KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ

 Giải thích nội dung cơ bản liên quan đến nợ phải trả  Nhận diện và vận dụng các tài khoản kế toán thích hợp trong xử lý các giao dịch nợ phải trả.  Hiểu và tổ chức những vấn đề cơ bản về chứng từ và sổ sách trong phần hành kế toán nợ phải trả  Xử lý các nghiệp vụ phát sinh liên quan nợ phải trả  Biết cách trình bày trên BCTC về nợ phải trả

7/23/2015 MỤC TIÊU CHƢƠNG KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ LIABILITIES  Giải thích nội dung liên quan đến nợ phải trả  Nhận diện vận dụng tài khoản kế toán thích hợp xử lý giao dịch nợ phải trả  Hiểu tổ chức vấn đề chứng từ sổ sách phần hành kế toán nợ phải trả  Xử lý nghiệp vụ phát sinh liên quan nợ phải trả  Biết cách trình bày BCTC nợ phải trả LỚP KHÔNG CHUYÊN NGÀNH NỘI DUNG TÀI LIỆU HỌC TẬP Những vấn đề chung Tổ chức kế toán nợ phải trả Trình bày & công bố thông tin Giáo trình KTTC VAS 01, VAS 18, VAS 21 TT 200/2014/TT-BTC 7/23/2015 6.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG 6.1.1 ĐỊNH NGHĨA VÀ ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN 6.1.2 PHÂN LOẠI ĐỊNH NGHĨA NPT nghĩa vụ DN phát sinh từ giao dịch kiện qua mà DN phải toán từ nguồn lực Nghĩa vụ Giao dịch, kiện qua Past ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN  Nghĩa vụ mà DN phải toán  Thanh toán khoản nợ dẫn đến sụt giảm LIKT  Đo lường: số tiền xác định (ước tính) cách đáng tin cậy t/toán nguồn lực Present Future PHÂN LOẠI Chu kỳ kinh doanh bình thường DN 12 tháng NH 1 CKKD DH 7/23/2015 6.2 KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ 6.2.1 Phải trả ngƣời bán 6.2.1 PHẢI TRẢ CHO NGƢỜI BÁN 6.2.2 THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NN 6.2.3 PHẢI TRẢ NGƢỜI LAO ĐỘNG 6.2.4 CHI PHÍ PHẢI TRẢ 6.2.5 DOANH THU CHƢA THỰC HIỆN 6.2.6 PHẢI TRẢ, PHẢI NỘP KHÁC 6.2.7 CÁC KHOẢN VAY VÀ NỢ THUÊ TC 6.2.8 TRÁI PHIẾU PHÁT HÀNH Phiếu nhập kho 6.2.9 THUẾ THU NHẬP HOÃN LẠI PHẢI TRẢ Phiếu chi, GB Nợ 6.2.1 Phải trả ngƣời bán  Hạch toán chi tiết đối tượng  Doanh nghiệp phải cam kết toán nguồn lực kinh tế  Số tiền xác định cách đáng tin cậy  Là nghĩa vụ phát sinh từ giao dịch mua chịu hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ …  Doanh nghiệp phải cam kết toán nguồn lực kinh tế  Số tiền xác định cách đáng tin cậy TK 331 Hóa đơn 6.2.1 Phải trả ngƣời bán  Được sử dụng theo dõi mối quan hệ công nợ doanh nghiệp nhà cung cấp (người bán), bao gồm cả: nợ phải trả lẫn khoản phải thu  Có thể có số dư bên Nợ số dư bên Có  Cuối kỳ, kế toán vào sổ chi tiết TK 331 có SD Có để trình bày vào khoản mục phải trả người bán Bảng CĐKT 7/23/2015 6.2.1 Phải trả ngƣời bán Quan hệ công nợ DN 6.2.1 Phải trả ngƣời bán Người bán Mua chịu (đã nhận hàng) Ứng trước tiền (chưa nhận hàng) Bảng CĐKT TS = NPT + Báo cáo KQKD VCSH LN = DT - CP ↑ Phải trả NB  Mua chịu  TS, CP ↑ (hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ…) Phải trả Phải thu TK 331 6.2.1 Phải trả ngƣời bán Bảng CĐKT TS = NPT + 6.2.2 Thuế khoản phải nộp NN Báo cáo KQKD VCSH LN = DT - CP ↓ P.Trả NB  Giảm giá hàng mua  Hàng mua trả lại  CK thương mại(↓ giá) TS, CP ↓  CK toán (↓ nợ)  DT ↑ (515)  TS ↓ (11*)  Chi tiền Là số tiền mà doanh nghiệp phải có nghĩa vụ toán với nhà nước khoản nộp tài bắt buộc loại thuế gián thu, trực thu; khoản phí, lệ phí khoản phải nộp khác phát sinh theo chế độ quy định - Thuế GTGT - Thuế xuất, nhập - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế nhà đất, thuế môn -… TK 333 7/23/2015 6.2.2 Thuế khoản phải nộp NN 6.2.2 Thuế khoản phải nộp NN  Hóa đơn bán hàng Thuế GTGT:  Hóa đơn bán lẻ NPT + Báo cáo KQKD VCSH LN = DT - CP  Bộ chứng từ xuất, nhập  Biên lai nộp thuế  Hóa đơn Thuế TTĐB: Phải nộp NN  Thu tiền hàng (Thuế GTGT) (bán hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ…)  TS ↑ TK 3331  Bộ chứng từ nhập 6.2.3 Phải trả NLĐ 6.2.2 Thuế khoản phải nộp NN Bảng CĐKT TS = ↑  Hóa đơn Thuế XNK: Bảng CĐKT TS = NPT + Báo cáo KQKD VCSH LN = DT - CP ↓ Nghĩa vụ toán cho người lao động:  Tiền lương, khoản phụ cấp  Tiền thưởng  Trợ cấp BHXH thực tế P.Nộp NN TK 334 (Thuế GTGT)  GGHB, HBBTL, CKTM (131, 11*)  Khấu trừ thuế đầu vào  TS↓ (133)  Chi tiền (11*) Bảng lương, bảng toán BHXH  Chứng từ chi lương, thưởng 7/23/2015 Ví dụ 6.2.3 Phải trả NLĐ Bảng CĐKT TS = NPT Báo cáo KQKD + VCSH LN = DT - CP ↑  NLĐ  Lương, phụ cấp  Thưởng  CP ↑ Quỹ khen thưởng tài trợ  Trợ cấp BHXH thực tế Chi hộ BHXH  NPT↓  NPT↓ 1/ Chi tiền mặt tạm ứng lương kì I cho CNV 20.000 Nợ 334: Có 111: 20.000 Tại DN tháng 10 có tình hình tiền lương sau: (đơn vị tính 1.000đ) Phát sinh tháng : 1/ Chi tiền mặt tạm ứng lương kì I cho CNV 20.000 2/ Tổng hợp tiền lương phải trả tháng 50.000, đó: Lương phải trả nhân viên bán hàng: 20.000 Lương phải trả nhân viên quản lý DN: 30.000 3/ Thuế thu nhập phải nộp thay CNV cho quan thuế 2.000 4/ Trợ cấp ốm đau, thai sản tháng 5.000 5/ Chi tiền mặt toán lương kì II BHXH cho CNV 2/ Tổng hợp tiền lương phải trả tháng 50.000, đó:  Lương phải trả nhân viên bán hàng: 20.000  Lương phải trả nhân viên quản lý DN: 30.000 Lương CP  Sản xuất TK sd 64*  Hoạt động 20.000 Nợ 641: 20.000 Nợ 642: 30.000 Có 334: 50.000 7/23/2015 3/ Thuế thu nhập phải nộp thay CNV cho quan thuế 2.000 Nợ 3383: Nợ 334: 2.000 Có 333: Có 111: Có 334: 5.000 5.000 2.000 5/ Chi tiền mặt toán lương kì II BHXH cho CNV Nợ 334: 4/ Trợ cấp ốm đau, thai sản tháng 5.000 33.000 6.2.4 Chi phí phải trả Là khoản chi phí thực tế chưa đến kỳ hạn toán, tính trước vào hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ cho đối tượng chịu chi phí liên quan 33.000 - Lương nghỉ phép - Lãi vay trả sau, lãi trái phiếu trả sau TK 335 7/23/2015 6.2.4 Chi phí phải trả 6.2.5 Doanh thu chƣa thực Trích thừa 334, 111, 2413 … 335 6** (1) (2) CP thực tế Trích trước  Lương CNSX tt nghỉ phép Là số tiền mà doanh nghiệp nhận trước phần thu nhập liên quan đến doanh thu thực tương lai - Lãi nhận trước cho vay - Lãi bán trả góp  CP ngừng s.xuất  Lãi tiền vay trả sau Trích thiếu 6.2.6 Phải trả, phải nộp khác Là khoản phải trả khoản toán với người bán, với Nhà nước thuế, với người lao động, với nội bao gồm: - Phải trả cho đơn vị bên nhận ký quỹ, ký cược - Tình hình trích toán quỹ BHXH, BHTN, BHYT & KPCĐ -… TK 338 6.2.6 Phải trả, phải nộp khác Là quỹ tiền tệ dùng trợ cấp cho người lao động có tham gia đóng góp quỹ trường hợp họ bị khả lao động ốm đau, thai sản, bị tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, sức lao động, hưu hay tử tuất Là quỹ tiền tệ dùng hỗ trợ cho người lao động có tham gia đóng góp quỹ bị nghỉ việc ý muốn, gồm trợ cấp thất nghiệp, hỗ trợ học nghề, hỗ trợ tìm việc làm 7/23/2015 6.2.6 Phải trả, phải nộp khác 6.2.6 Phải trả, phải nộp khác Là quỹ tiền tệ sử dụng để chi trả chi phí khám, chữa bệnh khoản chi phí hợp pháp khác theo quy định cho người tham gia bảo hiểm y tế Doanh nghiệp Tính vào chi phí đối tượng tính lương Người lao động Khấu trừ vào khoản toán cho NLĐ Nguồn Là quỹ tiền tệ hình thành dùng để tài trợ cho hoạt động công đoàn cấp Đối với doanh nghiệp việc trích nộp KPCĐ tính vào chi phí SXKD doanh nghiệp 6.2.6 Phải trả, phải nộp khác 6.2.6 Phải trả, phải nộp khác Tính vào chi phí Trừ lương NLĐ Tổng BHXH BHTN 18 % 1% 8% 26 % 1% 2% hình thành T/T Lương BHYT KPCĐ TỔNG 3,0 % % 24,0 % 1,5 % 4,5 % - 10,5 % 2% 34,5% Biến động ↑↓      DN : 24 %  NLĐ: 10.5 % 338 2: Kinh phí công đoàn 338 3: Bảo hiểm xã hội 338 4: Bảo hiểm y tế 338 6: Bảo hiểm thất nghiệp 7/23/2015 6.2.6 Phải trả, phải nộp khác Bảng CĐKT TS = NPT Ví dụ Báo cáo KQKD + VCSH LN = DT - CP ↑  BHXH, BHTN, BHYT, KPCĐ  DN chịu  CP  NLĐ chịu  NPT↓ Vay cách thức huy động vốn từ:  Ngân hàng  Các tổ chức, cá nhân doanh nghiệp  Bổ sung vốn kinh doanh, vốn XDCB hay mua sắm TSCĐ BP BH = 20.000 x 24 % = 4.600 QLDN = 30.000 x 24 % = 6.900 = 50.000 x 10,5 % = 4.750 DN = 6.2.7 Các khoản vay Mục đích: Tổng hợp tiền lương phải trả tháng 50.000, đó:  Lương phải trả nhân viên bán hàng: 20.000  Lương phải trả nhân viên quản lý DN: 30.000 ↑ NLĐ = 6.2.7 Các khoản vay Nguyên tắc:  Theo dõi chi tiết khoản vay bao gồm: nợ gốc vay, lãi vay, số tiền vay trả (gốc & lãi), số tiền phải trả cho đối tượng vay  Tài khoản 3411 dùng để phản ánh nợ vay (nợ gốc) ngắn hạn dài hạn  Cuối niên độ, DN phải tính toán, lập kế hoạch vay dài hạn đến hạn phải trả cho năm để theo dõi có kế hoạch chi trả TK 3411 10 7/23/2015 6.2.7 Các khoản vay Vay CP vay (lãi vay)  Phù hợp   Không 6.2.7 Các khoản vay Nguyên tắc phù hợp TK 635 Vốn hóa Trả lãi định kỳ Trả lãi trước Trả lãi sau Trả định kỳ  CP phát sinh  kỳ Ghi Trả lãi trước  CP phát sinh  nhiều kỳ Treo 242 Trích trước 335 Trả lãi sau  CP phát sinh  toán sau 635 Ví dụ Số dƣ đầu tháng 12/N:  TK 3411: 40.000.000 (khế ước vay tháng Cty K, đến hạn 31/12/N; lãi đơn 1,2%/tháng trả lãi định kỳ vào cuối tháng) Số phát sinh tháng 12/N: 01/12/N, ký hợp đồng vay với Cty H số tiền 200.000.000đ, thời hạn năm, trả nợ gốc lãi định kỳ lần vào ngày 1/6/N+1; 1/12/N+1; 1/6/N+2 1/12/N+2 Số tiền trả lần 56.000.000đ (phân bổ lãi theo phương pháp đường thẳng) Công ty làm thủ tục trả nợ cho nhà cung cấp 10/12/N, nhận GB có ngân hàng khoản tiền vay ngân hàng VP Bank số tiền 20.000.000 đ, thời hạn tháng, lãi suất 1%/tháng, trả lãi trước 31/12/N, chuyển khoản trả lãi tháng 12 nợ gốc cho Cty K Cuối tháng 12/N, Tính tổng chi phí lãi vay tháng 12/N thực bút toán ghi sổ cần thiết 01/12/N, ký hợp đồng vay với Cty H Nợ gốc vay = 200.000.000 TK 3411 Lãi vay Trả lãi sau 11 7/23/2015 10/12/N, nhận GB có ngân hàng khoản tiền vay ngân hàng VP Bank số tiền 20.000.000 đ, thời hạn tháng, lãi suất 1%/tháng, trả lãi trước 01/12/N, ký hợp đồng vay với Cty H Nợ 331: Có 3411: 200.000.000 Nợ gốc vay = 20.000.000 200.000.000 TK 3411 Lãi vay Trả lãi trước = 600.000 Nhiều kỳ (3 kỳ) 10/12/N, nhận GB có ngân hàng khoản tiền vay ngân hàng VP Bank số tiền 20.000.000 đ, thời hạn tháng, lãi suất 1%/tháng, trả lãi trước 31/12/N, chuyển khoản trả lãi tháng 12 nợ gốc cho Cty K Nợ gốc vay = Nợ 112: 19.400.000 Nợ 242: 600.000 Có 3411: 20.000.000 Lãi vay 40.000.000 Trả định kỳ TK 3411 = 480.000 TK 635 12 7/23/2015 31/12/N, chuyển khoản trả lãi tháng 12 nợ gốc cho Cty K Cuối tháng 12/N, tính chi phí lãi vay tháng 12/N Nợ 635: Nợ 3411: 40.000.000 Nợ 635 : 480.000 Có 112: 40.480.000 1.000.000 Có 335: 1.000.000 Nợ 635: Có 242: 6.2.8 Trái phiếu phát hành chứng khoán nợ doanh nghiệp phát hành, xác định nghĩa vụ trả nợ gốc lãi doanh nghiệp đới với người sở hữu trái phiếu (hay gọi trái chủ) Mục đích: Huy động tiền vay để mở rộng quy mô sản xuất đổi thiết bị, công nghệ 200.000 200.000 6.2.8 Trái phiếu phát hành TÀI KHOẢN SỬ DỤNG Mệnh giá Chiết khấu Phụ trội 13 7/23/2015 6.2.8 Trái phiếu phát hành 6.2.9 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 34311 - MG T/toán đến hạn SD Có 34312 - CK Là nợ phải trả thuế tƣơng lai, phát sinh có khác quy định kế toán quy định thuế thời điểm doanh nghiệp ghi nhận doanh thu chi phí Mệnh giá Tổng CK Phân phát sinh bổ 34313 - PT Phân bổ Tổng PT phát sinh  CP theo kế toán < CP tính thuế TNDN PT chưa phân bổ CK chưa phân bổ 6.2.9 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả TS  DT, TN theo kế toán > DT, TN chịu thuế Bảng CĐKT Báo cáo KQKD = NPT + VCSH LN = DT - CP ↑ ↑  Thuế TN hoãn lại phải trả  CP thuế TNDN hoãn lại 6.3 TRÌNH BÀY VÀ CÔNG BỐ THÔNG TIN  VAS 21 quy định: “các khoản mục Tài sản Nợ phải trả trình bày BCTC không bù trừ, trừ chuẩn mực kế toán khác quy định cho phép bù trừ”  “Nợ phải trả” trình bày Bảng cân đối kế toán bên phần Nguồn vốn – loại A Nợ phải trả bao gồm: khoản mục “Nợ ngắn hạn” “Nợ dài hạn” Nợ 8212 Có 347 14 7/23/2015 6.3 TRÌNH BÀY VÀ CÔNG BỐ THÔNG TIN NGUỒN VỐN A – NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả 6.3 TRÌNH BÀY VÀ CÔNG BỐ THÔNG TIN NGUỒN VỐN A – NỢ PHẢI TRẢ II Nợ dài hạn Phải trả dài hạn người bán Vay nợ dài hạn … 15 7/23/2015 6.3 TRÌNH BÀY VÀ CÔNG BỐ THÔNG TIN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Doanh nghiệp phải trình bày chi tiết Thuyết minh báo cáo tài khoản nợ phải trả ngắn hạn dài hạn, bao gồm:  Mục V.15 chi tiết Vay nợ ngắn hạn  Mục V.20 chi tiết Vay nợ dài hạn  Mục V.16 chi tiết khoản thuế phải nộp cuối kỳ  Mục V.17 chi tiết nội dung khoản chi phí phải trả  Mục V.18 chi tiết nội dung khoản phải trả khác Một số thuật ngữ tiếng Anh Tiếng Việt ENGLISH Trade payables Phải trả cho ngƣời bán Taxes payable to State Treasury Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc Payables to employee Phải trả NLĐ Unearned revenue Doanh thu chƣa thực Social insurance Bảo hiểm xã hội Accrued expense Chi phí phải trả Borrowings Vay Bonds/debentures Trái phiếu 62 TÓM TẮT CHƢƠNG 6: - Nợ phải trả nghĩa vụ doanh nghiệp phát sinh từ giao dịch khứ mà doanh nghiệp phải toán nguồn lực - Mặc dù mặt tài khoản không phân loại tài khoản ngắn hạn hay dài hạn, Bảng CĐKT, nợ phải trả trình bày hai mục ngắn hạn dài hạn - Tổ chức kế toán nợ phải trả bao gồm khoản vay, phải trả người bán, phải trả người lao động, trái phiếu phát hành, thuế khoản phải nộp nhà nước, chi phí phải trả 63 16 [...]... kế toán bên phần Nguồn vốn – loại A Nợ phải trả bao gồm: khoản mục Nợ ngắn hạn” và Nợ dài hạn” Nợ 8212 Có 347 14 7/23/2015 6.3 TRÌNH BÀY VÀ CÔNG BỐ THÔNG TIN NGUỒN VỐN A – NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn 1 Vay và nợ ngắn hạn 2 Phải trả người bán 3 Người mua trả tiền trước 4 Thuế và các khoản phải nộp nhà nước 5 Phải trả người lao động 6 Chi phí phải trả 6.3 TRÌNH BÀY VÀ CÔNG BỐ THÔNG TIN NGUỒN VỐN A – NỢ... CHƢƠNG 6: - Nợ phải trả là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ các giao dịch trong quá khứ mà doanh nghiệp phải thanh toán bằng nguồn lực của mình - Mặc dù về mặt tài khoản không phân loại tài khoản ngắn hạn hay dài hạn, nhưng trên Bảng CĐKT, nợ phải trả được trình bày ở hai mục ngắn hạn và dài hạn - Tổ chức kế toán nợ phải trả bao gồm các khoản vay, phải trả người bán, phải trả người lao... lại phải trả TS  DT, TN theo kế toán > DT, TN chịu thuế Bảng CĐKT Báo cáo KQKD = NPT + VCSH LN = DT - CP ↑ ↑  Thuế TN hoãn lại phải trả  CP thuế TNDN hoãn lại 6.3 TRÌNH BÀY VÀ CÔNG BỐ THÔNG TIN  VAS 21 quy định: “các khoản mục Tài sản và Nợ phải trả trình bày trên BCTC không được bù trừ, trừ khi một chuẩn mực kế toán khác quy định hoặc cho phép bù trừ”  Nợ phải trả trình bày trên Bảng cân đối kế. .. A – NỢ PHẢI TRẢ II Nợ dài hạn 1 Phải trả dài hạn người bán 4 Vay và nợ dài hạn … 15 7/23/2015 6.3 TRÌNH BÀY VÀ CÔNG BỐ THÔNG TIN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Doanh nghiệp phải trình bày chi tiết trong Thuyết minh báo cáo tài chính các khoản nợ phải trả ngắn hạn và dài hạn, bao gồm:  Mục V.15 chi tiết Vay và nợ ngắn hạn  Mục V.20 chi tiết Vay và nợ dài hạn  Mục V.16 chi tiết các khoản thuế phải nộp... 3 tháng, lãi suất 1%/tháng, trả lãi trước 31/12/N, chuyển khoản trả lãi tháng 12 và nợ gốc cho Cty K Nợ gốc vay = Nợ 112: 19.400.000 Nợ 242: 600.000 Có 3411: 20.000.000 Lãi vay 40.000.000 Trả định kỳ TK 3411 = 480.000 TK 635 12 7/23/2015 31/12/N, chuyển khoản trả lãi tháng 12 và nợ gốc cho Cty K Cuối tháng 12/N, tính chi phí lãi vay tháng 12/N Nợ 635: Nợ 3411: 40.000.000 Nợ 635 : 480.000 Có 112: 40.480.000... dung từng khoản chi phí phải trả  Mục V.18 chi tiết nội dung từng khoản phải trả khác Một số thuật ngữ tiếng Anh Tiếng Việt ENGLISH Trade payables Phải trả cho ngƣời bán Taxes payable to State Treasury Thuế và các khoản phải nộp Nhà nƣớc Payables to employee Phải trả NLĐ Unearned revenue Doanh thu chƣa thực hiện Social insurance Bảo hiểm xã hội Accrued expense Chi phí phải trả Borrowings Vay Bonds/debentures... phiếu phát hành 6.2.9 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 34311 - MG T /toán khi đến hạn SD Có 34312 - CK Là nợ phải trả về thuế trong tƣơng lai, phát sinh khi có sự khác nhau giữa quy định của kế toán và quy định của thuế về thời điểm doanh nghiệp ghi nhận doanh thu hoặc chi phí Mệnh giá Tổng CK Phân phát sinh bổ 34313 - PT Phân bổ Tổng PT phát sinh  CP theo kế toán < CP tính thuế TNDN PT chưa phân bổ CK... năm, trả nợ gốc và lãi định kỳ 4 lần vào ngày 1/6/N+1; 1/12/N+1; 1/6/N+2 và 1/12/N+2 Số tiền trả mỗi lần là 56.000.000đ (phân bổ lãi theo phương pháp đường thẳng) Công ty đã làm thủ tục trả nợ cho nhà cung cấp 10/12/N, nhận được GB có ngân hàng về khoản tiền vay ngân hàng VP Bank số tiền 20.000.000 đ, thời hạn 3 tháng, lãi suất 1%/tháng, trả lãi trước 31/12/N, chuyển khoản trả lãi tháng 12 và nợ gốc... khoản vay Nguyên tắc phù hợp TK 635 Vốn hóa Trả lãi định kỳ Trả lãi trước Trả lãi sau Trả định kỳ  CP phát sinh  một kỳ Ghi ngay Trả lãi trước  CP phát sinh  nhiều kỳ Treo 242 Trích trước 335 Trả lãi sau  CP phát sinh  thanh toán sau 635 Ví dụ Số dƣ đầu tháng 12/N:  TK 3411: 40.000.000 (khế ước vay 9 tháng của Cty K, đến hạn 31/12/N; lãi đơn 1,2%/tháng trả lãi định kỳ vào cuối tháng) Số phát sinh... hiện các bút toán ghi sổ cần thiết 01/12/N, ký hợp đồng vay với Cty H Nợ gốc vay = 200.000.000 TK 3411 Lãi vay Trả lãi sau 11 7/23/2015 10/12/N, nhận được GB có ngân hàng về khoản tiền vay ngân hàng VP Bank số tiền 20.000.000 đ, thời hạn 3 tháng, lãi suất 1%/tháng, trả lãi trước 01/12/N, ký hợp đồng vay với Cty H Nợ 331: Có 3411: 200.000.000 Nợ gốc vay = 20.000.000 200.000.000 TK 3411 Lãi vay Trả lãi trước