Bài giảng chương 5 kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt

TRUỜNG ĐẠI HỌC MỞ TPHCM NỘI DUNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN LOGO Những vấn đề thuế TTĐB Rủi ro hội Tổ chức kế toán thuế TTĐB CHƯƠNG 5: KẾ TOÁN THUẾ TTĐB Trình bày thông tin thuế TTĐB BCTC báo cáo thuế LOGO MỤC TIÊU LOGO Sau học xong chương này, sinh viên có thể:  Giải thích ý nghĩa nội dung văn pháp qui liên quan đến thuế TTĐB  Nhận diện rủi ro hội thuế thuế TTĐB  Thực việc ghi nhận thuế TTĐB sổ sách kế toán trình bày thông tin thuế TTĐB BCTC  Lập báo cáo thuế TTĐB, điều chỉnh thuế TTĐB, hoàn thuế TTĐB Những vấn đề thuế TTĐB LOGO Hệ thống văn pháp qui Khái niệm Đối tượng tính thuế Căn tính thuế Kê khai Hoàn thuế TTĐB Hệ thống văn pháp quy LOGO  Luật thuế TTĐB số 27/2008/QH12 ngày 14 tháng 11 năm 2008 Quốc Hội khóa XII, kỳ họp thứ tư  Nghị định 26/2009/NĐ-CP ngày 16/03/2009  Thông tư 64/2009/TT-BTC, ngày 27 tháng 03 năm 2009 BTC  Nghị định 113/2011/NĐ-CP ngày 08/12/2011  Thông tư 05/2012/TT-BTC ngày 05 tháng 01 năm 2012  Thông tư 151/TT-BTC ngày 10/10/2014  Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015  Thông tư 195/2015/TT-BTC ngày 24/11/2015 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ LOGO Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích dân dụng Xăng loại, nap-ta, chế phẩm tái hợp Hoạt động chế phẩm khác bao gồm condensate để pha chế xăng sản xuất Thuốc điếu, xì gà chế phẩm khác từ nhập thuốc dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm Rượu, Bia Xe ô tô < 24 chỗ Xe mô tô hai bánh, ba bánh có dung tích xi lanh >125 cm3 Điều hoà nhiệt độ từ 90.000 BTU trở xuống Vàng mã, hàng mã, KHÁI NIỆM LOGO ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế gián thu, đánh vào số hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế theo qui định luật thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế cấu thành giá hàng hóa, dịch vụ người tiêu dùng chịu mua hàng hóa, sử dụng dịch vụ Hoạt động kinh doanh dịch vụ LOGO Kinh doanh vũ trường; Kinh doanh massage, karaoke Kinh doanh casino; trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi máy jackpot, máy slot loại máy tương tự Dịch vụ kinh doanh vé đặt cược Hoạt động kinh doanh golf Kinh doanh xổ số ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ Tổ chức, cá nhân Tổ chức, cá nhân Tổ chức, cá nhân LOGO CĂN CỨ TÍNH THUẾ LOGO Sản xuất Hàng hóa  Căn tính thuế TTĐB giá tính thuế hàng hoá, dịch vụ thuế suất Kinh doanh Dịch vụ Nhập NKUT Hàng hóa Thuế TTĐB = Giá tính X phải nộp thuế TTĐB Thuế suất thuế TTĐB Ghi chú: Tổ chức, cá nhân mua hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sở sản xuất để xuất không xuất mà tiêu thụ nước -> nộp thuế TTĐB Thí dụ 1: LOGO Cty XNK Quận mua Cty rượu Bình Tây 10.000 chai rượu để xuất theo hợp đồng ký kết với nước xuất 10.000 chai Hết hạn hợp đồng xuất Cty XNK xuất 8.000 chai, 2.000 chai không xuất Cty XNK bán nước  Trường hợp mua hàng Cty rượu Bình Tây 10.000 chai mua để xuất theo hợp đồng ký kết không thuộc diện chịu thuế TTĐB Cty XNK xuất 8.000 chai 2.000 chai Cty XNK bán nước phải nộp thuế TTĐB cho 2.000 chai mà Cty XNK mua hàng không thuộc diện chịu thuế TTĐB 10 11 GIÁ TÍNH THUẾ TTĐB GIÁ TÍNH THUẾ TTĐB GIÁ BÁN CHƯA CÓ THUẾ GTGT - THUẾ BVMT (nếu có) + TS thuế TTĐB LOGO = 12 GIÁ TÍNH THUẾ TTĐB LOGO Đối với hàng hóa NK CS KD nhập bán hàng hóa sản xuất nước  Trường hợp CS NK hàng hóa (trừ xăng loại), CS SX hàng hóa chịu thuế TTĐB:  Bán hàng qua sở trực thuộc hạch toán phụ thuộc giá sở trực thuộc hạch toán phụ thuộc bán  Bán hàng thông qua đại lý bán giá sở quy định hưởng hoa hồng giá bán sở nhập khẩu, sở sản xuất quy định chưa trừ hoa hồng  Bán hàng cho CS kinh doanh TM giá bán sở NK, CS sản xuất mặt hàng chịu thuế TTĐB bán không < 7% so với giá bán bình quân tháng loại sản phẩm sở kinh doanh 13 TM bán GIÁ TÍNH THUẾ TTĐB LOGO  Trường hợp sở NK, sở SX, lắp ráp ô tô 24 chỗ bán hàng cho sở kinh doanh TM:  Đối với sở nhập ô tô 24 chỗ giá bán sở nhập không < 105% x GV xe nhập  GV = giá tính thuế NK (+) thuế NK (nếu có) (+) thuế TTĐB khâu NK  Trường hợp giá bán < 105% GV xe nhập giá tính thuế TTĐB giá quan thuế ấn định theo quy định pháp luật quản lý thuế Một xe ô tô nhập có giá CIF: 20.000 USD; thuế suất thuế nhập mẫu xe 70%; thuế suất thuế TTĐB 45%; giả sử tỷ giá để tính thuế nhập thời điểm nhập 22.500 VND/USD Giá bán chưa có thuế GTGT ghi hóa đơn nhà nhập 1.164.712.500 đồng 15 LOGO THÍ DỤ STT Nội dung Giá tính thuế ô tô nhập (20.000 USD x 22.500) Thuế nhập phải nộp (2) = (1) x thuế suất 70% 315.000.000 Thuế TTĐB phải nộp khâu nhập (số thuế TTĐB nhà nhập khấu trừ xác định số thuế TTĐB khâu bán nước) (3)= ((1)+(2)) x thuế suất 45% 344.250.000 Giá vốn xe ô tô nhập (4) = (1)+(2)+(3) 1.109.250.000 Giá bán chưa có thuế GTGT nhà nhập 1.164.712.500 14 LOGO THÍ DỤ Giá tính thuế TTĐB khâu bán nước (6) = (5)/1,45 Thuế TTĐB tính bán nước (7)=(6) x Thuế suất Số thuế TTĐB phải nộp khâu bán nước: (8)= (7) - (3) Thuế suất Số tiền 450.000.000 803.250.000 45% 361.462.500 17.212.500 16 GIÁ TÍNH THUẾ TTĐB LOGO THÍ DỤ LOGO Quý I/2016, Công ty A bán 1.000 chai bia cho khách hàng B có Đối với hàng nhập khẩu: thu tiền cược vỏ chai với mức 1.200 đồng/vỏ chai, tổng số tiền đặt cược 1.200.000 đồng Cuối quý Công ty khách hàng B thực toán: số vỏ Giá tính = thuế TTĐB chai thu hồi 800 vỏ chai, số vỏ chai không thu hồi 200 Thuế Giá tính + thuế NK nhập vỏ chai Căn số lượng vỏ chai thu hồi, Công ty trả lại cho khách hàng B số tiền 960.000 đồng, số tiền đặt cược tương ứng số vỏ chai không thu hồi 240.000 đồng (200 vỏ chai x 1.200 đồng/vỏ chai) Công ty phải đưa vào doanh thu tính thuế TTĐB 17 GIÁ TÍNH THUẾ TTĐB LOGO 19 GIÁ TÍNH THUẾ TTĐB LOGO Đối với hàng hoá chịu thuế TTĐB: giá chưa có thuế Đối với hàng hoá gia công giá tính thuế hàng hoá GTGT, thuế bảo vệ môi trường (nếu có), chưa có thuế TTĐB bán sở giao gia công giá bán sản phẩm không loại trừ giá trị vỏ bao bì loại tương đương thời điểm bán hàng chưa có thuế GTGT, thuế bảo vệ môi trường (nếu có) chưa có thuế TTĐB 18 20 GIÁ TÍNH THUẾ TTĐB LOGO Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả GIÁ TÍNH THUẾ TTĐB LOGO Đối với dịch vụ chậm: giá bán chưa có thuế GTGT, thuế bảo vệ môi Giá dịch vụ chưa có thuế GTGT trường (nếu có) chưa có thuế TTĐB hàng hóa bán theo phương thức trả tiền lần, không bao gồm khoản lãi Giá tính thuế TTĐB trả góp, lãi trả chậm = + Thuế suất thuế TTĐB 21 GIÁ TÍNH THUẾ TTĐB LOGO 23 THÍ DỤ LOGO Tại trường đua ngày 1/5/20x0 có tình hình sau: bán Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội 5.000 vé đặt cược đua ngựa với giá bán vé có thuế TTĐB bộ, biếu, tặng, cho, khuyến mại giá tính thuế TTĐB chưa có thuế GTGT 10.000đ Trong 5.000 vé bán có hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm 40 vé trúng thuởng, vé trúng 40.000 đ phát sinh hoạt động Yêu cầu: xác định giá tính thuế TTĐB ngày 1/5 biết thuế suất thuế TTĐB 25%  Giá tính thuế TTĐB ngày 1/5:  = [( 5.000 x 10.000 – 40.000 x 40 ) / ( + 25 %)  = 38.720.000đ 22 24 THUẾ SUẤT STT Hàng hoá, dịch vụ I Hàng hoá Thuốc điếu, xì gà chế phẩm khác từ thuốc (từ 1.1.2016-31.12.2018) Rượu a) Rượu từ 20 độ trở lên 1.1.2016-31.12.2016 1.1.2017-31.12.2017 b) Rượu 20 độ (1.1.2016-31.12.2017) LOGO Thuế suất (%) KÊ KHAI THUẾ LOGO Các chi nhánh, cửa hàng, đơn vị trực thuộc, đại lý, đơn vị bán hàng ký gửi khai thuế 70 tiêu thụ đặc biệt gửi Bảng kê bán hàng NNT đồng gửi cho quan 55 60 30 thuế quản lý trực tiếp chi nhánh, cửa hàng, đơn vị trực thuộc, đại lý, đơn vị bán hàng ký gửi để theo dõi 25 KÊ KHAI THUẾ LOGO  Kê khai hàng tháng 27 Thí dụ LOGO  Tổng công ty bia rượu Hà Nội có chi nhánh bán hàng  Kê khai theo lần phát sinh tỉnh Hưng Yên khai thuế tiêu thụ đặc biệt cho toàn  Kê khai theo lần nhập số bia Tổng công ty sản xuất bán bao gồm số bia bán qua chi nhánh Hưng Yên với Cục thuế Hà Nội Chi nhánh Tổng công ty bia rượu Hà Nội Hưng Yên khai thuế tiêu thụ đặc biệt với quan thuế tỉnh Hưng Yên gửi bảng kê bán hàng Tổng công ty đồng thời gửi cho quan thuế tỉnh Hưng Yên theo dõi 26 28 LOGO KHẤU TRỪ THUẾ Nếu sở sản xuất mặt hàng chịu thuế TTĐB nguyên liệu chịu thuế TTĐB kê khai thuế khâu sản xuất khấu trừ số thuế TTĐB nộp nguyên liệu tương ứng với số sản phẩm tiêu thụ THÍ DỤ Tại sở sản xuất rượu thuốc có tình sau: - Nhập 10.000 lít rượu, thuế TTĐB nộp nhập 250 trđ - Xuất kho 8.000 lít rượu nước để sản xuất 16.000 chai rượu dung tích - Xuất bán 14.000 chai rượu với giá bán có thuế TTĐB chưa thuế GTGT 54.000 đ/chai Yêu cầu: Xác định thuế TTĐB sở sản xuất rượu phải nộp biết rằng, thuế suất thuế TTĐB rượu đóng chai 65% Giải: thuế TTĐB phải nộp là: = [(14.000chai x 54.000đ/c)/(1 + 65%)]x 65% - 250tr x (8.000/10.000)x(14.000/16.000) = 297.818.182đ – 175.000.000đ = 122.818.182đ 29 LOGO KHẤU TRỪ THUẾ Thuế TT ĐB khấu trừ Thuế TT ĐB phải nộp = = Số lượng TP thực tế tiêu thụ nội địa X Số thuế TTĐB phải nộp hàng chịu thuế TTĐB xuất kho tiêu thụ kỳ Định mức tiêu hao nguyên vật liệu - X Thuế TTĐB đơn vị nguyên liệu mua vào Số thuế TTĐB nộp khâu nguyên liệu mua vào tương ứng với số hàng xuất kho tiêu thụ kỳ 30 LOGO 31 KHẤU TRỪ THUẾ LOGO Hàng hóa chịu thuế TTĐB nhập (trừ xăng loại) khấu trừ số thuế TTĐB nộp khâu nhập xác định số thuế TTĐB phải nộp bán nước Số thuế TTĐB khấu trừ tương ứng với số thuế TTĐB hàng hóa chịu thuế TTĐB nhập bán khấu trừ tối đa tương ứng số thuế TTĐB tính khâu bán nước Trường hợp đặc biệt số thuế TTĐB không khấu trừ hết hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp  32 THÍ DỤ LOGO Thời điểm xác định thuế TTĐB LOGO  Đối với hàng hóa: thời điểm phát sinh doanh thu Trong kỳ kê khai thuế, sở B phát sinh nghiệp vụ sau: + Nhập 100 máy điều hòa nhiệt độ A công suất 12.000 BTU, hàng hóa thời điểm chuyển giao quyền sở hữu nộp thuế TTĐB nhập 100 triệu đồng (căn biên lai quyền sử dụng hàng hoá cho người mua, không phân nộp thuế TTĐB khâu nhập khẩu) biệt thu tiền hay chưa thu tiền + Xuất bán 100 máy điều hòa nhiệt độ, số thuế TTĐB phát sinh bán nước 120 triệu đồng  Đối với dịch vụ: thời điểm phát sinh doanh thu thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ thời điểm Số thuế TTĐB sở B phải nộp kỳ là: lập hoá đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt thu 120 triệu đồng - 100 triệu đồng = 20 triệu đồng tiền hay chưa thu tiền  Đối với hàng hóa nhập thời điểm đăng ký tờ 33 THÍ DỤ LOGO Trong kỳ kê khai thuế, sở B phát sinh nghiệp vụ sau: + Nhập 100 máy điều hòa nhiệt độ X công suất 12.000 BTU, nộp thuế TTĐB nhập 100 triệu đồng (căn biên lai nộp thuế TTĐB khâu nhập khẩu) + Xuất bán 100 máy điều hòa nhiệt độ, lý khách quan bất khả kháng, số thuế TTĐB phát sinh xuất bán 100 máy điều hòa nhiệt độ 90 triệu đồng Cơ sở B khấu trừ số thuế TTĐB 90 triệu đồng Đối với số thuế TTĐB không khấu trừ (10 triệu đồng), hạch khai hải quan HOÀN THUẾ TTĐB 35 LOGO - Hàng tạm nhập tái xuất - Hàng hoá nguyên liệu nhập để sản xuất, gia công hàng xuất hoàn lại số thuế TTĐB nộp tương ứng với số nguyên liệu dùng để sản xuất hàng hoá thực tế xuất - Cơ sở sản xuất, kinh doanh toán thuế sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu, giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước có số thuế TTĐB nộp thừa, sở có quyền đề nghị quan thuế hoàn lại số thuế TTĐB nộp thừa - Hoàn thuế theo định quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật - Hoàn thuế theo điều ước quốc tế mà Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên - Hoàn thuế trường hợp có số tiền thuế TTĐB nộp lớn số tiền thuế TTĐB phải nộp theo quy định toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp 34 36 NỘP THUẾ LOGO  Cơ sở sản xuất, gia công hàng hóa, kinh doanh dịch vụ chịu thuế TTĐB phải nộp thuế vào ngân sách nhà nước ( nơi sản xuất, gia công hàng hóa, kinh doanh dịch vụ ) chậm không ngày 20 tháng nộp tờ khai  Cơ sở nhập hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB phải nộp thuế TTĐB theo lần nhập nơi kê khai nộp thuế nhập RỦI RO - Đăng ký thuế: thiếu thủ tục - Tính toán ghi chép: tính toán sai bị áp thuế - Kê khai: phân loại mặt hàng sai - Nộp thuế: trễ bị phạt chậm nộp thuế 37 RỦI RO VÀ CƠ HỘI - LOGO Đăng ký thuế Tính toán ghi chép Kê khai Nộp thuế LOGO 39 CƠ HỘI LOGO - Xây dựng chiến lược kinh doanh VD: Kinh doanh nhà hàng thêm dịch vụ Karaoke lợi mặt thuế? Có thể vừa rủi ro hội - Thuế TTĐB trừ vào DT 38 40 TỔ CHỨC KẾ TOÁN THUẾ TTĐB LOGO Giới thiệu chứng từ sử dụng để ghi nhận thuế TTĐB Tài khoản sử dụng Phương pháp ghi nhận thuế TTĐB Trình bày thông tin BCTC LOGO Tài khoản sử dụng  Tài khoản sử dụng: TK 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt 41 Chứng từ sử dụng để ghi nhận thuế TTĐB LOGO  Hoá đơn  Bộ tờ khai hải quan hàng nhập  Bộ tờ khai hải quan hàng xuất 43 LOGO Phương pháp ghi nhận TK 111, 112 Nộp thuế TK 3332 TK 511, 512 111, 112, 131 Doanh thu bán hàng Thuế TTĐB phải nộp 152, 153, 156, 211… Thuế TTĐB hàng NK phải nộp 42 44 LOGO Bài tập thực hành  Cty Song Nam nhập lô hàng rựơu FIRST VINA INVESTMENT (Mỹ), hàng cập cảng SG – Cát Lái ngày 12/03/2012, chưa toán cho nước sau: STT Tên hàng Xuất xứ Số lượng Đơn giá (USD) Thành tiền Kendall - Jackson wines (24chai/thùng) Mỹ 240 (thùng) 288 69.120 Vitiano wines (24chai/thùng) Italy 180 (thùng) 168 30.240 Trình bày thông tin thuế TTĐB Thông tin thuế TTĐB BCĐKT Thông tin thuế TTĐB TMBCTC 45 Bài tập thực hành LOGO 47 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN  Cho biết hàng rượu vang có mức thuế suất:  Thuế NK: 56%  Thuế TTĐB: 45%  Thuế GTGT: 10% TÀI SẢN  Tỷ giá mua/bán NHTM ngày 12/03/2012 21.650/21.850đ/USD  Xác định giá tính thuế, số thuế phải nộp  Hạch toán vào tài khoản kế toán 46 LOGO Mã số V Tài sản ngắn hạn khác 150 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 Thuế GTGT khấu trừ 152 Thuế khoản khác 153 phải thu Nhà nước Giao dịch mua bán lại trái 154 phiếu Chính phủ Tài sản ngắn hạn khác 155 153: dư Nợ chi tiết 333 LOGO LOGO BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NGUỒN VỐN I Nợ ngắn hạn Phải trả người bán NH BÁO CÁO THUẾ TTĐB LOGO MS 310 Kỹ thuật phần mềm HTKK Kê khai thuế qua mạng internet Lập báo cáo thuế TTĐB hàng tháng 311 Người mua trả tiền trước NH 312 Thuế khoản phải nộp NN 313 Phải trả người lao động 314 CP phải trả ngắn hạn 315 Phải trả nội ngắn hạn 316 Phải trả theo tiến độ kế hoạch HĐXD 317 313: Dư Có chi tiết 333 51 THUYẾT MINH TRÊN BCTC 16 - Thuế khoản phải nộp nhà nước - Thuế giá trị gia tăng - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế xuất, nhập - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế thu nhập cá nhân - Thuế tài nguyên …… LOGO Bài tập thực hành LOGO Trích số liệu Công ty bia rượu Trường Sa tháng 5/2014:  Ngày 12/05/2014 bán cho công ty B địa 21- Ngô Quyền 200.000 lít bia chai với giá 10.000đ/lít (chưa bao gồm thuế GTGT), ký hiệu số hoá đơn AA1586  Ngày 13/05/2014, bán cho công ty B địa 21- Ngô Quyền 9.000 lít rượu 200với giá 30.000 đ/lít (chưa bao gồm thuế GTGT), ký hiệu số hoá đơn AA1590  Ngày 16/05/2014, bán cho nhà hàng C địa 25- Giảng Võ 100.000 lít bia hơi, ký hiệu HĐ AA1592, giá bán 5.000đ/lít  Ngày 17/05/2014 bán cho nhà hàng C địa 25- Giảng Võ 200.000 lít bia hơi, ký hiệu số AA1594 với giá 5.000 đ/lít (chưa bao gồm thuế GTGT) Yêu cầu: Lập bảng kê bán tính số thuế TTĐB đầu phát sinh Biết thuế suất thuế TTĐB rượu 25%, bia 50% TK 3332 50 52 Bài tập thực hành LOGO Trích số liệu tháng 5/2014 công ty bia rượu Trường Sa  Ngày 15/05/2014 nhập 8.000 lít rượu 70o, thuế tiêu thụ đặc biệt nộp nhập 100 trđ (chứng từ nộp thuế tiêu thụ đặc biệt có số hiệu AB-1542), công ty dùng để sản xuất 20.000 lít rượu < 20o Công ty xuất bán nước 9.000 lít rượu < 20o Số thuế tiêu thụ đặc biệt khấu trừ kỳ trước đồng Yêu cầu: lập bảng kê mua vào tính số thuế TTĐB đầu vào khấu trừ, số thuế TTĐB phải nộp cuối lỳ LOGO Bài tập thực hành  Doanh nghiệp sản xuất thuốc có tình hình sản xuất tiêu thụ sau: • Xuất kho NVL để sản xuất kỳ 6.000kg x 13.000đ/kg Biết thuế tiêu thụ đặc biệt nộp lô hàng 30 trđ • Số lượng sản phẩm hoàn thành: 25.000 bao thuốc • Tình hình tiêu thụ: 18.000 bao x 15.000đ/bao (chưa bao gồm thuế GTGT)  Biết thuế suất thuế TTĐB 40%, thuế GTGT 10% Yêu cầu: Xác định số thuế TTĐB đầu vào khấu trừ số thuế phải nộp cuối kỳ 53 Bài tập thực hành (tt) 55 LOGO  Giải đáp  Lượng rượu 700cồn dùng để sản xuất lít rượu [...]... thông tin về thuế TTĐB Thông tin về thuế TTĐB trên BCĐKT Thông tin về thuế TTĐB trên TMBCTC 45 Bài tập thực hành 1 LOGO 47 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN  Cho biết hàng rượu vang có mức thuế suất:  Thuế NK: 56 %  Thuế TTĐB: 45%  Thuế GTGT: 10% TÀI SẢN  Tỷ giá mua/bán tại NHTM ngày 12/03/2012 lần lượt là 21. 650 /21. 850 đ/USD  Xác định giá tính thuế, số thuế phải nộp  Hạch toán vào tài khoản kế toán 46 LOGO... AA 159 0  Ngày 16/ 05/ 2014, bán cho nhà hàng C địa chỉ 25- Giảng Võ 100.000 lít bia hơi, ký hiệu HĐ AA 159 2, giá bán 5. 000đ/lít  Ngày 17/ 05/ 2014 bán cho nhà hàng C địa chỉ 25- Giảng Võ 200.000 lít bia hơi, ký hiệu số AA 159 4 với giá 5. 000 đ/lít (chưa bao gồm thuế GTGT) Yêu cầu: Lập bảng kê bán ra và tính số thuế TTĐB đầu ra phát sinh Biết rằng thuế suất thuế TTĐB rượu 25% , bia 50 % TK 3332 50 52 Bài tập thực... thực hành 3 LOGO Trích số liệu trong tháng 5/ 2014 công ty bia rượu Trường Sa  Ngày 15/ 05/ 2014 nhập khẩu 8.000 lít rượu 70o, thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp khi nhập khẩu là 100 trđ (chứng từ nộp thuế tiêu thụ đặc biệt có số hiệu AB- 154 2), công ty dùng để sản xuất được 20.000 lít rượu < 20o Công ty đã xuất bán trong nước 9.000 lít rượu < 20o Số thuế tiêu thụ đặc biệt đã khấu trừ ở các kỳ trước là 0 đồng... gồm thuế GTGT)  Biết rằng thuế suất thuế TTĐB 40%, thuế GTGT 10% Yêu cầu: Xác định số thuế TTĐB đầu vào được khấu trừ và số thuế còn phải nộp cuối kỳ 53 Bài tập thực hành 3 (tt) 55 LOGO  Giải đáp  Lượng rượu 700cồn dùng để sản xuất được 1 lít rượu