Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán VACO”

Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu chuyên đề tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả chuyên đề tốt nghiệp Lê Thị Thùy Trang SV: Lê Thị Thùy Trang Lớp:CQ50/22.05 Học Viện Tài Chính SV: Lê Thị Thùy Trang Luận Văn Tốt Nghiệp Lớp:CQ50/22.05 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT .7 DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm phân loại 1.1.2 Hạch toán khoản mục phải thu khách hàng .5 1.1.2.2 Tài khoản, chứng từ sổ sách kế toán .7 1.1.2.3 Trình tự hạch tốn nợ phải thu khách hàng 1.2 Kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài chính… 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán 1.2.2 Căn kiểm toán .9 1.2.3 Kiểm toán theo định hướng rủi ro 10 1.2.4 Quy trình kiểm sốt nội khảo sát kiểm soát nội nợ phải thu khách hàng 11 1.2.4.1 Mục đích khảo sát kiểm soát nội 11 1.2.4.2 Nội dung khảo sát kiểm soát nội .11 1.2.4.3 Phương pháp khảo sát kiểm soát nội 12 SV: Lê Thị Thùy Trang Lớp:CQ50/22.05 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp 1.2.4.4 Quy trình kiểm sốt nội khoản mục nợ phải thu khách hàng .12 1.2.5 Các sai phạm thường gặp kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 13 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài 14 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng .15 1.3.2 Thực kiểm toán 18 1.3.2.1 Thực thủ tục khảo sát kiểm soát khoản mục Phải thu khách hàng 18 1.3.2.2 Thực thử nghiệm .19 1.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 23 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO 24 2.1 Tổng quan chung công ty TNHH Kiểm toán VACO 24 2.1.1 Q trình hình thành Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 24 2.1.2 Q trình phát triển Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO Error! Bookmark not defined 2.1.3 Đặc điểm hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 26 2.1.4 Đặc điểm tổ chức quản lý cấu hoạt động công ty TNHH Kiểm toán VACO .27 2.1.5 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO .29 2.1.6 Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO .29 SV: Lê Thị Thùy Trang Lớp:CQ50/22.05 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp 2.1.6.1 Hoạt động trước kiểm toán, ký hợp đồng kiểm toán Error! Bookmark not defined 2.1.6.2 Lập kế hoạch kiểm toán Error! Bookmark not defined 2.1.6.3 Thực kiểm toán Error! Bookmark not defined 2.1.6.4 Kết thúc kiểm toán báo cáo .Error! Bookmark not defined 2.1.6.5 Hoạt động sau kiểm toán Error! Bookmark not defined 2.1.7 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO .31 2.1.7.1 Hồ sơ kiểm toán chung .31 2.1.7.2 Hồ sơ kiểm toán năm 32 2.1.7.3 Các mục hồ sơ kiểm toán 32 2.1.8 Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO .32 2.1.8.1 Mô tả hệ thống kiểm soát chất lượng nội .32 2.1.8.2 Thiết kế sách thủ tục để vận hành hệ thống kiểm soát chất lượng nội 33 2.1.8.3 Các chương trình đào tạo để vận hành hệ thống kiểm soát chất lượng nội 33 2.1.8.4 Giám sát hệ thống kiểm soát chất lượng nội 34 2.1.8.5 Nội dung, lịch trình phạm vi thực kiểm tra, soát xét đảm bảo chất lượng năm 2016 34 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 35 2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 35 2.2.1.1 Đánh giá khả chấp nhận khách hàng rủi ro hợp đồng 35 2.2.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán 35 2.2.1.3 Thực kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng .48 SV: Lê Thị Thùy Trang Lớp:CQ50/22.05 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp 2.3 Đánh giá tổng quát thực trạng kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 61 2.3.1 Những ưu điểm quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO .61 2.3.1.1 Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 61 2.3.1.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán 64 2.3.1.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 64 2.3.2 Những hạn chế tồn quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 65 2.3.2.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 65 2.3.2.2 Trong trình thực kiểm toán 67 2.3.3 Nguyên nhân thực trạng 69 2.3.3.1 Nguyên nhân khách quan 69 2.3.3.2 Nguyên nhân chủ quan .69 2.3.4 Những học kinh nghiệm rút từ thực trạng 70 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN VACO 71 2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 71 2.1.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO .71 SV: Lê Thị Thùy Trang Lớp:CQ50/22.05 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp 2.1.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng 72 3.2 Nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 73 3.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện .73 3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện 73 3.3 Giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 74 3.3.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch 74 3.3.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán .76 3.4 Điều kiện thực .78 3.4.1 Về phía Nhà nước quan chức 78 3.4.2 Về phía Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO .79 3.4.3 Về phía kiểm tốn viên VACO 81 3.4.4 Về phía đơn vị khách hàng 81 3.4.5 Về phía tổ chức Hiệp hội nghề nghiệp 81 3.4.6 Về phía tổ chức đào tạo .82 KẾT LUẬN .83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 PHỤ LỤC .85 SV: Lê Thị Thùy Trang Lớp:CQ50/22.05 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Báo cáo tài Doanh nghiệp DN Kinh doanh KD Khách hàng KH Kết kinh doanh KQKD Kiểm soát nội KSNB Kiểm toán viên KTV Phải thu khách hàng PTKH Sản xuất kinh doanh SXKD 10 Tài khoản 11 Trách nhiệm hữu hạn SV: Lê Thị Thùy Trang BCTC TK TNHH Lớp:CQ50/22.05 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.2.1 Phân tích tổng qt Bảng cân đối kế tốn công ty ABC 41 Bảng 2.2.2 Chi tiết khoản mục Nợ phải thu khách hàng .42 Bảng 2.2.3 Xác định mức trọng yếu 43 Bảng 2.2.4 Ma trận xác đinh rủi ro phát dự kiến 44 Bảng 2.2.5 Chương trình kiểm tốn chi tiết cho Phải thu khách hàng công ty ABC 45 Bảng 2.2.6 Đánh giá HTKSNB khoản mục Phải thu khách hàng .49 Bảng 2.2.7 Giấy tờ làm việc số 5310 KTV .50 Bảng 2.2.8 Giấy tờ làm việc số 5340.1 – Tổng hợp nợ phải thu khách hàng theo nội dung tài khoản 131 51 Bảng 2.2.9 Giấy tờ làm việc 5340.2 – Tổng hợp nợ phải thu khách hàng theo đối tượng phải thu 52 Bảng 2.2.10 Giấy tờ làm việc 5340.3 – Tổng hợp gửi thư xác nhận số dư nợ TK131 .53 Bảng 2.2.11 Giấy tờ làm việc 5340.4 – Kiểm tra thay với số dư nợ phải thu gửi thư xác nhận không nhận phản hồi 54 Bảng 2.2.12 Giấy tờ làm việc 5340.5 – Tổng hợp gửi TXN số dư Có TK 131… 55 Bảng 2.2.12 Giấy tờ làm việc số 5340.5 – Phân tích tuổi nợ phải thu khách hàng (Số dư Nợ TK 131) 57 Bảng 2.2.13 Giấy tờ làm việc 5340.6 - Kiểm tra ghi nhận kỳ .81 Bảng 2.2.14 Tổng hợp kết kiểm toán .61 SV: Lê Thị Thùy Trang Lớp:CQ50/22.05 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Trình tự hạch toán nợ phải thu khách hàng Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý VACO 28 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn chung VACO 30 SV: Lê Thị Thùy Trang Lớp:CQ50/22.05 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp  Việc trì hỗn việc hồn thành cơng việc Bên B q trình Kiểm tốn  Việc mở rộng phạm vi công việc;  Việc tăng phí cho khối lượng cơng việc Theo hợp đồng này, Bên B biết thông tin mật Bên A, Bên B không quyền tiết lộ cho bên thứ ba mà khơng có đồng ý Bên A, ngoại trừ theo yêu cầu pháp luật hệ thống quản lý pháp luật, phù hợp với chuẩn mực nghiệp vụ áp dụng, có quan hệ với tranh chấp kiện cáo liên quan, trường hợp thông tin (i) phổ biến rộng rãi (bao gồm thông tin nộp với quan quản lý Nhà nước phổ biến rộng rãi) Bên B vi phạm tiết lộ thông tin này, (ii) công bố Bên A đến bên thứ ba mà không vi phạm giới hạn nêu trên, (iii) công bố đến Bên B sở không yêu cầu bảo mật từ nguồn tin Bên A mà Bên B tin việc tiết lộ thông tin không vi phạm điều khoản ràng buộc với Bên A, (iv) thông tin Bên B biết trước có cơng bố từ Bên A mà khơng có giới hạn mật thơng tin trên, (v) thông tin Bên B biết thêm cách độc lập từ nguồn thông tin Bên A công bố cho bên B Điều 4: Báo cáo kiểm toán Sau kết thúc kiểm toán, Bên B cung cấp cho bên A 06 (sáu) tiếng Việt báo cáo KTV BCTC Bên A cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2015 lập phù hợp với Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Nếu Bên A dự định phát hành tái phát hành Báo cáo Kiểm toán Bên B dạng tài liệu nào, phát hành tài liệu có thơng tin tham khảo đến BCTC Kiểm toán liên quan đến Bên B tài liệu đó, Ban Giám đốc Bên A đồng ý họ cung cấp cho Bên B thảo tài liệu để đọc phát hành, phổ biến tài liệu sau có đồng ý Bên B Việc sử dụng phần tham khảo đến Báo cáo kiểm toán Bên B tài liệu có nghĩa Bên B phải phát hành lại Báo cáo kiểm tốn Bên A đảm bảo thơng báo cho Bên B phải Bên B đồng ý trước phổ biến Báo cáo kiểm toán Bên B hệ thống thông tin điện tử Cam kết Bên B việc thực dịch vụ nêu không bao gồm việc đồng ý liên quan đến tài liệu phát hành tái phát hành thay mặt cho Bên A Mọi yêu cầu Bên A để tái phát hành Báo cáo Kiểm toán tham khảo Báo cáo Bên B thư chào hàng, tài liệu việc phổ biến hệ thống thông tin điện tử xem xét sở tình hình thực tế thời điểm yêu cầu Phí dịch vụ đưa hợp đồng không bao gồm dịch vụ liên quan tới yêu cầu Phí dịch vụ theo yêu cầu nêu thực Bên B (cũng phạm vi dịch vụ) hai bên thoả thuận trình bày hợp đồng khác thoả thuận riêng SV: Lê Thị Thùy Trang Lớp:CQ50/22.05 Học Viện Tài Chính Điều 5: Luận Văn Tốt Nghiệp Sửa đổi diễn giải mang tính hồi tố Theo qui định Chuẩn mực kế toán Việt Nam, cần phải thực số sửa đổi có tính hồi tố BCTC Bên B nỗ lực để thông báo cho Bên A sửa đổi dự kiến có tính hồi tố lập BCTC, không đảm bảo xác định toàn thay đổi Hơn nữa, kết Kiểm toán Bên B dựa diễn giải Bên A văn pháp luật, quy định chuẩn mực, mà diễn giải khác với cách diễn giải văn pháp luật, quy định chuẩn mực quan đại diện luật pháp hay quan khác sau Do đó, khả phải điều chỉnh có tính hồi tố BCTC tương lai tránh khỏi Rủi ro Bên A xác nhận Điều 6: Kế hoạch thực kiểm toán Thời gian dự kiến bắt đầu thực Thời gian dự kiến kết thúc Cập nhật kế hoạch kiểm toán Tháng 12/2015 Tháng 12/2015 Tham gia chứng kiến kiểm kê thời điểm 31/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 Thực kiểm toán BCTC năm 2015 04/02/2016 04/02/2016 06/02/2016 11/02/2016 Lập kế hoạch kiểm toán cuối năm Lập báo cáo: Dự thảo báo cáo kiểm toán năm 2015 Phát hành báo cáo kiểm toán Điều 7: Ngay sau thống với Công ty Phí dịch vụ phương thức tốn Tổng mức phí, chưa bao gồm Thuế Giá trị gia tăng cho dịch vụ nêu Điều XX.000.000 VND (Bằng chữ: XX triệu đồng chẵn) Mức phí tính dựa giả định sau: (1) Bên A cung cấp kịp thời đầy đủ tài liệu theo u cầu Bên B, (2) khơng có chậm trễ suốt trình Kiểm toán thay đổi phạm vi Kiểm toán kiện ngồi tầm kiểm sốt Bên B, (3) hệ thống kiểm soát nội hoạt động hiệu suốt giai đoạn Kiểm toán, (4) phát sinh điều chỉnh khơng đáng kể q trình Kiểm tốn (được điều chỉnh khơng điều chỉnh), (5) kế hoạch thời gian khối lượng công việc Bên B ước tính hợp lý, (6) Bên A chi trả kịp thời hóa đơn mà Bên B phát hành Bên B thông báo kịp thời SV: Lê Thị Thùy Trang Lớp:CQ50/22.05 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp trường hợp có ảnh hưởng nghiêm trọng tới ước tính thỏa thuận với Ban Giám đốc Bên A khoản phí phát sinh thêm nào, có Vấn đề vật chất (a) Những thay đổi kế hoạch kiểm toán theo yêu cầu Bên A Việc thay đổi kế hoạch thực kiểm toán thường dẫn đến thay đổi nhân thực kiểm toán Bên B Tuy nhiên, việc phân công nhân viên khác thực kiểm tốn thực tế khơng dễ dàng, việc thay đổi dẫn tới việc phát sinh số chi phí phụ lớn (b) Tồn tài liệu Kiểm tốn (i) khơng Bên A cung cấp kịp thời theo yêu cầu Bên B (ii) không Bên A cung cấp theo mẫu biểu mà Bên B chấp nhận (iii) khơng xác mặt số liệu, (iv) không phù hợp với ghi chép kế tốn Bên A (ví dụ sổ kế toán tổng hợp) Bên B gửi đến Bên A danh sách tài liệu cần có để thực Kiểm tốn, thơng tin cần thiết thời gian tài liệu cần cung cấp cho Bên B (c) Trì hỗn việc phúc đáp u cầu cung cấp thơng tin Bên B ví dụ đối chiếu số chênh lệch cung cấp chứng từ cần thiết (ví dụ hố đơn, hợp đồng chứng từ khác) (d) Chất lượng ghi chép kế toán Bên A năm giảm so với năm trước (e) Bên A không cung cấp kịp thời cho Bên B bảng cân đối kế tốn hồn chỉnh có tham chiếu tới phân tích, tài liệu BCTC (f) Bên A khơng lập BCTC chưa kiểm toán chứng từ kế toán cách hợp lý kịp thời (g) Bên A không kịp thời cung cấp cho Bên B tài liệu kế toán điện tử lập cách phù hợp mang thông tin yêu cầu để phục vụ trình vấn Bên B Bên B cung cấp cho Bên A danh sách thời gian cần cung cấp tài liệu (h) Trong trình thực Kiểm tốn văn phòng Bên A, nhóm thực Kiểm tốn khơng kết nối Internet tốc độ cao qua mạng máy tính có văn phòng Bên A qua mạng DSL cho mục đích thực Kiểm tốn (i) Bên A khơng cung cấp cung cấp tài liệu không phù hợp cho Bên B thỏa thuận trước (j) Các vấn đề thiếu sót phát hệ thống kiểm sốt Bên A dẫn đến việc phải thực thêm thủ tục Kiểm toán (k) Có nhiều bút tốn điều chỉnh q trình thực Kiểm tốn (l) Có nhiều dự thảo BCTC chưa kiểm toán cung cấp cho Bên B để soát xét Bên B phát nhiều thiếu sót BCTC dự thảo (m)  Các vấn đề thay đổi trọng yếu, ví dụ: Các vấn đề kế toán trọng yếu; SV: Lê Thị Thùy Trang Lớp:CQ50/22.05 Học Viện Tài Chính  Luận Văn Tốt Nghiệp Thay đổi lớn sách kế toán hoạt động kế toán so với năm trước;  Thay đổi lớn phát sinh giao dịch khơng có dự tính Bên  Thay đổi lớn quy trình BCTC Bên A hệ thống công B; nghệ thông tin Bên A;  Thay đổi lớn nhân thực cơng tác kế tốn Bên A, trách nhiệm thời gian tham gia vào kiểm toán cá nhân này;  Thay đổi lớn chuẩn mực kiểm toán;  Thay đổi lớn liên quan đến việc sử dụng chuyên gia Bên A công việc họ không đáp ứng tiêu chuẩn nghề nghiệp theo chuẩn mực kiểm toán sở đáng tin cậy cho mục đích Kiểm tốn;  Nhân bên A chưa hồn thiện thủ tục cần thiết để áp dụng Chuẩn mực Kế toán 17 - Thuế thu nhập doanh nghiệp Các thủ tục bao gồm việc đối chiếu Lợi nhuận/Lỗ kế tốn Lợi nhuận/Lỗ tính thuế để tính thuế thu nhập doanh nghiệp việc trình bày khoản mục BCTC theo Chuẩn mực Kế toán số 17;  Thay đổi phạm vi thực Kiểm tốn yếu tố mà Bên B khơng thể kiểm soát Điều khoản toán Bên B phát hành đề nghị toán sau: Ngày phát hành đề nghị toán Ngay sau ký hợp đồng kiểm toán 50% Sau phát hành báo cáo kiểm tốn 50% Tổng cộng 100% Hóa đơn Bên B phát hành lần toán cuối cùng, hóa đơn giấy đề nghị tốn tốn vòng 15 ngày kể từ ngày phát hành Phí dịch vụ tốn chuyển khoản trực tiếp vào tài khoản Bên B Đồng Việt Nam Bên B tính lãi trả chậm mức cao mà luật pháp cho phép Bên A khơng tốn theo điều khoản tốn vòng 15 ngàykể từ ngày bên B phát hành chứng từ yêu cầu toán SV: Lê Thị Thùy Trang Lớp:CQ50/22.05 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp Kết thúc hợp đồng trước thời hạn Nếu Bên A hủy hợp đồng với lý trước Bên B cung cấp báo cáo Kiểm tốn, Bên B phát hành hóa đơn yêu cầu Bên A toán cho khoảng thời gian thực tế phát sinh thực hợp đồng ngày hợp đồng bị hủy Điều 8: Các dịch vụ khác Các dịch vụ khác cung cấp dịch vụ nêu Điều tính riêng Trong trường hợp Bên A cần Bên B cung cấp dịch vụ khác liên quan đến dịch vụ Kiểm tốn, nội dung dịch vụ trình bày thêm phụ lục hợp đồng Các dịch vụ khơng liên quan đến dịch vụ Kiểm tốn trình bày hợp đồng riêng Điều 9: Các vấn đề tính độc lập Liên quan đến Kiểm toán, Ban Giám đốc Bên A Bên B có vai trò trách nhiệm việc bảo đảm tính độc lập Bên B Vì thế, Ban Giám đốc Bên A đảm bảo Bên A có áp dụng sách thủ tục nhằm mục đích đảm bảo Bên A khơng ký hợp đồng hay chấp thuận dịch vụ khác từ Bên B mà theo quy định hành gây ảnh hưởng đến tính độc lập Bên B Tất dịch vụ mà Bên A yêu cầu cần thảo luận trước với Bên B Ban Giám đốc Bên A phối hợp với Bên B nhằm đảm bảo tính độc lập Bên B khơng bị ảnh hưởng Bên A tuyển dụng Giám đốc, nhân viên nghiệp vụ cũ Bên B vào vị trí chủ chốt Bên A mà có khả dẫn đến việc vi phạm quy định hành tính độc lập Việc Bên A tuyển dụng nhân viên cũ Bên B cần thảo luận với Bên B trước Bên A tiến hành vấn tuyển dụng nhân viên Nhằm tuân thủ chuẩn mực quy định Việt Nam tính độc lập, Bên A đồng ý cung cấp cho Bên B thông tin bao gồm : (1) mô tả cấu cơng ty xác định rõ tên gọi pháp lý cơng ty thành viên (ví dụ công ty mẹ, công ty con, nhà đầu tư, đơn vị nhận đầu tư), với mô tả mối quan hệ sở hữu đơn vị này, (2) cổ phiếu trái phiếu công ty công ty thành viên chào bán cho nhà đầu tư riêng lẻ (thông qua thị trường chứng khoán, thị trường tương tự khác, thông qua chào bán cổ phiếu, trái phiếu loại chứng khoán khác), với thơng tin mơ tả loại chứng khốn liên quan (ví dụ ký hiệu loại chứng khốn) Điều 10: Giới hạn trách nhiệm bồi thường Bên A đồng ý trách nhiệm Bên B, thành viên ban giám đốc, nhân viên hay đơn vị liên quan Bên B khoản lỗ, tổn thất, chi phí hay thiệt hại mà Bên A phải gánh chịu phát sinh liên quan đến hợp đồng, dịch vụ cơng việc cho mục đích thực hợp đồng, nguyên nhân gây (bao gồm bất cẩn Bên B không bao gồm hành vi cố ý Bên B), tòa án chứng thực, giới hạn khoản phí Bên B nhận tương xứng với phần dịch vụ hay sản phẩm công việc làm phát sinh trách nhiệm SV: Lê Thị Thùy Trang Lớp:CQ50/22.05 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp Bên A đồng ý bảo đảm bảo vệ Bên B, thành viên ban giám đốc, nhân viên đơn vị liên quan Bên B khỏi, đối với, tồn chi phí, tổn thất, khiếu nại, yêu sách, kiện tụng, kiện cáo hay chi phí kiện tụng trả, phát sinh, hay chấp nhận (tùy thuộc tình cụ thể), bên thứ ba khởi kiện Bên B liên quan đến hợp đồng này, việc sử dụng báo cáo kiểm toán nguyên nhân gây (trừ trường hợp hành vi gian lận hay hành vi sai trái cố ý Bên B) Bên A đồng ý Bên B chịu trách nhiệm Bên A tổn thất, chi phí, thiệt hại thơng tin mang tính trọng yếu dịch vụ thực hợp đồng bị bên thứ ba cung cấp thiếu, từ chối cung cấp, che đậy, cung cấp thơng tin khơng đúng, khơng xác giải trình sai Bên B Bên B khơng chịu trách nhiệm bên liên quan đến báo cáo kiểm toán hay tin cậy vào báo cáo kiểm toán, ngoại trừ trường hợp pháp luật quy định rõ ràng (và trường hợp tùy thuộc vào điều khoản giới hạn trên) Điều 11: Những thuật ngữ chung Nhà thầu độc lập: Bên B hiểu thống nhà thầu độc lập Bên B không coi không coi đại lý, hội viên, người uỷ thác hay đại diện Bên A cấp tương đương máy quản lý Bên A Sở hữu hồ sơ kiểm toán: Hồ sơ kiểm toán lập trình Bên B thực cơng việc tài sản Bên B Hồ sơ thông tin mật thuộc quyền sở hữu Bên B Bên B lưu trữ theo quy định thủ tục Bên B theo thời kỳ Sử dụng internet: Các Bên xác nhận rằng: (a) Các bên liên lạc trao đổi tài liệu qua thư điện tử và/hoặc qua internet hai Bên có yêu cầu khác; (b) Các Bên chấp nhận rủi ro tiềm tàng bao gồm rủi ro liên lạc bị ngăn chặn bị xâm nhập bất hợp pháp, bị sửa đổi làm sai lạc nội dung bị vi-rút thiết bị nguy hiểm khác cơng Do đó, Bên kiểm tra vi-rút tất thông tin liên lạc nhận gửi hai Bên Giải trình đảm bảo: Mỗi Bên giải trình cam kết bảo đảm thực với Bên vấn đề sau: (a) Mỗi Bên đơn vị tồn thực thành lập hợp pháp, có đủ quyền hạn để thực công việc kinh doanh tại, ký kết thực nghĩa vụ theo Hợp Đồng này, tuân thủ toàn yêu cầu luật pháp quy định yêu cầu khác liên quan đến cơng việc kinh doanh mình; (b) Mỗi Bên có đầy đủ quyền lợi, quyền hạn lực pháp lý để ký kết ràng buộc vào Hợp Đồng SV: Lê Thị Thùy Trang Lớp:CQ50/22.05 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp Cam kết trường hợp bất khả kháng: Hai bên cam kết thực tất điều khoản nêu Trong trường hợp gặp khó khăn q trình thực hợp đồng, hai bên phải kịp thời thơng báo cho để trao đổi, tìm giải pháp thích hợp Khơng Bên bị xem vi phạm trách nhiệm theo hợp đồng ký kết hay phát sinh nghĩa vụ với Bên Bên khơng thể thực nghĩa vụ theo Hợp Đồng hậu kiện nằm tầm kiểm sốt hợp lý Trong trường hợp có Bên bị ảnh hưởng kiện này, Bên phải có nghĩa vụ thơng báo cho Bên thời gian sớm thực cách hợp lý nhằm giúp Bên thơng báo lựa chọn đình hủy bỏ Hợp Đồng cách thông báo với hiệu lực Giải tranh chấp: Bất kỳ tranh chấp khiếu kiện phát sinh trình thực Hợp đồng giải trước tiên thông qua trao đổi trực tiếp Nếu bên khơng giải thương thảo bên bị vi phạm có quyền khởi kiện tòa án nhân dân có thẩm quyền., Chuyển giao trách nhiệm: Ngoại trừ điều đây, không Bên phân công, chuyển giao uỷ quyền quyền lợi nghĩa vụ liên quan đến hợp đồng (bao gồm không giới hạn, quyền lợi khiếu kiện liên quan đến hợp đồng này) mà khơng đồng ý thức văn bên lại Bên B chuyển giao ký hợp đồng phụ chuyển giao quyền nghĩa vụ liên quan đến hợp đồng tới Chi nhánh Việt Nam nước ngồi Cung cấp thơng tin: Bên A đồng ý cho phép Bên B cung cấp số thông tin định liên quan đến dịch vụ đề cập hợp đồng cho mục đích thảo thư chào hàng soạn thảo tài liệu quảng cáo nói chung, với điều kiện là: (a) Khi soạn thảo thư chào hàng, Bên B phép cung cấp tên Bên A diễn giải vắn tắt mô tả nội dung công việc, (b) Khi soạn thảo tài liệu quảng cáo chung, Bên B phải đồng ý cụ thể Bên A trước phát hành tài liệu Điều 12: Hiệu lực, ngôn ngữ thời hạn Hợp đồng Hợp đồng toàn thỏa thuận Bên A Bên B thay cho tất thỏa thuận trước văn hay không văn liên quan đến hợp đồng hai Bên Hợp đồng thiết lập thỏa thuận tổng thể hiểu biết Bên nội dung hợp đồng Mọi thay đổi nội dung Hợp đồng phải lập văn có hiệu lực sau ký đại diện hai Bên Mỗi điều khoản Hợp đồng cấu thành điều khoản riêng biệt độc lập Nếu điều khoản Hợp đồng bị xem khơng có hiệu lực khơng thể thi hành SV: Lê Thị Thùy Trang Lớp:CQ50/22.05 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp theo phán tòa án hay quan có đủ quyền hạn pháp lý, điều khoản lại hợp đồng giữ nguyên giá trị hiệu lực Hợp đồng lập thành 04 tiếng Việt có giá trị có hiệu lực từ ngày ký kết Hợp đồng hoàn thành dịch vụ Mỗi bên giữ 02 gốc Bản Hợp đồng có hiệu lực kết thúc Hợp đồng có thỏa thuận hủy bỏ Hợp đồng hai Bên Thay mặt đại diện Bên B CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO Thay mặt đại diện Bên A CÔNG TY TNHH ABC _ Nguyễn Minh Hùng Toru Usui Phó Tổng Giám đốc Tổng Giám đốc SV: Lê Thị Thùy Trang Lớp:CQ50/22.05 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp Phụ lục 03: Tổ chức hồ sơ kiểm toán Ký hiệu 1000 1010 1100 1120 1130 1140 1160 1200 1210 1300 1310 1400 1410 1500 1510 1530 1531 1540 1550 1600 1610 1700 1710 1800 1810 1811 1820 1821 2000 2020 2100 2110 2120 2200 2210 2220 2230 2231 2240 2250 2260 2261 SV: Lê Thị Thùy Trang Diễn giải Lập kế hoạch kiểm toán Kiểm tra việc áp dụng Lập kế hoạch giao dịch phục vụ khách hàng Lập kế hoạch họp khách hàng Kế hoạch phục vụ khách hàng Kiểm tra điều kiện phục vụ khách hàng Tài liệu khách hàng cung cấp Đánh giá rủi ro kiểm toán thiết lập điều khoản hợp đồng Đánh giá rủi ro kiểm tốn mơi trường kiểm sốt Tài liệu điều khoản hợp đồng kiểm toán Các điều khoản thực hợp đồng kiểm toán/yêu cầu dịch vụ khách hàng Tìm hiểu khách hàng mơi trường kinh doanh Tìm hiều hoạt động khách hàng Tìm hiểu quy trình kế tốn Tìm hiểu quy trình kế tốn Phân tích khái qt phần hành Phân tích khái qt phần hành Tìm hiểu mơi trường máy tính Tìm hiểu cầu kiểm sốt máy tính Thực thủ tục phân tích sơ Thực thủ tục phân tích sơ Xác định mức độ trọng yếu Xác định mức độ trọng yếu Tổng hợp rủi ro kiểm toàn lập kế hoạch kiểm toán Tổng hợp việc lập kế hoạch kiểm toán Tài liệu lập kế hoạch kiểm toán Kế hoạch kiểm toán tài khoản trọng yếu Đánh giá rủi ro bảng cân đối kế tốn mức độ sai sót Báo cáo Chương trình báo cáo kiểm tố Báo cáo giao dịch khách hàng Thư quản lý Lời khuyên cho khách hàng Báo cáo tài Báo cáo tài ký Bảng kiểm tra báo cáo tài Các báo cáo tài dự thảo Các báo cáo tài dự thảo Giấy tờ làm việc ghi giải trình Giấy tờ báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bảng cân đối phát sinh Bảng cân đối phát sinh Lớp:CQ50/22.05 Học Viện Tài Chính 2262 2290 2300 2310 2320 2330 2340 2350 2360 2370 2380 2390 2400 2450 2460 3000 3100 3110 3200 3210 3220 3230 3240 3270 3300 3310 3330 4000 4100 4110 4300 4310 4330 4400 4440 5000 5100 5110 5120 5130 5140 5200 5210 5220 5230 5240 SV: Lê Thị Thùy Trang Luận Văn Tốt Nghiệp Các bút toán điều chỉnh khoá sổ Báo cáo tài năm trước Tổng hợp kiểm toán Các bảng kiểm tra chữ ký Soát xét báo cáo tài Bảng ghi tóm tắt hoạt động kiểm tốn Đánh giá sai sót Thư trình bày Ban giám đốc khách hàng Chương trình xem xét tính hoạt động liên tục Chương trình xem xét kiện sau ngày lập báo cáo Kiểm tra tính tn thủ luật pháp sách cơng ty Thư từ mang tính luật pháp Báo cáo khác Soát xét hợp thành sổ sách Cập nhật hồ sơ thường xuyên Quản lý kiểm toán Đánh giá thực giao dịch dịch vụ khách hàng Thực đánh giá dịch vụ khách hàng Gặp gỡ khách hàng Dự kiến thời gian ghi chép thực Xác nhận tóm tắt kiểm tốn Trao đổi nội Hướng dẫn tham chiếu từ văn phòng liên quan Họp nội vấn đề cần theo dõi Trao đổi quan hệ khách hàng Biên họp giám đốc Biên họp thường niên bất thường Kiểm soát Kết luận kiểm tra nội kiểm toán Kết luận kiểm tra hệ thống kiểm soát nội Kiểm tra đảm bảo kiểm soát Tăng cường nắm bắt hệ thống kiểm sốt máy tính Giấy tờ làm việc kiểm tốn hệ thống máy tính Kiểm sốt chung máy tính Giấy tờ kiểm sốt chu trình áp dụng Kiểm tra chi tiết tài sản Tiền khoản tương đương tiền Bảng tổng hợp Ghi sốt xét hệ thống Chương trình kiểm tốn Giấy tờ làm việc Các khoản đầu tư Bảng tổng hợp Ghi sốt xét hệ thống Chương trình kiểm tốn Giấy tờ làm việc Lớp:CQ50/22.05 Học Viện Tài Chính 5300 5310 5320 5330 5340 5400 5410 5420 5430 5440 5500 5510 5520 5530 5540 5600 5610 5620 5630 5640 5700 5710 5720 5730 5740 6000 6100 6110 6120 6130 6140 6200 6210 6220 6230 6240 6300 6310 6320 6330 6340 6400 6410 6420 6430 6440 SV: Lê Thị Thùy Trang Luận Văn Tốt Nghiệp Các khoản phải thu Bảng tổng hợp Ghi sốt xét hệ thống Chương trình kiểm tốn Giấy tờ làm việc Hàng tồn kho Bảng tổng hợp Ghi sốt xét hệ thống Chương trình kiểm tốn Giấy tờ làm việc Các khoản chi phí trả trước Bảng tổng hợp Ghi soát xét hệ thống Chương trình kiểm tốn Giấy tờ làm việc Tài sản cố đinh Bảng tổng hợp Ghi soát xét hệ thống Chương trình kiểm tốn Giấy tờ làm việc Tài sản cố định vơ hình tài sản khác Bảng tổng hợp Ghi sốt xét hệ thống Chương trình kiểm toán Giấy tờ làm việc Kiểm tra chi tiết nợ phải trả Các khoản phải trả ngắn hạng Bảng tổng hợp Ghi sốt xét hệ thống Chương trình kiểm tốn Giấy tờ làm việc Chi phí phải trả Bảng tổng hợp Ghi soát xét hệ thống Chương trình kiểm tốn Giấy tờ làm việc Nợ dài hạn Bảng tổng hợp Ghi soát xét hệ thống Chương trình kiểm tốn Giấy tờ làm việc Thuế trực tiếp gián tiếp Bảng tổng hợp Sự soát xét chun gia thuế Chương trình kiểm tốn Đối chiếu nghĩa vụ thuế Lớp:CQ50/22.05 Học Viện Tài Chính 6450 6460 6470 6480 6490 6495 7000 7100 7110 7120 7130 7140 8000 8100 8110 8120 8130 8140 8200 8210 8220 8230 8240 8300 8310 8320 8330 8340 8400 8410 8420 8430 8440 8500 8510 8520 8530 8540 8600 8610 8620 8630 8640 SV: Lê Thị Thùy Trang Luận Văn Tốt Nghiệp Phân tích bảng tính thuế Lập kế hoạch kiểm tốn thuế Thuế hỗn lại Tính tốn thuế Đối chiếu dự phòng thuế Tính tốn thuế năm trước Kiểm tra chi tiết vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu Bảng tổng hợp Ghi sốt xét hệ thống Chương trình kiểm toán Giấy tờ làm việc Kiểm tra chi tiết báo cáo kết kinh doanh Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Bảng tổng hợp Ghi soát xét hệ thống Chương trình kiểm tốn Giấy tờ làm việc Giá vốn hàng bán Bảng tổng hợp Ghi sốt xét hệ thống Chương trình kiểm tốn Giấy tờ làm việc Chi phí hoạt động Bảng tổng hợp Ghi sốt xét hệ thống Chương trình kiểm tốn Giấy tờ làm việc Lương Bảng tổng hợp Ghi soát xét hệ thống Chương trình kiểm tốn Giấy tờ làm việc Thu nhập khác Bảng tổng hợp Ghi soát xét hệ thống Chương trình kiểm tốn Giấy tờ làm việc Chi phí khác Bảng tổng hợp Ghi sốt xét hệ thống Chương trình kiểm tốn Giấy tờ làm việc Lớp:CQ50/22.05 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Lê Thị Thùy Trang Khóa: 50 Lớp: CQ50/22.05 Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO” Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái dộ thực tập sinh viên Về chất lượng nội dung luận văn - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu SV: Lê Thị Thùy Trang Lớp:CQ50/22.05 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp Hà Nội, ngày tháng năm 2016 - Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký tên) SV: Lê Thị Thùy Trang Lớp:CQ50/22.05 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Lê Thị Thùy Trang Khóa: 50 Lớp: CQ50/22.05 Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO” Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Đối tượng mục đích nghiên cứu - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu - Nội dung khoa học - Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) SV: Lê Thị Thùy Trang Lớp:CQ50/22.05 ... Tổng hợp kết kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 23 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO... kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO 61 2.3.1 Những ưu điểm quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài. .. nợ phải thu khách hàng .12 1.2.5 Các sai phạm thường gặp kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 13 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo