Sau khi học xong chƣơng này ngƣời học có thể: Giải thích những nội dung cơ bản liên quan đến đầu tư tài chính bao gồm việc ghi nhận, đo lường và đánh giá. Nhận diện và vận dụng các tài khoản kế toán thích hợp trong xử lý các giao dịch liên quan đến đầu tư tài chính. Hiểu và tổ chức những vấn đề cơ bản liên quan đến chứng từ và sổ sách trong phần hành kế toán đầu tư tài chính. Xử lý các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính trong doanh nghiệp Biết cách trình bày trên BCTC những nội dung liên quan đến đầu tư tài chính
7/23/2015 MỤC TIÊU Sau học xong chƣơng ngƣời học có thể: Giải thích nội dung liên quan đến đầu tư tài bao gồm việc ghi nhận, đo lường đánh giá Nhận diện vận dụng tài khoản kế toán thích hợp xử lý giao dịch liên quan đến đầu tư tài Hiểu tổ chức vấn đề liên quan đến chứng từ sổ sách phần hành kế toán đầu tư tài Xử lý nghiệp vụ phát sinh liên quan đến hoạt động đầu tư tài doanh nghiệp Biết cách trình bày BCTC nội dung liên quan đến đầu tư tài CHƢƠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƢ TÀI CHÍNH INVESTMENTS Lớp không chuyên ngành TÀI LIỆU HỌC TẬP NỘI DUNG CHƢƠNG 5.1 Những vấn đề chung Chuẩn mực 07, 08 25 Thông tư 200/2014/TT/BTC 5.2 Tổ chức kế toán hoạt động ĐTTC Giáo trình Kế toán tài dành cho lớp không chuyên ngành (tái lần 4) 5.3 Trình bày & công bố thông tin 7/23/2015 5.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG 5.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG KHÁI NIỆM PHÂN LOẠI Hoạt động đầu tư tài hoạt động đầu tư Đầu tƣ tài ngắn hạn: (short-term investments) Đầu tƣ tài dài hạn: (long-term investments) - CK nắm giữ mục đích kinh doanh - Các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn có kỳ hạn lại không 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo - Khoản đầu tư góp vốn vào cty con, cty liên kết, liên doanh, đâu tư góp vốn vào đơn vị khác - Các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn có kỳ hạn lại 12 tháng doanh nghiệp nhằm mục đích sử dụng hợp lý vốn để tăng thu nhập nâng cao hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp 7/23/2015 5.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG 5.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN HĐ ĐTTC ĐO LƢỜNG TÀI KHOẢN SỬ DỤNG Chứng khoán kinh doanh Phải ghi sổ ban đầu theo nguyên tắc GIÁ GỐC Cuối niên độ, có chứng đáng tin cậy cho biết giá CK bị giảm phải lập DP giảm giá đầu tư CK (Trading securities) Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (Hold-to-maturity securities) = Giá mua + Chi phí mua Đầu tư vốn vào doanh nghiệp khác = Giá trị bên góp vốn thống định giá (Investments in other organizations ) (TH góp vốn Tài sản phi tiền tệ) 10 5.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN HĐ ĐTTC 5.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN HĐ ĐTTC TÀI KHOẢN SỬ DỤNG TÀI KHOẢN SỬ DỤNG PL Ngắn hạn PL TK 121 Ngắn hạn TK 121 (Trading securities) - Là chứng khoán theo quy định pháp luật nắm giữ mục đích kinh doanh (kể chứng khoán có thời gian đáo hạn 12 tháng mua vào, bán để kiếm lời) - Chứng khoán kinh doanh bao gồm: Cổ phiếu, trái phiếu niêm yết thị trường chứng khoán; Các loại chứng khoán công cụ tài khác 11 1211: Cổ phiếu 1212: Trái phiếu 1218: Chứng khoán công cụ tài khác: chứng quỹ, quyền mua cổ phần, chứng quyền, quyền chọn mua, quyền chọn bán, hợp đồng tương lai, thương phiếu … 12 7/23/2015 5.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN HĐ ĐTTC 5.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN HĐ ĐTTC TÀI KHOẢN SỬ DỤNG TÀI KHOẢN SỬ DỤNG PL PL NH/DH NH/DH TK 128 TK 128 (Hold-to-maturity securities) 1281: Tiền gửi có kỳ hạn 1282: Trái phiếu 1283: Cho vay 1288: Các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn cổ phiếu ưu đãi bắt buộc bên phát hành phải mua lại thời điểm định tương lai, thương phiếu - Là khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (ngoài khoản chứng khoán kinh doanh) như: Các khoản tiền gửi ngân hàng có kỳ hạn (bao gồm loại tín phiếu, kỳ phiếu), trái phiếu, cổ phiếu ưu đãi bên phát hành bắt buộc phải mua lại thời điểm định tương lai khoản cho vay nắm giữ đến ngày đáo hạn với mục đích thu lãi hàng kỳ 13 14 5.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN HĐ ĐTTC 5.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN HĐ ĐTTC TÀI KHOẢN SỬ DỤNG TÀI KHOẢN SỬ DỤNG PL Dài hạn PL TK 22* Dài hạn TK 22* (Investments in other organizations ) - Gồm khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết khoản đầu tư góp vốn với mục đích nắm giữ lâu dài Việc đầu tư thực hình thức: a) Đầu tư hình thức góp vốn vào đơn vị khác b) Đầu tư hình thức mua lại phần vốn góp đơn vị khác (mua lại phần vốn chủ sở hữu) 15 221: Đầu tư vào công ty 222: Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết 228: Đầu tư khác 16 7/23/2015 5.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN HĐ ĐTTC 5.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN HĐ ĐTTC TÀI KHOẢN SỬ DỤNG Đầu tƣ vào công ty con: TÀI KHOẢN SỬ DỤNG Đầu tƣ vào công ty liên kết: 221 (Investments in associates) - Khi DN nắm trực tiếp gián tiếp qua cty khác 50% quyền biểu bên nhận đầu tư - DN bên đầu tư gọi c.ty mẹ, bên nhận đầu tư c.ty - C.ty mẹ có quyền kiểm soát c.ty Là khoản vốn DN đầu tư vào DN khác hình thức góp vốn mua cổ phần mà DN nắm trực tiếp gián tiếp mà DN nắm giữ từ 20% đến 50% quyền biểu quyết, có ảnh hưởng đáng kể bên nhận đầu tư Ảnh hƣởng đáng kể: Là quyền tham gia nhà đầu tư vào việc đưa định sách tài hoạt động bên nhận đầu tư không kiểm soát sách Quyền kiểm soát: quyền chi phối sách tài hoạt động DN nhằm thu lợi ích kinh tế từ hoạt động DN 17 18 5.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN HĐ ĐTTC 5.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN HĐ ĐTTC TÀI KHOẢN SỬ DỤNG Đầu tƣ vào công ty liên doanh: TÀI KHOẢN SỬ DỤNG 222 Đầu tƣ khác: (Investments in joint-ventures) (Other investments) Là hình thức đầu tư góp vốn mà doanh nghiệp nhiều bên đầu tư khác thỏa thuận hợp đồng để thành lập sở liên doanh đồng kiểm soát 228 2281: Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 2288: Đầu tư khác Là khoản đầu tư khoản đầu tư vào công ty con, vốn góp vào công ty liên doanh, liên kết như: - Đầu tư vào công cụ vốn đơn vị khác quyền kiểm soát đồng kiểm soát; ảnh hưởng đáng kể bên đầu tư Đồng kiểm soát: Các bên liên doanh có quyền đồng kiểm soát nhau, không phụ thuộc vào tỷ lệ vốn góp 19 222 (Investments in subsidiaries) 20 7/23/2015 5.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN HĐ ĐTTC 5.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN HĐ ĐTTC XỬ LÝ KẾ TOÁN: TĂNG VỐN ĐTTC XỬ LÝ KẾ TOÁN Hình thức đầu tư - Tăng vốn hoạt động ĐTTC - Ghi nhận khoản thu nhập từ hoạt động ĐTTC - Nhượng bán, đáo hạn vốn đầu tư - Dự phòng tổn thất 21 Giá gốc 22 5.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN HĐ ĐTTC XỬ LÝ KẾ TOÁN: TĂNG VỐN ĐTTC 5.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN HĐ ĐTTC XỬ LÝ KẾ TOÁN: TĂNG VỐN ĐTTC Giá gốc = Giá trị bên góp vốn thống định giá Giá gốc = Giá mua + CP liên quan 12* / 22* 11*, 331 … 22* 15* Góp = vật tư, hàng hóa 811,711 211 Giá mua Góp = TSCĐ 214 CP liên quan 23 24 7/23/2015 5.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN HĐ ĐTTC 5.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN HĐ ĐTTC Mua 1000 cổ phiếu STB để bán , mệnh giá 10.000đ/CP, giá mua 59.400đ/CP, lệ phí ngân hàng 0,5% giá mua Tất toán chuyển khoản Mua 1000 cổ phiếu STB để bán , mệnh giá 10.000đ/CP, giá mua 59.400đ/CP, lệ phí ngân hàng 0,5% giá mua Tất toán chuyển khoản Dùng tiền mặt cho cty Hoàng Kim vay thời hạn tháng, số tiền 100.000.000 Thu lãi đáo hạn 5%/6 tháng Góp vốn vào công ty Hoàng Hà lô hàng trị giá vốn 175.000.000 đ, hai bên thống định giá 205.000.000 đ Với giá trị vốn góp công ty có ảnh hưởng đáng kể công ty Hoàng Hà 25 26 5.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN HĐ ĐTTC 5.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN HĐ ĐTTC Dùng tiền mặt cho cty Hoàng Kim vay thời hạn tháng, số tiền 100.000.000 Thu lãi đáo hạn 5%/6 tháng 27 Góp vốn vào công ty Hoàng Hà lô hàng trị giá vốn 175.000.000 đ, hai bên thống định giá 205.000.000 đ Với giá trị vốn góp công ty có ảnh hưởng đáng kể công ty Hoàng Hà 28 7/23/2015 5.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN HĐ ĐTTC 5.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN HĐ ĐTTC XỬ LÝ KẾ TOÁN: THU NHẬP TỪ ĐTTC XỬ LÝ KẾ TOÁN: NHƢỢNG BÁN/ ĐÁO HẠN 11*, 331 … 12* / 22* Cổ phiếu, Lợi Góp vốn ích Trái phiếu Gửi NH, cho vay … Lợi Cổ tức / LN chia Lãi 635 / 515 ( 515 ) ích GB < GG Lưu ý: - Các khoản thu nhập trước đầu tư ghi giảm giá trị khoản đầu tư - Được chia cổ tức cổ phiếu không thực bút toán 29 GB>GG 635 30 5.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN HĐ ĐTTC CP chuyển nhượng 5.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN HĐ ĐTTC I/ Số dƣ đầu tháng: - TK 1211: 120.000.000đ[Chi tiết: 1211 IFS: 30trđ (2.000 CP); 1211 REE :90trđ (3.000 CP)]; TK 331T: 28.000.000đ II/ Các nghiệp vụ KT phát sinh: Bán toàn cổ phiếu IFS, giá bán 18.000đ/CP, lệ phí NH 0,5%giá bán , th/toán toàn TGNH I/ Số dƣ đầu tháng: - TK 1211: 120.000.000đ[Chi tiết: 1211 IFS: 30trđ(2.000 CP); 1211 REE :90trđ (3.000 CP)]; TK 331T: 28.000.000đ II/ Các nghiệp vụ KT phát sinh: Bán toàn cổ phiếu IFS, giá bán 18.000đ/CP, lệ phí NH 0,5%giá bán , th/toán toàn TGNH Dùng 1.000 CP REE để trả hết nợ cho Cty T, th/toán xong 31 Giá bán Giá gốc DTTC 32 7/23/2015 5.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN HĐ ĐTTC 5.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN HĐ ĐTTC XỬ LÝ KẾ TOÁN: DỰ PHÕNG TỔN THẤT I/ Số dƣ đầu tháng: - TK 1211: 120.000.000đ[Chi tiết: 1211 IFS: 30trđ(2.000 CP); 1211 REE :90trđ (3.000 CP)]; TK 331T: 28.000.000đ II/ Các nghiệp vụ KT phát sinh: Dùng 1.000 CP REE để trả hết nợ cho Cty T, th/toán xong Cuối kỳ kế toán, DN cần lập dự phòng cho trường hợp đầu tư sau: DP giảm giá chứng khoán kinh doanh (Impairment loss on trading securities) DP tổn thất vào đơn vị khác (Impairment loss on equity investment) DP tổn thất không thu hồi khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (Impairment loss on held – to – maturity investment) 33 34 5.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN HĐ ĐTTC XỬ LÝ KẾ TOÁN: DỰ PHÕNG TỔN THẤT XỬ LÝ KẾ TOÁN: DỰ PHÕNG TỔN THẤT DP giảm giá chứng khoán kinh doanh: xảy giảm giá loại chứng khoán DN nắm giữ mục đích kinh doanh DP tổn thất vào đơn vi khác: khoản DP tổn thất DN nhận vốn góp đầu tư bị lỗ dẫn đến nhà đầu tư có khả vốn Số lượng CK bị Mức DP giảm giảm giá thời giá đầu tư CK = điểm cuối kỳ kế ngắn hạn toán năm 35 5.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN HĐ ĐTTC x Giá gốc – Giá thị trường 36 7/23/2015 5.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN HĐ ĐTTC 5.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN HĐ ĐTTC XỬ LÝ KẾ TOÁN: DỰ PHÕNG TỔN THẤT DP tổn thất TS 229 Cuối niên độ N, giả sử DN nắm giữ CK kinh doanh sau: 2291: DP giảm giá CK kinh doanh 2292: DP tổn thất vào đơn vị khác Loại CK SL Hoàn nhập CP A 2291/2292 Đơn giá thị trƣờng 31/12 25.000 CP B 15.000 30.000 CP C 5.000 42.000 Biết: Số dư đầu kỳ TK 2291: 130.000.000 635 Trích thêm 37 8.000 Đơn giá gốc 15.000 45.000 37.000 38 5.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN HĐ ĐTTC 5.3 TRÌNH BÀY & CÔNG BỐ THÔNG TIN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CP giảm giá ? 39 CP A C Các khoản ĐTTC trình bày sau: - Các khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi vốn đáo hạn không tháng kể từ ngày mua, có khả chuyển đổi dễ dàng thành lượng tiền xác định rủi ro việc chuyển đổi thành tiền thời điểm báo cáo xếp vào khoản tương đương tiền trình bày phần Tài sản, loại A – Tài sản ngắn hạn, nhóm I “Tiền khoản tương đương tiền” 40 10 7/23/2015 5.3 TRÌNH BÀY & CÔNG BỐ THÔNG TIN 5.3 TRÌNH BÀY & CÔNG BỐ THÔNG TIN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Các khoản ĐTTC trình bày sau: - Các khoản đầu tư ngắn hạn khoản tương đương tiền trình bày phần Tài sản, loại A – Tài sản ngắn hạn, nhóm II “Các khoản đầu tư tài ngắn hạn” Trong nhóm này, tiêu Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn ghi âm (dưới hình thức ghi ngoặc đơn) để điều chỉnh giá gốc khoản đầu tư ngắn hạn giá trị thực 41 Các khoản ĐTTC trình bày sau: - Các khoản đầu tư tài dài hạn trình bày phần Tài sản, loại B – Tài sản dài hạn, nhóm V “Đầu tư tài dài hạn” Trong nhóm này, tiêu Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn ghi âm (dưới hình thức ghi ngoặc đơn) để điều chỉnh giá gốc khoản đầu tư dài hạn hạn giá trị thực đư 42 5.3 TRÌNH BÀY & CÔNG BỐ THÔNG TIN 5.3 TRÌNH BÀY & CÔNG BỐ THÔNG TIN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TÀI SẢN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN MS Số Cuối năm Số đầu năm A – TS NGẮN HẠN I Tiền tƣơng đƣơng tiền 1.Tiền 2.Các khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tƣ tài ngắn hạn Chứng khoán kinh doanh Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 43 TÀI SẢN MS Số Cuối năm Số đầu năm B – TS DÀI HẠN V Đầu tƣ tài dài hạn Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Dự phòng đầu tư tài dài hạn Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 44 11 7/23/2015 5.3 TRÌNH BÀY & CÔNG BỐ THÔNG TIN BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH BÁO CÁO LƢU CHUYỂN TIỀN TỆ - Doanh thu tài chi phí tài trình bày tiêu (mã số 21 22) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Các khoản tiền chi thu hồi mua bán chứng khoán kinh doanh trình bày phần I – Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh - Các khoản tiền chi thu hồi liên quan đến công cụ nợ đơn vị khác, đầu tư góp vốn vào đơn vị khác số tiền thu khoản tiền lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia trình bày phần II – Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 45 46 5.3 TRÌNH BÀY & CÔNG BỐ THÔNG TIN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH - Doanh nghiệp phải trình bày nguyên tắc ghi nhận khoản đầu tư tài phần IV – Các sách kế toán áp dụng - Giá trị khoản đầu tư tài có vào thời điểm đầu cuối niên độ kế toán trình bày chi tiết phần V – Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Bảng cân đối kế toán - Các khoản doanh thu hoạt động tài chi phí tài phát sinh niên độ kế toán niên độ kế toán trước liền kề trình bày chi tiết phần VII – Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 47 5.3 TRÌNH BÀY & CÔNG BỐ THÔNG TIN Ví dụ 5.4 SDCK: • TK 1211: 250.000.000 • TK 1211 – Cổ phiếu cty L: 50.000.000 • TK 1212 – Trái phiếu phủ năm: 100.000.000 • TK 1212 – Kỳ phiếu ngân hàng kỳ hạn tháng: 100.000.000 • TK 128: 100.000.000 • TK 1281 – Tiết kiệm ngân hàng kỳ hạn tháng: 100.000.000 Hãy trình bày thông tin thích hợp BCĐKT 48 12 7/23/2015 Ví dụ 5.4 TÓM TẮT CHƢƠNG 5: - Các khoản ĐTTC khoản TÀI SẢN đầu tư bên DN nhằm mục đích sinh lời - Trên Bảng CĐKT, khoản ĐTTC trình bày phần TS, riêng hai mục ngắn hạn dài hạn - Kế toán ĐTTC phải tuân thủ nguyên tắc giá gốc, quy định lập DP giảm tuân thủ CM kế toán liên quan - Tổ chức kế toán ĐTTC bao gồm trường hợp: biến động tăng, giảm; cổ tức, lợi nhuận chia; tiền lãi lập DP tổn thất BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TÀI SẢN • Các khoản tương đương tiền: • Đầu tư tài ngắn hạn: 49 50 13 [...]... khoản đầu tư tài chính ở phần IV – Các chính sách kế toán áp dụng - Giá trị các khoản đầu tư tài chính có vào thời điểm đầu và cuối niên độ kế toán được trình bày chi tiết ở phần V – Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày trong Bảng cân đối kế toán - Các khoản doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính phát sinh trong niên độ kế toán này và niên độ kế toán trước liền kề được trình bày chi... ĐỐI KẾ TOÁN TÀI SẢN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN MS Số Cuối năm Số đầu năm A – TS NGẮN HẠN I Tiền và tƣ ng đƣơng tiền 1.Tiền 2 .Các khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tƣ tài chính ngắn hạn 1 Chứng khoán kinh doanh 2 Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh 3 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 43 TÀI SẢN MS Số Cuối năm Số đầu năm 1 2 4 5 B – TS DÀI HẠN V Đầu tƣ tài chính dài hạn 1 Đầu tư vào công ty con 2 Đầu. .. BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Các khoản ĐTTC được trình bày như sau: - Các khoản đầu tư ngắn hạn ngoài các khoản tương đương tiền được trình bày ở phần Tài sản, loại A – Tài sản ngắn hạn, nhóm II Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn” Trong nhóm này, chỉ tiêu Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn được ghi âm (dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn) để điều chỉnh giá gốc của các khoản đầu tư ngắn... hạn về giá trị thuần có thể thực hiện được 41 Các khoản ĐTTC được trình bày như sau: - Các khoản đầu tư tài chính dài hạn được trình bày ở phần Tài sản, loại B – Tài sản dài hạn, nhóm V Đầu tư tài chính dài hạn” Trong nhóm này, chỉ tiêu Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn được ghi âm (dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn) để điều chỉnh giá gốc của các khoản đầu tư dài hạn hạn về giá trị thuần có thể thực... - Các khoản tiền chi ra và thu hồi liên quan đến các công cụ nợ của đơn vị khác, đầu tư góp vốn vào đơn vị khác và số tiền thu về các khoản tiền lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia được trình bày trong phần II – Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 45 46 5.3 TRÌNH BÀY & CÔNG BỐ THÔNG TIN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH - Doanh nghiệp phải trình bày các nguyên tắc ghi nhận các khoản đầu tư tài chính. .. công ty liên doanh, liên kết 3 Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 4 Dự phòng đầu tư tài chính dài hạn 5 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 44 11 7/23/2015 5.3 TRÌNH BÀY & CÔNG BỐ THÔNG TIN BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH BÁO CÁO LƢU CHUYỂN TIỀN TỆ - Doanh thu tài chính và chi phí tài chính được trình bày ở chỉ tiêu 6 và 7 (mã số 21 và 22) của Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh - Các khoản tiền chi ra và thu... 7/23/2015 Ví dụ 5.4 TÓM TẮT CHƢƠNG 5: - Các khoản ĐTTC là khoản TÀI SẢN đang đầu tư ra bên ngoài DN nhằm mục đích sinh lời - Trên Bảng CĐKT, khoản ĐTTC được trình bày ở phần TS, riêng tại hai mục ngắn hạn và dài hạn - Kế toán ĐTTC phải tuân thủ nguyên tắc giá gốc, quy định lập DP giảm giá cũng như tuân thủ các CM kế toán liên quan - Tổ chức kế toán ĐTTC bao gồm các trường hợp: biến động tăng, giảm; cổ... tuân thủ các CM kế toán liên quan - Tổ chức kế toán ĐTTC bao gồm các trường hợp: biến động tăng, giảm; cổ tức, lợi nhuận được chia; tiền lãi và lập DP tổn thất BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TÀI SẢN • Các khoản tương đương tiền: • Đầu tư tài chính ngắn hạn: 49 50 13 ... toán này và niên độ kế toán trước liền kề được trình bày chi tiết ở phần VII – Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 47 5.3 TRÌNH BÀY & CÔNG BỐ THÔNG TIN Ví dụ 5.4 SDCK: • TK 1211: 250.000.000 • TK 1211 – Cổ phiếu cty L: 50.000.000 • TK 1212 – Trái phiếu chính phủ 1 năm: 100.000.000 • TK 1212 – Kỳ phiếu ngân hàng kỳ hạn 3 tháng: 100.000.000 • TK 128: