Kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán và kế toán hà nội thực hiện

Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu Các số liệu, kết luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên thực Trần Thị Ngọc Mai MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC ii DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU vi LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN HÀ NỘI 1.1 Khái quát chung khoản mục phải thu khách hàng 1.1.1 Khái niệm khoản mục phải thu khách hàng 1.1.2 Hoạch toán kế toán khoản mục phải thu khách hàng 1.1.3 Đặc điểm khoản mục phải thu khách hàng ảnh hưởng đến cơng tác kiểm tốn 1.1.4 KSNB khoản mục phải thu khách hàng 1.2 Khái quát kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng báo cáo tài 1.2.1 Vai trò ý nghĩa kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán 1.2.3 Căn kiểm toán 10 1.2.4 Các sai sót thường gặp kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng 10 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 12 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 12 1.3.2 Thực kiểm toán 15 1.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán 19 SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN HÀ NỘI 21 2.1 Tổng quan chung Công ty 21 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 21 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy 22 2.1.3 Đặc điểm hoạt động Cơng ty 23 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng công ty TNHH kiểm toán kế toán Hà Nội thực 26 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 26 2.3.2 Thực kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng Công ty CP đầu tư thủy điện Anphal 31 2.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm tốn 36 CHƯƠNG 3:MỢT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN HÀ NỘI THỰC HIỆN 38 3.1 Đáng giá thực trạng kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm toán kế toán thực 38 3.1.1 Những ưu điểm kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng CPA HANOI thực 38 3.1.2 Những hạn chế kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng CPA HANOI thực 40 3.1.3 Nguyên nhân thực trạng 41 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thi khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH kiểm toán kế toán Hà Nội thực khách hàng 42 SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.2.1 Hồn thiện việc thu thập thơng tin khách hàng 42 3.2.2 Hồn thiện Mơ hình đánh giá hệ thống KSNB khách hàng 42 3.2.3 Hoàn thiện việc thiết kế thực thủ tục kiểm tra chi tiết khoản mục phải thu khách hàng 43 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 44 SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TK TSCĐ BĐS KSNB BCTC KTV CSDL CĐKT KQHĐKD KH SXKD CĐPS GTGT DN DT PTKH Tài khoản Tài sản cố định Bất động sản Kiểm soát nội Báo cáo tài Kiểm tốn viên Cơ sở dẫn liệu Cân đối kế toán Khách hàng Cân đối phát sinh Giá trị gia tăng Doanh nghiệp Doanh thu Phải thu khách hàng SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Phụ lục 1:Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng khoản mục nợ phải thu khách hàng 45 Phụ lục 2:Kết cấu tài khoản 131 TK 139 46 Phụ lục 3:Sơ đồ quy trình hạch tốn khoản phải thu khách hàng 47 Phụ lục 4: Sơ đồ tổ chức máy quản lý CPA HANOI 48 Phụ lục 5: Bảng khảo sát đánh giá khách hàng 49 Phụ lục 6: Hợp đồng kiểm toán 54 Phụ lục 7: Bảng xác định mức độ trọng yếu 60 Phụ lục 8: Bảng câu hỏi đánh giá rủi ro kiểm soát khoản mục PTKH 62 Phụ lục 9: Bảng tổng hợp chi tiết phát sinh công nợ theo đối tượng 66 Phụ lục 10: Giấy tờ làm việc D342 68 Phụ lục 11: Mẫu thư xác nhận nợ 69 Phụ lục 12: Theo dõi xác nhận công nợ gửi 70 Phụ lục 13:Kết luận kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng Công ty TNHH ABC 71 SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế phát triển cách nhanh chóng, những thơng tin kinh tế lại ln có những nhược điểm sai sót cố hữu, những đối tượng sử dụng thơng tin ngày có nhu cầu sử dụng những thơng tin kinh tế có độ tin cậy cao, độ xác trung thực Nhưng mỗi người phải tự tổ chức kiểm tra thông tin kinh tế tài chi phí lớn Trong bối cảnh thiết ấy, tổ chức kiểm toán đời Kiểm tốn hoạt động khơng thể thiếu trình vận hành kinh tế thị trường nhằm nâng cao chất lượng thông tin, giúp người sử dụng tin tưởng, an tâm đưa những định thích hợp Năm 1992, Việt Nam có cơng ty kiểm tốn số lượng cơng ty kiểm tốn khơng ngừng gia tăng cho đển Cũng ngành nghề kinh tế khác, ln có sự cạnh tranh gay gắt giữa cơng ty kiểm tốn Muốn tồn tại, khẳng định vươn lên cơng ty phải không ngừng nỗ lực nâng cao chất lượng dịch vụ, hồn thiện quy trình phương pháp kiểm tốn để đáp ứng u cầu cơng việc mà khách hàng đặt Có thể nói, hoạt động kiểm tốn đã, đóng vai trò tích cực phát triển chung kinh tế ngày Nợ phải thu khách hàng loại tài sản nhạy cảm với nhiều khả xảy sai phạm, khoản mục có liên quan mật thiết đến kết kinh doanh Khoản mục thường áp dụng thủ thuật thổi phồng để tăng doanh thu lợi nhuận đơn vị Do vậy, kiểm toán khoản phải thu khách hàng cần thiết phải thực nhằm xác minh bày tỏ ý kiến mức độ trung thực, hợp lý khía cạnh trọng yếu khoản mục phải thu khách hàng BCTC Từ nhận định trên, sau thời gian thực tập Cơng ty TNHH kiểm tốn kế toán Hà Nội (CPA HANOI), với giúp đỡ PGS.,TS Trương Thị Thủy KTV Công ty, kết hợp với kiến thức học nhà trường, em chọn đề tài: “Kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm tốn kế tốn Hà Nợi thực hiện” cho khóa luận tốt nghiệp SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Nội dung khóa luận gồm phần: Chương I: Lý luận kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn kế tốn Hà Nợi thực Chương II: Thực trạng kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn kế tốn Hà Nợi thực Chương III: Mợt số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn kế tốn Hà Nợi thực Do hạn chế thời gian cũng trình độ chun mơn nên khóa luận nhiều hạn chế Em kính mong nhận giúp đỡ, góp ý thầy giáo, đặc biệt Cơ giáo PGS.,TS Trương Thị Thủy tồn thể cán Cơng ty để khóa luận hồn thiện SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN HÀ NỢI 1.1 Khái quát chung khoản mục phải thu khách hàng 1.1.1 Khái niệm khoản mục phải thu khách hàng Các khoản phải thu loại tài sản công ty dựa tất khoản nợ, giao dịch chưa toán nghĩa vụ tiền tệ mà nợ hay khách hàng chưa tốn cho cơng ty Các khoản phải thu kế tốn cơng ty ghi lại phản ánh bảng cân đối kế toán, bao gồm tất khoản nợ cơng ty chưa đòi được, tính khoản nợ chưa đến hạn toán Phải thu khách hàng khoản phải thu phát sinh q trình cung cấp hàng hóa, dịch vụ thời điểm bán hàng thu tiền diễn không đồng thời Các khoản phải thu khách hàng loại tài sản doanh nghiệp bị người mua chiếm dụng, doanh nghiệp có trách nhiệm thu hồi tương lai Các khoản phải thu khách hàng phần tổng số khoản phải thu doanh nghiệp Trong phạm vi đề tài này, em sâu vào nghiên cứu khoản phải thu khách hàng 1.1.2 Hoạch toán kế toán khoản mục phải thu khách hàng 1.1.2.1 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng( Phụ lục 1) - Các chứng từ liên quan đến khoản phải thu khách hàng: + Hợp đồng kinh tế + Phiếu xuất kho + Hóa đơn bán hàng + Các chứng từ toán + Phiếu kế toán liên quan đến trích lập dự phòng - Hệ thống số sách liên quan đến khoản mục khách hàng: + Sổ chi tiết theo dõi công nợ phải thu khách hàng cụ thể SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài + Sổ tài khoản phải thu khách hàng + Bảng tổng hợp phải thu khách hàng + Bảng phân tích tuổi nợ + Số theo dõi chi tiết khoản dự phòng phải thu khó đòi,… 1.1.2.2 Tài khoản sử dụng Kế tốn sử dụng hai tài khoản chủ yếu để theo dõi khoản mục phải thu khách hàng là: + TK 131 –Phải thu khách hàng + TK 139 –Dự phòng nợ phải thu khó đòi Kết cấu nội dung phản ánh TK 131: Phải thu khách hàng TK 139 : Dự phòng nợ phải thu khó đòi ( Phụ lục 2) 1.1.2.3 Quy trình hoạch tốn khoản mục phải thu khách hàng Nguyên tắc hoạch toán : - Nợ phải thu cần hoạch toán chi tiết cho đối tượng phải thu khách hàng, nội dung phải thu, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn ghi chép theo lần toans - Đối tượng phải thu khách hàng khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp mua sản phẩm, hàng hóa, nhận cung cấp dịch vụ, kể TSCĐ, bất động sản đầu tư - Không phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ bán sản phẩm , hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, cung cấp dịch vụ thu tiền ngày ( Tiền mặt, séc thu qua Ngân hàng) - Trong hoạch toán chi tiết TK 131, kế toán phải tiến hành phân loại khoản nợ, loại nợ trả đúng thời hạn, khoản nợ khó đòi có khả khơng thu hồi được, đề có xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi có biện pháp xử lý khoản nợ phải thu khơng đòi - Các khoản phải thu khách hàng theo dõi chi tiết theo kỳ hạn phải thu, đối tượng phải thu, loại nguyên tệ phải thu yếu tố khác theo nhu cầu quản lý doanh nghiệp 10 SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phụ lục 8: Bảng câu hỏi đánh giá rủi ro kiểm sốt khoản mục PTKH ơng ty TNHH kiểm tốn kế tốn Hà Nội hách hàng: Cơng ty CP Đầu tư thủy điện Anphal Người lập: gày khóa sổ: 31/12/2015 ội dung: Chương trình kiểm tốn khoản Phải u khách hàng ngắn hạn/dài hạn Soát xét 1: Soát xét 2: Soát xét 3: Nguyễn Văn A Ngày xx/xx Ngày Ngày Ngày MỤC TIÊU ảm bảo tất khoản phải thu KH ngắn hạn/dài hạn có thực; thuộc quyền sở hữu DN; hạch tốn đầy đủ, xác, đúng ánh giá theo giá trị thuần; trình bày BCTC phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành RỦI RO SAI SÓT TRỌNG YẾU CỦA KHOẢN MỤC Các rủi ro trọng yếu Thủ tục kiểm toán ác khoản phải thu khách àng/Người mua trả tiền trước hơng có thực, khơng thuộc uyền sở hữu DN ác khoản phải thu khách àng/Người mua trả tiền trước hơng hạch tốn đầy đủ, hính xác, đúng niên độ ác khoản phải thu khách hàng hông đánh giá theo giá trị uần ác khoản phải thu khách àng/Người mua trả tiền trước hơng trình bày BCTC hù hợp với chuẩn mực hế độ kế toán hành Gửi Thư xác nhận, kiểm tra khoản tốn sau ngày khóa sổ, kiểm tra chi tiết xuyên xuốt theo đối tượng Người thực Nguyễn Văn A Tham chiếu D341 D343 D346 Nguyễn Văn A D344 D345 Kiểm tra đánh giá chênh lệch tỷ giá cuối kỳ khoản công nợ có Nguyễn Văn A gốc ngoại tệ Kiểm tra việc phân tích tuổi nợ trích lập dự phòng cơng nợ hạn Kiểm tra việc phân loại khoản phải thu KH BCTC Nguyễn Văn A D348 D361 D362 D349 Kết hợp kiểm tra tính đúng kỳ với Doanh thu, khoản giảm trừ doanh thu THỦ TỤC KIỂM TOÁN STT Thủ tục Thủ tục chung Kiểm tra nguyên tắc kế toán áp dụng quán với năm trước phù hợp với quy định chuẩn mực chế độ kế toán hành Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước Đối chiếu số dư bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS giấy tờ làm việc kiểm tốn năm trước (nếu có) Kiểm tra phân tích So sánh số dư phải thu KH bao gồm số dư dự phòng năm với năm trước kết hợp với phân tích biến động doanh thu thuần, dự phòng phải thu khó đòi giữa hai năm So sánh hệ số quay vòng khoản phải thu số ngày thu tiền bình quân năm với năm trước Người thực Th Nguyễn Văn A D320 Nguyễn Văn A D310 D320 Nguyễn Văn A D310 Nguyễn Văn A D310 70 SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài để đánh giá tính hợp lý số dư nợ cuối năm cũng khả lập dự phòng (nếu có) Phân tích tuổi nợ số khoản nợ có giá trị lớn, so sánh với tuổi nợ trung bình KH DN, thời hạn tốn giải thích những biến động bất thường I Kiểm tra chi tiết Thu thập Bảng tổng hợp chi tiết khoản phải thu KH KH trả tiền trước theo đối tượng KH: - Đối chiếu số liệu với tài liệu liên quan (Sổ Cái, sổ chi tiết theo đối tượng, BCĐPS, BCTC) - Xem xét Bảng tổng hợp để xác định khoản mục bất thường (số dư lớn, bên liên quan, nợ lâu ngày số dư không biến động, khoản nợ KH, ) Thực thủ tục kiểm tra (nếu cần) Đọc lướt Sổ Cái để xác định nghiệp vụ bất thường (về nội dung, giá trị, tài khoản đối ứng ) Tìm hiểu nguyên nhân thực thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần) Thủ tục kiểm toán số dư đầu kỳ (1): - Chọn mẫu kiểm tra đến chứng từ gốc số dư có giá trị lớn - Kiểm tra nghiệp vụ phát sinh sau ngày kết thúc năm tài để chứng minh cho số dư đầu kỳ Gửi thư xác nhận (nếu cần) - Xem xét tính đánh giá số dư gốc ngoại tệ - có - Kiểm tra số dư dự phòng nợ phải thu khó đòi ngày đầu kỳ Gửi thư xác nhận thủ tục thay thế: Lập gửi thư xác nhận số dư nợ phải thu cho đối tượng cần xác nhận nợ Lập bảng tổng hợp theo dõi thư xác nhận đối chiếu số xác nhận với số liệu sổ chi tiết, xác định nguyên nhân chênh lệch (nếu có) Gửi thư xác nhận lần thứ không nhận hồi đáp Trường hợp không trả lời, thực thủ tục thay như: kiểm tra khoản toán phát sinh sau ngày kết thúc năm kiểm tra chứng từ chứng minh tính hữu nghiệp vụ bán hàng (hợp đồng, hóa đơn, phiếu giao hàng, ) năm 7.5 Nguyễn Văn A D360 D361 Nguyễn Văn A D320 Nguyễn Văn A D340 Nguyễn Văn A D340 D340 D341 D341 D348 D360 Nguyễn Văn A Nguyễn Văn A Nguyễn Văn A D341 D341 D342 Trường hợp đơn vị không cho phép KTV gửi thư xác nhận (1): Thu thập giải trình bằng văn BGĐ/BQT nguyên nhân không cho phép thực thủ tục thay khác Kiểm tra khoản dự phòng nợ khó đòi chi phí dự phòng: Tìm hiểu sách tín dụng đơn vị, cập nhật thay đổi so với năm trước (nếu có) Tìm hiểu đánh giá phương pháp, phân tích giả định mà đơn vị sử dụng để lập dự phòng nợ phải thu khó đòi, những thay đổi phương pháp giả định sử dụng kỳ so với kỳ trước Thảo luận với BGĐ đơn vị giả định quan trọng sử dụng kinh nghiệm đơn vị việc thu hồi khoản nợ phải thu Kiểm tra chứng từ có liên quan tới khoản phải thu lập dự phòng, đánh giá tính hợp lý việc ước tính, tính tốn ghi nhận Thu thập Bảng phân tích tuổi nợ: - Đối chiếu tổng Bảng phân tích tuổi nợ với Bảng CĐKT; - Chọn mẫu số đối tượng để kiểm tra lại việc phân tích tuổi nợ (đối chiếu giá trị, ngày hết hạn, ngày hóa đơn ghi Bảng phân tích… - Thảo luận với đơn vị khả thu hồi nợ dự phòng nợ phải thu khó đòi - Xem xét dự phòng bổ sung phải lập, đối chiếu với câu trả lời bên thứ ba (KH, luật sư, ) Nguyễn Văn A D343 D344 D345 D346 B440 Nguyễn Văn A Nguyễn Văn A D320 D320 Đảm bảo xem xét kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế tốn, có liên hệ ảnh hưởng tới nợ phải thu khách hàng Kiểm tra tính đúng kỳ: Kiểm tra việc hạch tốn đúng kỳ khoản phải thu kiểm tra khoản thu tiền sau ngày kết thúc kỳ kế toán (kết hợp với việc kiểm tra tính đúng kỳ phần doanh thu) Nguyễn Văn A D362 Nguyễn Văn A D360 D362 D320 Nguyễn Văn A 71 SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 D320 H150 D344 D345 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Các khoản KH trả tiền trước: Kiểm tra đến chứng từ gốc (Hợp đồng, chứng từ chuyển tiền…), đánh giá tính hợp lý số dư qua việc xem xét lý trả trước, mức độ hoàn thành giao dịch ngày kết thúc kỳ kế toán 10 Kiểm tra nghiệp vụ bù trừ nợ (1): Xem xét hợp đồng, biên thỏa thuận, biên đối chiếu chuyển nợ giữa bên 11 Đối với KH bên liên quan (1): Kiểm tra việc ghi chép, phê duyệt, giá cả, khối lượng giao dịch… 12 Đối với giao dịch số dư có gốc ngoại tệ (1): Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá quy đổi, xác định hạch toán chênh lệch tỷ giá thực hiện/chưa thực nghiệp vụ phát sinh kỳ số dư cuối kỳ 13 Phỏng vấn đơn vị để xác định khoản phải thu KH dùng làm tài sản chấp, cầm cố (kết hợp với phần hành liên quan (vay, nợ,…) 14 Kiểm tra việc phân loại trình bày khoản phải thu KH BCTC V Thủ tục kiểm toán khác Nguyễn Văn A D320 D350 Nguyễn Văn A D340 Nguyễn Văn A D347 Nguyễn Văn A D348 Nguyễn Văn A D320 E110 D349 Nguyễn Văn A KẾT LUẬN heo ý kiến tôi, sở bằng chứng thu thập từ việc thực thủ tục trên, mục tiêu kiểm toán trình bày ph hương trình kiểm tốn đạt được, ngoại trừ vấn đề sau: hữ ký người thực hiện: Nguyễn Văn A Ngày: xx/xx/2015 72 SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phụ lục 9: Bảng tổng hợp chi tiết phát sinh công nợ theo đối tượng Khách hàng: Công ty CP Đầu tư thủy điện Anphal Địa chỉ: Số 02/308A đường CVT, Phường Chiềng Lề, TP Sơn La Kiểm tra chi tiết Mục tiêu: Số dư cuối kì có thật Nguồn: Cân đối phát sinh cơng nợ, chứng từ kế tốn TỔNG HỢP CƠNG NỢ PHẢI THU Năm 2015 Tài khoản 131: Phải thu khách hàng Mã khách hàng Tên khách hàng A B Tài khoản C Đầu kì Nợ Có Nợ IFS Công ty Cổ phần giải pháp công nghệ IFS 131 150.000.00 SSI Chi nhánh Công ty Cổ phần SSI 131 2.450.000.0 SSIQ Công ty TNHH quản lý quỹ SSI 131 VnDirect Cơng ty Cổ phần chứng khốn VnDirect 131 30.000.000 NGHIEMQUAN Công ty TNHH Nghiêm Quân 131 44.900.000 CH01 Cửa hàng Vân Nga – Hải Dương 131 36.770.000 CH02 Cửa hàng Phượng Mai – Hà Nội 131 70.242.000 HAKITA Công ty Cổ phần Hakita 131 5.283.000 187.833.000 73 SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 208.850.00 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài SONTUNG Cơng ty Cổ phần Sơn Tùng 131 46.696.000 NAMHAI Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Nam Hải 131 25.990.000 VUONGTHANH Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Vương Thanh 131 74.425.640 CH03 Cửa hàng Hưng Huyền 131 CH04 Cửa hàng Phong Oanh 131 11.145.600 THAIHOA Doanh nghiệp tư nhân Thái Hòa 131 152.520.00 NAMDUONG Cơng ty TNHH Nam Dương 131 65.796.000 PHUONGNAM Doanh nghiệp Phương Nam 131 99.550.000 RANGDONG Công ty TNHH Rạng Đông 131 46.696.600 CP&C Công ty TNHH CP&C 131 5.187.820 Tổng cộng 18.400 187.851.400 Kết luận: Số dư cuối kỳ có thật 74 SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 7.140.000 3.531.192.6 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phụ lục 10: Giấy tờ làm việc D342 Khách hàng: Công ty CP Đầu tư thủy điện Anphal [D342] Địa chỉ: Số 02/308A đường CVT, Phường Chiềng Lề, TP Sơn La Người thực [phuong] Ngày [28/02/2016] Kiểm tra chi tiết Công việc: Kiểm tra nghiệp vụ hình thành số dư Nguồn: Sổ chi tiết TK 131 Chi nhánh Công ty Cổ phần Chứng khoán SSI Ngày hạch toán Số chứng từ 28/12/2015 0000013 12/10/2015 0000012 11/10/2015 NTTK002 Diễn giải tkno tkco Cơng ty CP Chứng khốn SSI 131 5113 Chi nhánh Cơng ty Cổ phần chứng khốn SSI 131 5113 TT đợt 1+2+3 hợp đồng Giải pháp phần mềm phân khối dữ liệu 1121 131 Ghi chú: nghiệp vụ ghi nhận doanh thu công ty Hợp đồng Hóa đơn Giấy báo có Ngân hàng Kết luận: Công nợ cuối kỳ của đối tượng có thật 75 SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phụ lục 11: Mẫu thư xác nhận nợ CÔNG TY CP Đầu tư thủy điện Anphal Số 02/308A đường CVT, Phường Chiềng Lề, TP Sơn La Hà Nội, ngày 28 tháng 02 năm 2016 THƯ XÁC NHẬN Kính gửi: Cơng ty Cổ phần Giải pháp Cơng nghệ IFS Để phục vụ cho mục đích kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty chúng tơi, đề nghị Q Cơng ty xác nhận trực tiếp cho Kiểm tốn viên chúng tơi – Cơng ty TNHH kiểm tốn kế tốn Hà Nội , số tiền chúng tơi phải thu Q cơng ty ngày 31/12/2015 theo địa Chúng đánh giá cao hồi đáp thư xác nhận Quý Công ty Đề nghị Quý Công ty fax trước gửi lại thư xác nhận cho chúng Thư xác nhận phục vụ cho mục đích kiểm tốn, khơng phục vụ cho mục đích khác Cơng ty CP Đầu tư thủy điện Anphal Phó Giám đốc Ngơ Huy Dũng CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN HÀ NỢI Địa chỉ:Số 3, ngõ 1295 đường Giải Phóng, Quận Hoàng Mai, TP.Hà Nội Tel: : (844) 9745081/82 Fax: : (844)37670721 76 SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Người liên hệ: Bà Nguyễn Thị Phượng – Kiểm toán viên Số tiền chúng tơi phải trả Q Cơng ty ngày 31/12/2013 là: 150.000.000 đ Bằng chữ: Một trăm năm mươi triệu đồng./ Một số ý kiến khác: Phụ lục 12: Theo dõi xác nhận công nợ gửi 77 SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Theo dõi xác nhận công nợ gửi Khách hàng: Công ty CP Đầu tư thủy điện Anphal Người thực [phuong] Địa chỉ: Số 02/308A đường CVT, Phường Chiềng Lề, TP Sơn La Ngày [28/02/2014] Kiểm tra chi tiết Công việc: Lập gửi thư xác nhận nợ Mục tiêu: Theo dõi xác nhận công nợ gửi Mã khách hàng Tên khách Theo sổ sách Theo xác nhận Ghi chú hàng Nợ Có Nợ Có IFS Cơng ty Cổ phần giải pháp công nghệ IFS 150.000.00 150.000.00 Khớp đúng SSI Chi nhánh Công ty Cổ phần SSI 600.000.00 600.000.00 Khớp đúng NGHIEMQUA N Công ty TNHH Nghiêm Quân 14.000.000 CH02 Cửa hàng Phượng Mai – Hà Nội 49.972.000 SONTUNG Công ty Cổ phần Sơn Tùng 20.038.600 Không nhận hồi đáp NAMHAI Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Nam Hải 6.265.000 Không nhận hồi đáp CH03 Cửa hàng Hưng Huyền 7.121.600 Không nhận Không nhận hồi đáp 49.972.000 Khớp đúng 78 SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài hồi đáp NAMDUONG Công ty TNHH Nam Dương 30.594.000 30.594.000 Khớp đúng Kết luận: Số dư cuối kỳ có thật 79 SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phụ lục 13 Kết luận kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng Công ty TNHH ABC 80 SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Cơng ty TNHH kiểm tốn kế tốn Hà Nội Tên khách hàng: Cơng ty CP Đầu tư thủy điện Anpha [D344] Người thực [phuong] Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Ngày [05/03/2016] Nội dung: Kết luận kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng KẾT LUẬN KIỂM TỐN Cơng việc thực hiện: Cơng viêc thực khoản mục phải trả người bán tiến hành theo đúng chương trình kiểm tốn từ D340 đến D344 Phát hiện: Qua kiểm tra chúng nhận thấy có số hóa đơn khơng hợp lệ với tổng số tiền 1.058.000VNĐ Sổ cái, sổ chi tiết TK 131 thời điểm 31/12/2015 chưa đầy đủ, thiếu dấu giáp lai Kết luận: Dựa vào kết công việc, theo ý kiến tôi: Ngoai trừ vấn đề nêu Cơ sở dẫn liệu cho phần TK 131 – Phải thu khách hàng thích hợp khía cạnh trọng yếu tổng số dư Nợ 750.000.000VNĐ trung thực theo nguyên tắc kế 81 SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài tốn chấp nhận chung lập quán với năm trước 82 SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên người nhận xét: Chức vụ: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Trần Thị Ngọc Mai Khóa: 50 Lớp: CQ50/22.10 Đề tài: “Kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH kiểm toán kế toán Hà Nội thực hiện” Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập của sinh viên ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Về ý thức kỷ luật, tuân thủ quy định của đơn vị thực tập ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Về kỹ giao tiếp, kỹ mềm ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Về kiến thức chuyên môn ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Người nhận xét (ký tên, đóng dấu)   NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: PGS.,TS Trương Thị Thủy Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Trần Thị Ngọc Mai Khóa: 50 Lớp: CQ50/22.10 Đề tài: “Kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn kế tốn Hà Nội thực hiện” Nội dung nhận xét: 1.Về tinh thần thái độ thực tập của sinh viên ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… 2.Về chất lượng nội dung của luận văn/đồ án ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Điểm - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký tên) ... PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN HÀ NỘI THỰC HIỆN 38 3.1 Đáng giá thực trạng kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH. .. Cơng ty 23 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng công ty TNHH kiểm toán kế toán Hà Nội thực 26 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 26 2.3.2 Thực kiểm. .. HÀ NỘI 1.1 Khái quát chung khoản mục phải thu khách hàng 1.1.1 Khái niệm khoản mục phải thu khách hàng 1.1.2 Hoạch toán kế toán khoản mục phải thu khách hàng 1.1.3 Đặc điểm khoản mục phải thu