Bài giảng nguyên lý kế toán chương 2 cân đối tổng hợp (đh hoa sen)

CHƯƠNG CÂN ĐỐI - TỔNG HỢP Mục tiêu, chiến lược Đầu tư ngắn hạn Và Đầu tư dài hạn Hoạt động doanh nghiệp Tài sản Vốn nợ vốn chủ SXKD Kết lãi/lỗ Huy động nguồn vốn ngắn dài hạn Phương trình kế tốn: Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn hay: Tổng tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu hay: Tài sản NH + Tài sản DH = Nợ PT + VCSH Câu hỏi thảo luận Đầu năm tổng TS DN 700 triệu đồng tổng nợ phải trả 500 triệu đồng Nếu năm TS tăng 150 triệu đồng, tổng nợ phải trả giảm 80 triệu đồng vốn chủ sở hữu cuối năm bao nhiêu? Nếu năm Nợ phải trả tăng 100 triệu đồng, vốn CSH giảm 70 triệu đồng TS cuối năm DN bao nhi ê u? Nếu năm TS DN giảm 90 triệu đồng vốn CSH tăng lên 110 triệu đồng nợ phải trả cuối năm bao nhiêu? Cân đối Là cân lượng so sánh mặt đối lập đối tượng: Vd 1: Bảng CĐKT: Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn Vd 2: Nguyên vật liệu hay hàng hóa: Tồn đầu kỳ + Nhập kỳ = Tồn cuối kỳ + Xuất kỳ Vd 3: Thu nhập & Chi phí: - Thu nhập > Chi phí  Lời: Thu nhập – Chi phí = + (Lời), hay Thu nhập = Lời + Chi phí - Thu nhập < Chi phí  Lỗ Thu nhập – chi phí = - (Lỗ), hay Thu nhập + Lỗ = Chi phí Sự thay đổi tình hình tài • Sự thay đổi tình hình tài vận động nguồn lực kinh tế mà doanh nghiệp sử dụng nguồn hình thành nguồn lực Nguồn: https://sites.google.com/site/nguyenhoangphinam/my-calendar/assignments Sự thay đổi tình hình tài Cơng ty A thành lập với nguồn vốn ban đầu 1.000 triệu dạng tiền Nguồn vốn hình thành từ 500 triệu vay 500 triệu chủ nhân bỏ vốn Trong tháng 1: • Công ty chi 300 triệu mua hàng bán hết thu tiền 400 triệu • Cơng ty vay thêm 200 triệu tiền dùng mua thiết bị Nguồn: https://sites.google.com/site/nguyenhoangphinam/my-calendar/assignments Sự thay đổi tình hình tài Tình hình tài chính: Tài sản Tài sản Tiền 1.000 ? Tiền 1.100 ? Thiết bị 200 Nguồn vốn Vay 500 Chủ 500 ? ? Nguồn vốn Vay 700 Chủ 600 Nguồn: https://sites.google.com/site/nguyenhoangphinam/my-calendar/assignments Sự thay đổi tình hình tài Kết kinh doanh: –Doanh thu: 400 –Chi phí: 300 –Lợi nhuận: 100 - Làm tăng vốn chủ sở hữu Nguồn: https://sites.google.com/site/nguyenhoangphinam/my-calendar/assignments Sự thay đổi tình hình tài Lưu chuyển tiền: –Thu tiền bán hàng: 400 –Chi tiền mua hàng: (300) Tiền tăng từ HĐKD 100 –Chi mua thiết bị: (200) Tiền giảm HĐĐT: (200) –Thu vay: 200 Tiền tăng từ HĐTC: 200 10  Vay để đầu tư Nguồn: https://sites.google.com/site/nguyenhoangphinam/my-calendar/assignments 2.3 Nội dung tiêu BCKQHĐKD • (31)Các khoản thu nhập khác: Là khoản thu từ hoạt động khác hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động tài • (32) Các khoản chi phí khác: Là khoản chi phí hoạt động khác ngồi hoạt động kinh doanh hoạt động tài • (40) Lợi nhuận khác: Là khoản chênh lệch giưã thu nhạp khác chi phí khác 51 2.3 Nội dung tiêu BCKQHĐKD • (50) Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế: Là tổng số lợi nhuận trước trừ thuế thu nhập từ hoạt động kinh doanh, hoạt động tài hoạt động khác phát sinh kỳ báo cáo • (51)=(50)*25%: CP thuế thu nhập doanh nghiệp hành: thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp theo quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp tương ứng với số thu nhập phát sinh kỳ báo cáo • (52) CP thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại • (60) = (50)-(51)-(52) Lợi nhuận sau thuế TNDN: Là khoản chênh lệch tổng lợi nhuận trước thuế số thuế thu nhập phải nộp 52 Thu nhập khác • • • • • • • 53 Thu lý, nhượng bán TSCĐ; Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng; Thu tiền bảo hiểm bồi thường; Thu khoản nợ phải thu xóa sổ; khoản nợ phải trả khơng đòi, ghi tăng TN; Thu khoản thuế giảm, hoàn lại; Các khoản thu khác BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2015 Trong năm 2016 có tình sau (đơn vị tính 1.000đ): • Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 986.000 • Do hàng bán bị phẩm chất nên khách hàng yêu cầu giảm giá 83.000, • bị trả lại 23.000, chiết khấu thương mại 56.000, thuế tiêu thụ đặc biệt • 10.000 • Giá vốn hàng bán 236.000 • Doanh thu hoạt động tài 235.000 • Chi phí hoạt động tài 53.000, chi phí lãi vay 26.000 • Thu nhập khác 231.000, chi phí khác 89.000 • Chi phí quản lí doanh nghiệp 235.000, chi phí bán hàng 126.000 • Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 25% Yêu cầu : Lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 55 BCKQHĐKD NĂM 2016 • • • • • • • • • • • • • • • • (01) Tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vu (02) Các khoản giảm trừ doanh thu (10) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (11) Giá vốn hàng bán (20) Lợi nhuận gộp (21)Doanh thu hoạt động tài (22)Chi phí hoạt động tài (24) Chi phí bán hàng (25) Chi phí quản lý doanh nghiệp (30) Lợi nhuận từ HĐKD (31)Các khoản thu nhập khác (32) Các khoản chi phí khác (40) Lợi nhuận khác (50) Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (51) CP thuế thu nhập doanh nghiệp hành (60) Lợi nhuận sau thuế TNDN 2.4 Quan hệ BCĐKT BCKQHĐKD Bảng cân đối kế toán Ngày 31/12/2015 Bảng cân đối kế toán Ngày 31/12/2016 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Năm 2016 57 Mối quan hệ BCKQHĐKD BCĐKT Bảng cân đối kế toán TÀI SẢN NỢ VỐN CSH Báo cáo kết hoạt động kinh doanh LÃI/LỖ 58 DTHU CHI PHÍ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 3.1 Khái niệm : • Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh kỳ báo cáo DN 59 3.2 Ý nghĩa LCTT • • • • 60 Dựa vào báo cáo lưu chuyển tiền tệ, người sử dụng báo cáo được: Khả tạo tiền, Sự biến động tài sản DN, Khả toán DN Và dự đoán luồng tiền kỳ 3.3 Kết cấu LCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ gồm phần: - Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh; - Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư; - Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 61 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Phân biệt 03 loại hoạt động Loại Quyết định tài Loại BCTC liên quan ảnh hưởng Quyết định liên quan đến sử dụng vốn lưu động – tài trợ ngắn hạn Tạo doanh thu chủ yếu (KQKD) Quyết định đầu tư - dài hạn Quyết định huy động, tài trợ tài 62 Liên quan tài sản dài hạn + đầu tư Liên quan vốn chủ sở hữu, vốn vay (CĐKT – phần Nguồn vốn BCLCTT Hoạt động kinh doanh Hoạt động đầu tư Hoạt động tài BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Phân biệt 03 loại hoạt động • Hoạt động kinh doanh: Là hoạt động tạo doanh thu chủ yếu doanh nghiệp hoạt động khác hoạt động đầu tư hay hoạt động tài • Hoạt động đầu tư: Là hoạt động mua sắm, xây dựng, lý, nhượng bán tài sản dài hạn khoản đầu tư khác khơng thuộc khoản tương đương tiền • Hoạt động tài chính: Là hoạt động tạo thay đổi quy mô kết cấu vốn chủ sở hữu vốn vay doanh nghiệp 63 Thuyết minh BCTC 4.1 Khái niệm ý nghĩa: • Thuyết minh báo cáo tài phận hợp thành hệ thống báo cáo tài DN, lập để giải thích bổ sung thơng tin về:  Tình hình sản xuất, kinh doanh;  Tình hình tài DN kỳ báo cáo mà báo cáo tài khác khơng thể trình bày rõ ràng chi tiết 64 4.2 Nội dung TMBCTC • Khái quát đặc điểm DN; • Nội dung chế độ chuẩn mực kế toán mà DN lựa chọn để áp dụng; • Tình hình lý biến động số đối tượng tài sản nguồn vốn quan trọng; • Phân tích số chi tiêu tài chủ yếu; • Và kiến nghị doanh nghiệp • DN phải trình bày đầy đủ tiêu theo nội dung quy định Thuyết minh báo cáo tài Ngồi doanh nghiệp trình bày thêm nội dung khác nhằm giải thích chi tiết tình hình két hoạt động sản xuất, kinh doanh DN 65