Kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán và kế toán hà nội thực hiện

Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu Các số liệu, kết luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên thực Trần Thị Ngọc Mai MỤC LỤC SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 Luận văn tốt nghiệp SV: Trần Thị Ngọc Mai Học viện Tài Lớp: CQ 50/ 22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TK TSCĐ BĐS KSNB BCTC KTV CSDL CĐKT KQHĐKD kết hoạt động kinh doanh KH SXKD Sản xuất kinh doanh CĐPS GTGT DN DT Tài khoản Tài sản cố định Bất động sản Kiểm soát nội Báo cáo tài Kiểm tốn viên Cơ sở dẫn liệu Cân đối kế toán PTKH hàng Khách hàng Cân đối phát sinh Giá trị gia tăng Doanh nghiệp Doanh thu Phải thu khách DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 Luận văn tốt nghiệp SV: Trần Thị Ngọc Mai Học viện Tài Lớp: CQ 50/ 22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế phát triển cách nhanh chóng, những thông tin kinh tế lại có những nhược điểm sai sót cố hữu, đó những đối tượng sử dụng thông tin ngày có nhu cầu sử dụng những thông tin kinh tế có độ tin cậy cao, độ xác trung thực Nhưng mỗi người phải tự tổ chức kiểm tra thơng tin kinh tế tài chi phí lớn Trong bối cảnh thiết ấy, tổ chức kiểm toán đã đời Kiểm toán hoạt động khơng thể thiếu q trình vận hành kinh tế thị trường nhằm nâng cao chất lượng thông tin, giúp người sử dụng tin tưởng, an tâm có thể đưa những định thích hợp Năm 1992, Việt Nam có cơng ty kiểm tốn đầu tiên số lượng cơng ty kiểm tốn khơng ngừng gia tăng cho đển Cũng ngành nghề kinh tế khác, có sự cạnh tranh gay gắt giữa cơng ty kiểm tốn Muốn tờn tại, khẳng định vươn lên cơng ty phải khơng ngừng nỡ lực nâng cao chất lượng dịch vụ, hồn thiện quy trình phương pháp kiểm tốn để đáp ứng được yêu cầu công việc mà khách hàng đặt Có thể nói, hoạt động kiểm toán đã, đóng vai trò tích cực phát triển chung kinh tế ngày Nợ phải thu khách hàng loại tài sản nhạy cảm với nhiều khả xảy sai phạm, khoản mục có liên quan mật thiết đến kết kinh doanh Khoản mục thường được áp dụng thủ thuật thổi phồng để tăng doanh thu lợi nhuận đơn vị Do vậy, kiểm toán khoản phải thu khách hàng cần thiết phải thực nhằm xác minh bày tỏ ý kiến mức độ trung thực, hợp lý khía cạnh trọng yếu khoản mục phải thu khách hàng BCTC Từ nhận định trên, sau thời gian thực tập Công ty TNHH kiểm toán kế toán Hà Nội (CPA HANOI), với giúp đỡ PGS.,TS Trương Thị Thủy KTV Công ty, kết hợp với kiến thức đã học nhà trường, em đã chọn đề tài: “Kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm tốn kế tốn Hà Nợi thực hiện” cho khóa luận tốt nghiệp SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Nội dung khóa luận gồm phần: Chương I: Lý luận kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn kế tốn Hà Nợi thực Chương II: Thực trạng kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn kế tốn Hà Nợi thực Chương III: Mợt số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn kế tốn Hà Nợi thực Do hạn chế thời gian cũng trình độ chun mơn nên khóa luận nhiều hạn chế Em kính mong nhận được giúp đỡ, góp ý thầy cô giáo, đặc biệt Cô giáo PGS.,TS Trương Thị Thủy toàn thể cán Cơng ty để khóa luận được hồn thiện SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN HÀ NỢI 1.1.Khái qt chung khoản mục phải thu khách hàng 1.1.1 Khái niệm khoản mục phải thu khách hàng Các khoản phải thu loại tài sản công ty dựa tất khoản nợ, giao dịch chưa toán hoặc nghĩa vụ tiền tệ mà nợ hay khách hàng chưa toán cho cơng ty Các khoản phải thu được kế tốn công ty ghi lại phản ánh bảng cân đối kế tốn, bao gờm tất khoản nợ cơng ty chưa đòi được, tính khoản nợ chưa đến hạn toán Phải thu khách hàng khoản phải thu phát sinh trình cung cấp hàng hóa, dịch vụ thời điểm bán hàng thu tiền diễn không đồng thời Các khoản phải thu khách hàng loại tài sản doanh nghiệp bị người mua chiếm dụng, doanh nghiệp có trách nhiệm thu hồi tương lai Các khoản phải thu khách hàng phần tổng số khoản phải thu doanh nghiệp Trong phạm vi đề tài này, em sâu vào nghiên cứu khoản phải thu khách hàng 1.1.2 Hoạch toán kế toán khoản mục phải thu khách hàng 1.1.2.1 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng( Phụ lục 1) - Các chứng từ liên quan đến khoản phải thu khách hàng: + Hợp đồng kinh tế + Phiếu xuất kho + Hóa đơn bán hàng + Các chứng từ tốn + Phiếu kế tốn liên quan đến trích lập dự phòng - Hệ thống số sách liên quan đến khoản mục khách hàng: + Sổ chi tiết theo dõi công nợ phải thu khách hàng cụ thể + Sổ tài khoản phải thu khách hàng SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài + Bảng tổng hợp phải thu khách hàng + Bảng phân tích tuổi nợ + Số theo dõi chi tiết khoản dự phòng phải thu khó đòi,… 1.1.2.2 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng hai tài khoản chủ yếu để theo dõi khoản mục phải thu khách hàng là: + TK 131 –Phải thu khách hàng + TK 139 –Dự phòng nợ phải thu khó đòi Kết cấu nội dung phản ánh TK 131: Phải thu khách hàng TK 139 : Dự phòng nợ phải thu khó đòi ( Phụ lục 2) 1.1.2.3 - Quy trình hoạch tốn khoản mục phải thu khách hàng Nguyên tắc hoạch toán : Nợ phải thu cần được hoạch toán chi tiết cho đối tượng phải thu khách hàng, nội dung phải thu, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn ghi chép theo lần toans - Đối tượng phải thu khách hàng khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp mua sản phẩm, hàng hóa, nhận cung cấp dịch vụ, kể TSCĐ, bất động sản đầu tư - Không phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ bán sản phẩm , hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, cung cấp dịch vụ thu tiền ngày ( Tiền mặt, séc hoặc đã thu qua Ngân hàng) - Trong hoạch toán chi tiết TK 131, kế toán phải tiến hành phân loại khoản nợ, loại nợ có thể trả thời hạn, khoản nợ khó đòi hoặc có khả khơng thu hời được, đề có xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hoặc có biện pháp xử lý khoản nợ phải thu khơng đòi được - Các khoản phải thu khách hàng được theo dõi chi tiết theo kỳ hạn phải thu, đối tượng phải thu, loại nguyên tệ phải thu yếu tố khác theo nhu cầu quản lý doanh nghiệp SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 Luận văn tốt nghiệp - Học viện Tài Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo thỏa thuận giữa doanh nghiệp với khách hàng, sản phẩm, hàng hóa,dịch vụ, BĐS đầu tư đã giao, dịch vụ đã cung cấp không theo thỏa thuận hợp đờng kinh tế người mua có thể yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán hoặc trả lại số hàng đã giao Quy trình hoạch toán khoản phải thu khách hàng khái quát theo sơ đồ (Phụ lục 3) 1.1.3 Đặc điểm của khoản mục phải thu khách hàng ảnh hưởng đến cơng tác kiểm tốn Các khoản phải thu khách hàng khoản thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ bị người mua chiếm dụng, hình thức tín dụng thương mại phổ biến điều kiện cạnh tranh Thời hạn, quy mô khoản phải thu khách hàng tùy thuộc vào sách tín dụng doanh nghiệp áp dụng với khách hàng Nợ phải thu khách hàng khoản mục nhạy cảm dễ xảy gian lận sai sót Trong kiểm toán nợ phải thu khách hàng, KTV cần ý tới khả nợ phải thu khách hàng bị khai cao hoặc được ghi chép không xác Việc khai tăng nợ phải thu khách hàng làm tăng tài sản doanh nghiệp hoặc được thổi phồng để tăng doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp Chẳng hạn phát sinh nghiệp vụ bán hàng mà khách hàng chưa toán doanh nghiệp gian lận cách thay hoạch tốn vào khoản nợ phải thu khách hàng lại hạch toán thành khoản doanh thu từ bán hàng, từ đó làm tăng doanh thu, tăng lợi nhuận đơn vị Bên cạnh đó, nợ phải thu khách hàng được trình bày theo giá trị thuần có thể thực được Trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi thường mang tính chủ quan nên khó kiểm tra có nhiều sai sót Doanh nghiệp cần tuân thủ nghiêm ngặt quy định hướng dẫn chế độ việc trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi nhằm đảm bảo minh bạch, rõ ràng tình hình tài đơn vị 1.1.4 KSNB khoản mục phải thu khách hàng Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400, hệ thống kiểm soát nội bộ: Là quy định thủ tục kiểm soát đơn vị được kiểm toán xây dựng áp dụng SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài nhằm đảm bảo cho đơn vị tuân thủ pháp luật qui định, đề kiểm tra, kiểm soát , ngăn ngừa phát gian lận, sai sót; để lập BCTC trung thực hợp lý; nhằm bảo vệ, quản lý sử dụng có hiệu tài sản đơn vị Hệ thống kiểm sốt nội bao gờm mơi trường kiểm soát, hệ thống kế toán thủ tục kiểm sốt Đề tìm hiểu hệ thống KSNB khoản phải thu khách hàng, KTV thu thập thông tin chu trình bán hàng- phải thu –thu tiền Để tổ chức hệ thống KSNB có hiệu Doanh nghiệp cần xây dựng quy chế, thể thức, thủ tục kiểm sốt có tính hiệu lực, hữu liên tục; đồng thời tôn trọng ngun tắc kiểm sốt : Phân cơng phân nhiệm, Bất kiêm nhiệm, Phê chuẩn ủy quyền phê chuẩn  Sự đồng sổ sách Hệ thống kế toán chứng từ đến sổ sách kế toán bảng tổng hợp cần có tác dụng kiểm soát tối đa nghiệp vụ Với khung pháp lý được quy định trước, mỗi đơn vị lại có thể lựa chọn hình thức kế tốn, phương thức kế tốn khác dẫn tới trình tự kế tốn cụ thể cũng khác Mỡi đơn vị cần định sẵn trình tự cụ thể tương ứng với hệ thống số sách tạo thành yếu tố kiểm soát có hiệu Ví dụ: Có cơng ty quy định nhận được đơn đặt hàng người mú, công ty lập hóa đơn bán hàng đánh số trước lập biểu nhiều liên: Liên đầu giáo cho người mua, liên sau dùng để ghi sổ theo dõi bán hàng thu tiền, cũng có thể dùng để duyệt bán chịu, cho phép chuyển…  Việc đánh số thứ tự chứng từ Sử dụng chứng từ có đánh số thứ tự trước theo thứ tự liên tục có tác dụng vừa đề phòng bỏ sót, dấu diếm, vừa tránh trùng lặp khoản phải thu, khoản ghi sổ bán hàng Tuy nhiên, việc đánh số thứ tự trước phải có mục đích rõ ràng kèm theo việc tổ chức hợp lý theo hướng tích cực đề đạt được mục đích đó  Lập bảng cân đối toán tiền hàng gửi cho người mua 10 SV: Trần Thị Ngọc Mai 10 Lớp: CQ 50/ 22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành C THỦ TỤC KIỂM TOÁN STT Thủ tục Người thực I Thủ tục chung Kiểm tra nguyên tắc kế toán áp dụng quán với năm trước phù hợp với quy định chuẩn mực chế độ kế toán hành Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước Đối chiếu số dư bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS giấy tờ làm việc kiểm toán năm trước (nếu có) II Kiểm tra phân tích So sánh số dư phải thu KH bao gờm số dư dự phòng năm với năm trước kết hợp với phân tích biến động doanh thu thuần, dự phòng phải thu khó đòi giữa hai năm So sánh hệ số quay vòng khoản phải thu số ngày thu tiền bình quân năm với năm trước để đánh giá tính hợp lý số dư nợ cuối năm cũng khả lập dự phòng (nếu có) Phân tích tuổi nợ số khoản nợ có giá trị lớn, so sánh với tuổi nợ trung bình KH DN, thời hạn tốn giải thích những biến động bất thường III Kiểm tra chi tiết Thu thập Bảng tổng hợp chi tiết khoản phải thu KH KH trả tiền trước theo đối tượng KH: - Đối chiếu số liệu với tài liệu liên quan (Sổ Cái, sổ chi tiết theo đối tượng, BCĐPS, BCTC) - Xem xét Bảng tổng hợp để xác định khoản mục bất thường (số dư lớn, bên liên quan, nợ lâu ngày số dư không biến động, khoản nợ KH, ) Thực thủ tục kiểm tra (nếu cần) Đọc lướt Sổ Cái để xác định nghiệp vụ bất thường (về nội dung, giá trị, tài khoản đối ứng ) Tìm hiểu nguyên nhân thực thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần) Thủ tục kiểm toán số dư đầu kỳ (1): - Chọn mẫu kiểm tra đến chứng từ gốc số dư có giá trị lớn - Kiểm tra nghiệp vụ phát sinh sau ngày kết thúc năm tài để chứng minh cho số dư đầu Nguyễn Văn A D320.2 Nguyễn Văn A D310 D320 Nguyễn Văn A D310 Nguyễn Văn A D310 Nguyễn Văn A D360 D361 Nguyễn Văn A D320 Nguyễn Văn A D340.1D340.2 Nguyễn Văn A 72 SV: Trần Thị Ngọc Mai Tham chiếu Lớp: CQ 50/ 22.10 D340B.1 D340B.2 Luận văn tốt nghiệp 4.1 4.2 4.3 7.1 7.2 7.3 7.4 7.5 Học viện tài kỳ Gửi thư xác nhận (nếu cần) - Xem xét tính đánh giá số dư gốc ngoại tệ - có - Kiểm tra số dư dự phòng nợ phải thu khó đòi ngày đầu kỳ Gửi thư xác nhận thủ tục thay thế: Lập gửi thư xác nhận số dư nợ phải thu cho đối tượng cần xác nhận nợ Lập bảng tổng hợp theo dõi thư xác nhận đối chiếu số được xác nhận với số liệu sổ chi tiết, xác định nguyên nhân chênh lệch (nếu có) Gửi thư xác nhận lần thứ không nhận được hồi đáp Trường hợp không trả lời, thực thủ tục thay như: kiểm tra khoản toán phát sinh sau ngày kết thúc năm hoặc kiểm tra chứng từ chứng minh tính hữu nghiệp vụ bán hàng (hợp đồng, hóa đơn, phiếu giao hàng, ) năm D341A D341 D348 D360B Nguyễn Văn A Nguyễn Văn A Nguyễn Văn A D341A D341 D342 Trường hợp đơn vị không cho phép KTV gửi thư xác nhận (1): Thu thập giải trình văn BGĐ/BQT nguyên nhân không cho phép thực thủ tục thay khác Kiểm tra khoản dự phòng nợ khó đòi chi phí dự phòng: Tìm hiểu sách tín dụng đơn vị, cập nhật thay đổi so với năm trước (nếu có) Tìm hiểu đánh giá phương pháp, phân tích hoặc giả định mà đơn vị sử dụng để lập dự phòng nợ phải thu khó đòi, những thay đổi phương pháp hoặc giả định được sử dụng kỳ so với kỳ trước Thảo luận với BGĐ đơn vị giả định quan trọng đã được sử dụng kinh nghiệm đơn vị việc thu hồi khoản nợ phải thu Kiểm tra chứng từ có liên quan tới khoản phải thu đã lập dự phòng, đánh giá tính hợp lý việc ước tính, tính tốn ghi nhận Thu thập Bảng phân tích tuổi nợ: - Đối chiếu tổng Bảng phân tích tuổi nợ với Bảng CĐKT; - Chọn mẫu số đối tượng để kiểm tra lại việc phân tích tuổi nợ (đối chiếu giá trị, ngày hết hạn, ngày hóa đơn được ghi Bảng phân tích… - Thảo luận với đơn vị khả thu hời nợ dự phòng nợ phải thu khó đòi - Xem xét dự phòng bổ sung có thể phải lập, đối chiếu với câu trả lời bên thứ ba (KH, luật sư, ) Nguyễn Văn A D343 D344 D345 D346 B440 Nguyễn Văn A Nguyễn Văn A D320.2 D320.2 Đảm bảo đã xem xét kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế toán, có liên hệ có thể ảnh Nguyễn Văn A D362, D363 Nguyễn Văn A D360 D362 D320.2 73 SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 D320.2 H150 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài hưởng tới nợ phải thu khách hàng Kiểm tra tính đúng kỳ: Kiểm tra việc hạch toán kỳ khoản phải thu hoặc kiểm tra khoản thu tiền sau ngày kết thúc kỳ kế toán (kết hợp với việc kiểm tra tính kỳ phần doanh thu) Các khoản KH trả tiền trước: Kiểm tra đến chứng từ gốc (Hợp đồng, chứng từ chuyển tiền…), đánh giá tính hợp lý số dư qua việc xem xét lý trả trước, mức độ hoàn thành giao dịch ngày kết thúc kỳ kế toán 10 Kiểm tra nghiệp vụ bù trừ nợ (1): Xem xét hợp đồng, biên thỏa thuận, biên đối chiếu chuyển nợ giữa bên 11 Đối với KH bên liên quan (1): Kiểm tra việc ghi chép, phê duyệt, giá cả, khối lượng giao dịch… 12 Đối với giao dịch số dư có gốc ngoại tệ (1): Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá quy đổi, xác định hạch toán chênh lệch tỷ giá đã thực hiện/chưa thực nghiệp vụ phát sinh kỳ số dư cuối kỳ 13 Phỏng vấn đơn vị để xác định khoản phải thu KH được dùng làm tài sản chấp, cầm cố (kết hợp với phần hành liên quan (vay, nợ,…) 14 Kiểm tra việc phân loại trình bày khoản phải thu KH BCTC IV Thủ tục kiểm toán khác D Nguyễn Văn A D344 D345 Nguyễn Văn A D320 D350 Nguyễn Văn A D340.2 Nguyễn Văn A D347 Nguyễn Văn A D348 Nguyễn Văn A D320.2 E110 D349 Nguyễn Văn A KẾT LUẬN Theo ý kiến tôi, sở chứng thu thập được từ việc thực thủ tục trên, mục tiêu kiểm tốn trình bày phần đầu chương trình kiểm tốn đã đạt được, ngoại trừ vấn đề sau: Chữ ký người thực hiện: Nguyễn Văn A Ngày: xx/xx/2015 74 SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 75 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài Phụ lục 9: Bảng tổng hợp chi tiết phát sinh công nợ theo đối tượng 76 SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài Khách hàng: Cơng ty CP Đầu tư thủy điện Anphal Địa chỉ: Số 02/308A đường CVT, Phường Chiềng Lề, TP Sơn La Người thực [phuong] Ngày[28/02/2016] Kiểm tra chi tiết Mục tiêu: Số dư cuối kì có thật Ng̀n: Cân đối phát sinh cơng nợ, chứng từ kế tốn TỔNG HỢP CƠNG NỢ PHẢI THU Năm 2015 Tài khoản 131: Phải thu khách hàng Mã khách hàng Tên khách hàng Tài khoản A B C IFS Công ty Cổ phần giải pháp công nghệ IFS SSI Chi nhánh Công ty Cổ phần SSI 131 SSIQ Công ty TNHH quản lý quỹ SSI 131 VnDirect Cơng ty Cổ phần chứng khốn VnDirect Cơng ty TNHH Nghiêm Quân Cửa hàng Vân Nga – Hải Dương Cửa hàng Phượng Mai – Hà Nội Công ty Cổ phần Hakita NGHIEMQUAN CH01 CH02 77 HAKITA SV: Trần Thị Ngọc Mai Đầu kì Nợ Phát sinh Có 131 Nợ Cuối kỳ Có 150.000.000 150.000.000 2.450.000.000 1.850.000.000 208.850.000 21.017.000 131 30.000.000 30.000.000 131 44.900.000 30.920.000 131 36.770.000 36.770.000 131 70.242.000 20.270.000 131 5.283.000 5.283.000 187.833.000 Nợ Lớp: CQ 50/ 22.10 60.000.000 14.000.000 49.972.000 Có Luận văn tốt nghiệp Học viện tài SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 78 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài Phụ lục 10: Giấy tờ làm việc D342 Khách hàng: Công ty CP Đầu tư thủy điện Anphal [D342] Địa chỉ: Số 02/308A đường CVT, Phường Chiềng Lề, TP Sơn La Người thực [phuong] Ngày [28/02/2016] Kiểm tra chi tiết Công việc: Kiểm tra nghiệp vụ hình thành số dư Ng̀n: Sổ chi tiết TK 131 Chi nhánh Công ty Cổ phần Chứng khoán SSI Ngày hạch toán 28/12/2015 Số chứng từ 0000013 12/10/2015 0000012 Diễn giải Cơng ty CP Chứng khốn SSI Chi nhánh Cơng ty Cổ phần chứng khốn SSI 11/10/2015 NTTK002 TT đợt 1+2+3 hợp đồng Giải pháp phần mềm phân khối dữ liệu Ghi chú: nghiệp vụ ghi nhận doanh thu công ty tkno tkco no 131 5113 600.000.000 131 5113 1.850.000.00 1121 131 Hợp đồng Hóa đơn Giấy báo có Ngân hàng 79 SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 Co 1.850.000.000 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài Kết luận: Cơng nợ cuối kỳ của đối tượng có thật 80 SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài Phụ lục 11: Mẫu thư xác nhận nợ CÔNG TY CP Đầu tư thủy điện Anphal Số 02/308A đường CVT, Phường Chiềng Lề, TP Sơn La Hà Nội, ngày 28 tháng 02 năm 2016 THƯ XÁC NHẬN Kính gửi: Cơng ty Cổ phần Giải pháp Cơng nghệ IFS Để phục vụ cho mục đích kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty chúng tôi, đề nghị Quý Công ty xác nhận trực tiếp cho Kiểm tốn viên chúng tơi – Cơng ty TNHH kiểm toán kế toán Hà Nội , số tiền chúng tơi phải thu Q cơng ty ngày 31/12/2015 theo địa Chúng đánh giá cao hồi đáp thư xác nhận Quý Công ty Đề nghị Quý Công ty fax trước gửi lại thư xác nhận cho Thư xác nhận phục vụ cho mục đích kiểm tốn, khơng phục vụ cho mục đích khác Công ty CP Đầu tư thủy điện Anphal Phó Giám đốc Ngơ Huy Dũng CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN HÀ NỢI Địa chỉ:Số 3, ngõ 1295 đường Giải Phóng, Quận Hồng Mai, TP.Hà Nội Tel: : (844) 9745081/82 Fax: : (844)37670721 Người liên hệ: Bà Nguyễn Thị Phượng – Kiểm tốn viên Số tiền chúng tơi phải trả Q Cơng ty ngày 31/12/2015 là: 150.000.000 đ Bằng chữ: Một trăm năm mươi triệu đồng./ Một số ý kiến khác: 81 SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài Phụ lục 12: Theo dõi xác nhận công nợ gửi Theo dõi xác nhận công nợ gửi Khách hàng: Công ty CP Đầu tư thủy điện Anphal Người thực [phuong] Địa chỉ: Số 02/308A đường CVT, Phường Chiềng Lề, TP Sơn La Ngày [28/02/2016] Kiểm tra chi tiết Công việc: Lập gửi thư xác nhận nợ Mục tiêu: Theo dõi xác nhận công nợ đã gửi Mã khách hàng Tên khách Theo sổ sách Theo xác nhận Ghi hàng Nợ Có Nợ Có IFS Công ty Cổ 150.000.000 150.000.000 Khớp phần giải pháp công nghệ IFS SSI Chi nhánh 600.000.000 600.000.000 Khớp Công ty Cổ phần SSI NGHIEMQUAN Công ty 14.000.000 Không TNHH nhận Nghiêm Quân được hồi đáp CH02 Cửa hàng 49.972.000 49.972.000 Khớp Phượng Mai – Hà Nội SONTUNG Công ty Cổ 20.038.600 Không phần Sơn Tùng nhận được hồi đáp NAMHAI Công ty 6.265.000 Không TNHH Sản nhận xuất được hồi Thương mại đáp Nam Hải CH03 Cửa hàng 7.121.600 Không Hưng Huyền nhận được hồi đáp NAMDUONG Công ty 30.594.000 30.594.000 Khớp TNHH Nam Dương Kết luận: Số dư cuối kỳ có thật 82 SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài Phụ lục 13 Kết luận kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng Công ty CP Đầu tư thủy điện Anphal Cơng ty TNHH kiểm tốn kế tốn Hà Nội Tên khách hàng: Công ty CP Đầu tư thủy điện Anpha Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Nội dung: Kết luận kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng [D344] Người thực [phuong] Ngày [05/03/2016] KẾT LUẬN KIỂM TOÁN Công việc thực hiện: Công viêc thực khoản mục phải trả người bán đã tiến hành theo chương trình kiểm tốn từ D340 đến D344 Phát hiện: Qua kiểm tra nhận thấy có số hóa đơn không hợp lệ với tổng số tiền 1.058.000VNĐ Sổ cái, sổ chi tiết TK 131 thời điểm 31/12/2015 chưa đầy đủ, thiếu dấu giáp lai Kết luận: Dựa vào kết công việc, theo ý kiến tôi: Ngoai trừ vấn đề nêu Cơ sở dẫn liệu cho phần TK 131 – Phải thu khách hàng thích hợp khía cạnh trọng yếu tổng số dư Nợ 750.000.000VNĐ trung thực theo nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung được lập quán với năm trước 83 SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên người nhận xét: Chức vụ: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Trần Thị Ngọc Mai Khóa: 50 Lớp: CQ50/22.10 Đề tài: “Kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH kiểm toán kế toán Hà Nội thực hiện” Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập của sinh viên ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Về ý thức kỷ luật, tuân thủ quy định của đơn vị thực tập ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Về kỹ giao tiếp, kỹ mềm ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Về kiến thức chuyên môn ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Người nhận xét (ký tên, đóng dấu)   NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: PGS.,TS Trương Thị Thủy Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Trần Thị Ngọc Mai Khóa: 50 Lớp: CQ50/22.10 Đề tài: “Kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH kiểm toán kế toán Hà Nội thực hiện” 84 SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài Nội dung nhận xét: 1.Về tinh thần thái độ thực tập của sinh viên ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… 2.Về chất lượng nội dung của luận văn/đồ án ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Điểm - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký tên) NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Trần Thị Ngọc Mai Khóa: 50 Lớp: CQ50/22.10 Đề tài: “Kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn kế toán Hà Nội thực hiện” Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp giữa tên nội dung đề tài với chuyên ngành ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… - Đối tượng mục đích nghiên cứu 85 SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu - Nội dung khoa học Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Điểm - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký tên) 86 SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 ... luận kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn kế tốn Hà Nợi thực Chương II: Thực trạng kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH. .. nhận khách hàng Lập kế hoạch kiểm tốn Chứng kiến kiểm kê (nếu có) Thực kiểm toán khách hàng Tổng hợp, lập Báo cáo kiểm toán 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng Sau dựa vào... HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN HÀ NỢI 1.1.Khái quát chung khoản mục phải thu khách hàng 1.1.1 Khái niệm khoản mục phải thu khách hàng Các khoản phải thu loại tài