KẾ TOÁN TIỀN CÁC KHOẢN PHẢI THU

Hiểu được khái niệm và cách thức phân loại tiền, các khoản tương đương tiền và Nợ phải thu. − Nắm được các thủ tục KSNB Tiền và các khoản Nợ phải thu. − Hiểu được nguyên tắc hạch toán các giao dịch liên quan đến ngoại tệ − Nắm được cách thức tổ chức kế toán Tiền và khoản Nợ phải thu − Trình bày thông tin về Tiền, Các khoản tương đương tiền và Khoản phải thu trên BCTC. − Hiểu được cách thức sử dụng thông tin về tiền, khoản phải thu trong phân tích để ra quyết định kinh tế. •Chuẩn mực chung (VAS 01). •Thông tư 2002014TTBTC ngày 22122014. •Giáo trình Kế toán tài chính dành cho các lớp không chuyên ngành. •Các văn bản pháp lý có liên quan.

7/23/2015 MỤC TIÊU − Hiểu khái niệm cách thức phân loại tiền, khoản tương đương tiền Nợ phải thu − Nắm thủ tục KSNB Tiền khoản Nợ phải thu − Hiểu nguyên tắc hạch toán giao dịch liên quan đến ngoại tệ − Nắm cách thức tổ chức kế toán Tiền khoản Nợ phải thu − Trình bày thông tin Tiền, Các khoản tương đương tiền Khoản phải thu BCTC − Hiểu cách thức sử dụng thông tin tiền, khoản phải thu phân tích để định kinh tế CHƢƠNG KẾ TOÁN TIỀN & CÁC KHOẢN PHẢI THU Cash & Receivables Lớp không chuyên ngành NỘI DUNG TÀI LIỆU SỬ DỤNG • Chuẩn mực chung (VAS 01) • Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 • Giáo trình Kế toán tài dành cho lớp không chuyên ngành • Các văn pháp lý có liên quan 2.1 KẾ TOÁN TIỀN (CASH) • • • • Khái niệm Kiểm soát nội Kế toán thu, chi tiền Trình bày thông tin 2.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU (RECEIVABLES) • • • • • • Khái niệm Kiểm soát nội Kế toán phải thu khách hàng Kế toán phải thu khác Kế toán dự phòng phải thu khó đòi Trình bày thông tin 7/23/2015 2.1 KẾ TOÁN TIỀN (Accounting for Cash) Nội dung: • Khái niệm • Kiểm soát nội tiền • Tổ chức kế toán thu, chi tiền • Trình bày thông tin BCTC Khái niệm Tiền Nguyên tắc kiểm soát nội tiền Nhân viên liêm chính, cẩn thận, có đủ lực Phân chia trách nhiệm Hệ thống chứng từ, sổ sách theo dõi tiền tổ chức chặt chẽ Hàng ngày đối chiếu thủ quỹ kế toán Hạn chế sử dụng tiền mặt • Là phận tài sản ngắn hạn • Có tính khoản cao • Tồn trực tiếp hình thức giá trị Tiền mặt quỹ Tiền VN Tiền gửi ngân hàng Ngoại tệ tổ chức tài Tiền chuyển Vàng tiền tệ 7/23/2015 Quy định kế toán Lƣu ý: • Kiểm kê tiền mặt, TGNH đối chiếu với sổ kế toán đơn vị • Không đƣa vào khoản mục loại tiền bị giới hạn toán • Đôí với vàng phản ánh khoản mục tiền áp dụng cho DN chức kinh doanh vàng bạc, kim khí quý, đá quý • Sử dụng đơn vị tiền tệ thống để ghi sổ kế toán lập BCTC, đồng Việt Nam, trừ trường hợp phép sử dụng đvtt khác • Ngoại tệ: dùng tỷ giá hối đoái loại tiền để quy đổi đồng VN, đồng thời theo dõi nguyên tệ • Vàng: phải đổi sang đvtt thống nhất, đồng thời theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách, phẩm chất … 10 Tổ chức kế toán thu chi tiền • Chứng từ kế toán: - Phiếu thu - Phiếu chi - Giấy báo Nợ - Giấy báo Có - Sao kê NH - Ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản, 11 Tài khoản sử dụng 1111 Tiền mặt 111 1112 1113 1121 1122 Tiền gửi NH 112 Tiền chuyển 113 1123 1131 1132 12 7/23/2015 Ví dụ 2.1 Sơ đồ hạch toán 111 112 131 511 515, 711 3381 Rút TGNH Nộp vào NH Thu nợ Tăng Giảm T/toán DT HĐTC, TN khác Tạm ứng • (b) Dùng tiền mặt trả tiền thuê cửa hàng tháng 10.000.000đ 141 Kiểm kê thiếu Kiểm kê thừa • (a) Bán hàng hóa với giá bán 20.000.000đ thu tiền mặt 331, 311… 15* Mua hàng Bán hàng, dvụ Trong kỳ phát sinh số nghiệp vụ: 112 Yêu cầu: Phân tích tác động nghiệp vụ lên yếu tố BCTC ghi bút toán liên quan 1381 13 14 Ví dụ 2.1 Ảnh hƣởng đến yếu tố BCTC: Bảng cân đối kế toán Báo cáo KQHĐKD TS =NPT+VCSH LN = DT - CP (a)+20 (b)-10 (a)+20 Ví dụ 2.1 • (a)Bán hàng hóa với giá bán 20.000.000đ thu tiền mặt, Kế toán ghi nhận bút toán doanh thu: Nợ TK 111: 20.000.000 Có TK 511: 20.000.000 BC LCTT L/c tiền từ hđg KD (a) + 20 • (b)Dùng tiền mặt trả tiền thuê cửa hàng tháng 10.000.000đ , kế toán ghi nhận: Nợ TK 641: 10.000.000 Có TK 111: 10.000.000 (b)+10 (b)- 10 15 16 7/23/2015 Ví dụ 2.2: Trong tháng 6/N psinh nghiệp vụ: Ngày : Rút quỹ tiền mặt nộp vào ngân hàng, nhận GBC: 20 trđ Ngày : Khách hàng chuyển khoản trả nợ cho doanh nghiệp 50tr, nhận GBC Ngày 10 : Chi trđ tiền mặt mua số công cụ nhập kho Ngày 20: Ngân hàng báo chuyển lãi tiền gửi ngân hàng kỳ vào tài khoản DN: trđ Yêu cầu: Ghi nhận nghiệp vụ phát sinh 17 18 Ví dụ 2.3 Ví dụ 2.4 Nhận vốn liên doanh, góp vốn cổ phần thành viên góp vốn chuyển đến cho đơn vị chuyển khoản 200.000.000đ Chuyển tiền gửi ngân hàng ký quỹ dài hạn 10.000.000đ 10.000.000 đ Tiền Vốn TGNH Nợ 112: 200.000.000 Có 112: 10.000.000 TK 112 ↑ TK 112 ↓ 19 DH Nợ 244: 10.000.000 Có 411: 200.000.000 TK 411 ↑ Ký quỹ TK 244 ↑ 20 7/23/2015 Tiền chuyển Kế toán thu chi tiền liên quan đến ngoại tệ Là phận tiền đơn vị DN nộp Sec, TM DN chuyển tiền qua vào NH chưa bưu điện trả cho đơn nhận giấy báo Có hay vị khác người Sao kê NH nhận chưa nhận Một số thuật ngữ • Đơn vị tiền tệ kế toán: Là đơn vị tiền tệ sử dụng thức việc ghi sổ kế toán lập BCTC • Ngoại tệ: Là đơn vị tiền tệ khác với đơn vị tiền tệ kế toán doanh nghiệp • Giao dịch ngoại tệ: Là giao dịch xác định ngoại tệ yêu cầu toán ngoại tệ 22 Kế toán thu chi tiền liên quan đến ngoại tệ Kế toán thu chi tiền liên quan đến ngoại tệ Một số thuật ngữ • Tỷ giá hối đoái: Là tỷ giá trao đổi hai đơn vị Một số thuật ngữ • Các khoản mục tiền tệ: Là tiền khoản tƣơng đƣơng tiền có, khoản phải thu, tiền tệ nợ phải trả lượng tiền cố định • Chênh lệch tỷ giá hối đoái: Là chênh lệch phát xác định sinh từ việc trao đổi thực tế quy đổi số lượng ngoại tệ sang đơn vị tiền tệ kế toán • Các khoản mục phi tiền tệ: Là khoản mục khoản mục tiền tệ theo tỷ giá hối đoái khác 23 24 7/23/2015 Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ Ví dụ 2.6: • Ngày 5: Khách hàng A chuyển trả 10.000 USD qua tài khoản ngân hàng Vietcombank, nhận Giấy báo Có ngân hàng , biết tỷ giá ghi sổ khoản phải thu khách hàng A 20.870 VND/USD;Tỷ giá thực tế ngày 20.800 VND/USD •Khoản mục tiền tệ: - Phát sinh tăng: TG thực tế - Phát sinh giảm: TG ghi sổ • Khoản mục phi tiền tệ: TG thực tế => CLTG: TK 635/ TK 515 25 • Kế toán ghi bút toán nhật ký: Nợ TK 1122 : 208.000.000 Nợ TK 635 : 700.000 Có TK 131: 208.700.000 26 Trình bày BCĐKT Trình bày thông tin Tiền • Trên Bảng cân đối kế toán • Trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ • Trên Thuyết minh báo cáo tài 27 28 7/23/2015 2.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU (Accounting for Receivables) Thông tin trình bày TMBCTC: Nội dung: • Khái niệm • Kiểm soát nội Nợ phải thu • Tổ chức kế toán Nợ phải thu • Kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi • Trình bày thông tin BCTC - Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán - Phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác đồng tiền sử dụng kế toán - Số dư tiền đầu kỳ cuối kỳ cho tiêu: Tiền mặt; Tiền gửi ngân hàng; Tiền chuyển Kiểm soát nội Khái niệm Nợ phải thu Là phần tài sản DN Do DN kiểm soát Và thu LIKT tương lai • Nợ phải thu cần hạch toán chi tiết đối tượng phải thu, chi tiết kỳ hạn toán • Định đối chiếu công nợ • Cuối kỳ, Kế toán xác định nợ khó đòi có khả không đòi để làm xác lập mức dự  Bán chịu cho người mua phòng nợ phải thu khó đòi xử lý xóa sổ nợ phải Phát sinh  Ứng trước tiền cho người bán trình kinh  Khoản phải thu nhà nước doanh với  Khoản phải thu khác đối tượng: 31 thu 32 7/23/2015 Tổ chức kế toán Nợ phải thu Ví dụ 2.7: Trong kỳ phát sinh số nghiệp vụ: • TK 131 - Phải thu khách hàng để theo dõi (a) Bán chịu hàng hóa cho khách hàng A với giá bán 50 khoản nợ phải thu khách hàng, tài khoản mở chi tiết theo đối tượng khách hàng (b) Khách hàng A chuyển khoản trả nợ toàn tiền hàng mua • TK 138 - Phải thu khác để theo dõi khoản phải thu khác Yêu cầu: Phân tích tác động nghiệp vụ lên yếu tố BCTC ghi bút toán 33 34 Ví dụ 2.7: Ảnh hƣởng đến yếu tố BCTC: Bảng cân đối kế toán TS = NPT + VCSH (a) Phải thu Báo cáo KQHĐKD • Bán chịu hàng hóa cho khách hàng A với giá bán 50, Kế toán ghi nhận bút toán doanh thu: (a) Nợ TK 131: 50 Có TK 511: 50 • Khách hàng A chuyển khoản trả nợ toàn tiền hàng mua, kế toán ghi nhận: (b) Nợ TK 112: 50 Có TK 131: 50 BC LCTT LN = DOANH THU - LC tiền CHI PHÍ từHĐKD (a)+50 - +50 (b)Tiền : +50 (b) Phải thu: -50 +50 35 36 7/23/2015 Ví dụ 2.8 Dự phòng Nợ phải thu khó đòi Trong kỳ phát sinh số nghiệp vụ: Ngày 7: Bán cho công ty B lô hàng trị giá chưa thuế 50 trđ, VAT 10%, chưa thu tiền Đơn vị đưa sách cty B toán vòng 10 ngày hưởng chiết khấu 2% tổng số tiền toán Ngày 15: Nhận giấy báo Có ngân hàng khoản tiền cty B chuyển trả cho đơn vị Ngày 17: Công ty C ứng trước tiền hàng trđ tiền mặt Yêu cầu: Phân tích tác động nghiệp vụ lên yếu tố BCTC ghi bút toán 37 • Là dự phòng phần giá trị bị tổn thất khoản nợ phải thu hạn toán, nợ phải thu chưa hạn không đòi khách nợ khả toán • Tài khoản sử dụng TK 2293 - Dự phòng phải thu khó đòi 38 Đối tƣợng điều kiện: • Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, đối chiếu công nợ chứng từ khác • Các khoản không đủ xác định nợ phải thu phải xử lý khoản tổn thất 39 40 10 7/23/2015 Sơ đồ kế toán Căn • Nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác • Nợ phải thu chƣa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết 41 42 Ví dụ 2.9: Ngày 31/12/201X, DN có số dư khoản phải thu khách hàng tỷ Căn vào nguyên tắc điều kiện lập dự phòng, kế toán tiến hành trích lập dự phòng 100 triệu Kế toán ghi nhận? 43 Ảnh hƣởng đến yếu tố BCTC: Bảng cân đối kế toán TS = NPT + VCSH - 100tr Báo cáo KQHĐKD LN = DT - CP + 100 tr Bút toán lập dự phòng nợ phải thu khó đòi ghi nhận: Nợ TK 642: 100.000.000 Có TK 2293: 100.000.000 44 11 7/23/2015 Trình bày thông tin Nợ phải thu Phải thu Khách hàng 131 SD Có Nợ phải trả SD Nợ Sổ chi tiết Tài sản 45 46 Trình bày Thuyết minh BCTC 47 48 12 7/23/2015 Các hệ số Ý nghĩa thông tin • Thông tin tiền nợ phải thu liên quan đến việc: - Đánh giá khả toán doanh nghiệp - Đánh giá tình hình thu hồi nợ chất lượng nợ phải thu doanh nghiệp 49 TÓM TẮT CHƢƠNG • Hệ số toán ngắn hạn = Tài sản ngắn hạn / Nợ ngắn hạn • Hệ số toán nhanh = (Tiền & tương đương tiền + Đầu tư ngắn hạn + Nợ phải thu) / Nợ ngắn hạn • Hệ số toán tiền = Tiền & Tương đương tiền / Nợ ngắn hạn • Số vòng quay nợ phải thu = Doanh thu / Nợ phải thu khách hàng • Số ngày thu tiền bình quân = 365 ngày/ Số vòng quay nợ phải thu 50 TÓM TẮT CHƢƠNG ‒ Nợ phải thu phần TS DN phát sinh quan hệ ‒ Tiền loại TS có tính khoản cao dùng toán ‒ Ghi nhận nợ phải thu khách hàng sách bán toán liên quan đến hoạt động DN ‒ Ghi nhận nghiệp vụ thu, chi tiền TK 111,112 chịu nguyên tắc sở dồn tích ‒ Thông tin tiền BCĐKT dùng để đánh giá khả toán tiền DN ‒ Các nghiệp vụ nợ phải thu thực kế toán tổng hợp (KT phải thu khách hàng TK 131) kế toán chi ‒ Thông tin dòng tiền BCLCTT dùng để đánh giá khả tạo tiền sử dụng tiền DN tiết theo đối tượng ‒ Trình bày nợ phải thu BCTC không áp dụng nguyên 51 tắc bù trừ 52 13 [...]... thanh toán nhanh = (Tiền & tương đương tiền + Đầu tư ngắn hạn + Nợ phải thu) / Nợ ngắn hạn • Hệ số thanh toán bằng tiền = Tiền & Tương đương tiền / Nợ ngắn hạn • Số vòng quay nợ phải thu = Doanh thu / Nợ phải thu khách hàng • Số ngày thu tiền bình quân = 365 ngày/ Số vòng quay nợ phải thu 50 TÓM TẮT CHƢƠNG 2 ‒ Nợ phải thu là 1 phần TS của DN phát sinh trong quan hệ ‒ Tiền là loại TS có tính thanh khoản. .. thanh toán ‒ Ghi nhận nợ phải thu khách hàng là do chính sách bán thanh toán và liên quan đến các hoạt động của DN ‒ Ghi nhận các nghiệp vụ thu, chi tiền trên các TK 111,112 chịu và nguyên tắc cơ sở dồn tích ‒ Thông tin tiền trên BCĐKT được dùng để đánh giá khả năng thanh toán bằng tiền của DN ‒ Các nghiệp vụ nợ phải thu được thực hiện kế toán tổng hợp (KT phải thu khách hàng trên TK 131) và kế toán. .. thông tin Nợ phải thu Phải thu Khách hàng 131 SD Có Nợ phải trả SD Nợ Sổ chi tiết Tài sản 45 46 Trình bày trên Thuyết minh BCTC 47 48 12 7/23/2015 Các hệ số Ý nghĩa của thông tin • Thông tin về tiền và nợ phải thu liên quan đến việc: - Đánh giá về khả năng thanh toán của doanh nghiệp - Đánh giá về tình hình thu hồi nợ và chất lượng nợ phải thu của doanh nghiệp 49 TÓM TẮT CHƢƠNG 2 • Hệ số thanh toán ngắn... chết 41 42 Ví dụ 2.9: Ngày 31/12/201X, DN có số dư khoản phải thu khách hàng là 1 tỷ Căn cứ vào nguyên tắc và điều kiện lập dự phòng, kế toán tiến hành trích lập dự phòng 100 triệu Kế toán ghi nhận? 43 Ảnh hƣởng đến các yếu tố của BCTC: Bảng cân đối kế toán TS = NPT + VCSH - 100tr Báo cáo KQHĐKD LN = DT - CP + 100 tr Bút toán lập dự phòng nợ phải thu khó đòi được ghi nhận: Nợ TK 642: 100.000.000 Có...7/23/2015 Sơ đồ kế toán Căn cứ • Nợ phải thu đã quá hạn thanh toán ghi trên hợp đồng kinh tế, các khế ước vay nợ hoặc các cam kết nợ khác • Nợ phải thu chƣa đến hạn thanh toán nhưng tổ chức kinh tế đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể, người nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị... của DN ‒ Các nghiệp vụ nợ phải thu được thực hiện kế toán tổng hợp (KT phải thu khách hàng trên TK 131) và kế toán chi ‒ Thông tin dòng tiền trên BCLCTT được dùng để đánh giá khả năng tạo ra tiền và sử dụng tiền của DN tiết theo từng đối tượng ‒ Trình bày nợ phải thu trên BCTC không áp dụng nguyên 51 tắc bù trừ 52 13