Bài giảng Chương 5: Kế toán và các khoản phải thu trình bày các nội dung chính sau: Các nguyên tắc hạch toán về các khoản phải thu, kế toán các khoản phải thu khách hàng, khoản phải thu nội bộ, kế toán dự phòng phải thu khó đòi,... Mời các bạn cùng tham khảo để nắm nội dung chi tiết bài giảng.
www.giangblog.com Chương KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU www.giangblog.com Mục tiêu: phải nắm được: + Các khoản phải thu KH + Phải thu nội + Phải thu khác + Phương pháp hạch toán lập khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi www.giangblog.com 5.1 KHÁI NIỆM VÀ NGUYÊN TẮC: 5.1.1 Khái niệm –Phải thu KH khoản nợ phải thu từ: + Bán SP, hàng hoùa, BĐS đầu tư, TSCĐ; + Cung cấp dịch vụ cho KH –Phải thu nội khoản phải thu: + Đơn vị cấp trên; + Giữa đơn vị phụ thuộc; + Các đơn vị phụ thuộc DN độc lập – Phải thu khác khoản khoản – Dự phòng phải thu khó đòi DP phần giá trị bị tổn thất không thu hồi nợ www.giangblog.com 5.1.2 Các nguyên tắc hạch toán khoản phải thu 5.1.2.1 Đối với TK 131 - Phải thu khách hàng: –Phải hạch toán chi tiết cho đối tượng –Không hạch toán vào TK nghiệp vụ bán thu tiền –Khi hạch toán chi tiết kế toán phải phân loại nợ để có lập dự phòng www.giangblog.com 5.1.2 Các nguyên tắc hạch toán khoản phải thu: 5.1.2.2 Đối với TK 136 - Phải thu noäi boä –Phạm vi phản ánh: + Phải thu đơn vị cấp đơn vị cấp dưới; + Các đơn vị cấp với + Số vốn đầu tư công ty mẹ đầu tư vào công ty + Các khoản toán công ty mẹ công ty – Phải hạch toán chi tiết khoản phải thu nội www.giangblog.com 5.1.2 Các nguyên tắc hạch toán khoản phải thu 5.1.2.3 Đối với TK 138 - Phải thu khác Phạm vi phản ánh: + Giá trị tài sản thiếu phát chưa xác định nguyên nhân; + Các khoản phải thu bồi thường; + Tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ hoạt động đầu tư tài chính; + Các khoản phải thu phát sinh cổ phần hóa công ty nhà nước; www.giangblog.com 5.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG – Chứng từ kế toán: + Hóa đơn GTGT; + Phiếu thu; + Phiếu chi; + Giấy báo có ngân hàng; + Biên bù trừ công nơ.ï www.giangblog.com 5.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG – Tài khoản sử dụng: TK 131 - Phải thu khách hàng Lưu ý: + TK có số dư bên Có Số dư bên Có phản ánh số tiền nhận trước, số thu nhiều số phải thu khách hàng + Phải chi tiết theo đối tượng phải thu + Khi lập bảng CĐKT, không bù trừ bên Nợ bên Có TK www.giangblog.com Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu Sơ đồ 5.1: Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tài khoản “Nợ phải thu khách hàng” 511 511 511 413 (1a),(1b) ,(3b),(3c),(3d) (4b) (5) 131 3331 3331(nếu có) 3331 (nếu có) 413 139 152, 153, 531, 532, 521 111,112,… 635 111,112, (13a), (10)(13b) (14) (12) (9) (15) (6a),(7),(8) 642 133 3331 (nếu có) 3387 156, 151 337 111, 112 (1c)(4a) (3a) (4c) 111,112 (11) 515 www.giangblog.com 5.3 CÁC KHOẢN PHẢI THU NỘI BỘ Chứng từ kế toán: + Hóa đơn thuế GTGT; + Phiếu thu; + Phiếu chi; + Hóa đơn vận chuyển kiêm xuất kho nộibộ; + Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho nội bộ; + Biên bù trừ công nợ nội www.giangblog.com 5.3 CÁC KHOẢN PHẢI THU NỘI BỘ Tài khoản sử dụng: Tài khoản 136-Phải thu nội Sơ đồ 5.2: Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến khoản nợ phải thu nội 111, 112,… 111, 512 112,… (1a), (1d) (2b)(5) 411 211 (2f), (2g) (1b) 3331 451, 414, (2a) , 214 511 421 512 411 3331 421 (2c) (4) (2d) (1c) (2e) 136 (7), (9), (10),(13) (8) (11) (12),(14) 111, 112, 411 161 336 www.giangblog.com 5.4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁC –Chứng từ kế toán: +Phiếu thu; +Phiếu chi; +Giấy báo nợ; +Giấy báo có; +Biên kiểm nghiệm vật tư hàng hóa; +Biên kiểm kê quỹ; +Biên xử lý tài sản thiếu www.giangblog.com 5.4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁC –Tài khoản sử dụng: Tài khoản 138 - Phải thu khác Tài khoản có tài khoản cấp 2: + Tài khoản 1381 - Tài sản thiếu chờ xử lý ù + Tài khoản 1385 - Phải thu cổ phần hóa www.giangblog.com 5.4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁC Phương pháp hạch toán Sơ đồ 5.3: Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến khoản nợ phải thu khác 138 431 (1b) (5) (6) 334,1388,632,… 111,112,… 111,112,152, 334,139 (7), (8) (1c) (9) 211 214 (1a) 621,627,152, (2) 334,632 3385 www.giangblog.com 5.5 KẾ TOÁN DỰ PHÒNG PHẢI THU KHÓ ĐÒI: –Dự phòng nợ phải thu khó đòi trích trước vào CP HĐKD năm BC nhằm: + Bù đắp tổn thất xảy năm KH; + Bảo toàn vốn KD; + Đảm bảo phản ánh giá trị khoản nợ phải thu thời điểm lập BCTC www.giangblog.com 5.5 KẾ TOÁN DỰ PHÒNG PHẢI THU KHÓ ĐÒI 5.5.1 Nguyên tắc, phương pháp xử lý khoản dự phòng 5.5.1.1 Nguyên tắc lập dự phòng –Có nguyên tắc cần tuân thủ: + Thời điểm lập; + Đối tượng lập; + Điều kiện lập www.giangblog.com 5.5.1.1 Nguyên tắc lập dự phòng –Thời điểm lập + Thời điểm lập hoàn nhập khoản DP thời điểm cuối kỳ kế toán năm tài –Đối tượng lập điều kiện lập + Kế toán vào chứng từ gốc, đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ + Các khoản không đủ xác định nợ phải thu khó đòi phải xử lý khoản tổn thất + Các khoản đủ xác định nợ phải thu khó đòi phải lập DP www.giangblog.com Xử lý khoản lập DP nợ phải thu khó đòi –Nếu số DP phải trích lập = số dư khoản DP => trích lập –DP phải trích lập > số dư khoản DP => phải trích thêm vào CP QLDN phần chênh lệch –DP phải trích lập < số dư khoản DP => điều chỉnh giảm vào CP QLDN phần chênh lệch –Các khoản nợ sau có định xử lý, DN phải theo dõi thời hạn tối thiểu năm www.giangblog.com 5.5.1.2 Phương pháp lập dự phòng - Đối với nợ phải thu hạn toán, mức trích lập DP sau: + 30% giá trị nợ hạn từ tháng đến năm + 50% giá trị nợ hạn từ năm đến năm + 70% giá trị nợ hạn từ năm đến năm - Đối với nợ chưa đến hạn toán có khả khơng thu hồi DN dự kiến mức tổn thất để trích lập DP www.giangblog.com Ví dụ 1: Tình hình nợ phải thu khó đòi doanh nghiệp sản xuất sau: (Đơn vị tính: 1.000đ) Năm 1: Khoản nợ phải thu khó đòi khách hàng A là: 10.000đ Năm 2: Khách hàng A chưa trả số nợ 10.000đ Năm 3: Khách hàng A tiếp tục nợ doanh nghiệp số tiền 10.000đ www.giangblog.com 5.5.2 Chứng từ kế toán: – Quyết định Tòa án; – Thông báo đơn vị xác nhận quan định thành lập đơn vị, tổ chức (trong trường hợp giải thể, phá sản); – Giấy chứng tử www.giangblog.com Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu Sơ đồ 5.4: Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến khoản dự phòng phải thu khó đòi (2) TK 139 131,138, (3) (1) TK 642 ... tư vào công ty + Các khoản toán công ty mẹ công ty – Phải hạch toán chi tiết khoản phải thu nội www.giangblog.com 5.1.2 Các nguyên tắc hạch toán khoản phải thu 5.1.2.3 Đối với TK 138 - Phải thu. .. www.giangblog.com 5.4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁC –Tài khoản sử dụng: Tài khoản 138 - Phải thu khác Tài khoản có tài khoản cấp 2: + Tài khoản 1381 - Tài sản thiếu chờ xử lý ù + Tài khoản 1385 - Phải thu cổ...www.giangblog.com Mục tiêu: phải nắm được: + Các khoản phải thu KH + Phải thu nội + Phải thu khác + Phương pháp hạch toán lập khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi www.giangblog.com 5.1 KHÁI NIỆM VÀ NGUYÊN TẮC: