Bài giảng nguyên lý kế toán chương 2 cân đối tổng hợp (đh hoa sen)

1.3 Các thành phần của bảng CĐKT:• Tài sản – là những nguồn lực của doanh nghiệp có được từ một giao dịch trong quá khứ, mà từ đó kỳ vọng sẽ làm gia tăng thêm hoặc sẽ mang lại cho doanh

CHƯƠNG 2 CÂN ĐỐI - TỔNG HỢP

Hoạt động của doanh nghiệp

Mục tiêu, chiến lược

Huy động nguồn vốn ngắn và dài hạn

Đầu tư ngắn hạn

Và Đầu tư dài hạn

SXKD

Phương trình kế toán:

Tổng tài sản = Tổng nguồn vốnhay: Tổng tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữuhay: Tài sản NH + Tài sản DH = Nợ PT + VCSH

Câu hỏi thảo luận

Đầu năm tổng TS của DN là 700 triệu đồng và tổng

nợ phải trả là 500 triệu đồng

1 Nếu trong năm TS tăng 150 triệu đồng, tổng nợ phải trả giảm 80 triệu đồng thì vốn chủ sở hữu cuối năm là bao nhiêu?

2 Nếu trong năm Nợ phải trả tăng 100 triệu đồng, vốn CSH giảm 70 triệu đồng thì TS cuối năm của

DN là bao nhi ê u?

Vd 2: Nguyên vật liệu hay hàng hóa:

Tồn đầu kỳ + Nhập trong kỳ = Tồn cuối kỳ + Xuất trong kỳ

Vd 3: Thu nhập & Chi phí:

- Thu nhập > Chi phí  Lời:

Thu nhập – Chi phí = + (Lời), hay Thu nhập = Lời + Chi phí

- Thu nhập < Chi phí  Lỗ

Thu nhập – chi phí = - (Lỗ), hay Thu nhập + Lỗ = Chi phí

Sự thay đổi tình hình tài chính

• Sự thay đổi tình hình tài chính là sự vận động của các nguồn lực kinh tế mà doanh nghiệp đang sử dụng và nguồn hình thành của các nguồn lực đó.

Sự thay đổi tình hình tài chính

Công ty A được thành lập với nguồn vốn ban đầu là 1.000 triệu dưới dạng tiền Nguồn vốn trên được hình thành từ 500 triệu

đi vay và 500 triệu chủ nhân bỏ vốn.

Sự thay đổi tình hình tài chính

Sự thay đổi tình hình tài chính

Kết quả kinh doanh:

–Doanh thu: 400

–Chi phí: 300

–Lợi nhuận: 100

- Làm tăng vốn chủ sở hữu

Sự thay đổi tình hình tài chính

Lưu chuyển tiền:

Sự thay đổi tình hình tài chính

• Các thông tin bổ sung

• •Cách thức tính toán các số liệu

• •Chi tiết các số liệu

• •Các vấn đề cần lưu ý khác

Bài tập thảo luận

Vào ngày 1.1.201x, cửa hàng thực phẩm SafeFood của ông Huy có các nguồn lực kinh tế như sau:

• Tiền mặt: 100 triệu

• Thực phẩm trong kho: 300 triệu

Ông Huy đã bỏ ra số tiền là 250 triệu để kinh doanh, vay của ngân hàng 150 triệu Trong tháng 1, ông Huy bán hết

số thực phẩm trên thu được 400 triệu, số tiền này ông đã

sử dụng như sau:

• Trả lương cho nhân viên bán hàng tháng 1 là 30 triệu

• Trả tiền thuê cửa hàng và các vật dụng là 20 triệu

Bài tập thảo luận

Yêu cầu 1

• So sánh số tổng cộng nguồn lực kinh tế và số tổng cộng nguồn hình thành nguồn lực ngày 1.1.201x.

Yêu cầu 2

• Liệt kê các khoản tăng/giảm của nguồn lực kinh tế ngày 31.1.20x0 so với ngày 1.1.20x0 của cửa hàng, đối chiếu với các khoản tăng lên của nguồn hình thành.

Bài tập thảo luận

Yêu cầu 5

• Liệt kê các khoản thu, chi trong tháng 1 của Cửa hàng

Các báo cáo tài chính

Các báo cáo tài chính được lập để phản ảnh tình hình tài chính và

sự thay đổi tình hình tài chính

Tổng hợp

Là sàng lọc, lựa chọn và liên kết thông tin riêng lẻ

đã được hình thành trên sổ kế toán, để:

Hình thành nên thông tin tổng quát

Phản ánh tình hình hoạt động SX KD của đơn vị

Báo cáo tài chính

• Hai câu hỏi đầu tiên mà bất kỳ ai muốn biết về

một doanh nghiệp hoặc một tổ chức để chuẩn bị cho việc ra quyết định, là:

• - Tình hình tài chính vào một ngày cụ thể (thời

điểm)?

• - Kết quả hoạt động của một giai đoạn (thời kỳ)?

Kế toán trả lời hai câu hỏi trên thơng qua số liệu của các

báo cáo sau đây:

- Bảng cân đối kế toán – chỉ ra hiện trạng tài chính vào một ngày cụ thể (thời điểm)

- Báo cáo thu nhập – chỉ ra kết quả hoạt động của một

Báo cáo tài chính

Công ty ABCD Bảng Cân Đối Kế Toán Tại ngày 31/12/2015

Công ty ABCD Báo Cáo Kết quả hoạt động KD

Năm 2015

Công ty ABCD Báo Cáo Lưu Chuyển Tiền Tệ

Năm 2015

NƠI NHẬN BCTC

1 Bảng cân đối kế toán

1.1 Khái niệm: Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài

chính tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn bộ giá trịtài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản đó của

DN tại một thời điiểm nhất định

1.2 Ý nghĩa:

• Bảng CĐKT cho biết toàn bộ giá trị tài sản của DN

theo cơ cấu tài sản, nguồn vốn hình thành tài sản đó

Từ đó có thể nhận xét, đánh giá khái quát tình hìnhtài chính của DN

1.3 Các thành phần của bảng CĐKT:

• Tài sản – là những nguồn lực của doanh nghiệp có được từ

một giao dịch trong quá khứ, mà từ đó kỳ vọng sẽ làm gia tăng thêm hoặc sẽ mang lại cho doanh nghiệp những dòng ngân lưu trong tương lai.

• Nợ phải trả – là nghĩa vụ nợ của doanh nghiệp đối với bên ngoài Hoặc có thể nói, là các sản quyền trên tài sản doanh

nghiệp của các đối tượng bên ngoài

• Vốn chủ sở hữu – phần sản quyền còn lại sau khi trừ đi Nợ

phải trả (Lưu ý: Vốn chủ sở hữu bao gồm Vốn góp ban đầu và Lợi nhuận giữ lại, có được từ kết quả kinh doanh sau khi trừ cổ

1.4 Kết cấu:

Phần tài sản:

• A: Tài sản ngắn hạn

B: Tài sản dài hạn

Ngắn hạn và dài hạn

• Với quan điểm của kế toán:

Ngắn hạn là dưới 1 kỳ kế toán năm (hay dưới 1 niên độ kế

toán);

Dài hạn là trên kỳ kế toán năm(hay trên 1 niên độ kế toán);

- Tài sản ngắn hạn là những tài sản có thể chuyển thành tiền

trong vòng 1 năm (Tiền, khoản phải thu và hàng tồn kho)

- Nợ ngắn hạn là những khoản nợ phải trả trong vòng 1 năm

(vay ngắn hạn, khoản phải trả người bán, lương phải trả, thuế phải trả, chi phí phát sinh phải trả)

A: Nợ phải trả

B: Nguồn vốn chủ sở hữu

=> Mỗi phần của bảng cân đối kế toán đều phản ánhtheo 3 cột: Mã số, số đầu năm, số cuối kỳ (quý, năm)

1.5 Hình thức của BCĐKT

• Trình bày theo hàng ngang:

• + Phần bên trái: phản ánh kết cấu của tài sản hay còn gọi là phần tài sản

• + Phần bên phải: phản ánh nguồn hình thành tài sản hay còn gọi là phần nguồn vốn.

• Trình bày theo hàng dọc:

• + Phần bên trên: phản ánh kết cấu của tài sản hay còn gọi là phần tài sản

1.6 Tính cân đối của BCĐKT

Ví dụ minh hoạ về BCĐKT

TỔNG TÀI SẢN = TỔNG NGUỒN VỐN

TSNH + TSDH = NPT + NVCSH

CÔNG TY NƯỚC TINH KHIẾT ĐÔNG SÀI GÒN

Bảng cân đối kế tốn

Ngày 31/12/201X

ĐVT: 1000d TÀI SẢN NGUỒN VỐN

TS NGẮN HẠN: 200.000 NỢ PHẢI TRẢ: 18.000

Tiền mặt 154.000 Khoản phải trả 11.500

Khoản phải thu 46.000 Lương phải trả 6.500

TS DI HẠN: 850.000 VỐN CHỦ SỞ HỮU 1.032.000

Đất đai 400.000 Nguồn vốn KD 1.032.000

1.7 Các trường hợp ảnh hưởng đến tính

cân đối của bảng cân đối kế toán

TH1: Tăng một khoản tài sản đồng thời làm giảm một

khoản tài sảnTH2: Tăng một khoản nguồn vốn đồng thời làm giảm

một khoản nguồn vốn

TH3: Tăng một khoản tài sản đồng thời làm tăng một

khoản nguồn vốnTH4: Giảm một khoản tài sản đồng thời làm giảm một

khoản nguồn vốn

TH1: Tăng một khoản tài sản đồng thời làm giảm một

khoản tài sản

Ví dụ 1: Lấy số liệu bảng cân đối kế toán năm tháng

12/2014

Tháng 01/2015, khách hàng trả nợ cho DN bằng

Bảng cân đối kế toán

TH1: Tăng một khoản tài sản đồng thời

làm giảm một khoản tài sản

Một nghiệp vụ kinh tế phát sinh ảnh hưởng đến haikhoản của phần tài sản làm hai khoản này thay đổi, mộtkhoản tài sản tăng lên và một khoản tài sản giảm xuốngtương ứng, nhưng số tiền tổng cộng hai bên tài sản vàbên nguồn vốn không thay đổi

TH2: Tăng một khoản nguồn vốn đồng thời làm giảm

CÔNG TY NƯỚC TINH KHIẾT ĐÔNG

TH2: Tăng một khoản nguồn vốn đồng thời làm giảm một khoản nguồn vốn

Một nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm ảnh hưởng đến haikhoản thuộc bên nguồn vốn làm cho hai khoản này thayđổi, một khoản nguồn vốn giảm xuống và một khoảnnguồn vốn tăng lên tương ứng, nhưng số tiền tổng cộngbên phần tài sản và bên nguồn vốn không thay đổi

TH3: Tăng một khoản tài sản đồng thời làm tăng một

khoản nguồn vốn

Ví dụ 3: Lấy số liệu bảng cân đối kế toán tháng 02/2015

Tháng 03/2015, DN mua vật liệu nhập kho trị giá10tr, chưa trả tiền người bán

CÔNG TY NƯỚC TINH KHIẾT ĐÔNG

TH3: Tăng một khoản tài sản đồng thời

làm tăng một khoản nguồn vốn

• Một nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm ảnh hưởng đếnhai khoản thuộc hai bên của bảng cân đối kế toán,một khoản thuộc bên tài sản, một khoản thuộc bênnguồn vốn, làm cho một khoản bên tài sản tăng lên vàmột khoản bên nguồn vốn cũng tăng lên tương ứng vàlàm cho số tiền tổng cộng bên phần tài sản và bênphần nguồn vốn tăng lên đúng bằng số tăng tươngứng đó

TH4: Giảm một khoản tài sản đồng thời làm giảm một

khoản nguồn vốn

Ví dụ 4: Lấy số liệu bảng cân đối kế toán tháng 03/2015

Tháng 04/2015, DN Chi tiền mặt trả lương cho cán

bộ công nhân viên 4tr

CÔNG TY NƯỚC TINH KHIẾT ĐÔNG

TH4: Giảm một khoản tài sản đồng thời

làm giảm một khoản nguồn vốn

• Một nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm ảnh hưởng đếnhai tài khoản thuộc hai bên của bảng cân đối kế toán,một tài khoản thuộc bên tài sản, một tài khoản thuộcbên nguồn vốn,làm cho tài khoản bên tài sản giảmxuống và tài khoản bên nguồn vốn cũng giảm xuốngtương ứng, và làm cho số tiền tổng cộng bên phần tàisản và bên phần nguồn vốn giảm xuống đúng bằng sốgiảm tương ứng đó

Bài tập

• Ông Nguyễn Văn Anh đăng ký thành lập DN tư nhânHồng Anh vào ngày 31/12/2015 với tài sản ban đầu nhưsau: (ĐVT: trđ)

1 Yêu cầu xác định phương trình kế toán khi thành lậpcông ty

2 Xác định tài sản và nguồn vốn của công ty sau mỗitháng trên qua phương trình kế toán

2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh

doanh

2.1 Khái niệm và ý nghĩa:

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là báo cáo tàichính tổng hợp, phản ánh:

 Tình hình và kết quả kinh doanh trong một kỳ kếtoán của DN

 Chi tiết theo hoạt động kinh doanh chính và các hoạtđộng khác

2.3 Nội dung các chỉ tiêu trên

BCKQHĐKD

• (01) Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Làtổng số tiền ban đầu mà doanh nghiệp thu về nhờ việcbán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ trong kỳ báo cáo củadoanh nghiệp

• (02) Các khoản giảm trừ doanh thu: Phản ánh cáckhoản làm giảm doanh thu như

• Chiết khấu thương mại:

• Giảm giá hàng bán,

• Hàng bán bị trả lại,

• Các khoản thuế tính trừ vào doanh thu (VD:thuế GTGT

2.3 Nội dung các chỉ tiêu trên

BCKQHĐKD

• (10) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

thuần: Phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp

dịch vụ đã trừ các khoản giảm trừ, đây là khoảndoanh thu thực sự mà doanh nghiệp được hưởng

• (11) Giá vốn hàng bán: Phản ánh tổng giá trị mua

của hàng hoá, giá thành sản xuất thành phẩm, chi phítrực tiếp của các dịch vụ đã bán trong kỳ báo cáo

2.3 Nội dung các chỉ tiêu trên

BCKQHĐKD

• (20) Lợi nhuận gộp: Phản ánh phần chênh lệch giữa

doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thuần và giávốn hàng bán

• (24) Chi phí bán hàng: Phản ánh tổng chi phí bán

hàng phân bổ cho số hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ

đã bán trong kỳ báo cáo

• (25) Chi phí quản lý doanh nghiệp: Phản ánh tổng

chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho số hànghoá, thành phẩm, dịch vụ đã bán trong kỳ báo cáo

2.3 Nội dung các chỉ tiêu trên

BCKQHĐKD

• (30)Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh:

Chỉ tiêu này phản ánh kết quả tài chính trước thuế thu nhập của hoạt động kinh doanh chính (Lợi nhuận thuần = Lợi nhuận gộp + doanh thu tai chinh - chi phi tai chinh– (chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp))

• (21)Thu nhập hoạt động tài chính: Là các

khoản thu từ hoạt động tài chính

• (22)Chi phí hoạt động tài chính: Là tất cả các

2.3 Nội dung các chỉ tiêu trên

BCKQHĐKD

• (31)Các khoản thu nhập khác: Là các khoản

thu từ hoạt động khác ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh chính và hoạt động tài chính.

• (32) Các khoản chi phí khác: Là các khoản

chi phí của hoạt động khác ngoài hoạt động kinh doanh và hoạt động tài chính

• (40) Lợi nhuận khác: Là khoản chênh lệch

giưã thu nhạp khác và chi phí khác.

2.3 Nội dung các chỉ tiêu trên

BCKQHĐKD

• (50) Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế: Là tổng số

lợi nhuận trước khi trừ thuế thu nhập từ hoạt động kinhdoanh, hoạt động tài chính và hoạt động khác phát sinhtrong kỳ báo cáo

• (51)=(50)*25%: CP thuế thu nhập doanh nghiệp hiện

hành: thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp theo

quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp tươngứng với số thu nhập phát sinh trong kỳ báo cáo

• (52) CP thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

• (60) = (50)-(51)-(52) Lợi nhuận sau thuế TNDN: Là

khoản chênh lệch giữa tổng lợi nhuận trước thuế và số

Thu nhập khác

• Thu về thanh lý, nhượng bán TSCĐ;

• Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng;

• Thu tiền bảo hiểm được bồi thường;

• Thu được các khoản nợ phải thu đã xóa sổ;

• khoản nợ phải trả không ai đòi, ghi tăng TN;

• Thu các khoản thuế được giảm, được hoàn lại;

• Các khoản thu khác

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Năm 2015

Trong năm 2016 có tình hình như sau (đơn vị tính 1.000đ):

• Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là 986.000

• Do hàng bán bị kém phẩm chất nên khách hàng yêu cầu giảm giá

• Doanh thu hoạt động tài chính là 235.000

• Chi phí hoạt động tài chính là 53.000, trong đó chi phí lãi vay là

26.000

• Thu nhập khác là 231.000, chi phí khác là 89.000

• Chi phí quản lí doanh nghiệp là 235.000, chi phí bán hàng là 126.000

BCKQHĐKD NĂM 2016

• (01) Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vu

• (02) Các khoản giảm trừ doanh thu

• (10) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thuần

• (11) Giá vốn hàng bán

• (20) Lợi nhuận gộp

• (21)Doanh thu hoạt động tài chính

• (22)Chi phí hoạt động tài chính

• (24) Chi phí bán hàng

• (25) Chi phí quản lý doanh nghiệp

• (30) Lợi nhuận thuần từ HĐKD

• (31)Các khoản thu nhập khác

• (32) Các khoản chi phí khác

2.4 Quan hệ giữa BCĐKT và

BCKQHĐKD

Bảng cân đối kế toán Ngày 31/12/2015

Bảng cân đối kế toán Ngày 31/12/2016

Báo cáo kết quả

hoạt động

Mối quan hệ giữa BCKQHĐKD và BCĐKT

Bảng cân đối kế toán

TÀI SẢN NỢ VỐN CSH

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

3.1 Khái niệm :

• Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh việc hình thành và sử dụng lượng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của DN.

3.2 Ý nghĩa LCTT

Dựa vào báo cáo lưu chuyển tiền tệ, người sử dụng có thể báo cáo được:

• Khả năng tạo ra tiền,

• Sự biến động tài sản thuần của DN,

• Khả năng thanh toán của DN

• Và dự đoán được luồng tiền trong kỳ tiếp theo

3.3 Kết cấu LCTT

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ gồm 3 phần:

- Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh;

- Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư;

- Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính.

BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ

Phân biệt 03 loại hoạt động

Hoạt động đầu

tư

Hoạt động tài

Quyết định liên quan đến sử dụng

vốn lưu động – tài

trợ ngắn hạn

Quyết định đầu tư - dài

hạn

Tạo ra doanh thu

chủ yếu (KQKD)

Liên quan tài sản dài hạn + đầu tư

vốn chủ

BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ

Phân biệt 03 loại hoạt động

• Hoạt động kinh doanh : Là các hoạt động tạo ra

doanh thu chủ yếu của doanh nghiệp và các hoạt

động khác không phải là các hoạt động đầu tư hayhoạt động tài chính

• Hoạt động đầu tư : Là các hoạt động mua sắm, xây

dựng, thanh lý, nhượng bán các tài sản dài hạn và các khoản đầu tư khác không thuộc các khoản tương đương tiền.

• Hoạt động tài chính: Là các hoạt động tạo ra các

4 Thuyết minh BCTC

4.1 Khái niệm và ý nghĩa:

• Thuyết minh báo cáo tài chính là một bộ phận hợp thành hệ thống báo cáo tài chính của DN, được lập để giải thích và bổ sung thông tin về:

 Tình hình sản xuất, kinh doanh;

 Tình hình tài chính của DN trong kỳ báo cáo

mà các báo cáo tài chính khác không thể trình bày rõ ràng và chi tiết được.

4.2 Nội dung TMBCTC

• Khái quát đặc điểm của DN;

• Nội dung chế độ và chuẩn mực kế toán mà DN lựa chọn để áp dụng;

• Tình hình và lý do biến động của một số đối tượng tài sản và nguồn vốn quan trọng;

• Phân tích một số chi tiêu tài chính chủ yếu;

• Và các kiến nghị của doanh nghiệp.

• DN phải trình bày đầy đủ các chỉ tiêu theo nội dung đã quy định trong Thuyết minh báo cáo tài chính Ngoài ra doanh nghiệp cũng có thể trình bày thêm các nội dung khác nhằm giải thích chi tiết hơn tình hình và két quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của DN.