Bài giảng Chương 3: Kế toán tiền và các khoản tương đương tiền trình bày các nội dung chính sau: Thế nào là tiền và các khoản tương đương tiền, nguyên tắc và phương pháp hạch toán tiền và các khoản tương đương tiền,... Mời các bạn cùng tham khảo để nắm nội dung chi tiết bài giảng.
www.giangblog.com Chương 3: KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN www.giangblog.com Mục tiêu chương 3: + Thế tiền khoản tương đương tiền? + Nguyên tắc phương pháp hạch toán tiền khoản tương đương tiền www.giangblog.com 3.1 TỔNG QUAN VỀ TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 3.1.1.Các khái niệm -Tiền -Các khoản tương đương tiền www.giangblog.com 3.1.2 Nhiệm vụ kế toán –Phản ánh kịp thời nghiệp vụ liên quan đến tiền khoản tương đương tiền –Tổ chức thực đầy đủ quy định chứng từ, thủ tục hạch toán –Kiểm soát phát kịp thời sai sót www.giangblog.com •3.1.3 Các nguyên tắc hạch toán tiền khoản tương đương tiền: (1) Kế toán tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống VNĐ (2) DN sử dụng ngoại tệ phải: +Quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng +Hạch toán chi tiết ngoại tệ TK 007 www.giangblog.com Các nguyên tắc hạch toán ngoại tệ: –Nguyên tắc 1: Ghi sổ theo TGTT nghiệp vụ đối với: +TK thuộc vật tư , hàng hóa, TSCĐ +Doanh thu, chi phí +Bên nợ TK vốn tiền +Bên có TK phải trả +Các khoản thuế phải nộp lúc phát sinh www.giangblog.com –Nguyên tắc 2: + Bên Có TK vốn tiền phải ghi sổ theo TGTT lúc xuất ngoại tệ + TGTT xuất ngoại tệ sử dụng phương pháp: °Bình quân gia quyền; °FIFO; °LIFO; °Thực tế đích danh www.giangblog.com –Nguyên tắc 3:Ghi sổ theo TGTT lúc ghi sổ đối với: + Bên có TK phải thu; + Bên nợ TK phải trả (3) Vàng, bạc, đá quý phản ánh TK vốn tiền áp dụng cho DN chức kinh doanh vàng, bạc, đá quý Khi tính giá xuất áp dụng phương pháp: + LIFO; + FIFO; + Bình quân gia quyền; + Thực tế đích danh www.giangblog.com 3.2 KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ: 3.2.1 Chứng từ kế toán Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền mặt: –Chứng từ gốc –Chứng từ dùng để ghi sổ www.giangblog.com 3.2.2 Sổ kế toán quy trình ghi sổ kế toán 3.2.1.1 Đối với hình thức kế toán nhật ký chung Không sử dụng NKĐB NKC Chứng từ gốc Sổ quỹ (Thủ quỹ) Sử dụng NKĐB) Phiếu thu Phiếu chi Sổ Cái TK 111 TK … NK thu tiền TK 111 TK … NKchi tiền Sổ Cái www.giangblog.com 3.2.1.2 Đối với hình thức kế toán Nhật ký sổ Chứng từ gốc Nhật ký sổ TK 111 TK112 TK … Sổ quỹ (Thủ quỹ) www.giangblog.com 3.2.1.3 Đối với hình thức kế toán Nhật ký chứng từ Phiếu thu Bảng kê số Chứng từ gốc TK 111 Sổ Cái Phiếu chi NKCT soá TK 112 TK … www.giangblog.com 3.2.1.4 Đối với hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ TK 111 Chứng từ gốc Sổ quỹ (Thủ quỹ) CTGS Sổ Cái TK 111 TK 112 TK … TK 112 TK … www.giangblog.com 3.2.1.5 Đối với hình thức kế toán máy vi tính Chứng từ gốc Phần mềm kế toán TK 111 Sổ TK 112 TK Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Máy vi tính www.giangblog.com 3.2.3 Tài khoản sử dụng TK sử dụng tài khoản 111 “Tiền mặt” Tài khoản 111 có tài khoản cấp 2: -TK 1111: Tiền Việt Nam - TK 1112: Ngoại tệ - TK 1113: Vàng, bạc, đá quý, kim khí quý www.giangblog.com Sơ đồ 3.1: Hạch toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh TK 111 – Tiền mặt 152,153,211212… (1a) (2a) 3331 133 711 621,627,623,635,641, (1b) 642,881,… (2b) 131, 141 (1c) 311,315,331,333,334… 112 (2c) (1d) 338 (3388) 338,334 (1e) (2d) 511 144,244 (1f) 121,128,221,222,22 (1g) 338 (3381) (3a) (2e) (3b) 144,244 138 (1381) www.giangblog.com 3.2.4.2 Phương pháp hạch toán tiền mặt quỹ ngoại tệ: Sơ đồ 3.2: Hạch toán nghiệp vụ phát sinh chủ yếu tiền mặt quỹ ngoại tệ (Sử dụng tỷ giá thực tế -Doanh nghiệp trình hoạt động sản xuất kinh doanh ) 511 131 (1a) 1112 331 (2b) (1a) (1b) 515 635 Lãi lỗ 515 Lãi lỗ 152,153,156,… (2a) 635 www.giangblog.com Sơ đồ 3.3 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh chủ yếu tiền mặt quỹ ngoại tệ (Sử dụng tỷ giá thực tế -Doanh nghiệp trình xây dựng chưa hoàn thành ) 1112 331 (2) 413 Lỗ lãi 152,153,156,… (1) www.giangblog.com 3.3 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 3.3.1 Chứng từ kế toán 3.3.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng: TK 112 “Tiền gửi Ngân hàng” TK 112 có tài khoản cấp 2: –TK 1121 - Tiền Việt Nam –TK 1122 - Ngoại tệ –TK 1123 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý www.giangblog.com 3.3.3 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu Sơ đồ 3.4 Tóm tắt số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu kế toán tiền gửi ngân hàng TK 112 – TGNH (2a) 111 (1a) 113 (1b) 131 (1c) (2b) (1d) (2c) 121,128,221,222,228 144,244 411 (1e) 511,515,711 (1f) 515 (1g) 338 (3381) (3a) 111… 152,153,156,211,213,621 627, 641,… (2d) 311,315,331,333,338 144,244 (2e) (3b) 138 (1381) www.giangblog.com 3.4 KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN 3.4.1 Chứng từ kế toán 3.4.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng: TK 113 “Tiền chuyển” TK 113 có tài khoản cấp 2: –TK 1131 - Tiền Việt Nam –TK 1132 - Ngoại tệ www.giangblog.com Phương pháp hạch toán 113 – Tiền chuyển 511,512,515, 711,131 111… (1a) (2a,c) 331 111 (1b) (2b) ... tiêu chương 3: + Thế tiền khoản tương đương tiền? + Nguyên tắc phương pháp hạch toán tiền khoản tương đương tiền www.giangblog.com 3.1 TỔNG QUAN VỀ TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 3.1.1 .Các. .. TIỀN 3.1.1 .Các khái niệm -Tiền -Các khoản tương đương tiền www.giangblog.com 3.1.2 Nhiệm vụ kế toán –Phản ánh kịp thời nghiệp vụ liên quan đến tiền khoản tương đương tiền –Tổ chức thực đầy đủ... chứng từ, thủ tục hạch toán –Kiểm soát phát kịp thời sai sót www.giangblog.com •3.1.3 Các nguyên tắc hạch toán tiền khoản tương đương tiền: (1) Kế toán tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống VNĐ (2)