI CÔNG TY TNHH ABC 66 BẢNG 2.7: PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN DOANH THU 69 BẢNG 2.8 BẢNG CÂU HỎI ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG 71 BẢNG 2.19: GTLV G100 – Kiểm tra sách ghi nhận doanh thu 75 BẢNG 2.10: GTLV G110 – Bảng tổng hợp doanh thu 78 BẢNG 2.11: GTLV G140 – Kiểm tra, đối chiếu doanh thu 79 BẢNG 2.12: GTLV G140 – Đối chiếu số liệu BCTC 80 BẢNG 2.13: BẢNG KIỂM TRA CHI TIẾT 82 BẢNG 2.14: BẢNG KIỂM TRA THỦ TỤC CUT - OFF 87 BẢNG 2.16: KẾT LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DTBB&CCDV 96 BẢNG 2.17: THUYẾT MINH CHÊNH LỆCH SAU KIỂM TOÁN 98 SV: Trần Thị Ngọc Ánh Lớp: CQ57/22.06 Luận Văn Tốt Nghiệp Học viện Tài DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Trình tự hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .10 Sơ đồ 2.1: Tổ chức đồn kiểm tốn TANVIET .39 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy quản lý TANVIET 40 Sơ đồ 2.3: Quy trình kiểm tốn BCTC TANVIET thực 43 Sơ đồ 2.4 Quy trình kiểm sốt chất lượng giai đoạn kết thúc kiểm toán 47 SV: Trần Thị Ngọc Ánh Lớp: CQ57/22.06 Luận Văn Tốt Nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Theo xu hướng hội nhập chế thị trường, kiểm toán đời phát triển tất yếu khách quan nhằm cung cấp thông tin trung thực, tin cậy cho đối tượng quan tâm thị trường Kiểm toán Việt Nam đời dần khẳng định vai trị quan trọng tài nói riêng kinh tế đất nước nói chung Trong năm gần đây, hệ thống kế toán kiểm tốn Việt Nam khơng ngừng hồn thiện, phát triển với kinh tế thị trường xu hướng mở cửa hội nhập với kinh tế khu vực giới Với tư cách phận cấu thành hệ công cụ quản lý kinh tế, kiểm toán ngày trở nên quan trọng cần thiết Những thông tin kiểm toán cung cấp đáng tin cậy cho nhà nước nhìn nhận, đánh giá, xử lý đắn vấn đề kinh tế nảy sinh, đồng thời làm sở cho nhà đầu tư, nhà quản lý đưa định kinh doanh Thông qua việc thực chức năng, nghiệp vụ mình, kiểm tốn viên cịn giúp doanh nghiệp, tổ chức kinh tế biết khắc phục sai sót, vi phạm quản lý việc chấp hành sách, luật lệ kinh tế nhà nước Trong kiểm toán Báo cáo tài Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ khoản mục quan trọng có ảnh hưởng lớn đến kết hoạt động kinh doanh đơn vị có mối quan hệ mật thiết với tiêu khác giá vốn hàng bán, lợi nhuận, tiền tương đương tiền, khoản phải thu, phải trả Vì kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ phần hành chủ yếu kiểm toán BCTC Nhận thức vai trò quan trọng khoản mục em sâu vào tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ SV: Trần Thị Ngọc Ánh Lớp: CQ57/22.06