Kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán và tư vấn UHY ACA thực hiện

Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng riêng tôi, số liệu kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên Nguyễn Thị Kiều Oanh SV: Nguyễn Thị Kiều Oanh Lớp: CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC .ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU vi MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm khoản phải thu khách hàng 1.1.2.Tổ chức hệ thống chứng từ sổ sách kế toán khoản phải thu khách hàng 12 1.1.3 Quy trình hạch tốn khoản phải thu khách hàng 1.1.4 Hệ thống kiểm sốt nợi bợ với việc ghi nhận khoản phải thu khách hàng 1.1.5 Đặc điểm khoản mục phải thu khách hàng ảnh hưởng đến cơng tác kiểm tốn .11 1.2 KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 13 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài chính 13 1.2.2 Nguồn tài liệu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài chính 14 1.2.3 Những rủi ro thường gặp kiểm toán khoản phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài chính 15 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC 16 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán .16 1.3.2 Thực kiểm toán .25 1.3.3 Kết thúc kiểm toán .32 SV: Nguyễn Thị Kiều Oanh Lớp: CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính KẾT LUẬN CHƯƠNG 35 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN UHY ACA 36 2.1 TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN UHY ACA 36 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY ACA (UHY ACA LTD) 36 2.1.2 Nghiệp vụ, chức năng, lĩnh vực phạm vi hoạt động Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY ACA (UHY ACA LTD) 37 2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY ACA .41 2.1.4 Tình hình kết hoạt đợng kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY ACA 43 2.1.5 Sơ lược quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY ACA 44 2.2.THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHYACA 46 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán .46 2.2.2 Thực kiểm toán khoản phải thu khách hàng 63 2.2.3 Kết thúc kiểm toán 85 KẾT LUẬN CHƯƠNG 91 CHƯƠNG MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN UHY ACA .92 3.1 Nhận xét quy trình kiểm toán khoản mục PTKH kiểm toán BCTC UHY ACA thực .92 3.1.1 Ưu điểm 92 SV: Nguyễn Thị Kiều Oanh Lớp: CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính 3.1.2 Nhược điểm 93 3.2.Sự cần thiết phải hồn thiện kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán VÀ tư vấn UHY ACA thực 98 3.2.1 Định hướng phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY ACA 98 3.2.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 98 3.3.Những nguyên tắc yêu cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng .99 3.3.1 Nguyên tắc hoàn thiện 99 3.3.2 Yêu cầu hoàn thiện .100 3.4 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN UHY ACA THỰC HIỆN .100 3.5 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 104 3.5.1Đối với quan nhà nước .104 3.5.2Đối với hiệp hội nghề nghiệp 104 3.5.3Đối với Cơng ty kiểm tốn 105 3.5.4 Kiến nghị KTV 105 KẾT LUẬN 107 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 109 PHỤ LỤC 110 SV: Nguyễn Thị Kiều Oanh Lớp: CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt UHYACA Chữ viết đầy đủ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn KTV BCTC BCĐKT BCKQKD TNHH CP KSNB PTKH UHYACA Kiểm toán viên Báo cáo tài chính Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh Trách nhiệm hữu hạn Cổ phần Kiểm sốt nợi bợ Phải thu khách hàng SV: Nguyễn Thị Kiều Oanh Lớp: CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ 1.1: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG SƠ ĐỒ 2.1.BỘ MÁY TỔ CHỨC CỦA UHY ACA .41 SƠ ĐỒ 2.2 QUY TRÌNH KIỂM TỐN .45 BẢNG 2.1: TÌM HIỂU KHÁCH HÀNG VÀ MÔI TRƯỜNG KINH DOANH BẢNG 2.2 XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU BẢNG 2.3 ĐÁNH GIÁ RỦI RO BẢNG 2.4: CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PTKH CHO CÔNG TY ABC BẢNG 2.5 KHẢO SÁT KSNB ĐỐI VỚI NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG BẢNG 2.6: BẢNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG CÔNG TY CP CẦU ABC BẢNG 2.7: TỔNG HỢP CÔNG NỢ THEO TỪNG ĐỐI TƯỢNG BẢNG 2.8 : THEO DÕI XÁC NHẬN SỐ DƯ PHẢI THU KHÁCH HÀNG NGẮN/ DÀI HẠN BẢNG 2.9: KIỂM TRA CHI TIẾT NGHIỆP VỤ HÌNH THÀNH SỐ DƯ CÔNG NỢ BẢNG 2.10: KIỂM TRA CÁC NGHIỆP VỤ BẤT THƯỜNG BẢNG 2.11: KIỂM TRA TÍNH ĐÚNG KỲ CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HANG BẢNG 2.12: TÍNH LẠI DỰ PHỊNG PHẢI THU KHĨ ĐỊI CƠNG TY CP CẦU ABC SV: Nguyễn Thị Kiều Oanh Lớp: CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính BẢNG 2.13 : TỔNG HỢP KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG SAU ĐIỀU CHỈNH CÔNG TY CP CẦU ABC BẢNG 2.14.: BẢNG TỔNG HỢP CÁC PHÁT HIỆN CÔNG TY CP CẦU ABC BẢNG 2.15: TRÍCH BÁO CÁO KIỂM TOÁN BẢNG 2.16: TRÍCH THƯ QUẢN LÝ GỬI CÔNG TY CP CẦU ABC SV: Nguyễn Thị Kiều Oanh Lớp: CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính MỞ ĐẦU Sự cần thiết việc nghiên cứu đề tài Vào năm thập kỷ 90, nói đến nghề kiểm tốn nhiều người khơng biết nghề làm việc Năm 1999, kiểm tốn đợc lập xuất Việt Nam; Mới đầu có cơng ty trực thuộc Bộ tài chính, sau nghị định số 105/2003 chính phủ đời, chính thức đánh dấu cho bùng nổ phát triển KTĐL Việt Nam.Từ 01/01/2012, hoạt động KTĐL thực theo Luật Kiểm tốn Đợc lập Quốc hợi khóa XII, kỳ họp thứ thơng qua ngày 29/03/2011, Chính phủ có nghị định số 17/2012/NĐ-CP ngày 13/03/2012 hướng dẫn Luật kiểm tốn đợc lập Theo đó, Kiểm tốn đợc lập việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam kiểm tra, đưa ý kiến độc lập báo cáo tài chính cơng việc kiểm tốn khác theo hợp đồng kiểm tốn Kiểm tốn có vai trò mợt kênh hỗ trợ hoạt đợng, tư vấn cho doanh nghiệp, giúp làm minh bạch tình hình tài chính doanh nghiệp, đảm bảo tương đối thơng tin kiểm tốn cho bên thứ ba Trong kinh tế thị trường nay, lượng thông tin doanh nghiệp đa dạng, nên cần đảm bảo tính trung thực hợp lí thơng tin Kiểm tốn đời hoạt đồng nhằm mục đích BCTC hàng năm doanh nghiệp lập nhiều đối tượng ngồi doanh nghiệp quan tâm Trong thơng tin tài chính BCTC, thông tin khoản phải thu mối quan tâm người đọc BCTC Các khoản phải thu một phần tài sản doanh nghiệp bên khác nắm giữ hình thành từ nhiều nguồn khác Do nắm bắt tình hình khoản phải thu góp phần giúp doanh nghiệp nhà đầu tư đưa định đúng đắn SV: Nguyễn Thị Kiều Oanh Lớp: CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính Mặt khác, Nợ phải thu khách hàng có khả chứa đựng nhiều gian lận sai sót Do đó, kiểm tốn Nợ phải thu khách hàng một công việc tất yếu, bỏ qua c̣c kiểm tốn Trong q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY ACA, em có hợi tiếp cận thực tế với quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng công ty thực Nhận thức tầm quan trọng công tác kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC, em lựa chọn viết luận văn cuối khóa đề tài: “Kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY ACA thực ” Mục tiêu nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài tổng kết, khái quát lý thuyết khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY ACA.Đề cập đến thực tế kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài chính thực KTV công ty Đánh giá điểm mạnh điểm hạn chế quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY ACA thực Từ đưa khuyến nghị để hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng 3.Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài: Luận văn nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Phạm vi nghiên cứu đề tài: Quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY ACA với nợi dung mợt khoản mục kiểm tốn c̣c kiểm tốn BCTC riêng biệt – khoản mục phải thu khách hàng SV: Nguyễn Thị Kiều Oanh Lớp: CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính Phương pháp nghiên cứu Với kiến thức trang bị giảng đường, với kinh nghiệm tự học hỏi, luận văn tốt nghiệp em lý luận chủ nghĩ vật biện chứng, từ lý luận đến thực tiễn để kiểm tra lý luận Đồng thời kết hợp với phương pháp toán học nghiệp vụ kế toán phương pháp kiểm tốn Luận văn trình bày theo phương pháp kết hợp tổng hợp phân tích, kết hợp trình bày luận văn kết hợp với sơ đồ bảng biểu Kết cấu đề tài Kết cấu Khóa luận ngồi phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, Khóa luận bao gồm chương: Chương 1: Lý luận chung về kiểm toán khoản phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài Chương 2: Thực trạng kiểm toán khoản phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY ACA Chương 3: Một số nhận xét, kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHYACA Mặc dù cố gắng hạn chế thời gian hiểu biết thân kinh nghiệm thực tế nên Khóa luận em khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận dẫn, bổ sung đóng góp ý kiến thầy để Khóa luận hồn thiện Sinh viên thực Nguyễn Thị Kiều Oanh SV: Nguyễn Thị Kiều Oanh Lớp: CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp 110 Học viện tài KẾT LUẬN Qua việc tìm hiểu nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY ACA, ta nhận thấy tầm quan trọng việc kiểm tốn nói chung kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC nói riêng Kết kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng cung cấp thông tin trung thực hợp lý tiêu tài chính quan trọng phản ánh tình hình cơng nợ tốn đơn vị từ phản ánh phần hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận chung kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn UHY thực như:Đặc điểm khoản mục phải thu khách hàng,vai trò ý nghĩa nó.Các giai đoạn quy trình kiểm tốn: lập kế hoạch kiểm tốn,thực kiểm tốn kết thúc kiểm tốn Các sai sót thường gặp Thực tế, q trình thực kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY ACA tương đối hồn thiện,phù hợp với chuẩn mực kế toán,kiểm toán hành,tuy nhiên tồn mợt số hạn chế sau: - Chương trình kiểm tốn lại mợt mẫu sẵn cho tất khách hàng: chương trình kiểm tốn xây dựng sẵn hữu hiệu khách hàng lại khơng hiệu với khách hàng khác gây khó khăn số lượng khách hàng ngày tăng - Khảo sát KSNB đơn vị khách hàng với việc sử dụng bảng câu hỏi áp dụng cho hầu hết khách hàng, máy móc, chưa sâu vào tìm hiểu đặc thù đơn vị kiểm toán - Các thủ tục phân tích, chọn mẫu, gửi thư xác nhận chưa đảm bảo - Nguồn lực cho c̣c kiểm tốn chưa thật đủ với quy mô chất lượng SV: Nguyễn Thị Kiều Oanh Lớp: CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp 111 Học viện tài Đó hạn chế tồn đọng quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng, song kinh nghiệm quý báu cho công ty thân em định hướng tương lai.Và sở em có đưa mợt số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn - KTV cần chú trọng việc tìm hiểu đặc điểm riêng khách hàng để có hướng thủ tục kiểm toán bổ sung phù hợp nhằm tập trung vào vấn đề dễ sai sót khoản mục nợ phải trả người bán Sử dụng linh hoạt, đan xen nhiều thủ tục phân tích phù hợp Tăng cường đào tạo nâng cao trình đợ đội ngũ KTV Đây kiến nghị nhỏ xuất phát từ ý kiến thân em.Hi vọng tương lai khơng xa, Cơng ty có biện pháp khắc phục để hoàn thiện chất lượng dịch vụ làm tảng cho phát triển thời gian tới Mặc dù cố gắng nhận giúp đỡ, bảo tận tình PGS.TS Phạm Tiến Hưng anh chị Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY ACA , trình đợ hiểu biết em hạn chế thời gian tìm hiểu, nghiên cứu thực tế chưa nhiều nên luận văn khó tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận góp ý từ phía thầy cô giáo anh chị cơng ty để em có điều kiện hồn thiện kiến thức Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng năm 2016 Sinh viên Nguyễn Thị Kiều Oanh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO SV: Nguyễn Thị Kiều Oanh Lớp: CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp 112 Học viện tài Giáo trìnhkiểm tốn BCTC - kiểm toán chu kỳ chủ yếu nhà xuất tài chính năm 2012 Hệ thống Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam – Bợ Tài Chính Chương trình kiểm tốn mẫu 2011 (VACPA) Văn pháp quy kiểm tốn Việt Nam Giáo trình lý thuyết kiểm tốn, NXB Tài Chính, Hà Nợi, 2009 Giáo trình kiểm tốn Tài chính Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân, NXB Đại học kinh tế quốc dân, 2006 Hồ sơ tài liệu Cơng ty TNHH Kiểm tốn UHY ACA Website: Tapchitaichinh.vn SV: Nguyễn Thị Kiều Oanh Lớp: CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1: Danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp( liên quan đến kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng) A- TỔNG QUÁT: Nội dung Ngày đề nghị nhận Ngày nhận thực tế Giấy chứng nhận đăng ký thuế Các hợp đồng thuê đất, hợp đồng bảo lãnh, hợp đồng thuê cho thuê dài hạn Các hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp đồng liên doanh (nếu có) Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài năm trước (nếu có) Bảng cân đối số phát sinh cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2012; 31/12/2013; 31/12/2014; 31/12/2015 Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2012; 31/12/2013; 31/12/2014; 31/12/2015 Sổ Cái sổ chi tiết tài khoản cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2012; 31/12/2013; 31/12/2014; 31/12/2015 Sổ Cái số sổ chi tiết tài khoản từ ngày 31/12/2012 đến thời điểm soát xét B – CỤ THỂ: Ngày đề nghị nhận Nội dung Ngày nhận thực tế Các khoản phải thu:  Danh mục khoản phải thu khách hàng phải thu khác ngày 31/12/2012; 31/12/2013; 31/12/2014; 31/12/2015  Các Biên đối chiếu nợ phải thu ngày 31/12/2012; 31/12/2013; 31/12/2014; 31/12/2015  Bảng phân tích tuổi nợ khoản nợ phải thu: năm, từ năm đến năm, từ năm đến năm, năm Chi tiết khoản toán sau ngày 31/12/2012; 31/12/2013; 31/12/2014; 31/12/2015 (nếu có) gồm: ngày tốn, chứng từ tham chiếu, số tiền toán  Danh mục nợ phải thu lập dự phòng ngày 31/12/2012; 31/12/2013; 31/12/2014; 31/12/2015 định xóa sổ nợ phải thu khó đòi năm/kỳ (nếu có) SV: Ngũn Thị Kiều Oanh Lớp: CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài PHỤ LỤC 2: Mẫu thư xác nhận …………,ngày…….tháng…….năm…… Kế tốn trưởng THƯ XÁC NHẬN Xác nhận Kính gửi: PHỤ LỤC 3: Kính thưa Quý vị: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Tại ngày 31/12/2015 Đơn vị: VNĐ Hiện nay, Cơng ty chúng tơi tiến hành cơng tác khóa sổ kế tốn chuẩn bị cơng tác kiểm tốn CHỈ TIÊU MÃ Thuyết SỐ CUỐI KỲ SỐ ĐẦU NĂM báo cáo tài chính năm kết thúc ngày 30/09/2015 Theo số liệu kế tốn Cơng ty chúng tơi số dư SỐ minh liên quan đến tài khoản Quý vị thời điểm ngày 30 tháng 09 năm 2015 sau: VND 514.707.693 349.144.997.77 VND VND 844 VND 134.210.516 13.060.896.55 VND 415 VND 48.463.23 11.033.086.09 VND 7.356 Các khoản tương đương tiền 112 85.747.27 2.027.810.4 Xin lưu ý rằng: Thư không phải yêu cầu toán 9.059 Để phục vụ cho mục đích nói Cơng ty chúng tơi, xin Quý vị vui lòng xác nhận tính 56 II Cácchính khoản tư liệu tài 120 cuốiV.02 xácđầu số nêu vào phần thư xác nhận gửi gốc thư đến cho ngắn hạn chúng tơi Kiểm tốn viên chúng tơi theo địa sau: Đầu tư ngắn hạn 121 Cơng ty chúng tơi: Kiểm tốn viên chúng tơi: Dự phòng giảm giá chứng khốn 129 Ơng:hạn (*) (2) Ông: Trần Hồng Giang đầu tư ngắn III Các khoản phải thu 130 218.666.393 207.347.979.08 Công ty TNHH Kiểm 256 toán Tư vấn UHY ACA Phải thu khách hàng 131 193.335.422 198.010.342.06 Địa chỉ: 308 Địa chỉ: 2.Trả trước cho người bán 132 67.94 99.687.0 Tầng – Tòa nhà HL – Ngõ 82 Duy Tân – 00 Dịch Vọng Hậu – Cầu2.060 Giấy - Hà Nội Phải thu nội bộ 133 68.183.51 16.842.498.66 Tel/Fax: 0462811488/0462811499 3.593 Tel: nội bộ 136 Phải thu 133.1 68.183.51 16.842.498.66 3.593 Phải thu nội bộ 336 133.2 Phải thu theo tiến độ kế hoạch 134 hợp đồng xây dựng Các khoản phải thu khác 135 V.03 7.906.99 16.641.358.44 3.563 Dự phòng khoản phải thu 139 (50.827.478 (24.245.907.08 Số dư đầu kỳ ngày 01/01/2015: A TÀISốSẢN HẠN 100 tiền NGẮN Quý vị ứng trước cho Công ty chúng tôi: Số tiền Công ty nợ Quý vị: (100)=110+120+130+140+150 ty chúng I TiềnSố vàtiền cácCông khoản tương trả trước 110cho Quý vị : tiền Quý vị nợ Công ty : đương Số tiền : TiềnSố tiền Quý vị vay Công ty chúng111 V.01 Số tiền Công ty vay Quý vị: SV: Nguyễn Thị Kiều Oanh Lớp: CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài khó đòi (*) IV Hàng tồn kho 140 Hàng tồn kho 141 Dự phòng giảm giá tồn kho (*) 149 V.Tài sản ngắn hạn khác 150 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 Thuế GTGT khấu trừ 152 Thuế khoản khác phải thu Nhà Nước Tài sản ngắn hạn khác 154 B TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+240+250+260) I Các khoản phải thu dài hạn 200 Phải thu dài hạn khách hàng 211 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu dài hạn nội bộ 212 213 V.06 Phải thu dài hạn khác 218 V.07 Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) II Tài sản cố định 219 Tài sản cố định hữu hình 221 - Nguyên giá 222 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 223 Tài sản cố định thuê tài 224 - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế(*) Tài sản cố định vơ hình SV: Ngũn Thị Kiều Oanh 158 268) 153.087.382 645 153.087.382 645 7) 124.419.268.80 124.419.268.80 8.743.40 1.528 - 4.316.853.3 25 678.766.1 81 - - 8.743.40 1.528 67.447.91 6.493 3.638.087.1 44 74.573.199.72 - - - - - - - - - - 27.650.84 2.562 19.703.22 6.922 127.635.780 261 (107.932.553 339) 20.813.785.44 19.452.715.25 129.527.073.26 (110.074.358.00 8) - - - - - - 210 220 V.08 V.09 225 226 227 V.10 Lớp: CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài - Nguyên giá 228 - Giá trị hao mòn luỹ kế(*) 229 Chi phí xây dựng dở dang III Bất động sản đầu tư 230 V.11 240 V.12 - Nguyên giá 241 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 242 IV Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào công ty 250 Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh Đầu tư dài hạn khác 252 Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán dài hạn (*) V Tài sản dài hạn khác 259 Chi phí trả trước dài hạn 261 V.14 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 V.21 Tài sản dài hạn khác 268 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (250 = 100 + 200) NGUỒN VỐN 270 A NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 320 + 330) I Nợ ngắn hạn 300 Vay nợ ngắn hạn 311 Phải trả người bán 312 Người mua trả tiền trước 313 Thuế khoản phải nộp NN 314 SV: Nguyễn Thị Kiều Oanh 11 - - - - 7.947.61 5.640 1.361.070.1 86 - - - - 3.700.00 0.000 3.700.000.0 00 - - 3.700.00 0.000 3.700.000.0 00 36.097.07 3.931 36.097.07 3.931 50.059.414.28 50.059.414.28 - - 582.155.610 337 423.718.197.49 505.126.193 937 505.126.193 937 60.961.24 9.013 6.229.67 6.475 222.768.504 810 35.455.66 357.975.671.66 357.975.671.66 55.896.126.26 11.462.939.12 58.777.619.50 42.759.576.89 251 258 V.13 260 290 310 V.15 V.16 Lớp: CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài Phải trả người lao động 315 Chi phí phải trả 316 Phải trả nội bộ 317 136 317.1 336 317.2 Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải trả, phải nợp khác 10.Dự phòng phải trả ngắn hạn 318 11 Quỹ khen thưởng phúc lợi 321 II Nợ dài hạn 330 Phải trả dài hạn người bán 331 Phải trả dài hạn nội bộ 332 Phải trả dài hạn khác 333 Vay nợ dài hạn 334 V.20 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 V.21 Dự phòng trợ cấp việc làm 336 Dự phòng phải trả dài hạn 337 B.VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 420) I Vốn chủ sở hữu 400 1.Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 Thặng dư vốn cổ phần 412 Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) SV: Nguyễn Thị Kiều Oanh 319 V.17 V.18 2.794 12.516.25 3.500 324.04 7.676 133.572.355 981 133.572.355 981 7.230.819.3 00 27.548.383.43 117.675.069.35 117.675.069.35 - - 33.222.36 3.767 36.099.018.55 76.07 9.921 526.119.2 41 - - - - - - - - - - - - - - 77.029.41 6.400 77.029.41 6.400 70.000.00 0.000 65.742.525.83 65.742.525.83 60.000.000.00 - - - - 320 410 V.19 V.22 413 414 Lớp: CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 Quỹ đầu tư phát triển 417 Quỹ dự phòng tài chính 418 Quỹ khác tḥc vốn chủ sở hữu 419 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 11 Nguồn vốn đầu tư XDCB 420 II Nguồn kinh phí quỹ khác 430 Nguồn kinh phí 432 Nguồn KP hình thành TSCĐ 433 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (430 = 300 + 400) 434 SV: Nguyễn Thị Kiều Oanh - - - - 450.83 1.239 1.920.68 7.153 495.831.2 39 1.646.694.5 91 4.657.89 8.008 3.600.000.0 00 - - - - - - 582.155.610 337 423.718.197.49 421 V.23 Lớp: CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp SV: Nguyễn Thị Kiều Oanh Học viện tài Lớp: CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài PHỤ LỤC 4: Trích Báo cáo kiểm tốn năm 2014 Mã số TÀI SẢN Thuyết Số cuối năm Số đầu năm 349144997773 341587048334 13.060.896.555 11.033.086.099 2.027.810.456 14.186.276.540 9.686.276.549 4.500.000.000 210.986.066.233 198.010.342.065 99.687.000 16.842.498.662 20.279.445.593 (24.245.907.087) 205.495.475.512 101.835.364.283 93.477.000 92.873.325.152 10.693.309.077 - 124.419.268.804 124.419.268.804 120.613.699.923 120.613.699.923 678.766.181 1.291.596.350 678.766.181 74.573.199.726 185.639.903 86.300.157.336 minh 100 A-TÀI SẢN NGẮN HẠN 110 111 112 Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền 130 131 132 133 136 137 Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khách hàng Trả trước cho người bán ngắn hạn Phải thu nội bộ ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khác Dự phòng khoản phải thu khó đòi (*) 140 141 Hàng tồn kho Hàng tồn kho 150 Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn 151 200 Tài sản ngăn hạn khác B-TÀI SẢN DÀI HẠN SV: Nguyễn Thị Kiều Oanh V.1 V.2 V.3 V.4 V.5 V.6 Lớp: CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp 220 221 222 223 240 242 250 253 260 261 Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế Tài sản dở dang dài hạn Chi phí xây dựng dở dang Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn 270 300 310 311 312 313 314 315 316 319 320 322 Học viện tài 20.813.785.444 19.452.715.258 129.527.073.266 (110.074.358.008) 1.361.070.186 1.361.070.186 3.700.000.000 3.700.000.000 50.059.414.282 50.059.414.282 19.195.346.165 19.195.436.165 130.984.661.504 (111.789.315.339) 3.700.000.000 3.700.000.000 50.059.414.282 50.059.414.282 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 423.718.197.499 427.887.205.670 NỢ PHẢI TRẢ 357.975.671.669 363.054.097.089 344.975.671.669 11.462.939.127 58.777.619.500 42.759.576.892 7.230.819.300 27.548.383.437 117.675.069.353 36.099.018.553 42.896.126.266 526.119.241 299.746.970.664 59.591.787.260 13.769.064.154 1.418.869.433 38.367.875.141 2.022.241.800 43.639.822.246 103.385.328.969 37.547.790.156 4.191.505 Nợ ngắn hạn Phải trả người bán ngắn hạn Người mua trả tiền trước ngắn hạn Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả ngắn hạn Phải trả nội bộ ngắn hạn Phải trả ngắn hạn khác Vay nợ thuê tài chính ngắn hạn Quỹ khen thưởng phúc lợi SV: Nguyễn Thị Kiều Oanh V.7 V.8 V.9 V.10 V.11 V.12 V.13 V.14 V.15 V.16 Lớp: CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp 330 338 400 410 411 418 421 421b 440 Nợ dài hạn Vay nợ thuê tài chính dài hạn Học viện tài V.16 NGUỒN VỐN Nguồn vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Quỹ đầu tư phát triển Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - LNST chưa phân phối kỳ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN SV: Nguyễn Thị Kiều Oanh V.17 13.000.000.000 13.000.000.000 63.307.126.425 63.307.126.425 65.742.525.830 64.833.108.581 65.742.525.830 60.000.000.000 2.142.525.830 3.600.000.000 3.600.000.000 64.833.108.581 60.000.000.000 495.831.239 1.337.277.342 3000.000.000 423.718.197.499 427.887.205.670 Lớp: CQ50/22.06 NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: PGS.TS PHẠM TIẾN HƯNG Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: NGUYỄN THỊ KIỀU OANH Khóa: 50 Lớp: 22.06 Đề tài: “Kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC công ty TNHH Kiểm toán tư vấn UHY ACA thực hiện” Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về chất lượng nội dung luận văn Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành Độ tin cậy tính đại Phương pháp nghiên cứu Hà Nội, ngày - Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: tháng năm 2016 Người nhận xét (Ký tên) NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Kiều Oanh Khóa 50; Lớp: 22.06 Đề tài: “Kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán tư vấn UHY ACA thực hiện” Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp giữa tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Đối tượng mục đích nghiên cứu - Độ tin cậy tính hiện đại Phương pháp nghiên cứu - Nội dung khoa học Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký tên ... TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY ACA 36 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY ACA ... khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY ACA thực ” Mục tiêu nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài tổng kết, khái quát lý thuyết khoản mục phải thu khách. .. mục phải thu khách hàng kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY ACA. Đề cập đến thực tế kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài chính thực KTV công ty Đánh giá điểm mạnh